2022年中級會計職稱之中級會計實務強化訓練試卷A卷附答案單選題（共60題）1、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A2、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。A.設置合并工作底稿B.將個別報表數據過入合并工作底稿C.編制調整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數額【答案】A3、?2018年1月1日，甲企業與乙企業的一項廠房經營租賃合同到期，甲企業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同，約定自改造完工時將廠房繼續出租給乙企業。2018年12月31日廠房改擴建工程完工，共發生支出400萬元(符合資本化條件)，當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲企業取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業采用成本模式計量投資性房地產，截止2018年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2018年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2018年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C4、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A5、某企業2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A6、下列各項資產的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調整的是（）。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產【答案】B7、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D8、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進行后續計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與丙公司簽訂了經營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進入改擴建工程，當日“投資性房地產——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A9、甲公司對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據在2×19年第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C10、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。A.統一母、子公司的會計政策B.統一母、子公司的資產負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.設置合并工作底稿【答案】D11、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定，該維修總價款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。甲公司預計履約進度為65%，提供勞務的履約進度能夠可靠地估計，則甲公司2×19年末應確認的勞務收入是（）萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C12、下列關于企業為固定資產減值測試目的預計未來現金流量的表述中，不正確的是（）。A.預計未來現金流量包括與所得稅相關的現金流量B.預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎C.預計未來現金流量不包括與籌資活動相關的現金流量D.預計未來現金流量不包括與固定資產改良相關的現金流量【答案】A13、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C14、2018年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發生變更，甲公司對2018年度財務報表可比期間的數據按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現的會計信息質量要求是（）。?A.實質重于形式B.權責發生制C.可比性D.會計主體【答案】C15、房地產開發企業已用于在建商品房的土地使用權，在資產負債表中應列示的項目為（）。A.存貨B.固定資產C.無形資產D.投資性房地產【答案】A16、按《會計法》規定，我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B17、甲公司2×18年9月30日購入固定資產，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規定按年數總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A18、下列各項中會導致所有者權益發生增減變動的是（）。A.用資本公積轉增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損【答案】C19、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B20、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C21、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產未來現金流量現值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產對甲公司2021年營業利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B22、甲企業委托乙企業加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業發出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B23、按金融工具的確認和計量準則的規定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。A.債權投資B.管理費用C.財務費用D.投資收益【答案】A24、關于政府會計，下列項目表述中錯誤的是（）。A.預算會計實行收付實現制(國務院另有規定的，從其規定)B.財務會計實行權責發生制C.政府決算報告的編制主要以權責發生制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準D.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以財務會計核算生成的數據為準【答案】C25、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.管理費用B.營業外支出C.營業成本D.投資收益【答案】C26、甲公司對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據在2×19年第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C27、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A28、下列各項費用或支出中，應當計入無形資產入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產時支付的相關稅費B.在無形資產研究階段發生的研究費用C.在無形資產開發階段發生的不滿足資本化條件的研發支出D.商標注冊后發生的廣告費【答案】A29、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設備出現減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現金流量的現值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C30、自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日該房地產公允價值小于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業外收入D.計入公允價值變動損益【答案】D31、企業對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發生日即期匯率折算的是()。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款【答案】C32、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。A.設置合并工作底稿B.將個別報表數據過入合并工作底稿C.