2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類題庫練習試卷A卷附答案單選題（共60題）1、下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱B.財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D.財務報表審計提出結(jié)論的方式與財務報表審閱不同【答案】B2、大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。A.0B.260C.130D.390【答案】D3、下列各項中，不屬于預算作用的是()。A.通過規(guī)劃、控制和引導經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標B.是業(yè)績考核的重要依據(jù)C.可以揭示實際與目標的差距D.可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)【答案】C4、吸收直接投資的出資方式不包括()。A.以貨幣資產(chǎn)出資B.以工業(yè)產(chǎn)權出資C.以特定債權出資D.以特許經(jīng)營權出資【答案】D5、下列各種資本結(jié)構的理論中，認為籌資決策無關緊要的是（）。A.代理理論B.無稅MM理論C.優(yōu)序融資理論D.權衡理論【答案】B6、甲汽車專賣店購入小汽車12輛，根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下行為中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是()。A.將其中6輛銷售給客戶B.將其中2輛作為董事長、總經(jīng)理的專用轎車C.將其中一輛贈送給乙企業(yè)D.庫存3輛尚未售出【答案】B7、根據(jù)《車船稅法》的規(guī)定，下列表述正確的是()。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.納稅人自行申報繳納的，應在納稅人所在地繳納C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅D.臨時入境的外國車船需要繳納車船稅【答案】A8、在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。（審計證據(jù)的相關性）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)【答案】C9、下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是()。A.增量預算法B.彈性預算法C.滾動預算法D.零售預算法【答案】C10、根據(jù)《預算法》的規(guī)定，下列各項中，負責具體編制各級預算和決算草案的是()。A.本級人民代表大會B.本級人民代表大會常務委員會C.本級政府財政部門D.本級政府審計部門【答案】C11、被審計單位2015年銷售X商品的毛利率為20%，2016年市場條件基本沒有變化，被審計單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計師預期2016年被審計單位因銷售X商品實現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.360B.2160C.2250D.3240【答案】C12、有一項年金，前3年年初無流入，后5年每年年初流入500萬元，假設年利率為10%，其現(xiàn)值為()萬元。A.1995B.1566C.1813D.1423【答案】B13、下列關于識別評估和應對重大錯報風險說法中錯誤的是（）。A.注冊會計師應將識別的重大錯報風險與特定的某類交易.賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結(jié)果【答案】A14、甲準備通過應收賬款周轉(zhuǎn)率的大小判斷本企業(yè)的應收賬款管理效率的高低，已知該公司在5到9月份是生產(chǎn)經(jīng)營旺季，則適合使用的公式是()。A.應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/(∑各月末應收賬款/12)B.應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(年初應收賬款+年末應收賬款)/2]C.應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本/[(年初應收賬款+年末應收賬款)/2]D.應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本/(∑各月末應收賬款/12)【答案】A15、（）是復式記賬的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。A.會計科目B.賬戶C.資產(chǎn)=負債+所有者權益D.收入-費用=利潤【答案】C16、運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是()。A.可避免費用B.不可避免費用C.可延緩費用D.不可延緩費用【答案】A17、關于注冊會計師與被審計單位管理層、治理層在存貨盤點中應承擔的責任，下列說法中，錯誤的是（）。A.定期盤點存貨.合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責任B.獲取有關存貨存在和狀況的充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任C.注冊會計師無法通過存貨監(jiān)盤獲取有關存貨所有權的審計證據(jù)D.存貨監(jiān)盤不足以為注冊會計師提供存貨所有權的充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】C18、趙某是中國公民，2015年6月收入如下：(1)工資1000元，獎金200元；(2)因受邀參加廣告活動取得收入1000元：(3)保險賠償3000元；(4)國債利息收入1000元。趙某當月應納個人所得稅()元。A.40B.0C.1024D.153.6【答案】A19、被審計單位要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，下列理由中，注冊會計師通常認為不合理的是（）。A.業(yè)務環(huán)境發(fā)生變化導致需求變化B.法律法規(guī)發(fā)生重大變化，導致不再需求原鑒證業(yè)務C.對原來要求的業(yè)務性質(zhì)存在誤解D.無法提供注冊會計師要求的所有信息【答案】D20、下列關于管理會計的目標的說法中正確的是()。A.管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃B.管理會計的目標是通過運用財務管理工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃C.