2022年中級會計職稱之中級會計實務綜合練習試卷A卷附答案單選題（共60題）1、下列各項資產的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調整的是（）。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產【答案】B2、企業的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A3、企業在估計資產可收回金額時，下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發生的預計現金流出B.資產持續使用過程中預計產生的現金流入C.未來年度為改良資產發生的預計現金流出D.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出【答案】C4、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，不屬于企業應當考慮的因素是（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】B5、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A6、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（)A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元【答案】C7、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業所控制的結構化主體C.投資性主體D.合營安排或聯營企業【答案】D8、甲公司內部研究開發一項管理用的專利技術，2018年研究階段發生研究費用100萬元；開發階段，符合資本化條件之前支付的開發人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B9、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業所控制的結構化主體C.投資性主體D.合營安排或聯營企業【答案】D10、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構成單項履約義務，控制權分別在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應確認（）。A.應收賬款1萬元B.合同資產1萬元C.合同資產1.2萬元D.應收賬款1.2萬元【答案】B11、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C12、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D13、甲企業購入三項沒有單獨標價的固定資產A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B14、甲公司為啤酒生產企業，為答謝長年經銷其產品的代理商，經董事會批準，2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權歸甲公司，在預計使用壽命內免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表D.作為本公司固定資產，按照年限平均法在預計使用年限內分期計提折舊【答案】C15、下列各項業務中，不能使企業資產和所有者權益總額同時增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融資產期末公允價值上升C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產【答案】A16、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產品各一件，合同價款總額為1500萬元。甲公司于當日將所有產品送達乙公司，并經乙公司驗收合格。假定A、B和C三種產品的單獨售價分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產品應確認的收入金額為（）萬元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D17、甲公司自行研發一項新技術，累計發生研究開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A18、甲公司因新產品生產需要，2019年10月對一生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發生相關支出共計40萬元，估計能使設備延長使用壽命5年。根據2019年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D19、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B20、下列各種情形中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.因地震而導致在建工程連續中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導致在建工程連續中斷超過3個月C.因資金周轉困難而導致在建工程陸續停工5個月，但每次停工的持續時長均不超過2個月D.因安全事故而導致在建工程連續中斷超過3個月【答案】C21、下列各情形中，不能表明存貨的可變現凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質B.X機床的生產已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發動機D.已過保質期且不能再出售的面包【答案】C22、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D23、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2×19年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為0.4%。乙公司2×19年計入財務費用的金額為（）萬元。A.125B.500C.250D.5【答案】D24、下列各項中，不應于發生時直接計入當期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔的除外）【答案】B25、甲公司2×19年1月1日按面值發行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發行手續費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發行公司債券時支付的手續費直接計入財務費用B.發行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D26、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現金300萬元。不考慮其他因素，合并現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目應列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C27、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D28、企業將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C29、甲公司為小家電生產公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節福利發放給公司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元（不含稅）。