2022年注冊會計師之注冊會計師會計綜合練習試卷B卷附答案單選題（共60題）1、關于承租人對使用權資產的后續計量，下列項目中不正確的是（）。A.采用成本模式對使用權資產進行后續計量B.應當參照《企業會計準則第4號——固定資產》有關折舊規定，自租賃期開始日起對使用權資產計提折舊C.應當按照《企業會計準則第8號——資產減值》的規定，確定使用權資產是否發生減值，并對已識別的減值損失進行會計處理D.采用公允價值模式對使用權資產進行后續計量【答案】D2、某上市公司2020年度財務報告于2021年3月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是2021年3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2021年4月10日，經董事會批準2020年度財務報告對外公布的日期為2021年4月20日，2020年度財務報告實際對外報出日為2021年4月22日，股東大會召開日期是2021年4月25日。按照準則規定，資產負債表日后事項涵蓋的期間為（）。A.2021年1月1日至2021年3月10日B.2021年3月10日至2021年4月22日C.2021年3月10日至2021年4月25日D.2021年1月1日至2021年4月20日【答案】D3、2×18年1月1日，甲公司以3000萬元現金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相等）。2×20年10月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發新股，增資2700萬元，相關手續于當日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×18年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實現凈利潤2500萬元；其中2×18年1月1日至2×19年12月31日期間，乙公司實現凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配，未發生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司有關個別財務報表的賬務處理表述不正確的是（）。A.結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值1000萬元，同時確認相關損益的金額為80萬元B.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D.調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【答案】D4、（2016年真題）2×15年6月，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓框架協議，協議約定：將甲公司持有的丁公司20%的股權轉讓給乙公司，轉讓價款為7億元，乙公司分為三次支付。2×15年支付了第一筆款項2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2×15年11月將其持有的丁公司的5%股權過戶給乙公司，但乙公司暫時并不擁有與該5%股權對應的表決權和利潤分配權。假定甲公司和乙公司不存在關聯方關系。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×15年會計處理的表述中，正確的是（）。A.將實際收到的價款確認為負債B.將甲公司與乙公司簽訂的股權轉讓協議作為或有事項在財務報表附注中披露C.將實際收到價款與所對應的5%股權投資賬面價值的差額確認為股權轉讓損益D.將轉讓總價款與對丁公司20%股權投資賬面價值的差額確認為股權轉讓損益，未收到的轉讓款確認為應收款【答案】A5、A公司為一家上市公司，發生下列股份支付交易：A公司2×20年1月1日經股東大會批準，實施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續服務5年，即可以2元/股的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在2×20年1月1日的公允價值為每份16元，該項期權在2×20年12月31日的公允價值為每份19元。第一年有30名職員離開A公司，A公司估計5年中離開職員的比例將達到35%；A.6496萬元B.3400萬元C.5056萬元D.7360萬元【答案】A6、（2021年真題）2*20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權出售協議，協議約定甲公司出售其全資子公司乙公司，2*21年3月15日辦理了股權過戶登記手續、董事會改選、支付股權轉讓款等事項。乙公司的經營地區在華南。是甲公司的一個單獨的主要經營地區，處置乙公司股權后，甲公司將退出華南地區，甲公司2x20年度財務報告經批準于2*21年4月15日對外報出。甲公司在編20年度對外財務報表時，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）.A.個別財務報表中將持有的乙公司長期股權投資的80%重分類為持有待售資產B.比較合并財務報表中，將乙公司2*19年度的經營損益列報為終止經營損益C.合并財務報表中.不再將乙公司納入2*20年度合并范圍D.合并財務報表中，終止經營報益為乙公司2*20年10月至12月的經營損益【答案】B7、企業對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（）。A.制造費用B.銷售費用C.管理費用D.其他業務成本【答案】B8、最有利市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關資產或者以最低金額轉移相關負債的市場。其中，交易費用是指（）。A.未決定出售該固定資產之前發生的日常維護費B.將一臺設備從當前位置轉移到主要市場支付的運費C.企業發生的可直接歸屬于資產出售或者負債轉移的費用D.企業發行股票發生的傭金【答案】C9、甲公司經董事會批準于2×19年1月1日開始研究開發一項專利技術，該項專利技術于2×20年1月1日達到預定用途。其中，研究階段發生的研究人員薪酬為100萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元；開發階段發生的相關專業人員薪酬100萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元，其他支出為50萬元，均符合資本化條件，其他不符合資本化條件的支出為80萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×19年年末確認管理費用的金額為（）萬元。A.230B.150C.100D.180【答案】A10、某企業2×19年發生虧損50萬元，按規定可以用以后實現的利潤彌補，該企業2×20年實現利潤100萬元，彌補了上年虧損，2×20年末企業的會計處理是（）。A.借：利潤分配——未分配利潤100貸：利潤分配——盈余公積補虧100B.借：本年利潤100貸：利潤分配——未分配利潤100C.借：利潤分配——盈余公積補虧100貸：利潤分配——未分配利潤100D.借：盈余公積100貸：利潤分配——未分配利潤100【答案】B11、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發生了質量糾紛，施工活動從2×19年7月1日起發生中斷。