管理會計的目標是通過運用戰(zhàn)略管理工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃D.管理會計的目標是通過運用績效管理工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃【答案】A21、企業(yè)對各所屬單位的所有財務管理決策都進行集中統(tǒng)--,各所屬單位沒有財務決策權，企業(yè)總部財務部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程屬于()財務管理體制A.集權型B.分權型C.集權與分權相結(jié)合型D.匹配型【答案】A22、已知短期國庫券利率為4%，純利率為2.5%，市場利率為7%，則風險收益率和通貨膨脹補償率分別為()。A.3%和1.5%B.1.5%和4.5%C.-1%和6.5%D.4%和1.5%【答案】A23、甲公司向國外乙公司銷售一批商品，合同標價為400萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國家的其他客戶進行過銷售，乙公司所在國家正在經(jīng)歷嚴重的經(jīng)濟困難。甲公司預計不能從乙公司收回全部的對價金額，而是僅能收回300萬元。盡管如此，甲公司預計乙公司所在國家的經(jīng)濟情況將在未來3年至5年內(nèi)好轉(zhuǎn)，且甲公司與乙公司之間建立的良好關系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對價的金額，即300萬元，且估計很可能收回該對價。甲公司銷售該商品的交易價格為（）萬元。A.400B.300C.0D.30【答案】B24、下列各項經(jīng)濟業(yè)務，不會引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的是（）。A.外購機器設備，款項尚未支付B.以銀行存款償還前欠貨款C.接受新投資者追加投資D.從銀行提取備用金【答案】D25、下列各項，計入財務費用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費【答案】C26、()負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。A.審計委員會B.董事會C.監(jiān)事會D.財務總監(jiān)【答案】A27、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A28、甲公司是一家酒樓，每天從屠宰場采購新鮮肉類，但由于市場需求波動較大,有時候當天用不完的肉類需要放入冷庫儲存，而有時候又因為庫存不足導致缺貨，由此可見，甲公司的采購業(yè)務沒有注意到的風險是()A.供應商選擇不當，采購方式不合理導致不能及時送貨B.供應商選擇不當，可能導政采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐C.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費D.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損【答案】C29、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×18年1月1日，甲公司以增發(fā)200萬股普通股（每股市價5元，每股面值1元）和一批存貨作為對價，從乙公司處取得B公司70%的股權，能夠?qū)公司實施控制。該批存貨的成本為60萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元，未計提存貨跌價準備。合并合同規(guī)定，如果B公司未來1年的凈利潤增長率超過15%，則甲公司應另向乙公司支付80萬元的合并對價。當日，甲公司預計B公司未來1年的凈利潤增長率很可能將超過15%。假定合并各方在合并前無關聯(lián)關系，則甲公司該項企業(yè)合并的合并成本為（）萬元。A.396B.1196C.1116D.1156【答案】B30、某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術使用權取得特許權使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款為（）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他問答題所得）A.1400B.1200C.6640D.0【答案】D31、被審計單位2015年銷售X商品的毛利率為20%，2016年市場條件基本沒有變化，被審計單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計師預期2016年被審計單位因銷售X商品實現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.360B.2160C.2250D.3240【答案】C32、處理沖突過程中，必須對重大事件進行迅速處理時，可采用()的方法。A.強制B.遷就C.回避D.妥協(xié)【答案】A33、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常可主要或全部依賴()獲取審計證據(jù)，將檢查風險降至可接受水平。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行D.詢問【答案】B34、企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時，最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是()。A.定額比例法B.不計算在產(chǎn)品成本法C.約當產(chǎn)量比例法D.在產(chǎn)品按固定成本計算法【答案】D35、以下針對采購與付款主要業(yè)務活動的具體控制活動說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門負責人等適當?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購B.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購C.驗收后，倉儲部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)D.記錄采購交易之前，應付憑單部門應核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單【答案】C36、下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是（）。A.應付賬款明細賬登記B.固定資產(chǎn)明細賬的登記C.銷售費用總賬登記D.會計檔案保管【答案】B37、若安全邊際率為58%，預計銷售量為1500件，則保本銷售量應為()件。A.1050B.630C.870D.