第一章緒論支付職工工資屬于收益性支出。會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織規定了會計核算內容的空間范圍的會計基本假設是會計主體合作公司、母公司、子公司、獨立核算的分公司、公司的財務部門可以作為一個會計主體進行核算我國公司會計準則規定,公司確認收入的取得和費用的發生應采用權責發生制?購買商標屬于資本性支出導致權責發生制和收付實現制產生的會計核算基本前提是會計分期公司確認資產或負債時，應滿足有關的經濟利益很也許流入或流出公司的條件。我國公司會計準則規定,公司在對會計要素進行計量時,一般應當采用歷史成本會計要素的計量屬性重要涉及歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值公允價值:在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產互換或者債務清償的金額。某公司2023年9月銷售商品一批，增值稅發票已經開出，商品已經發出，并辦妥托罷手續,但此時得知對方公司在一次交易中發生重大損失,財務發生困難，短期內不能支付貨款，為此該公司本月未確認收入,這是根據實質重于形式、謹慎性會計核算質量規定資產：是指由公司過去的交易或事項形成的、公司擁有或控制的、預期會給公司帶來經濟利益的資源。在我國會計規范體系中,處在最高層次的是會計法第二章貨幣資金和應收款項鈔票日記賬應日清月結，如發現鈔票短缺，應記入“待解決財產損溢”科目。其他貨幣資金不涉及銀行存款支票只可用于同城結算在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與公司銀行存款日記賬賬面余額不一致的因素是未達賬項應確認為公司其他貨幣資金的有：公司持有的３個月內到期的債券投資 、公司為購買股票向證券公司劃出的資金、公司匯往外地建立臨時采購專戶的資金、公司向銀行申請銀行本票時撥付的資金銷售商品時代墊的運雜費應在“應收賬款”科目中核算若公司發生的預付貨款業務不多，為簡化核算，可以不設“預付賬款”賬戶，而直接將預先支付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方20２3年5月10日簽發、期限為60天的票據，到期日為7月9日帶息應收票據的利息收入，公司進行核算時應計入“財務費用”科目安信公司2023年5月20日簽發了一張商業承兌匯票,期限為90天,則到期日是８月１8日?公司已計提壞賬準備的應收賬款的確無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時,應編制的會計分錄是借記“壞賬準備”科目貸記“應收賬款”科目商業匯票的簽發日為2月28日，期限三個月，則到期日為5月31日銀行承兌匯票不屬于公司“其他貨幣資金”科目核算的內容。公司辦理平常轉賬結算和鈔票收付的銀行存款賬戶是基本存款賬戶按照我國會計實務中的慣例,公司采用總價法下，發生鈔票折扣時,應列作為財務費用采用備抵法核算壞賬時,可采用銷貨比例法、賬齡分析法、應收賬款余額比例法估計壞賬損失鈔票折扣:是指公司為了鼓勵客戶在一定期期內早日付款而給與的價格優惠，折扣多少由客戶付款的早晚決定。貼現:是指公司以未到期票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給公司的融資行為。某公司每年按應收賬款余額的5‰提取壞賬準備。該公司第一年末應收賬款余額202300元;次年4月發生壞賬5000元，次年末應收賬款余額為300０00元,請計算該公司第一年和次年年末應計提的壞賬準備金額。第一年應提的壞賬準備金額為:2０2３0０×5‰＝１00０元次年應提的壞賬準備金額為：300000×5‰-（1０00－5000)=550０元某公司采用應收賬款余額比例法核算壞賬損失，壞賬準備的計提比例為10%，有關資料如下:(1）該公司從２02３年開始計提壞賬準備，202３年年末應收賬款的余額為3000０0元;（2）２0２3年公司未發生壞賬損失,該年年末應收賬款的余額為250000元；(3）２023年，公司確認一筆壞賬損失,金額為1800０元。該年年末應收賬款的余額為22000０元。規定:根據上述資料，計算該公司2023年、２023年和２０2３年每年年末應計提的壞賬準備。(1）20２3年應計提壞賬準備=30000０×10%=3000０（元）(2）20２３年應計提壞賬準備=25０0００×1０%－３０000=－5000（元）（３)２023年應計提壞賬準備=22000０×10%－(250００－1８0００)＝１5000（元)A公司和B公司均為一般納稅人,合用的增值稅稅率均為17%。8月1日A公司銷售給B公司產品500件,單價為１０元,單位成本為6元。增值稅專用發票已開出且貨已被B公司驗收入庫,并于當天收到一張期限4個月、票面利率８％的銀行承兌匯票。