2×19年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375【答案】B12、某項租賃，甲公司租賃期開始日之前支付的租賃付款額為40萬元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值為200萬元，甲公司發生的初始直接費用為4萬元，甲公司為將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態預計將發生的成本的現值為6萬元，已享受的租賃激勵為10萬元。A.250B.240C.244D.210【答案】B13、下列關于房地產企業存貨的表述中，正確的是（）。A.房地產企業建造的商品樓屬于存貨B.房地產企業持有以備增值的建筑物屬于投資性房地產C.房地產企業的存貨不包括土地使用權D.房地產企業的開發產品不屬于企業的存貨【答案】A14、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中正確的是（）。A.因利潤分享計劃應支付給員工的薪酬支出應當作為利潤分配處理B.累積帶薪缺勤計劃，以前年度預計使用的帶薪休假在以后年度作廢的部分應當沖回，調整期初留存收益C.與設定受益計劃相關的過去服務成本應當調整當期期初留存收益D.向員工提供非貨幣性福利的，應當按照非貨幣性資產的公允價值確認薪酬費用，公允價值不能可靠取得的，可以采用成本計量【答案】D15、（2018年真題）20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：（1）因辭退職工將支付補償款100萬元；（2）因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元；（3）因處置門店內設備將發生損失65萬元；（4）因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費5萬元。該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元【答案】C16、甲公司按照面值發行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份。假定不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為R，且已知利率為R的3年期復利現值系數為0.7626，利率為R的3年期年金現值系數為2.7128。發行時應確認的其他權益工具金額為（）。A.23.74萬元B.92.54萬元C.175.86萬元D.7.46萬元【答案】D17、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設備于2×20年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備2×20年應計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A18、甲公司為股份有限公司，2×22年初，甲公司發行在外的普通股股票為250萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為110萬元（其中其他資本公積70萬元，股本溢價40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤為40萬元。2×22年7月31日，經股東大會批準，甲公司以現金回購本公司普通股股票100萬股并注銷，回購價格為2.5元/股。則該項回購及注銷業務，對利潤分配——未分配利潤的影響金額為（）。A.0B.－10萬元C.－40萬元D.－80萬元【答案】D19、A公司2×21年有關經濟業務如下：（1）2×21年1月3日，取得其他債權投資，初始入賬金額為600萬元，年末公允價值為700萬元；（2）2×21年1月6日，經股東會批準，A公司向其員工授予股票期權，年末經過計算確認相關費用100萬元；（3）A公司對B公司的長期股權投資按照權益法核算，2×21年12月31日，A公司因B公司其他債權投資公允價值變動而按持股比例確認其他綜合收益400萬元，A公司擬長期持有B公司股權；（4）2×21年1月1日A公司出售對C公司按照權益法核算的長期股權投資，出售時賬面價值為6000萬元（其中投資成本5000萬元、損益調整700萬元、其他權益變動200萬元、其他綜合收益100萬元），原確認的其他綜合收益為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益；A.225萬元B.350萬元C.7750萬元D.250萬元【答案】B20、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款10800萬元。甲公司對該投資性房地產采用成本模式進行后續計量，出售時，該辦公樓原價為13600萬元，已計提累計折舊2600萬元，已計提減值準備400萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產對利潤總額的影響金額為（）萬元。A.0B.200C.400D.600【答案】B21、甲公司主要從事X產品的生產和銷售，生產X產品使用的主要材料Y材料全部從外部購入。2×20年12月31日，甲公司庫存Y材料成本為5600萬元。若將全部庫存Y材料加工成X產品，預計尚需投入1800萬元；預計所生產的X產品的銷售價格為7000萬元，估計X產品銷售費用及稅金為300萬元；Y材料如果單獨銷售，其銷售價格為5000萬元。2×20年12月31日Y材料的可變現凈值為（）。A.4900萬元B.5000萬元C.5300萬元D.6700萬元【答案】A22、甲公司建造生產線，預計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（）。A.119.5萬元B.122.5萬元C.139.5萬元D.137.5萬元【答案】A23、下列事項中，不屬于《企業會計準則第39號——公允價值計量》準則規范的相關資產或負債的是（）。A.以非貨幣性資產形式取得的政府補助，公允價值不能可靠計量的除外B.非同一控制下企業合并中取得的可辨認資產和負債以及作為合并對價發行的權益工具C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.債權投資的后續計量【答案】D24、2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規定，甲公司于3個月后向乙公司提交一批產品，合同價款（不含增值稅稅額）為300萬元，如甲公司違約，將支付違約金50萬元。至2020年年末，甲公司為生產該產品已發生成本為15萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為330萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債金額為（）萬元。A.15B.30C.45D.50【答案】A25、下列各項中，對甲公司來說不適用非貨幣性資產交換準則的是（）。A.甲公司以一項以經營租賃方式出租的土地使用權換取戊公司的一項生產性生物資產B.甲公司以一套大型設備換入乙公司60%的股權，取得這部分股權投資后，能夠對乙公司實施控制C.甲公司以一項公允價值為4000萬元的無形資產換入丙公司一項公允價值為5000萬元的在建工程，同時以銀行存款支付補價1000萬元D.甲公司以生產經營過程中使用的一臺設備與乙公司生產的一批辦公家具進行交換【答案】B26、甲公司2×20年7月1日將一項大型設備以經營租賃方式出租給A公司，租賃期開始日為2×20年7月1日，租賃期3年，年租金為120萬元，每半年收取一次。