編制調整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數額【答案】A33、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關稅費。甲公司將這部分股權投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務報表時，甲公司根據乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權投資的公允價值時所采用的估值技術是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權益法【答案】A34、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產【答案】D35、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A36、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達到預定可使用狀態。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C37、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A38、某企業2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A39、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務報表折算差額B.現金流量套期的有效部分C.其他債權投資的公允價值變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動【答案】D40、按金融工具的確認和計量準則的規定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。A.債權投資B.管理費用C.財務費用D.投資收益【答案】A41、甲企業于2×18年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業，甲企業將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業個別報表中因對乙公司的該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D42、企業對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產C.實收資本D.未分配利潤【答案】C43、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權2月15日結算時產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A44、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款購入丁公司60％股權。2018年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認凈資產賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權的入賬價值為（）萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C45、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D46、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益C.客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品D.企業就該商品享有現時收款權利【答案】D47、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷B.由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷C.由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷D.由于可預見的冰凍季節而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D48、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，不屬于企業應當考慮的因素是（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】B49、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業務重組計劃。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計將發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C50、P企業于2009年12月份購入一臺管理用設備，實際成本為100萬元，估計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設備進行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設備可收回金額為85萬元，則2011年末應調整資產減值損失的金額為（）萬元。A.0B.16C.14D.12【答案】A51、2×18年9月2日，甲公司取得當地財政部門撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進行的一項研發項目的前期研究。預計將發生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C52、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票。甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C53、甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調整的遞延所得稅資產為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B54、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D55、采用售后回購方式具有融資性質的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記“（）”科目。A.未確認融資費用B.其他業務收入C.其他應付款D.財務費用【答案】C56、甲公司2017年財務報告批準報出日為2018年3月20日，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉增資本B.2018年2月10日外匯匯率發生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財產損失D.2018年2月20日發現上年度重大會計差錯【答案】D57、某企業2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A58、企業合同變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.作為一份單獨的合同進行會計處理D.作為企業損失，直接計入當期損益【答案】C59、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D60、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務以發生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項已經支付。2020年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A多選題（共30題）1、關于資產負債表日外幣項目折算，下列表述中不正確的有（）。A.外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應計入當期損益B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不會產生匯兌差額C.外幣非貨幣性項目均應采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，其公允價值變動金額不受匯率變動影響【答案】ACD2、下列各項中，應計入當期損益的有（）。A.金融資產發生的減值損失B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動額C.債權投資取得時的交易費用D.其他債權投資在資產負債表日的公允價值變動額【答案】AB3、下列關于企業內部研發支出會計處理的表述中，正確的有（）。A.開發階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B.無法合理分配的多項開發活動所發生的共同支出，應全部予以費用化C.無法區分研究階段和開發階段的支出，應全部予以費用化D.研究階段的支出，應全部予以費用化【答案】ABCD4、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.