無法計算【答案】B38、2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產(chǎn)品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向F公司銷售300件w產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出w產(chǎn)品300件，每件成本0.5萬元，目前市場上每件價格也為0.5萬元。假定甲公司銷售w產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。下列會計處理中，正確的是()。A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”27萬元B.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”15萬元C.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準備”15萬元D.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準備”27萬元【答案】C39、賈某是某大型建筑企業(yè)的財務總監(jiān)，在其下列的會議發(fā)言中，不恰當?shù)氖?)。A.建立與我國社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的管理會計體系是全面推進管理會計體系建設的主要目標之一B.管理會計工作是會計工作的重要組成部分C.管理會計是在公司規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動D.全面推進管理會計體系建設的主要目標不包括管理會計咨詢服務市場方面的內(nèi)容【答案】D40、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率5%，發(fā)行價格965250元。甲公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，假定經(jīng)計算該債券的實際利率為6%。該債券2×19年12月31日應確認的利息費用為（）。A.57915元B.61389.9元C.50000元D.1389.9元【答案】B41、預計各季度直接材料的“采購量”計算公式為()。A.預計采購量=(生產(chǎn)需用量-期末存量)-期初存量B.預計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量C.預計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)+期初存量D.預計采購量=(生產(chǎn)需用量期末存量)+期初存量【答案】B42、下列各項中，不屬于影響股票價格的宏觀經(jīng)濟與政策因素是()。A.貨幣政策B.戰(zhàn)爭C.財政政策D.經(jīng)濟增長【答案】B43、下列與銷售相關的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關的是（）。A.倉庫只有在收到經(jīng)批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨B.負責開具銷售發(fā)票的員工無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售D.一般定期對應收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標（例如賬齡、客戶的財務狀況等）計提壞賬準備【答案】C44、下列關于審計報告的敘述中，正確的是()。A.審計報告應該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會計師B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應在意見段之前增加說明段C.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期D.審計報告的收件人是指被審計單位【答案】B45、2011年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2011年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值為()萬元。A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43【答案】B46、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2011年度財務報告于2012年3月31日經(jīng)董事會批準報出：至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響是()元。A.19500B.6000C.24000D.10500【答案】A47、說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的方法是()。A.趨勢分析法B.橫向比較法C.預算差異分析法D.比率分析法【答案】A48、下列各項中，有權撤銷國務院制定的同憲法相抵觸的關于預算行政法規(guī)的是()A.全國政協(xié)委員會B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院財政部D.中央軍委【答案】B49、某公司2013年的凈利潤1000萬元，非經(jīng)營收益200萬元，非付現(xiàn)費用800萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為2000萬元，那么，現(xiàn)金營運指數(shù)為()。A.1.25B.0.5C.0.75D.1.15【答案】A50、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2015年7月末，在產(chǎn)品成本3萬元，8月耗用材料6萬元，耗用燃料2萬元，生產(chǎn)工人工資3萬元，車間管理人員工資2.5萬元，廠部管理人員工資0，6萬元，8月末在產(chǎn)品成本4.5萬元。則8月末A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為()萬元。A.17B.12.6C.9.5D.12【答案】D51、甲公司2×15年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應確認的所得稅費用為（）萬元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A52、某企業(yè)以1100元的價格，溢價發(fā)行面值為1000元、期限5年、票面年利率為7%的公司債券一批。每年年末付息一次，到期一次還本，發(fā)行費用率3%，所得稅稅率25%，按照貼現(xiàn)模式計算該批債券的資本成本率為()。A.4.55%B.3.55%C.3.87%D.3.76%【答案】D53、以下有關具體審計計劃的說法中，正確的是()。A.制定具體審計計劃是為了確定審計范圍、時間安排和方向B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.