由于雙方的長期合作關系，甲公司決議通過了對A公司2×20年第三季度免租金的方案，即免除2×20年7月至9月的租金。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因該業務應確認租賃收入為（）。A.60萬元B.27.5萬元C.55萬元D.30萬元【答案】C27、甲公司為制造企業，下列交易或事項形成的現時義務，屬于金融負債的是（）。A.為已銷售產品計提質量保證金5000萬元B.按年度獎金計劃計提的應付職工薪酬30萬元C.預收乙公司商品采購款800萬元D.向證券公司借入丙上市公司100萬股股票對外出售【答案】D28、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，2×19年12月31日甲公司庫存器材1000臺，每臺成本為1.2萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。2×20年12月31日通過測算該批器材原計提減值跡象已經消除，其當日每臺市場售價為1.4萬元，預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則該批器材在2×20年資產負債表“存貨”項目中列示的金額為（）萬元。A.1100B.1200C.1400D.1300【答案】B29、甲公司為乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務和經營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×21年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×21年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×20年1月1日至2×21年7月1日，丁公司實現的凈利潤為800萬元，無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等因素影響，則2×21年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權的初始投資成本為（）萬元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B30、2×19年8月，甲公司取得乙公司16%股權。按投資協議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規定：（1）公司的財務和生產經營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關決策在提交董事會討論后，以簡單多數表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經股東會表決通過方可付諸實施。從乙公司董事會實際運行情況來看，甲公司派出的董事會成員提出過幾次議案，在其他方提出有關議案進行表決時也代表甲公司提供了表決意見。不考慮其他因素，下列關于甲公司對其所持股份進行會計核算，應確認的資產性質為（）。A.成本法核算的長期股權投資B.權益法核算的長期股權投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】B31、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年2月1日，甲公司購入一批生產用原材料，增值稅專用發票上注明的價款為3000萬元，可抵扣增值稅額為480萬元，發生運輸途中保險費80萬元，可抵扣增值稅額為4.8萬元；發生運輸費用200萬元，可抵扣增值稅額為20萬元，發生入庫前的挑選整理費用20萬元。原材料驗收入庫時，甲公司發現短缺6%。經與供應商溝通并調查，確定為運輸過程中盜竊所致，保險公司同意賠付上述損失。另外，甲公司還為該批原材料發生倉庫保管費15萬元。不考慮其他因素，甲公司購入原材料的成本是（）。A.3102萬元B.3315萬元C.3343.8萬元D.3120萬元【答案】D32、甲公司2020年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2020年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2020年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元【答案】C33、乙公司出于提高資金流動性考慮，于2×20年4月1日對外出售以攤余成本計量的金融資產的10%，收到價款120萬元（公允價值）。出售時該項金融資產的攤余成本為1100萬元，公允價值為1200萬元。對于該項金融資產的剩余部分，乙公司既以收取合同現金流量為目標，又計劃在未來期間根據市場行情擇機出售。下列關于乙公司于重分類日的會計處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項投資時應確認的投資收益為10萬元B.乙公司應將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.重分類借記“其他債權投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B34、20×8年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。A.20×9年3月30日B.20×9年5月31日C.20×9年4月10日D.20×9年5月20日??【答案】C35、（2017年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價值為2000萬元；當年購入原材料增值稅專用發票注明的價款為3000萬元，增值稅進項稅額為510萬元，當年領用原材料按先進先出法計算發出的成本為2800萬元（不含存貨跌價準備）；當年末原材料的成本大于其可變現凈值，兩者差額為300萬元。不考慮其他因素。甲公司2×17年12月31日原材料的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2710萬元D.3010萬元【答案】B36、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為78萬元。協議規定，甲公司應在2×19年9月30日將所售商品購回，回購價為800萬元，另需支付增值稅稅額104萬元，假如不考慮其他相關稅費。商品已經發出，款項已存入銀行。則2×19年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款”的賬面余額為（）萬元。A.680B.650C.450D.400【答案】A37、甲公司適用的企業所得稅率為25%，20x6年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵兔，20x9年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20x9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）A.0B.190萬元C.250萬元D.-50【答案】D38、企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中，不計入固定資產成本的是（）。A.購入時發生的外聘專業人員服務費B.為達到正常運轉發生測試費C.購入時發生的運雜費D.發生的日常修理費【答案】D39、甲公司為我國境內企業，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。