因出現相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年B.發現以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的重大秘密準備金予以沖銷C.因某項固定資產用途發生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位由控制轉為重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算【答案】AC5、下列各項關于企業投資性房地產后續計量的表述中，正確的有（）。A.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式B.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的，不得確認減值損失D.由成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理【答案】ABD6、下列各項借款費用資本化期間的相關論述，正確的有（）。A.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，不包括借款費用暫停資本化的期間B.企業賒購工程物資承擔的是不帶息債務，就不應當將購買價款計入資產支出，且不構成資產支出已經發生的判斷條件C.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續下一階段的建造工作，屬于正常中斷【答案】ABCD7、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的有()。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD8、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，屬于企業應當考慮因素的有（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】ACD9、關于遞延所得稅資產的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.企業應當在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核B.遞延所得稅資產發生減值時，企業應當確認遞延所得稅資產減值準備，同時確認資產減值損失C.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，則應調減遞延所得稅資產的賬面價值D.遞延所得稅資產發生減值后，在以后期間不得再恢復其賬面價值【答案】AC10、企業為取得銷售合同而發生且由企業承擔的下列各項支出中，應在發生時計入當期損益的有（）。A.投標活動交通費B.盡職調查發生的費用C.招標文件購買費D.投標文件制作費【答案】ABCD11、企業為外購存貨發生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災害發生的損失【答案】ABC12、甲公司2020年1月遭受重大自然災害，并于2020年3月收到政府對自然災害的補償資金200萬元，假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列有關說法正確的有（）。A.該政府補助屬于與資產相關的政府補助B.該政府補助屬于與收益相關的政府補助C.甲公司應當將收到的200萬元直接計入當期損益D.甲公司應當將收到的200萬元計入遞延收益【答案】BC13、甲公司對下列各非關聯公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司【答案】ACD14、下列資產和負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的有（）。A.企業自行研究開發并資本化的專利權，研發完成時B.期末按公允價值調增其他債權投資的金額C.期末按公允價值調減投資性房地產的金額D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債【答案】BCD15、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，下列選項中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD16、關于收入的計量，下列表述中正確的有（）。A.企業應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入B.企業代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理C.交易價格是指企業因向客戶轉讓商品已收取的對價D.企業預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理【答案】ABD17、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為資產的有（）。A.為取得合同發生但預期能夠收回的增量成本B.為履行合同發生的直接材料和直接人工C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區分的支出D.為履行合同發生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ACD18、下列應計入自行建造固定資產成本的有（）。A.達到預定可使用狀態前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本【答案】ACD19、下列關于行政事業單位會計核算一般原則的敘述正確的有（）。A.預算收入和預算支出包含了銷項稅額和進項稅額B.行政事業單位會計核算應當具備財務會計與預算會計雙重功能C.行政事業單位應上繳財政的現金所涉及的收支業務需要進行預算會計處理D.年末預算收支結轉后“資金結存”科目借方余額與預算結轉結余科目貸方余額相等【答案】ABD20、下列有關固定資產折舊表述，不正確的有（）。A.當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月不提折舊B.固定資產的折舊方法一經確定，不得變更C.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應當扣除減值準備的累計金額D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預計凈殘值的影響【答案】ABD21、下列關于企業無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。A.持有待售的無形資產不進行攤銷B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間【答案】ABD22、甲公司為綜合型集團公司，其取得下列土地使用權應作為無形資產核算的有（）。A.持有并準備增值后轉讓的土地使用權B.建造對外出售商品房的土地使用權C.建造自用辦公樓的土地使用權D.外購廠房可以合理分配廠房和土地使用權價值所對應的土地使用權【答案】CD23、關于負債，下列說法中正確的有（）。A.負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的潛在義務B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表C.如果未來流出企業的經濟利益的金額能夠可靠計量，應該確認預計負債D.未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債【答案】BD24、下列各項關于企業資產負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調整事項應當在報告年度財務報表附注中披露B.調整事項涉及損益的，應調整報告年度利潤表相關項目的金額C.發生在報告年度企業所得稅匯算清繳后涉及損益的調整事項，不應調整報告年的應納額D.調整事項涉及現金收支的，應調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目的金額【答案】ABC25、下列項目中，不屬于終止經營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2018年10月27日與乙公司正式簽訂了轉讓協議B.乙集團擁有一家經營藥品批發業務的子公司A公司，藥品批發構成乙集團的一項獨立的主要業務，且A公司在全國多個城市設立了營業網點。由于經營不善，乙集團決定停止A公司的所有業務。至2018年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員丁，但仍有一些債權等待收回，部分營業網點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關閉其主要從事放貸業務的子公司B公司，自2018年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續收回未結貸款的本金和利息，直到原設定的貸款期結束D.丁公司決定關閉從事工程承包業務的W分部，要求W分部在完成現有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD26、甲公司為綜合型集團公司，其取得下列土地使用權應作為無形資產核算的有（）。A.持有并準備增值后轉讓的土地使用權B.