1１月1日A公司因急需資金將票據向銀行申請貼現,貼現率為12%,所得貼現款存入銀行。規定:計算A公司（1)票據到期值=5850+5850×８﹪×4/1２=60０６（元）(2）票據貼現息＝600６×１２﹪×30/360=60.06(元）（3)貼現款=6006-60.0６=５９45.94（元)本月發生壞賬損失202３元（采用備抵法核算，壞賬準備賬戶的期初貸方余額為2023元）借:壞賬準備２02３貸:應收賬款20２3以銀行存款１５０00元向東風公司預付購買材料貨款。借:預付賬款15０00貸：銀行存款1５０００采購員李民出差預借差旅費５00０元,以鈔票支付。借:其他應收款5000貸：庫存鈔票5０0０第三章存貨根據會計準則規定,公司發生的非正常消耗的直接材料和直接人工不應計入存貨成本存貨中還涉及非生產耗用的物料的說法,不符合存貨特點公司采購材料在運送途中的合理損耗應計入材料成本公司出租包裝物發生的攤銷費用,應借記“其他業務支出”科目某公司材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為1３０萬元,材料成本差異為節約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該公司當月領用材料的實際成本為96萬在出借包裝物采用分次攤銷法核算的情況下,出借包裝物報廢時，回收的殘料價值應沖減營業費用。公司使用庫存原材料對外投資。該批材料實際成本為110０0元，投資協議擬定的價值為12023元,市場價值為１3０00元。按稅法規定計算的該批材料的增值稅為221０元，該公司長期投資的入賬價值為1421０元。隨同產品出售且單獨計價的包裝物,其成本應轉作其他業務成本計量差錯引起的原材料盤虧應計入管理費用對存在減值跡象的固定資產進行減值測試時,應將其賬面價值與可收回金額比較。“預付賬款”科目明細賬中若有貸方余額,應將其填入資產負債表中的應付賬款項目。公司對成本模式進行后續計量的投資性房地產攤銷時，應當借記其他業務成本科目。按照現行公司會計準則的規定,發出存貨的計價方法不得采用后進先出法若公司對原材料按照計劃成本核算,則不需要設立的會計科目是在途物資根據公司會計準則的規定，房地產公司開發的商品房不屬于投資性房地產原材料按計劃成本核算，應設立原材料、材料成本差異、材料采購科目。出租包裝物取得的租金屬于公司的收入生產成本、庫存商品、周轉材料他等賬戶的期末余額應在資產負債表中的“存貨”項目列示某公司對材料采用計劃成本核算。2023年1２月1日,結存材料的計劃成本為400萬元,材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為２023萬元，材料成本差異借方發生額為1２萬元;本月發出材料的計劃成本為1600萬元。請計算該公司20２３年１2月３1日結存材料的實際成本。材料成本差異率＝(期初結存材料的材料成本差異+本期驗收入庫材料的材料成本差異）/（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）=（-6+12)/（400+２0２3)＝0.25％；２023年12月３１日結存材料的實際成本=（4０0＋202３-1600)×（1+0.25%）=80２（萬元）。采購原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為40０0０元，增值稅額為6８０0元。貨款用開出的商業承兌匯票支付,但材料尚未運到。借：在途物資40000應交稅費——應交增值稅(進項稅額）6８00某公司為增值稅一般納稅人，生產產品需用甲、乙兩種材料,采用計劃成本核算。某日購入甲材料,增值稅專用發票注明買價4８0萬元，增值稅額81．6萬元;購入乙材料，普通發票注明價格1４3萬元。兩貨款均通過銀行支付。當天甲、乙兩種材料所有驗收入庫,甲材料入庫計劃成本500萬元,乙材料入庫計劃成本1４０萬元。規定：編制該公司材料從購入到入庫的會計分錄。（金額單位以萬元表達)借:材料采購——甲材料480——乙材料143應交稅費——應交增值稅(進項稅額)81．６貸:銀行存款７04.6借：原材料——甲材料5０0貸：材料采購——甲材料480材料成本差異——甲材料２0借:原材料——乙材料1４0材料成本差異——乙材料３貸:材料采購——乙材料143甲商品賬面成本為１2023０元,可變現凈值為100０00元,月末計提存貨跌價準備。借：資產減值損失２023０貸：存貨跌價準備2023０合用的增值稅率１7%，借：材料采購11８6０0應交稅費—應交增值稅(進項稅額）18４0０銀行存款１３000貸：其他貨幣資金——銀行匯票150000借:原材料110000材料成本差異8６00貸:材料采購1１8６00乙公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準備，2０２3年年末庫存商品的賬面余額為30０萬元,已計提存貨跌價準備3０萬元。