甲公司應確認應付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A30、下列各項中體現了相關性信息質量要求的是（）。A.投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量B.企業對外提供年度財務報告時沒有相應的披露日后期間發生的巨額虧損C.母子公司形成的企業集團編制合并財務報表D.企業在年中（非資產負債表日）發生了重大的合并事項而對外提供財務報告【答案】A31、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發生運費取得增值稅專用發票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態，則該生產線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B32、關于內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產【答案】A33、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產設備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預計尚可使用3年，2×16年末可創造現金凈流入40萬美元，2×17年末可創造現金凈流入42萬美元，2×18年末可創造現金凈流入40萬美元，2×18年末處置設備還可創造凈現金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預計為1：7.1；2×17年末市場匯率預計為1：7.2；2×18年末市場匯率預計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設備應確認的減值損失為（）萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C34、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票。甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C35、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價值進行后續計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A36、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續于當日辦理完成，形成非同一控制下企業合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續購買50％的股權不構成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權之日為2018年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B37、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區間內每個金額發生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C38、甲事業單位2×19年1月1日以持有的固定資產對A單位進行投資，取得A單位40%的股權，該固定資產賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現金補價50萬元，為換入該長期股權投資發生的其他相關稅費10萬元，甲單位將其按照權益法進行后續計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業單位應確認的對A單位長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C39、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試。該生產線由X、Y、Z三臺設備組成，被認定為一個資產組；X、Y、Z三臺設備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值；該生產線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設備應分攤的減值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B40、采用售后回購方式具有融資性質的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記“（）”科目。A.未確認融資費用B.其他業務收入C.其他應付款D.財務費用【答案】C41、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D42、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅負債30萬元B.確認遞延所得稅負債5萬元C.確認遞延所得稅資產30萬元D.確認遞延所得稅資產5萬元【答案】B43、甲公司對投資性房地產以成本模式進行后續計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C44、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C45、2019年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B46、下列各項中，屬于固定資產特征的是（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業D.該固定資產的成本能夠可靠地計量【答案】A47、關于資產負債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的全部事項D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據【答案】C48、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B49、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D50、下列各項中，企業不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業負擔的職工醫療保險費B.向職工發放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發放的工資【答案】C51、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。A.統一母、子公司的會計政策B.統一母、子公司的資產負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.