注冊會計師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計計劃D.具體審計計劃中制定的審計程序包括風險評估程序、進一步審計程序兩類【答案】B54、下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。A.填制原始憑證的日期B.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容C.會計人員記賬標記D.原始憑證名稱【答案】C55、在財務管理環(huán)節(jié)中，按照財務戰(zhàn)略目標的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進行比較和分析，從中選出最佳方案的過程稱作()。A.財務控制B.財務計劃C.財務分析D.財務決策【答案】D56、注冊會計師在對X公司2011年度財務報表進行審計時，下列情況中注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是()。A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露C.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行披露D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)【答案】B57、下列說法中，正確的是()。A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函C.被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款余額，應以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額【答案】B58、某企業(yè)2009年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低額為()萬元。A.200B.150C.100D.50【答案】B59、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，當年取得的銷售利潤為500萬元，總成本為1500萬元，其中變動成本占總成本的比重為75%。計算該企業(yè)的邊際貢獻率()。A.40.25%B.25.75%C.43.75%D.50.25【答案】C60、“應付賬款”賬戶期初貸方余額為78000元，本期借方發(fā)生額為230000元，貸方發(fā)生額為200000元，下列關于期末余額的表述中，正確的是（）。A.借方278000元B.借方30000元C.貸方48000元D.貸方88000元【答案】C多選題（共30題）1、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發(fā)生職工工會經(jīng)費7000元、職工福利費50000元、職工教育經(jīng)費7000元。(3)當年發(fā)生的業(yè)務招待費60000元、廣告費和業(yè)務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A.管理不善損失的原材料可通過清單申報扣除B.消防部門的罰款不得稅前扣除C.王某的工資可以在企業(yè)所得稅前扣除D.王某的工資可以在個人所得稅前扣除E.購入固定資產(chǎn)可以一次性扣除【答案】BC2、在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有()。A.重大關聯(lián)方交易B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易C.導致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項【答案】ABCD3、如果存貨盤點日和財務報表日不是同一天，注冊會計師可以實施的程序包括（）。A.比較盤點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行實地察看等適當?shù)膶徲嫵绦駼.對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序C.對存貨采購從入庫單查至其相應的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應的入庫單等支持性文件，對存貨銷售從貨運單據(jù)查至其相應的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應的貨運單據(jù)等支持性文件D.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確【答案】ABCD4、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格登記。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（）。A.預售銷售額B.免稅銷售額C.稽查查補銷售額D稅務機關代開票銷售額【答案】BC5、在評價針對營業(yè)收入和毛利率的實質(zhì)性分析程序作出的預測值的準確程度時，注冊會計師陳海可能考慮的因素有（）。A.行業(yè)關鍵指標數(shù)據(jù)的可獲得性B.收入按照銷售地區(qū)的可分解程度C.被審計單位毛利率的穩(wěn)定性D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額【答案】ABC6、下列關于成本管理的說法中，正確的有()。A.通過成本管理增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟效益B.通過成本管理降低成本，為企業(yè)擴大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件C.通過成本管理能幫助企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，增強企業(yè)的競爭能力和抗壓能力D.企業(yè)在努力提高收入的同時，降低成本同樣有助于實現(xiàn)目標利潤【答案】ABCD7、下列有關財務管理目標的理解，正確的有()。A.按照利潤最大化目標，企業(yè)價值=企業(yè)利潤B.按照股東財富最大化目標，企業(yè)價值=股東權益C.按照企業(yè)價值最大化目標，企業(yè)價值=股東權益+債權人權益D.按照相關者利益最大化目標，企業(yè)價值=股東權益+其他相關者權益【答案】ABCD8、交通運輸業(yè)包括()。A.陸路運輸服務B.航空運輸服務C.水路運輸服務D.管道運輸服務【答案】ABCD9、關于會計假設說法不正確的有（）。A.貨幣計量指會計主體在會計確認、計量和報告時僅以貨幣計量，來反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動B.會計主體是會計工作服務的特定對象，是會計確認、計量和報告的時間范圍C.