現按照一般市場價格預計售價為400萬元，預計銷售費用和相關稅金為1０萬元。規定:編制乙公司在２023年年末對庫存商品跌價準備解決的分錄。(金額單位用萬元表達）借:存貨跌價準備3０貸：資產減值損失３0乙公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準備，20２3年年末庫存商品的賬面余額為300萬元,已計提存貨跌價準備3０萬元。現按照一般市場價格預計售價為４0０萬元,預計銷售費用和相關稅金為10萬元。規定:編制乙公司在2023年年末對庫存商品跌價準備解決的分錄。（金額單位用萬元表達）借:存貨跌價準備30貸:資產減值損失30第四章投資資產負債表日,可供出售金融資產應以公允價值計量且其變動應計入公允價值變動損益。長期股權投資處置凈損益應當確認為投資損益A公司從證券市場購入B公司發行的普通股票5000０股,每股6元,其中已宣告發放但尚未領取的鈔票股利每股１元，另支付交易手續費30000元,則該項長期股權投資的成本為２80０00元。采用權益法核算的公司，在被投資單位發生虧損時,應當按分擔的被投資單位發生的凈虧損的份額，調整長期股權投資賬面價值,一般應以“長期投權投資”科目賬面價值減至零為限。公司溢價購入債券的重要因素是債券的票面利率等于債券發行時的市場實際利率在成本法核算的情況下，公司進行長期股權投資時,“長期股權投資”賬戶的賬面余額反映的是投資的歷史成本公司采用權益法核算長期股權投資時,被投資公司接受外單位捐贈的實物資產，投資公司應貸記“資本公積”科目A公司從證券市場購入B公司發行的普通股票500０0股，每股6元,其中已宣告發放但尚未領取的鈔票股利每股1元,另支付交易手續費3000０元,則該項長期股權投資的成本為280０00元。應按公允價值進行初始計量且交易費用不計入初始入賬價值的金融資產是交易性金融資產采用權益法核算長期股權投資時，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額,應計入營業外收入科目。公司準備隨時將其變現不是持有至到期投資的特性屬于公司金融資產的有鈔票、應收款項、持有至到期投資、長期股權投資、交易性金融資產長期股權投資會計解決中成本法與權益法的區別在于收到股利時,成本法下確認投資收益，權益法下沖減投資的賬面價值、成本法下不確認被投資公司的損益，權益法下按份額確認被投資公司的損益持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可擬定且公司有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產。投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。可供出售金融資產是指公司初始確認時即被指定為可供出售金融資產,并且沒有被劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。實際利率法，是指按照金融資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。甲公司２0２３年7月1日購入乙公司20２3年1月1日發行的債券,支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息4０萬元),另支付交易費用１５萬元。該債券面值為2023萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率）,每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。２02３年1２月２0日將其以2120萬元的價格出售。請計算擬定甲公司2023年度該項交易性金融資產應確認的投資收益。利息收入=2０23×４%×1／2=40萬元處置收益＝212０-(2１００-4０）＝60萬元投資收益＝４0＋６0=1０0萬元甲公司于2023年１月1日,以68０萬元的價格購進當天發行的面值為６０0萬元的公司債券。其中債券的買價為6７５萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面利率為８%,期限為5年，一次還本付息。公司準備持有至到期。規定:編制甲公司購入債券的會計分錄。(金額單位以萬元表達)借：持有至到期投資――成本６０0――利息調整8０貸:銀行存款680A公司2023年５月20日購入B公司股票１0００0股，劃分為交易性金融資產，每股買價18．4元（其中包含已宣告發放尚未支取的鈔票股利每股0．４元）,同時另支付相關稅費60０0元。2023年6月30日，B公司股票市價為每股20元。