建造對外出售商品房的土地使用權C.建造自用辦公樓的土地使用權D.外購廠房可以合理分配廠房和土地使用權價值所對應的土地使用權【答案】CD27、下列有關無形資產的會計處理，不正確的有（）。A.將自創商譽確認為無形資產B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入資產處置損益C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本D.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷【答案】ABC28、甲公司在2017年度的會計利潤和應納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。則甲公司2019年有關遞延所得稅發生額的處理不正確的有（）。A.遞延所得稅資產借方發生額為37.5萬元B.遞延所得稅資產發生額為0C.遞延所得稅資產貸方發生額為37.5萬元D.遞延所得稅資產貸方發生額為12.5萬元【答案】ABD29、2×19年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，剩余股權投資對乙公司具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元，無其他權益變動。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。下列關于2×19年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD30、下列關于使用壽命有限的無形資產攤銷的表述中，正確的有（）。A.自達到預定用途的下月起開始攤銷B.至少應于每年年末對使用壽命進行復核C.有特定產量限制的經營特許權，應采用產量法進行攤銷D.無法可靠確定與其有關的經濟利益預期消耗方式的，應采用直線法進行攤銷【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為64.35萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015年12月31日，該設備出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態的相關會計分錄。（2）分別計算甲公司2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異），以及相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的賬面余額。（4）計算甲公司2015年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制計提減值會計分錄。（5）計算甲公司2016年對該設備應計提的折舊額。（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關會計分錄。【答案】（1）2012年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應交稅費——應交增值稅（進項稅額）64.35貸：銀行存款559.35借：在建工程5貸：應付職工薪酬5借：固定資產500貸：在建工程500（2）2013年該設備應計提的折舊額=500×2/10=100（萬元）；2014年該設備應計提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬元）。（3）2014年年末設備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎=500-48-48=404（萬元），因賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），確認遞延所得稅資產余額=84×25%=21（萬元）。（4）2015年12月31日，甲公司對該設備計提減值前的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應計提減值準備=256-250=6（萬元）。借：資產減值損失6貸：固定資產減值準備6二、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2019年6月30日，甲公司將自用房產出租且作為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產核算。該房產原值1000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；截止2019年6月30日該房產已經使用3年，使用期間未計提減值準備；轉換日，該房產的公允價值為1000萬元。2019年12月31日，其公允價值為1100萬元。假定稅法規定的折舊年限、方法、凈殘值與轉換前的會計核算相同。要求：（1）編制2019年6月30日自用房產轉換為投資性房地產的相關會計分錄（不考慮所得稅相關的會計處理）。（2）計算該項投資性房地產2019年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并確認相應的所得稅影響。（3）編制2019年12月31日確認投資性房地產公允價值變動和相關所得稅的會計分錄。【答案】（1）至2019年6月30日該自用房產累計計提的折舊額=1000/10×3=300（萬元），轉換日應確認的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。2019年6月30日：借：投資性房地產——成本1000累計折舊300貸：固定資產1000其他綜合收益300（2）2019年12月31日該項投資性房地產的賬面價值為1100萬元，其計稅基礎=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應納稅暫時性差異=1100-650=450（萬元），應確認遞延所得稅負債=450×25%=112.5（萬元）。（3）2019年12月31日確認投資性房地產公允價值變動：借：投資性房地產——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100確認暫時性差異相關的所得稅：借：其他綜合收益75所得稅費用37.5貸：遞延所得稅負債112.5三、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關聯方取得乙公司60%的有表決權股份，并于當日取得對乙公司的控制權。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現的凈利潤為900萬元。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產負債表應確認的商譽，并編制與購買日合并資產負債表相關的合并分錄。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分派現金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯方，所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司喪失對乙公司的控制權，但對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現的凈利潤為300萬元。要求：（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄。【答案】（1）取得乙公司股權的分錄：借：長期股權投資12000貸：銀行存款12000（2）產生的合并商譽＝12000－（16000×60%）＝2400（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權投資12000少數股東權益（16000×40%）6400（3）宣告分配現金股利時：借：應收股利180貸：投資收益180四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司經營實現多元化，除生產銷售相關產品外，還專門承接建筑設計業務。假設銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年～2×19年發生如下業務：資料一：2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權上建造一棟辦公樓。根據合同的約定，建造該辦公樓的價格為9000萬元，甲公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同價款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開工，預計于2×19年底完工。甲公司預計建造上述辦公樓的總成本為7000萬元，截至2×18年12月31日，甲公司累計實際發生的成本為4200萬元。甲公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。資料二：2×18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售A產品40件，單位售價為3.5萬元（不含增值稅）；丙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，丙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為2萬元。