會計主體可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位，也可以是由幾個子公司組成的企業(yè)集團D.會計分期是將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)的、長短不同的期間【答案】ABD10、乙企業(yè)是我國一家酒業(yè)企業(yè)，創(chuàng)立于20000年，目前是我國國內(nèi)知名的專業(yè)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)為突破僅有單一千型葡萄酒的現(xiàn)狀，實驗室集中技術力量，在做好生產(chǎn)車間葡萄酒生產(chǎn)、化驗和分析的前提下，總結(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實踐經(jīng)驗與營銷部的市場反饋信息，決定不斷加強葡萄酒的新工藝流程研究和新產(chǎn)品研發(fā)。該公司在開展研發(fā)活動時需關注的主要風險包括()。A.研究項目論證不充分，導致創(chuàng)新不足B.研發(fā)人員配備不合理，導致研發(fā)成本過高C.研究成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力D.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力【答案】ABC11、為了證實存貨的“計價和分攤”認定，注冊會計師應實施的實質(zhì)性程序包括（）。A.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確B.抽查產(chǎn)量及工時記錄、材料費用分配表等計算是否正確C.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試D.抽查成本計算是否正確【答案】BCD12、一般而言，企業(yè)對資金需要量的預測可采用()方法來預測。A.比率預測法B.定量預測法C.定性預測法D.資金習性預測法【答案】ACD13、以下風險管理工具的應用，屬于風險承擔的是()A.甲公司每年從盈余計提部分準備金，以在風險發(fā)生的時候備用B.乙公司決定將閑置資金用于購買設備，擴大生產(chǎn)C.丙公司認為每年支付給保險公司的保費過高，而獲得理賠的可能較低，決定終止投保D.丁公司在進行一個新項目投資時，采用先小部分投資，以觀察效果再決定是否進一步投【答案】BC14、下列關于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的說法中，正確的有()。A.不計算各步驟所產(chǎn)半成品成本B.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本C.能夠簡化和加速成本計算工作D.不能全面地反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平(第一步驟除外)【答案】ABCD15、在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應當考慮的因素有()。A.中立性B.完整性C.相關性D.客觀性【答案】ABC16、在計算個別資本成本時，不需要考慮所得稅抵減作用的籌資方式有()。A.銀行借款B.長期債券C.留存收益D.普通股【答案】CD17、在下列對內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有（）。A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試C.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動【答案】ACD18、下列各項資金占用中，屬于變動資金的有()。A.直接構成產(chǎn)品實體的原材料B.直接構成產(chǎn)品實體的外購件C.廠房、設備D.原材料的保險儲備【答案】AB19、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備【答案】BCD20、下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)D.使用權資產(chǎn)【答案】ABC21、下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。A.尚未確認收入的已發(fā)出商品B.發(fā)出材料委托外單位加工C.沖回多提的存貨跌價準備D.盤虧的存貨【答案】CD22、某企業(yè)向銀行借款1200萬元，利率9%，銀行要求保留8%的補償性余額，則下列描述正確的有()。A.實際可動用的貸款為1200萬元B.該借款的實際利率為9%C.實際可動用的貸款為1104萬元D.該借款的實際利率為9.78%【答案】CD23、通常情況下，影響企業(yè)應收賬款的機會成本的因素有()。A.固定成本B.變動成本率C.投資的最低報酬率D.銷售額【答案】BCD24、下列因素可以影響系統(tǒng)風險的有()。A.宏觀經(jīng)濟形勢的變動B.國家經(jīng)濟政策的變化C.稅制改革D.世界能源狀況【答案】ABCD25、關于無差異曲線特征的說法，正確的有()。A.無差異曲線從左向右上傾斜B.離原點越遠的無差異曲線，消費者的偏好程度越高C.任意兩條無差異曲線都不能相交D.無差異曲線是凸向原點的【答案】BCD26、下列有關票據(jù)權利不行使而消滅時效的表述中，正確的有()。A.持票人對見票即付的匯票、本票出票人的權利為自出票日起1年B.持票人對支票出票人的權利為自出票日起2年C.持票人對前手的追索權為自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月D.持票人對前手的再追索權為自清償或者被提起訴訟之日起3個月【答案】CD27、ABC公司根據(jù)存貨模式確定的最佳現(xiàn)金持有量為1000元，有價證券的年利率為10%。在最佳現(xiàn)金持有量下，該公司機會成本和與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本分別為()。A.5000B.10000C.15000D.20000【答案】AB28、乙企業(yè)是我國一家酒業(yè)企業(yè)，創(chuàng)立于20000年，目前是我國國內(nèi)知名的專業(yè)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)為突破僅有單一千型葡萄酒的現(xiàn)狀，實驗室集中技術力量，在做好生產(chǎn)車間葡萄酒生產(chǎn)、化驗和分析的前提下，總結(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實踐經(jīng)驗與營銷部的市場反饋信息，決定不斷加強葡萄酒的新工藝流程研究和新產(chǎn)品研發(fā)。該公司在開展研發(fā)活動時需關注的主要風險包括()。A.研究項目論證不充分，導致創(chuàng)新不足B.研發(fā)人員配備不合理，導致研發(fā)成本過高C.研究成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力D.