2０23年12月31日，借:銀行存款２1000０公允價值變動損益10000貸:交易性金融資產——成本１8000０——公允價值變動10000投資收益３00００甲公司2０23年1月5日以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產，面值總額為2００0萬元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次,該債券發行日為2023年1月１日。取得時支付的價款為2０60萬元，含已到付息期但尚未領取的2023年下半年的利息60萬元，另支付交易費用４0萬元，所有價款以銀行存款支付。規定:編制甲公司取得交易性金融資產的會計分錄。(金額單位用萬元表達）借:交易性金融資產——成本2０00應收利息6０投資收益40貸：銀行存款2100第五章固定資產計提固定資產折舊時,可以先不考慮固定資產凈殘值的方法是雙倍余額遞減法固定資產的盤虧不應通過“固定資產清理”科目核算清理固定資產凈損失列入“營業處支出”會計科目。公司以接受捐贈方式取得的固定資產時，借記“固定資產”科目，貸記營業外收入科目。某公司對賬面原價為1０0萬元,累計折舊為６0萬元的某一固定資產進行清理，清理時發生清理5萬元,清理收入80萬元，則該固定資產清理凈收入為３５萬元。公司為購建固定資產而借入的長期貸款,其發生的利息費用在固定資產達成可使用狀態之前發生的計入固定資產購置成本之中，在固定資產達成可使用狀態之后發生的計入當期財務費用閑置的設備應計提折舊出售固定資產取得的凈收益不屬于工業公司的其他業務收入固定資產的平常維修不會影響到公司固定資產賬面價值影響固定資產清理凈損益的有：清理固定資產發生的稅費、清理固定資產的變價收入、.清理固定資產的賬面價值、清理固定資產耗用的材料成本公司當月減少的固定資產當月照提折舊提前報廢但未提足折舊的固定資產不再補提折舊在固定資產的折舊方法中，雙倍余額遞減法、年數總和法屬于加速折舊法。安利公司購入設備一臺,增值稅專用發票上注明的價款為６00０0元，增值稅稅率為17%,支付運雜費5０0元,安裝調試費1５０0元。該設備預計殘值收入2200元，預計清理費用20０元，預計使用年限為5年。入賬價值=60000＋500+1５00=6２０23元折舊=[６2200－（2２０0-２0０）]×5／１5＝2０23０元愛眾公司于２0２３年12月1０日以存款購入一臺不需安裝的設備，支付的價款為50０0０0元,增值稅款85００0元，運費15０00元。該設備運回后立即投入使用。該設備預計使用年限為５年,預計凈殘值率為10％。假定公司采用年數總和法計提該設備的折舊。＝500００0+８5000+15000=6000０0元[6000０0×90%×5÷（1+2+3+4+５)]＝１80000元。（[6０００00×90％×4÷(1+2+３+4+5)]＝１4４000元丙公司為一般納稅人。為自行建造廠房,領用生產用原材料一批,價值為6４000元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為1０880元;同時還領用了本公司所生產的產品(屬應稅消費品)一批,成本為48000元,計稅價格５0000元，增值稅稅率１7%，消費稅稅率10％。規定：編制該公司為廠房建造領用原材料和產品的分錄。借：在建工程74８８0貸：原材料６4000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）10880借：在建工程61５0０貸：庫存商品４8000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500應交稅費——應交消費稅５000購入需要安裝的設備一套運抵公司，設備價款1０0０0０元，已用銀行存款支付。借:在建工程100000貸:銀行存款１0０000提取公司行政管理部門使用的固定資產的折舊２50０0元。借:管理費用２500０貸：累計折舊2５000計提應計入在建工程的長期借款利息100００元。借:在建工程100０0貸:長期借款1０00０安裝大型設備領用材料5000元,耗用人工3000元。借：在建工程8０00貸：原材料5000應付職工薪酬300０第六章無形資產和其他資產客戶關系和客戶名單不可以確認為公司的無形資產 無形資產的使用權轉讓收入,應作為其他業務收入一般情況下，無形資產攤銷時應將其攤銷的價值計入管理費用無形資產應按取得時的實際成本入賬。商譽屬于公司的不可辨認資產。公司內部開發項目發生的開發支出,同時滿足以下條件的,應當確認為無形資產1）完畢該無形資產以使其可以使用或出售在技術上具有可行性2)具有完畢該無形資產并使用或出售的意圖3)無形資產產生經濟利益的方式4）有足夠的技術、財務資源或其他資源支持，以完畢該無形資產的開發５)歸屬于該無形資產開發階段的支出可以可靠地計量某公司將擁有的一項非專利技術出售,取得收入800萬元,應交的營業稅為４０萬元。