設置合并工作底稿【答案】D52、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D53、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B54、關于企業內部研究開發項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生當期計入當期損益C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業內部研究開發項目開發階段的支出，應確認為無形資產【答案】D55、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述產品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產品尚需發生加工成本80萬元，與銷售上述產品相關的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B56、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D57、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品的生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A58、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發某項管理用非專利技術，研究階段發生支出120萬元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開發階段支出340萬元（其中符合資本化條件前發生的支出為100萬元）。研發活動于2018年12月11日結束，研發成功。甲公司預計該項非專利技術可以使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產預計未來現金流量的現值為153萬元，公允價值為158萬元，預計處置費用為9萬元。甲公司預計該項無形資產尚可使用3年，預計凈殘值為零，繼續采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將該非專利技術轉讓給乙公司，開具的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關因素，則甲公司應確認資產處置損益（）萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A59、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A60、下列各項中，不屬于政府會計中事業單位合并財務報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產負債表C.附注D.合并利潤表【答案】D多選題（共30題）1、境外經營的財務報表在進行折算時，按資產負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產B.投資收益C.盈余公積D.長期借款【答案】AD2、下列各項資產的后續支出中，應予資本化處理的有（）。A.生產線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.機動車的交通事故責任強制保險費D.更新改造更換的發動機成本【答案】AD3、（2016年）企業對下列金融資產進行初始計量時，應將發生的相關交易費用計入初始確認金額的有（）。A.其他權益工具投資B.債權投資C.交易性金融資產D.其他債權投資【答案】ABD4、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】ABD5、對于以攤余成本計量的金融資產，下列各項中影響攤余成本的有（）。A.已償還的本金B.初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額C.已計提的累計信用減值準備D.取得時所付價款中包含的應收未收利息【答案】ABC6、下列交易或事項中，會引起現金流量表“籌資活動產生的現金流量凈額”發生變化的有（）。A.分配現金股利支付的現金B.支付購建固定資產的資本化利息C.購建固定資產支付的現金D.收到被投資單位分配的現金股利【答案】AB7、下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日投資性房地產的賬面價值計量B.以成本模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉換為以公允價值模式后續計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于存貨賬面價值的差額確認為其他綜合收益D.以公允價值模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】AC8、關于收入計量的交易價格。下列表述中正確的有()。A.企業應當根據合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格B.在確定交易價格時，企業應當考慮可變對價因素的影響C.在確定交易價格時，企業應當考慮合同中存在的重大融資成分因素的影響D.在確定交易價格時，企業應當考慮應付客戶對價因素的影響【答案】ABCD9、下列關于企業或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的現時義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，不應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產【答案】ABC10、關于外幣報表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。A.境外經營為子公司的，外幣報表折算差額應當在合并報表中單獨設置“外幣報表折算差額”項目列示B.境外經營為子公司的，外幣報表折算差額應當全額列示在合并報表“其他綜合收益”項目中C.境外經營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于母公司部分的應當列示在合并報表“其他綜合收益”項目中D.境外經營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于少數股東享有部分應當列示在合并報表“少數股東權益”項目中【答案】CD11、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權（非同一控制下企業合并），能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎持續計算實現的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2×19年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數股東損益為160萬元B.2×19年12月31日少數股東權益為1360萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6240萬元D.2×19年12月31日股東權益總額為7600萬元【答案】ABCD12、企業外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.營業外收入B.未分配利潤C.資本公積D.固定資產【答案】ABC13、關于事業單位無形資產的處置，下列會計處理中正確的有（）。A.應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉入“待處理財產損溢”科目B.實際轉讓、調出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產基金余額轉入“待處理財產損溢”科目C.對處置過程中取得的收入、發生的相關費用通過“待處理財產損溢”科目核算D.