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力【答案】ABC29、在編制審計工作底稿時，注冊會計師陳海通常需要將其納入審計工作底稿的有（）。A.針對保持客戶關系而實施質(zhì)量控制程序的記錄B.海外律師通過電子郵件對有關未決訴訟的回復C.被審計單位本年度有關股利分配的決議復印件D.被審計單位聘請外部機構做出的商譽減值測試初稿【答案】ABC30、甲公司按照年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年1月1日，甲公司股東權益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。2×18年5月6日甲公司實施完畢股東大會通過的分配方案，包括以2×17年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股份，每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元，每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利。2×18年12月31日甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。2×18年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表上以下項目余額，計算正確的有（）。A.股本12000萬元B.資本公積3000萬元C.盈余公積3800萬元D.未分配利潤8200萬元【答案】ABCD大題（共10題）一、A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應信息技術環(huán)境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業(yè)務培訓。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。【答案】事項（1）存在重大錯報風險。銷售目標與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成一致，可能導致X公司長期股權投資項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項（4）存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預料復工時間，可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報風險。事項（5）存在重大錯報風險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關產(chǎn)品與所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移時點的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認相關營業(yè)收入的風險。事項（6）存在重大錯報風險。信息技術環(huán)境發(fā)生變化很可能導致相當一段時期內(nèi)的信息技術難以與經(jīng)營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。二、（2016)資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（4)2015年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。要求：針對資料三事項，假定不考慮其他條件，指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】不恰當。注冊會計師應當對函證的整個過程進行控制。律師詢證函應當由注冊會計師親自編制。三、ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2013年度財務報表，經(jīng)了解，甲公司采用賒銷方式銷售貨物，在對銷售與收款循環(huán)進行審計時，實施了如下審計程序：（1）獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策；（2）檢查與登記入賬的銷售業(yè)務相關的銷售合同、客戶訂單、銷售單、銷售發(fā)票等信息；（3）實施銷售的截止測試；（4）檢查甲公司是否在月末安排獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調(diào)節(jié)；（5）檢查甲公司是否定期向客戶寄送對賬單。1、針對上述（1）至（5）項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出分別與銷售收入或應收賬款的哪些認定直接相關。2、在上述審計程序中，哪一項審計程序?qū)ψC實銷售收入的發(fā)生認定最為有效，并簡要說明理由。【答案】1.第（1）項與銷售收入的準確性認定相關，與應收賬款的計價和分攤認定相關。第（2）項與銷售收入的發(fā)生認定相關。與應收賬款的存在認定相關。第（3）項與銷售收入的發(fā)生、完整性、截止認定相關，與應收賬款的存在、完整性認定相關。第（4）項與應收賬款的計價和分攤認定相關。第（5）項與銷售收入的完整性、發(fā)生、準確性認定相關。與應收賬款的存在、完整性、計價和分攤認定相關。2.第（2）項與銷售收入的發(fā)生認定最為有效，客戶訂單是外部來源證據(jù)，銷售單是確認銷售收入發(fā)生的關鍵環(huán)節(jié)，因此最具證明力。四、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應當計入取得當期的應納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應直接計入所有者權益。（3）計算甲公司2×16年度應交所得稅，并編制與所得稅有關會計分錄。（4）根據(jù)資料（5），計算甲公司購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額。【答案】（1）資料一，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應確認遞延所得稅負債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元，計稅基礎為40000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異12000萬元，從而確認遞延所得稅負債3000萬元（12000×25%）。資料三，應確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項與資產(chǎn)相關的政府補助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計稅基礎=300×175%=525（萬元），與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。