A.德國公司的無形資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.德國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票投資采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣C.美國公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.美國公司的美元收入和成本采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣【答案】B40、（2017年真題）2×17年，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價值為2500萬元的對子公司（丙公司）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權，補價100萬元以現金收取并存入銀行；（3）以分期收款結算方式銷售大型設備，款項分3年收回；（4）甲公司向戊公司發行自身普通股，取得戊公司對已公司80%股權。上述交易均發生于非關聯方之間。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年發生的上述交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.分期收款銷售大型設備B.以甲公司普通股取得已公司80%股權C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D.以丙公司股權換取丁公司股權并收到部分現金補價【答案】D41、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。1月1日持有45000美元，1月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.85元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。假設1月31日市場匯率為1美元＝6.32元人民幣。不考慮其他因素，甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）。A.10500元人民幣B.15000元人民幣C.25500元人民幣D.15540元人民幣【答案】B42、下列事項中，應確認遞延所得稅負債的是（）。A.企業擬長期持有的長期股權投資，因其聯營企業實現凈利潤增加長期股權投資的賬面價值B.企業當年發生了凈虧損，稅法上規定虧損的金額可以在未來5年稅前扣除C.企業因產品質量保證而確認預計負債，稅法規定在損失實際發生時可以稅前扣除D.企業因持有的其他債權投資的公允價值上升而增加資產的賬面價值【答案】D43、甲公司2015年1月1日發行3年期可轉換公司債券，實際發行價款100000萬元（等于面值），其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發行債券時另支付發行費用300萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730【答案】D44、（2017年真題）甲公司為上市公司，2×16年期初發行在外普通股股數為8000萬股，當年度，甲公司合并報表中歸屬于母公司股東的凈利潤為4600萬元，發生的可能影響其發行在外普通股股數的事項有：（1）2×16年4月1日，股東大會通過每10股派發2股股票股利的決議并于4月12日實際派發；（2）2×16年11月1日，甲公司自公開市場回購本公司股票960萬股，擬用于員工持股計劃。不考慮其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是（）。A.0.49元／股B.0.56元／股C.0.51元／股D.0.53元／股【答案】A45、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。由于客觀情況發生變化，為使計量結果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第39號——公允價值計量》的規定對估值技術及其應用的變更進行披露B.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對會計估計變更進行披露C.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對前期差錯更正進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對會計政策變更進行披露【答案】A46、甲公司為從事房地產開發的企業，其生產的商品房為主要用于出售的存貨，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×19年3月1日，甲公司將其中一部分用于出售的存貨轉為出租并與乙公司簽訂租賃協議，協議約定，租期為3年，每年的租金為300萬元，于每年年末支付，租賃期開始日為2×19年6月30日，2×19年12月31日甲公司收到乙公司600萬元租金并存入銀行，則甲公司存貨轉換為投資性房地產的日期為（）。A.2×19年1月1日B.2×19年3月1日C.2×19年6月30日D.2×19年12月31日【答案】C47、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量發出存貨的成本。2×21年年初，甲公司庫存2000件乙材料的賬面余額為2100萬元，未計提存貨跌價準備。2×21年5月1日，甲公司購入一批3000件乙材料，增值稅專用發票上注明的價款為3000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為390萬元，發生運輸途中保險費80萬元，可抵扣增值稅進項稅額為4.8萬元；發生運輸費用200萬元，可抵扣增值稅進項稅額為18萬元，發生入庫前的挑選整理費用20萬元，發生入庫后的倉庫保管費15萬元。1月31日、6月5日、12月10日分別發出乙材料1200件、1500件和1300件。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日庫存乙材料的賬面余額是（）。A.1080萬元B.1100萬元C.1105萬元D.1243.27萬元【答案】B48、2×19年4月5日，某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第一季度水費10萬元。4月18日，財政部門經審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費10萬元。4月23日，該事業單位收到了“財政直接支付入賬通知書”。該單位正確的會計處理是（）。A.在財務會計中確認事業支出10萬元B.在財務會計中確認財政撥款預算收入10萬元C.在預算會計中確認單位管理費用10萬元D.在預算會計中確認財政撥款預算收入10萬元【答案】D49、關于或有事項的披露，下列說法中不正確的是（）。A.企業通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規定披露全部或部分信息預期對企業造成重大不利影響的，企業無須披露任何信息C.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規定披露全部或部分信息預期對企業造成重大不利影響的，企業無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因D.