處置凈收入由“待處理財產損溢”科目轉入事業基金【答案】ABC14、2×19年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，剩余股權投資對乙公司具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元，無其他權益變動。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。下列關于2×19年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD15、甲公司是一家健身器材銷售公司。2018年6月1日，甲公司向乙公司銷售100件健身器材，單位銷售價格為200元，單位成本為100元。協議約定，乙公司在7月31日之前有權退還健身器材。假定甲公司根據過去的經驗，估計該批健身器材退貨率約為10％，在不確定性消除時，已確認收入極可能不會發生重大轉回。假定不考慮其他因素，2018年6月1日，甲公司下列會計處理表述中，正確的有（）。A.應確認營業收入2萬元B.應確認營業收入1.8萬元C.應確認“預計負債——應付退貨款”0.2萬元D.應確認營業成本1萬元【答案】BC16、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD17、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回C.使用壽命不確定的無形資產，不應計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理【答案】ACD18、企業委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費【答案】ABCD19、下列關于企業各項固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.當月增加固定資產，當月計提折舊B.當月減少的未提足折舊的固定資產，當月仍計提折舊C.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應按估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產仍需計提折舊【答案】BC20、下列應計入自行建造固定資產成本的有（）。A.達到預定可使用狀態前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本【答案】ACD21、下列關于無形資產的表述中正確的有（）。A.對于使用壽命不確定的無形資產應當至少每年年末進行減值測試B.無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益C.若無形資產的殘值重新估計后高于其賬面價值，則無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。D.無法為企業帶來經濟利益的無形資產應轉銷并終止確認【答案】ABCD22、北方公司為從事房地產開發的上市公司，2019年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2019年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發對外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發完成。A.甲地塊的土地使用權B.乙地塊的土地使用權C.丙地塊的土地使用權D.丁地塊的土地使用權【答案】BC23、2018年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業簽訂的一份捐贈協議，向乙企業指定的一所貧困小學捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.確認受托代理資產B.確認固定資產C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債【答案】AD24、企業與同一客戶同時訂立的兩份合同，應當合并為一份合同進行會計處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業目的而訂立并構成一攬子交易B.一份合同如果發生違約，將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構成一項單項履約義務【答案】ABCD25、下列各項現金收支中，應作為企業經營活動現金流量進行列報的有（）。A.銷售產品收到的現金B.購買原材料支付的現金C.支付的生產工人的工資D.購買生產用設備支付的現金【答案】ABC26、下列履行合同時發生的支出不屬于合同履約成本的有（）。A.管理費用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.與履約義務中已履行(包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業過去的履約活動相關D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區分的相關支出【答案】ABCD27、企業與同一客戶同時訂立的兩份合同，應當合并為一份合同進行會計處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業目的而訂立并構成一攬子交易B.一份合同如果發生違約，將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構成一項單項履約義務【答案】ABCD28、下列各項資產，符合固定資產定義的有（）。A.企業為生產持有的機器設備B.企業以融資租賃方式出租的機器設備C.企業以經營租賃方式出租的機器設備D.企業以經營租賃方式出租的建筑物【答案】AC29、下列各項中，企業應暫停借款費用資本化的情形有（）。?A.為期1個月的必要安全檢查B.發生與施工方質量糾紛連續停工5個月C.資金周轉困難持續2個月D.發生安全事故連續停工4個月【答案】BD30、下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業因污染環境可能支付的罰金【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關聯方取得乙公司的60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現的凈利潤為900萬元。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現的凈利潤為300萬元。資料六：乙公司2017年度發生虧損25000萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：長期股權投資12000貸：銀行存款12000（2）編制合并資產負債表時應確認的商譽=12000-16000×60%=2400（萬元）。借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權投資12000少數股東權益6400（3）2016年5月10日借：應收股利180貸：投資收益180二、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年至2×21年發生的相關交易或事項如下：（1）2×19年1月1日，甲公司以銀行存款472萬元、一批商品和一棟辦公樓作為對價，從乙公司原股東處取得乙公司60%的股權投資，并于當日辦妥了產權轉移等相關手續。甲公司付出的商品的成本為600萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為800萬元，適用的增值稅稅率為13%；付出的辦公樓的成本為1800萬元，已累計折舊1300萬元，未計提減值準備，公允價值為1000萬元，適用的增值稅稅率為9%。