甲公司于2×18年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×18年12月31日，上述已銷售的A產品尚未發生退回，重新預計的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項購銷合同，合同規定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價款為1000萬元。按合同規定，丁公司在甲公司交付電梯前預付不含稅價款的70%，其余價款在甲公司將電梯運抵丁公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運抵丁公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。資料四：2×18年9月10日，甲公司與W公司簽訂一項固定造價合同，為W公司承建一棟辦公樓，合同總價款為2000萬元，預計合同總成本為1500萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，并根據累計發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。至2×18年年末已經發生合同成本600萬元。2×19年初，因W公司欲更改設計，雙方協商之后決定，在原辦公樓基礎上增加一部分設計作為企業員工食堂，因此W公司追加合同價款300萬元，甲公司預計合同成本將增加140萬元。資料五：2×18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內交付，相關電腦椅于20日內交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構成單項履約義務，全部商品交付給H公司時，H公司即取得其控制權。上述電腦桌的單獨售價為96萬元，電腦椅的單獨售價為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時交付。假定該事項不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：2×19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協議，約定甲公司向D公司銷售一批產品，售價為600萬元，成本為400萬元，雙方協商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項時分別開具增值稅專用發票。當日，甲公司發出產品，該批產品的現銷價格為525萬元。假定實際利率為7%。（1）根據資料一，判斷甲公司建造辦公樓業務屬于在某一時段內履行履約義務還是屬于某一時點履行履約義務，說明理由，并計算甲公司2×18年度的合同履約進度，以及應確定的收入和成本金額。（2）根據資料二，編制甲公司2×18年與上述經濟業務有關的會計分錄。（3）根據資料三，判斷甲公司對此事項是否確認收入，并編制甲公司2×18年與上述經濟業務有關的會計分錄。（4）根據資料四，計算甲公司2×18年年末的履約進度，以及應確認的合同收入和合同成本；判斷2×19年初發生合同變更的業務處理原則，同時請說明應進行的會計處理。（5）根據資料五，編制甲公司2×18年與上述經濟業務有關的會計分錄。（6）根據資料六，編制甲公司2×19年與上述經濟業務有關的會計分錄。【答案】（1）甲公司的建造辦公樓業務屬于在某一時段內履行的履約義務（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品”（0.5分）。甲公司2×18年度的合同履約進度＝4200/7000×100%＝60%（0.5分），應確認的收入＝9000×60%＝5400（萬元）（0.5分），應確認的成本＝7000×60%＝4200（萬元）（0.5分）。（2）①甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2???貸：主營業務收入（3.5×40×70%）98??????預計負債（3.5×40×30%）42??????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3.5×40×13%）18.2（0.5分）借：主營業務成本（40×2×70%）56???應收退貨成本（40×2×30%）24五、資料：甲公司2×19年至2×21年對丙公司（非上市公司）投資業務的有關資料如下:（1）2×19年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權股份的20%,對丙公司的財務和經營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，被投資方固定資產賬面原價為1000萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊，已經使用4年，公允價值為960萬元，2×19年3月1日，丙公司可辨認凈資產的公允價值為9500萬元。（2）2×19年4月1日，丙公司宣告分派2×18年度的現金股利100萬元。（3）2×19年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2×18年度現金股利。（4）2×19年11月1日，丙公司因持有的其他債權投資公允價值變動導致其他綜合收益凈增加額150萬元。（5）2×19年度，丙公司實現凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×20年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×20年3月1日提出的2×19年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。（7）2×20年，丙公司發生凈虧損600萬元。（8）2×20年12月31日，由于丙公司當年發生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。（9）2×21年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行（假定不存在已宣告但未發放的現金股利）。（1）編制2×19年甲公司取得丙公司股權時的會計分錄。（2）編制2×19年甲公司相關會計分錄，并計算2×19年末長期股權投資的賬面價值。（3）計算2×20年甲公司應計提的減值準備，并編制相關會計分錄。（4）編制2×21年甲公司處置對丙公司股權投資的會計分錄。【答案】（1）借：長期股權投資——丙公司——投資成本2010貸：銀行存款2010（1分）（2）2×19年4月1日：借：應收股利20貸：長期股權投資——丙公司——損益調整20（0.5分）2×19年5月10日：借：銀行存款20貸：應收股利20（0.5分）2×19年11月1日：借：長期股權投資——丙公司——其他綜合收益30（150×20%）貸：其他綜合收益30（0.5分）投資后至2×19年年末經調整后的凈利潤＝300－（960－600）/6×10/12＝250（萬元）六、甲公司屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%。甲公司2×19年12月1日購入設備一臺，原值150萬元，凈殘值為零。稅法規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年；會計規定采用年數總和法，折舊年限為5年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。2×21年12月31日預計2×22年以后不再屬于高新技術企業，且所得稅稅率將變更為25%。要求：根據上述資料，分別計算2×20年、2×21年甲公司的遞延所得稅、應交所得稅以及所得稅費用的發生額，并編制相應的賬務處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×20年：（所得稅稅率15%）①遞延所得稅資產發生額賬面價值（年數總和法）＝150－150×5/15＝100（萬元）計稅基礎（年限平均法）＝150－150/5＝120（萬元）可抵扣暫時性差異＝120－100＝20（萬元）遞延所得稅資產期末余額＝20×15%＝3（萬元）遞延所得稅資產發生額＝3（萬元）②應交所得稅＝（1000＋50－30）×15%＝153（萬元）③所得稅費用＝153－3＝150（萬元）借：所得稅費用150遞延所得稅資產3貸：應交稅費——應交所得稅153（2）2×21年：（所得稅稅率15%，預計2×22年所得稅稅率將變更為25%）①遞延所得稅資產發生額七、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續購買55%的股權不構成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務報表審計中發現的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年3月10日調整商譽減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。【答案】1.屬于資產負債表日后調整事項。借：以前年度損益調整——主營業務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16貸：應付賬款116借：應付賬款116貸：銀行存款116（該筆分錄做在2×19年）借：盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸：以前年度損益調整——主營業務收入1002.不屬于資產負債表日后調整事項。