該非專利技術的賬面余額為７00萬元，累計攤銷額為350萬元，已計提的減值準備為200萬元。規定：編制該公司出售非專利技術的會計分錄。（金額單位以萬元表達)借：銀行存款８00累計攤銷３５０無形資產減值準備200貸:無形資產700應交稅費—應交營業稅４0營業外收入610第七章流動負債公司支付的銀行承兌匯票手續費應計入財務費用增值稅不會對公司損益導致影響區分流動負債和長期負債的標志是負債的期限若公司發生的預付貨款業務不多，為簡化核算,可以不設“預付賬款”賬戶，而直接將預先支付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方印花稅應計入公司的管理費用但又不通過“應交稅費”科目核算增值稅、消費稅、營業稅、所得稅等需要通過設立“應交稅費”科目進行核算“應付票據”科目核算的票據是商業匯票銷售應稅產品的資源稅、銷售應稅消費品應交的消費稅應計入營業稅金及附加職工薪酬:是指公司為獲得職工提供的服務而給予的各種形式的報酬以及其他相關支出，涉及職工在職期間和離職后提供應職工的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。將本月應交的城市維護建設稅595元和教育費附加費255元登記入賬。借:營業稅金及附加8５０貸:應交稅費８５０以銀行存款交納產品銷售稅金400０元,所得稅1500元。借:營業稅金及附加40０0所得稅1500貸:應交稅費５500某公司17％。該公司將其生產的一批產品作為福利發放給職工，該批產品的成本為20０0０0元，市場售價為3０000０元（不含增值稅)。全體職工中，行政管理人員占30%,車間管理人員占１0%，生產工人占6０％。規定：編制該公司發放非貨幣性福利的會計分錄。借:管理費用1０53００制造費用35１０0生產成本21０６0０貸:應付職工薪酬３５１００0借:應付職工薪酬３5１0０0貸:主營業務收入3000０0應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)５1000借：主營業務成本200000貸：庫存商品２000００第八章非流動負債應付債券屬于長期負債。一般情況下，債務人以鈔票清償某項債務的，則債權人應將重組債權的賬面余額與收到鈔票之間的差額,計入營業外支出發行公司債券使公司負債增長當債券以小于面值的價格發行時，則票面利率小于實際利率專項應付款、長期借款、長期應付款、應付債券應歸類為公司的非流動負債或有事項是指過去的交易或者事項形成的,其結果須由某些未來事項的發生或不發生才干決定的不擬定事項。具有以下特性：第一，或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況。第二,或有事項具有不擬定性。第三,或有事項的結果只能由未來發生的事項擬定。第四，影響或有事項結果的不擬定因素不能由公司控制。預計負債是指因或有負債產生的符合負債確認條件的時間或金額不擬定的現時義務。預計負債除了要通過“預計負債”科目進行核算外,還應在會計報表附注中披露以下相關內容：1）預計負債的各類、形成因素以及經濟利益流出不擬定性的說明2）預計負債的期初、期末余額和本期變動情況3）與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額。債務重組：是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁定作出讓步的事項。甲公司持有乙公司的應收票據面值為300０0元，票據到期時,累計利息為１0０0元，乙公司支付了利息,同時由于乙公司財務陷入困境,甲公司批準將乙公司的票據期限延長兩年,并減少本金8０00元。規定：編制乙公司(債務人)債務重組的會計分錄。借:應付票據——應計利息１０00貸：銀行存款10０0借:應付票據——面值30０00貸：應付賬款22000營業外收入——債務重組收益800０甲公司于２02３年1月1日發行面值總額為１0００萬元,期限為5年的債券，該債券票面利率為６％,每年年初付息、到期一次還本,發行價格總額為1０43.２7萬元，利息調整采用實際利率法攤銷，實際利率為5％。規定：計算２0２３年該應付債券的實際利息費用、應支付的名義利息、２0２3年年末應付債券的賬面余額。（1）2023年該應付債券的實際利息費用=1０43.２7×5％=52.16（萬元）(2)應支付的名義利息=1000×６％=６0（萬元)（3）20２3年年末應付債券的賬面余額=104３.27＋（６0-５2.１6）=1035.43(萬元）。丙公司經批準于2023年1月1日起發行兩年期面值為2０00萬元的債券，債券年利率為３%，每年1月1日和７月1日付息,到期時歸還本金和最后一期利息。