甲公司取得乙公司股權投資后，能夠控制乙公司。當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為5500萬元（與賬面價值相等），此項交易之前，甲公司和乙公司無關聯方關系。（2）2×19年4月17日，乙公司宣告分派現金股利300萬元。2×19年5月8日，實際發放該項現金股利。2×19年度乙公司實現凈利潤1000萬元，其他債權投資公允價值上升90萬元。（3）2×20年1月1日，甲公司將乙公司股權投資的一半予以出售，取得價款1500萬元。該項交易后，甲公司能對乙公司施加重大影響。2×20年6月30日，甲公司向乙公司銷售一批產品，成本400萬元，售價500萬元，至2×20年末，乙公司已對外出售40%。2×20年度，乙公司實現凈利潤800萬元，乙公司未發生其他影響所有者權益變動的事項。（4）2×21年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股權投資，取得價款1300萬元。剩余部分享有乙公司10%的表決權，喪失了重大影響能力，剩余股權當日公允價值為700萬元，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。（5）其他資料如下：①甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。②不考慮除增值稅以外其他相關稅費影響。（1）根據資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權投資后應確認的資產類別、后續核算方法，并說明理由。（2）根據資料（1），編制甲公司在2×19年1月1日的相關會計分錄。（3）根據資料（2），編制甲公司2×19年度與股權投資相關的會計分錄。（4）根據資料（3），編制甲公司2×20年度與股權投資相關的會計分錄。（5）根據資料（4），編制甲公司2×21年度與股權投資的相關會計分錄?！敬鸢浮?.甲公司取得乙公司的股權投資，應作為長期股權投資（0.5分），并采用成本法進行后續核算（0.5分）。理由：甲公司能夠控制乙公司，即是對子公司的投資，所以應劃分為長期股權投資，并采用成本法核算。（1分）2.甲公司2×19年1月1日的會計分錄：借：固定資產清理500累計折舊1300貸：固定資產1800（0.5分）借：長期股權投資2466貸：固定資產清理500主營業務收入800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）194（800×13%＋1000×9%）資產處置損益500銀行存款472（2分）借：主營業務成本600貸：庫存商品600（0.5分）三、2×19年3月10日，A公司收到10000萬元財政撥款，用于購買環保設備一臺；政府規定若有結余，留歸A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司購入環保設備，以銀行存款支付實際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲公司開始安裝。2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規定向甲公司支付安裝費80萬元，2×19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關工程結算單據，實際安裝費用為240萬元，A公司補付安裝費160萬元。同日環保設備交付使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮相關稅費及其他因素，A公司采用總額法核算政府補助。要求：（1）編制2×19年3月10日實際收到財政撥款的會計分錄；（2）編制2×19年5月10日購入環保設備的會計分錄；（3）編制2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規定向甲公司支付安裝費的會計分錄；（4）編制2×19年9月30日安裝完畢的會計分錄；（5）編制2×19年、2×20年計提折舊的會計分錄；（6）編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建工程160貸：銀行存款160借：固定資產10000（9760+80+160）貸：在建工程10000四、甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業務的子公司，各子公司2×19年發生下列交易或事項：資料一：甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2×19年11月，乙公司與A公司訂立一項裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對價為2000萬元。已承諾的裝修服務（包括電梯安裝）是一項在一段時間內履行的履約義務。預計總成本為1600萬元（包括電梯成本600萬元）。乙公司在電梯轉讓給A公司前獲得對電梯的控制。乙公司使用投入法基于已發生的成本來計量其履約義務的履約進度。A公司在2×19年12月電梯運抵該建筑物時獲得對電梯的控制，電梯直至2×20年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設計與生產。至2×19年12月31日，已發生的成本為200萬元（不包括電梯）。資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產通信設備的公司。2×19年1月1日,丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司在3年內使用自己的專利技術生產W產品。根據合同的約定,丙公司每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費,一是固定金額500萬元,于每年末收?。欢前凑誃公司W產品銷售額的3%計算的提成,于第二年初收取。根據以往年度的經驗和做法,丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動。2×19年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術許可費500萬元。2×19年度,B公司銷售W產品的銷售額為6000萬元。其他有關資料:第一,本題涉及的合同均符合企業會計準則關于合同的定義，均經合同各方管理層批準。第二,乙公司和丙公司估計,因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。第三,不考慮貨幣時間價值、稅費及其他因素。要求：（1）根據資料一，說明如何確認履約進度并計算乙公司2×19年履約進度及應確認的收入。（2）根據資料二，判斷丙公司授予知識產權許可屬于在某一時段內履行的履約義務還是屬于某一時點履行的履約義務，并說明理由；說明丙公司按照B公司W產品銷售額的3%收取的提成應于何時確認收入。（3）根據資料二，編制丙公司2×19年度與收入確認相關的會計分錄。【答案】（1）計算履約進度時應將電梯成本扣除。理由：若計算履約進度時考慮電梯成本，則已發生的成本和履約進度不成比例，所以應將電梯成本扣除。履約進度=200÷（1600-600）×100%=20%；2×19年確認收入=（2000-600）×20%+600=880（萬元）；（2）丙公司授予知識產權許可屬于在某一時點履行的履約義務。理由：丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動，應當作為在某一時點履行的履約義務。企業向客戶授予知識產權許可，并約定按客戶實際銷售或使用情況收取特許權使用費的，應當在下列兩項孰晚的時點確認收入：第一，客戶后續銷售或使用行為實際發生；第二，企業履行相關履約義務。即丙公司按照B公司W產品銷售額的3%收取的提成應于2×19年12月31日確認收入。