除極小可能導致經濟利益流出企業的，均應披露或有負債【答案】B50、2×20年1月1日，乙公司將某專利權的使用權轉讓給丙公司，每年收取租金10萬元。轉讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權系乙公司2×19年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年。該無形資產按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，乙公司2×20年度因該專利權影響營業利潤的金額為（）。A.－2萬元B.6萬元C.8萬元D.10萬元【答案】C51、關于集團內涉及不同企業股份支付的會計處理，表述不正確的是（）。A.結算企業是接受服務企業的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債B.結算企業以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理C.結算企業以集團內的其他子公司的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理D.接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理【答案】C52、2020年5月15日長江公司與B公司簽訂合同，出售一項固定資產，售價為5000萬元，長江公司估計還將發生出售費用200萬元，該合同將在一年內執行完畢。該固定資產于2019年5月15日取得，成本為6000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則2020年5月15日長江公司資產負債表中“持有待售資產”項目應列示的金額為（）萬元。A.4800B.5400C.6000D.5000【答案】A53、A公司2×21年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于A公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。被乙公司起訴，至2×21年12月31日法院尚未判決。A公司2×21年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了1000萬元的賠償款。2×22年3月5日經法院判決，A公司需償付乙公司經濟損失1200萬元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。A公司2×21年度財務報告批準報出日為2×22年4月28日，報告年度資產負債表中有關項目調整的正確處理方法是（）。A.“預計負債”項目調增200萬元；“其他應付款”項目調整0萬元B.“預計負債”項目調減1000萬元；“其他應付款”項目調增1200萬元C.“預計負債”項目調增200萬元；“其他應付款”項目調增1200萬元D.“預計負債”項目調減1200萬元；“其他應付款”項目調增200萬元【答案】B54、2×21年9月30日，A公司斥資12500萬元自C公司取得B公司50%的股權，至此A公司對B公司的持股比例達到60%，并取得控制權。A公司與C公司不存在任何關聯方關系。增加投資前，原對B公司10%的股權投資為A公司于2×20年投資取得并將其分類為其他權益工具投資。至2×21年9月30日原股權投資的公允價值為2500萬元（等于賬面價值，包括累計確認的其他綜合收益的金額500萬元）。假定A公司購買B公司50%的股權和原購買10%的股權不構成“一攬子交易”。不考慮其他因素，下列關于購買日A公司個別財務報表的會計處理中，不正確的是（）。A.長期股權投資在購買日的初始投資成本為15000萬元B.購買日確認留存收益500萬元C.購買日沖減其他綜合收益為500萬元D.購買日之前已累計確認的其他綜合收益500萬元應當在處置該項投資時轉入留存收益【答案】D55、按照企業會計準則的規定，確定企業金融資產預期信用損失的方法是（）。A.金融資產的預計未來現金流量與其賬面價值之間的差額B.金融資產的公允價值與其賬面價值之間的差額C.金融資產的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現值D.應收取金融資產的合同現金流量與預期收取的現金流量之間差額的現值【答案】D56、非上市公司A公司在成立時，甲公司以其持有的對B公司的長期股權投資投入A公司，B公司為上市公司，其權益性證券有活躍市場報價。投資合同約定，甲公司作為出資的長期股權投資作價8000萬元（與公允價值相等）。A公司成立后，其注冊資本為32000萬元，其中甲公司的持股比例為20%。A公司取得該長期股權投資后能夠對B公司施加重大影響。不考慮相關稅費等其他因素影響，A公司確認長期股權投資的初始投資成本為（）。A.8000萬元B.32000萬元C.6400萬元D.1600萬元【答案】A57、甲公司2×19年度財務報告經批準于2×20年4月1日對外報出。下列各項關子甲公司發生的交易或事項中，需要調整2×19年度財務報表的是（）A.2×20年3月1日，發行新股B.2×20年3月15日，存貨市場價格下跌C.2×20年1月15日,簽訂購買子公司的協議，2×20年3月28日完成股權過戶登記手續,取得對子公司的控制權D.2×20年3月21日,發現重要的前期差錯【答案】D58、甲公司于2×19年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定對于該項固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規定相同。下列關于該項固定資產2×20年12月31日產生暫時性差異的表述中正確的是（）。A.產生應納稅暫時性差異80萬元B.產生可抵扣暫時性差異80萬元C.產生可抵扣暫時性差異40萬元D.不產生暫時性差異【答案】B59、2×18年3月1日，甲公司為建造辦公樓從銀行借入兩年期專門借款500萬元，辦公樓于2×18年3月6日開工；2×18年3月11日賒購一批材料款，并開出無息商業匯票，3個月后進行承兌；2×18年4月1日支付銀行存款購入一批工程物資；2×19年11月12日，工程全部完工，達到合同設計的要求；2×19年11月28日，所建辦公樓驗收合格；2×19年12月1日，辦理工程竣工結算；2×19年12月12日，正式投入使用。甲公司專門借款利息費用停止資本化時點是（）。A.2×19年11月12日B.2×19年11月28日C.2×19年12月1日D.2×19年12月12日【答案】A60、下列有關資產的盤盈與盤虧，說法錯誤的是（）。A.固定資產的盤盈不能直接影響本年的利潤B.存貨的盤盈盤虧都可能影響管理費用C.現金的盤虧不會影響營業利潤D.固定資產的盤虧不會影響營業利潤【答案】C多選題（共30題）1、下列關于投資性房地產的確認和初始計量的說法中，不正確的有（）。A.企業外購的投資性房地產，應當按照取得時的實際成本進行初始計量B.企業外購的房地產，自用一段時間后再改為出租的，取得時即確認為投資性房地產C.自行建造的房地產，自用一段時間后再改為出租的，達到預定可使用狀態時即確認為投資性房地產D.非投資性房地產轉換為采用公允價值進行后續計量的投資性房地產的，應以轉換日的公允價值作為入賬價值【答案】BC2、乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關子公司經各自董事會批準，于2×17年1月1日對甲公司以及相關子公司管理人員或員工進行激勵；(1)甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上年實現凈利潤的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人員；（4）甲公司以其生產的產品分配給在職員工。