（2）資料（2）應直接計入所有者權益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎的差額計入其他綜合收益，因此確認的遞延所得稅負債應影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應交稅費—應交所得稅1927.5五、ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2014年度財務報表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競爭壓力，目前側(cè)重于搶占市場份額，審計工作底稿中與重要性和錯報評價相關的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）考慮到甲公司所處市場環(huán)境，財務報表使用者最為關注收入指標，審計項目組將營業(yè)收入作為確定財務報表整體重要性的基準。（2）經(jīng)與前任注冊會計師溝通，審計項目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運行良好、審計調(diào)整較少，因此，將實際執(zhí)行的重要性確定為財務報表整體重要性的75%。（3）審計項目組將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%，該臨界值也適用于重分類錯報。（4）審計項目組認為無需對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。（5）在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，考慮到評估的重大錯報風險水平為低，審計項目組將可容忍錯報的金額設定為實際執(zhí)行的重要性的120%。（6）甲公司某項應付賬款被誤計入其他應付款，其金額高于財務報表整體的重要性，因此項錯報不影響甲公司的經(jīng)營業(yè)績和關鍵財務指標，審計項目組同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）恰當。（2）不恰當。理由：因為ABC會計師事務所首次接受委托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風險行業(yè)，且面臨較大的競爭壓力，應考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性，如50%。（3）恰當。（4）不恰當。理由：可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序，比如單個低于實際執(zhí)行的重要性項目匯總起來可能金額重大，或者識別出存在舞弊風險的財務報表項目，或者存在低估風險的財務報表項目。（5）不恰當。理由：在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性。（6）恰當。六、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品——B產(chǎn)品。有關資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，并以銀行存款支付往返運雜費20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。（4）12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。、編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關會計分錄。、計算甲企業(yè)20×9年12月31日對該存貨應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。【答案】1.甲公司委托加工原材料有關會計處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費及相關稅金時：應交增值稅＝加工費×增值稅稅率應交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅率）應支付的增值稅＝100000×16%＝16000（元）（1分）應支付的消費稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16000——應交消費稅80000貸：銀行存款196000（1分）七、某公司在某地擁有一家C分公司，該分公司是上年吸收合并的公司。由于C分公司能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將C分公司確定為一個資產(chǎn)組。2×18年12月31日，C分公司經(jīng)營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。減值測試時，C分公司資產(chǎn)組的賬面價值為520萬元（含合并商譽20萬元）。該公司計算C分公司資產(chǎn)的可收回金額為490萬元。C分公司資產(chǎn)組中包括甲設備、乙設備和一項無形資產(chǎn)，2×18年12月31日其賬面價值分別為250萬元、150萬元和100萬元，各資產(chǎn)的剩余使用年限相同。三項資產(chǎn)的可收回金額均無法確定。減值損失應按資產(chǎn)賬面價值所占比重進行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計算C分公司資產(chǎn)組中商譽、甲設備、乙設備和無形資產(chǎn)應分別計提的減值準備金額并編制有關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例中，C分公司資產(chǎn)組的賬面價值為520萬元，可收回金額為490萬元，發(fā)生減值損失30萬元。C分公司資產(chǎn)組中的減值金額先沖減商譽20萬元，余下的10萬元分配給甲設備、乙設備和無形資產(chǎn)。甲設備應承擔的減值損失=10×250÷（250+150+100）=5（萬元）；乙設備應承擔的減值損失=10×150÷（250+150+100）=3（萬元）；無形資產(chǎn)應承擔的減值損失=10×100÷（250+150+100）=2（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失30貸：商譽減值準備20固定資產(chǎn)減值準備——甲設備5——乙設備3無形資產(chǎn)減值準備2八、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發(fā)生如下交易和事項：（1）2×17年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，安裝時領用外購原材料100萬元，該原材料當前市場價格為120萬元。領用材料時，黃河公司財務人員編制會計分錄如下：借：在建工程139.2貸：其他業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務成本1