（3）2×19年1月1日借：長期應收款1500（500×3）貸：主營業務收入15002×19年12月31日借：銀行存款500貸：長期應收款500五、A公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規定：各項資產減值準備不允許稅前扣除；各年實現稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發生的有關交易或事項如下：（1）2021年開始計提折舊的固定資產，成本為1000萬元，會計使用年限為10年，按照稅法規定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。（2）應收賬款年初余額6000萬元，壞賬準備年初余額600萬元；遞延所得稅資產年初余額150萬元；2021年計提壞賬準備400萬元；應收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準備2021年年末余額1000萬元（600＋400）。（3）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準備年初余額2000萬元；遞延所得稅資產年初余額500萬元；2021年轉回存貨跌價準備400萬元，2021年計提存貨跌價準備100萬元；庫存商品2021年年末余額30000萬元，存貨跌價準備2021年年末余額1700萬元（2000－400＋100）。要求：根據上述資料，①說明2021年產生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或轉回可抵扣暫時性差異、應納稅暫時性差異或轉回應納稅暫時性差異，并計算相應的金額；②計算應確認或轉回遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的金額；③說明其理由；④計算納稅調整的金額；⑤計算遞延所得稅費用。【答案】事項（1）固定資產：①可抵扣暫時性差異50萬元賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元）；計稅基礎＝1000－1000/20＝950（萬元）；可抵扣暫時性差異50萬元。②確認遞延所得稅資產＝50×25%＝12.5（萬元）③理由：該固定資產的賬面價值小于計稅基礎，屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。④納稅調整＝會計折舊100－稅法折舊50＝50（萬元）⑤確認遞延所得稅費用＝－12.5（萬元）事項（2）應收賬款：①產生可抵扣暫時性差異400萬元②確認遞延所得稅資產＝400×25%＝100（萬元）③理由：該應收賬款的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。④納稅調整增加金額為400萬元⑤遞延所得稅費用＝－400×25%＝－100（萬元）事項（3）存貨：六、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關資料如下：資料一，2017年4月1日，根據國家相關政策，甲公司向政府補助有關部門提交了購置A環保設備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環保設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災害導致A環保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環保設備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環保設備報廢的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環保設備借：固定資產60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環保設備應計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環保設備報廢借：固定資產清理48七、（2018年）某企業為上市公司，2×17年財務報表于2×18年4月30日對外報出。該企業2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發現如下問題：資料一：2×17年末，該企業的一批存貨已經完工，成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產品預計銷售費用為1萬元/件。企業對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業的一項管理用無形資產使用壽命不確定，但是稅法規定使用年限為10年。企業2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，處理不正確。理由：同一項存貨中有合同部分和無合同部分應該分別考慮計提存貨跌價準備，不得相互抵銷。有合同部分：每件存貨可變現凈值＝51－1＝50（萬元），大于單位成本48萬元，未發生減值，無需計提存貨跌價準備；無合同部分：每件存貨的可變現凈值＝47－1＝46（萬元），小于單位成本48萬元，發生減值，需要計提的存貨跌價準備＝（48－46）×（200－50）＝300（萬元）。綜上，需要計提存貨跌價準備300萬元。更正分錄：借：以前年度損益調整——資產減值損失100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整——所得稅費用25借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調整75資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產在會計上無需計提攤銷。更正分錄：八、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生時的市場匯率折算，按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務報表。2×19年第一季度A公司發生的有關業務如下：（1）2月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元＝6.77元人民幣，當日銀行買入價為1美元＝6.76元人民幣。（2）2月12日，以每股3美元的價格購入乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產核算，當日市場匯率為1美元＝6.05元人民幣。不考慮相關稅費。（3）2月20日，出口銷售一批K產品，價款10萬美元，當日的市場匯率為1美元＝6.10元人民幣，款項尚未收到，不考慮相關稅費。（4）3月2日，收到應收賬款200萬美元，款項已存入銀行，當日市場匯率為1美元＝6.08元人民幣，該應收賬款系2×17年出口銷售發生的，2×18年12月31日的即期匯率是1美元＝6.10元人民幣。（5）3月10日，進口一批Y材料，發生價款50萬美元尚未支付，當日市場匯率為1美元＝6.12元人民幣。以人民幣支付進口關稅44萬元，支付增值稅45.5萬元。該批Y材料專門用于生產10臺Z型號機器。Z型號機器在國內尚無市場，A公司所生產的Z型號機器主要用于出口。（1）根據上述資料分別編制相關分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：銀行存款——人民幣135.2（20×6.76）財務費用0.2貸：銀行存款——美元135.4（20×6.77）（2分）（2）借：交易性金融資產——成本90.75貸：銀行存款——美元90.75（3×5×6.05）（2分）（3）借：應收賬款——美元61（10×6.10）貸：主營業務收入61（2分）（4）借：銀行存款——美元1216（200×6.