下列各項關于甲公司及其相關子公司對其管理人員或員工進行激勵的安排中，應按股份支付會計準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以其生產的產品分配給員工B.丙公司按上年凈利潤的5%分配給員工C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員D.丁公司以自身普通股授予其管理人員【答案】CD3、經董事會批準，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關閉了部分業務，發生相關費用如下：（1）將關閉部分業務的設備轉移至繼續使用地點支付費用1500萬元；（2）遣散部分職工支付補償款600萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發生費用250萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發生費用250萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設備轉移至繼續使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發生的費用D.對剩余職工進行再培訓發生的費用【答案】BCD4、下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的有（）。A.符合條件的或有事項確認預計負債B.甲公司持有乙公司40％股權，能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制，甲公司采用成本法核算該項長期股權投資C.甲公司已經將商品售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，甲公司確認相應的收入D.母公司編制合并財務報表【答案】BCD5、甲公司為一家互聯網視頻播放經營企業，其為減少現金支出而進行的取得有關影視作品播放權的下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以應收商業承兌匯票換取其他方持有的乙版權B.以本公司持有的丙版權換取其他方持有的丁版權C.以將于3個月內到期的國債投資換取其他方持有的戊版權D.以作為其他權益工具投資核算的權益性投資換取其他方持有的己版權【答案】BD6、關于售后租回交易的會計處理，下列項目中正確的有（）。A.售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售的，承租人應當按原資產賬面價值中與租回獲得的使用權有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產，并僅就轉讓至出租人的權利確認相關利得或損失B.如果銷售對價的公允價值與資產的公允價值不同，或者出租人未按市場價格收取租金，則企業應當將銷售對價低于市場價格的款項作為預付租金進行會計處理，將高于市場價格的款項作為出租人向承租人提供的額外融資進行會計處理；同時，承租人按照公允價值調整相關銷售利得或損失，出租人按市場價格調整租金收入C.售后租回交易中的資產轉讓不屬于銷售的，承租人應當繼續確認被轉讓資產，同時確認一項與轉讓收入等額的金融負債，并按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》對該金融負債進行會計處理D.售后租回交易中的資產轉讓不屬于銷售的，出租人應確認被轉讓資產【答案】ABC7、下列選項能夠引起資產和負債同時發生變化的有（）。A.企業收到的與資產相關的政府補助B.以現金結算的股份支付行權時的會計處理C.企業發行可轉換公司債券D.確認一般借款利息費用的處理【答案】ABC8、下列關于債務重組的定義，說法正確的有（）。A.企業針對一筆因購銷商品而產生的合同負債修改結算條款，交易對手方沒有改變，屬于債務重組B.企業針對一筆租賃應收款修改結算條款，交易對手方沒有改變，屬于債務重組C.企業針對一筆預計負債修改結算條款，交易對手方沒有改變，屬于債務重組D.企業針對一筆應付賬款修改結算條款，交易對手方沒有改變，屬于債務重組【答案】BD9、下列關于預計負債賬面價值說法中正確的有（）。A.企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核B.如果在資產負債表日有確鑿證據表明預計負債的賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整C.企業在確定預計負債最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素D.貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數【答案】ABCD10、下列各項中，屬于固定資產特征的有（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有B.使用壽命超過一個會計年度C.固定資產是有形資產D.固定資產是持有以備增值的資產【答案】ABC11、甲企業2018年12月申請某國家級研發補貼。申報書中的有關內容如下：本企業于2018年1月啟動數字印刷技術開發項目，預計總投資10000萬元、為期3年，已投入資金5200萬元。項目還需新增投資4800萬元（其中，購置固定資產2400萬元、場地租賃費400萬元、人員費1600萬元、市場營銷費400萬元），計劃自籌資金1600萬元、申請財政補貼3200萬元。2019年1月1日，主管部門批準了甲企業的申請，簽訂的補貼協議規定：批準甲企業補貼申請，共補貼款項3200萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1400萬元，結項驗收時支付1800萬元。甲企業2021年1月1日項目完工，通過驗收，于當日實際收到撥付款1800萬元。甲企業選擇總額法對此類補助進行會計處理，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲企業的該項政府補助作為與收益相關的政府補助B.甲企業應于2019年1月1日實際收到撥款時確認其他收益1400萬元C.甲企業應于2019年1月1日實際收到撥款時確認遞延收益1400萬元D.甲企業應于2021年1月1日實際收到撥款時確認其他收益1800萬元【答案】ACD12、下列有關“在建工程”科目在固定資產初始計量時的相關處理，表述正確的有（）。A.外購需要安裝的固定資產，應將其成本先記入“在建工程”科目B.自行建造固定資產建造期間工程物資盤盈凈收益應沖減“在建工程”科目C.出包方式下，企業預付給建造承包商的工程價款，應通過“在建工程”科目核算D.分期付款方式購入的需要安裝的固定資產，安裝期間未確認融資費用符合資本化條件的，應記入“在建工程”科目【答案】ABD13、（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產及現金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制；當日，雙方辦理了與固定資產所有權轉移相關的手續。