該債券發行價款為1961.92萬元,債券年實際利率為4％。所籌資金所有用于新生產線的建設。規定：編制該公司債券發行時借:銀行存款1961.92應付債券——利息調整３8.０8貸:應付債券——面值2000第九章所有者權益發行股票的手續費不應作為公司的借款費用來解決某公司２02３年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現凈利潤４5０萬元,提取盈余公積45萬元,向投資者分派鈔票股利２０0萬元，本年內以資本公積轉增資本5０萬元，投資者追加鈔票投資３0萬元。該公司年末所有者權益總額為1６40萬元。公司因嚴重虧損而減資，所有者權益不變。 公司按有關法律規定對財產重估發生的增值應計入資本公積。?交納公司所得稅不屬于利潤分派增發新股時，新的投資者交納的出資大于其在注冊資本中所占份額的部份,應計入資本公積公司所有者權益在數量上等于公司資產價值減負債價值后的差額股份有限公司發行股票的溢價收入應計入資本公積發放股票股利僅僅影響所有者權益結構變動資本公積轉增資本、盈余公積填補虧損、稅后利潤填補虧損不會引起留存收益總額發生增減變動所有者權益是指公司資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。具有以下特性：第一，所有者權益既是一種財產權利,又是一種剩余權益。第二，所有者權益是一種來自于投資行為的權利。第三,所有者權益具有長期性。第四，所有者權益的計量具有間接性。第五，所有者權益的構成涉及所有者的投入資本、公司資產增值以及經營利潤。第十章收入、費用和利潤商品廣告費不屬于管理費用核算范圍支付中介機構的征詢費應列入利潤表“管理費用”項目應付高管人員基本薪酬不屬于所有者權益公司銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的鈔票折扣，應當確認當期財務費用假定售出商品需要安裝或檢查,而安裝程序比較簡樸,或檢查只是為了最終擬定協議價格而必須進行的程序，則這種商品銷售確認收入的時點應是發出商品并開出增值稅專用發票時。暫時性差異:是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額,涉及應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。資產負債表債務法是用資產負債觀點定義公司收益,即全面收益,注重暫時性差異，是從暫時性差異產生的因素出發分析暫時性差異的內容及其對期末資產負債表的影響。借款費用要同時滿足以下三個條件，才干開始資本化1）資產支出已經發生2）借款費用已經發生３)為使資產達成預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。收入:是指公司在平常活動中形成的、會導致所有者權益增長的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。納稅影響會計法將會計利潤和應稅所得之間的差異分解為“永久性差異”和“時間性差異”，并將“永久性差異”在當期的納稅申報單中通過直接加減會計利潤的方法調整成為應稅基礎，將“時間性差異”導致的所得稅費用影響延遲到以后各期。借款費用：是指公司因借入資金而發生的利息及其他相關成本，涉及因借入資金而發生的利息、因發行債券而發生的折價或溢價的攤銷、輔助費用和外幣借款發生的匯兌差額。收入是指公司在平常活動中形成的、會導致所有者權益增長的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。商品銷售收入的確認必須同時滿足以下四個條件:第一，公司已將商品所有權上重要風險和報酬轉移給購貨方。第二，公司既沒有保存通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實行控制。第三,與交易相關的經濟利益可以流入公司。第四，相關的收入和成本能可靠地計量。銷售產品一批，該產品售價１００0０0元,增值稅稅率為17%,貨款暫未收到。借:應收賬款11７0００貸:主營業務收入1００000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）1７00０10月1日，遠大公司與乙公司簽訂購銷協議，遠大公司向乙公司銷售新產品，價款80萬元，成本40萬元。協議約定試用期６個月，若發現質量問題可以退貨，已開出增值稅專用發票,目前無法估計退貨的也許性，價款尚未收到。規定：編制遠大公司產品銷售時的會計分錄。（金額單位以萬元表達）借:發出商品4０貸：庫存商品40借：應收賬款13.6貸:應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1３.6Ａ公司屬于增值稅一般納稅人，合用的增值稅率17%。2