該固定資產的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預計上述固定資產尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司在編制合并財務報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產負債表固定資產項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產負債表未分配利潤項目的年初數抵銷540萬元【答案】ABCD14、甲公司為一家規模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現資源的優化配置，甲公司于2×21年9月30日通過向乙公司原股東定向增發1200萬股企業普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯方關系。下列關于此項合并的表述中，正確的有（）。A.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司B.合并報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權的比例為60％D.此項合并中，乙公司應確認的合并成本為4億元【答案】CD15、出租人取得的與經營租賃有關的可變租賃付款額，應進行的會計處理不正確的有（）。A.應于取得可變租賃付款額時，將其計入租賃收款額B.如果是與指數或比率掛鉤的，應在租賃期開始日計入租賃收款額C.如果是與指數或比率掛鉤的，應在租賃期開始日計入銷售費用D.除與指數或比率掛鉤的以外，其他情況應當在實際發生時計入當期損益【答案】AC16、A公司為一家多元化經營的綜合性集團公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權的會計處理中，符合會計準則規定的有（）。A.子公司甲為房地產開發企業，將土地使用權取得成本計入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權在建造期間的攤銷計入當期管理費用C.子公司丙將持有的土地使用權對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉為采用公允價值進行后續計量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權的相對公允價值分別確認為固定資產和無形資產，采用不同的年限計提折舊或攤銷【答案】ACD17、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。A.向社會公眾發行公司債券B.資本公積轉增資本C.稅收政策和外匯匯率發生重大變化D.以前年度已確認的減值損失需要調整（原來計量不準確）【答案】ABC18、下列關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）。A.資產組的各項資產構成在各個會計期間應當保持一致而不得變更B.認定資產組應當考慮對資產的持續使用或處置的決策方式C.認定資產組應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式D.資產組產生的現金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現金流入【答案】BCD19、下列各項中，屬于金融資產的有（）。A.企業購入的看漲期權或看跌期權B.預付賬款C.企業發行的看漲期權或看跌期權D.企業發放的貸款【答案】AD20、下列各項中，屬于控制基本要素的有（）。A.能夠擁有被投資方半數以上表決權B.因涉入被投資方而享有可變回報C.擁有對被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方對被投資方擁有實質性權利【答案】BC21、在不考慮相關稅費的情況下，下列交易中屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以600萬元應收賬款換取生產用設備B.以債權投資800萬元換取一項長期股權投資C.以公允價值為600萬元的廠房換取投資性房地產，另收取銀行存款30萬元D.以公允價值為500萬元的專利技術換取其他權益工具投資，另支付銀行存款100萬元【答案】CD22、某企業的下列各項資產中，屬于投資性房地產的有（）A.出租給乙公司的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓以賺取收益的土地使用權C.企業租入又轉租給C公司的廠房D.企業生產經營用的土地使用權【答案】AB23、2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統專用設備折舊80萬元，發生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.發生的50萬元技術維護費計入當期管理費用B.購買增值稅稅控系統專用設備支付的增值稅稅額39萬元計入當期管理費用C.購買增值稅稅控系統專用設備支付的價款及增值稅稅額339萬元計入固定資產的成本D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用【答案】ABD24、下列各項中，可以計入當期損益的事項有（）。A.以現金結算的股份支付形成的負債在結算前資產負債表日公允價值變動B.將分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時公允價值與原賬面價值的差額D.自用房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產，公允價值小于賬面價值的差額【答案】ACD25、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發企業為開發商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權作為無形資產核算D.土地使用權在地上建筑物達到預定可使用狀態時與地上建筑物一并確認為固定資產【答案】ACD26、按照我國企業會計準則的規定，下列不應予以資本化的借款費用有（）。A.購建或者生產符合資本化條件的資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態后至辦理竣工決算手續時的這段期間發生的專門借款利息支出B.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態前，因安排專門借款發生的輔助費用C.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態前，因占用一般借款發生的輔助費用D.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生了非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，在此期間發生的相關借款費用【答案】AD27、A公司為上市公司，2×21年1月1日以非公開發行的方式向50名管理人員每人授予10萬股自身股票，授予價格為8元/股。當日，50名管理人員全部認購，認購款項為4000萬元，甲公司履行了相關增資手續。估計該限制性股票股權激勵在授予日的公允價值為10元/股。A.授予日不需要任何賬務處理B.2×21年確認管理費用和資本公積——其他資本公積的金額為1500萬元C.2×21年12月31日預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股利為450萬元D.2×21年12月31日預計未來不可解鎖限制性股票持有者的現金股利為50萬元【答案】BCD28、2×20年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：A.事項（1），屬于與收益相關的政府補助，當年分攤計入其他收益的金額為800萬元B.事項（2），屬于與收益相關的政府補助，收到時計入遞延收益500萬元C.事項（3），屬于與收益相關的政府補助，應先計入遞延收益300萬元，然后分攤計入其他收益10萬元D.事項（4），屬于與收益相關的政府補助，當年直接計入其他收益的金額為3000萬元【答案】AB29、下列各項中，不屬于企業自身權益工具的有（）。A.普通股股票B.分類為權益工具的可回售工具C.發行方僅在清算時才有義務向另一方按比例交付其凈資產的金融工具D.要求在未來收取或交付企業自身權益的合同【答案】BCD30、在確定存貨的可變現凈值時，應當考慮的因素有（）。A.持有存貨的目的B.存貨的市場銷售價格C.存貨的采購成本D.資產負債表日后事項【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司為境內上市公司，其2×19年度財務報告于2×20年3月20日經董事會批準對外報出。2×19年，甲公司發生的部分交易或事項以及相關的會計處理如下：2×19年7月1日，甲公司實施一項向乙公司（甲公司的子公司）10名高管人員每人授予10萬份股票期權的股權激勵計劃。甲公司與相關高管人員簽訂的協議約定，每位高管人員自期權授予之日起在乙公司連續服務4年，即可以從甲公司購買10萬股乙公司股票，購買價格為每股6元，該股票期權在授予日（2×19年7月1日）的公允價值為8元/份，2×19年12月31日的公允價值為9元/份，截至2×19年末，10名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3.5年內將有1名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下（以萬元為單位）：借：管理費用90貸：資本公積——其他資本公積90[（10-1）×10×8×1/4×6/12]要求：根據上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調整”科目）。【答案】甲公司的會計處理不正確。理由：母公司為子公司的員工授予股份支付，母公司應確認為長期股權投資；甲公司支付的股票為乙公司的股票，站在甲公司的角度，屬于使用其他方股權進行股份支付，應作為現金結算的股份支付進行處理；2×19年應確認的股份支付的金額=（10-1）×10×9×1/4×6/12=101.25（萬元）。更正分錄：借：長期股權投資101.25貸：應付職工薪酬101.25借：資本公積——其他資本公積90貸：管理費用90二、甲公司為一家電子技術研發、電子產品生產及銷售于一體的企業，2×19年至2×20年發生業務如下：（1）2×19年7月1日，甲公司和乙客戶簽訂了一項總金額為550萬元的大型電子設備的定制合同，甲公司為乙客戶生產一臺大型電子設備。當日該設備的開發工作啟動，預計將于1年后完工。甲公司采用成本法確定完工進度。至2×19年末，甲公司實際發生成本270萬元，預計還將發生成本230萬元。2×20年1月1日，合同雙方同意更改該設備的設計，使該設備性能更加優越，運轉更加流暢。更改之后，合同總價格增加130萬元，預計總成本增加100萬元。（2）2×19年10月1日，甲公司和丙公司簽訂了一項電子產品的委托代銷合同，委托丙公司為其銷售1000件A電子產品（以下簡稱A產品）。A產品成本為0.39萬元/件。協議同時約定，丙公司需按照0.5萬元/件的價格對外銷售，未銷售完的商品可退回甲公司；甲公司每季度末按照丙公司當季度銷售額的10%支付手續費。簽訂協議當日，甲公司即將商品運至丙公司處；至2×19年末，丙公司共對外銷售300件A商品，并向甲公司開出代銷清單，當日收到甲公司結算的手續費。（3）2×19年11月1日，甲公司與丁公司簽訂協議，授權丁公司一項專利使用權，授權期2年，每年收取使用費60萬元。協議約定，甲公司在授權期內，負責該項專利技術的后續升級，保證丁公司所使用的專利使用權符合最新的技術水平。假定協議簽訂日起，丁公司即可以開始使用該專利技術。其他資料：不考慮增值稅等其他因素影響。（1）根據資料（1），說明甲公司該項合同變更的會計處理原則，并分別計算2×19年12月31日應確認收入以及2×20年1月應調整的收入金額。（2）根據資料（2），編制甲公司2×19年與該業務相關的會計分錄。（3）根據資料（3），判斷甲公司授予專利使用權屬于在某一時點履行的履約義務，還是屬于在某一時段履行的履約義務，并詳細說明理由；說明甲公司收入確認原則，并2×19年計算應確認的收入金額。【答案】（1）由于合同變更后擬提供的剩余服務與在合同變更日之前已提供的服務不可明確區分（即該合同仍為單項履約義務），因此，甲公司應當將合同變更作為原合同的組成部分進行會計處理。2×19年末履約進度＝270/（270＋230）×100%＝54%2×19年應確認收入＝550×54%＝297（萬元）2×20年1月1日合并變更后履約進度＝270/（270＋230＋100）×100%＝45%2×20年應調整的收入＝（550＋130）×45%－297＝9（萬元）（2）發出商品時：借：發出商品390貸：庫存商品（0.39×1000）390收到代銷清單時：借：銀行存款150貸：主營業務收入150借：主營業務成本（300×0.39）117貸：發出商品117借：銷售費用（150×10%）15貸：銀行存款15三、（2017年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×16年發生的有關交易或事項如下：（1）1月2日，甲公司支付3600萬元銀行存款取得丙公司30%股權，當日丙公司可辨認凈資產公允價值為14000萬元，有關可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。甲公司取得該股權后，向丙公司董事會派出一名成員，參與丙公司的日常生產經營決策。2×16年丙公司實現凈利潤2000萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具）公允價值下跌300萬元。2×16年12月31日，丙公司引入新投資者，新投資者向丙公司投入4000萬元。新投資者加入后，甲公司持有丙公司的股權比例降至25%，但仍能夠對丙公司施加重大影響。（2）6月30日，甲公司將原作為辦公用房的一棟房產對外出租，該房產原價為3000萬元，至租賃期開始日已計提折舊1200萬元，未計提減值準備。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，當日根據租金折現法估計該房產的公允價值為1680萬元，2×16年12月31日，周邊租賃市場租金水平上升，甲公司估計該房產的公允價值為1980萬元。（3）8月20日，甲公司以一項土地使用權作為對價，自母公司購入其持有的一項對乙公司60%的股權（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股權，無商譽），另以銀行存款向母公司支付補價3000萬元，當日，甲公司土地使用權成本為12000萬元，已攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為19000萬元，乙公司可辨認凈資產的公允價值為38000萬元，相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為8000萬元。取得乙公司60%股權后，甲公司能夠對乙公司實施控制。當日，甲公司與母公司辦理完成了相關資產的所有權轉讓及乙公司工商變更登記手續，并控制乙公司。其他有關資料：除上述交易或事項外，甲公司2×16年未發生其他可能影響其他綜合收益的交易或事項。本題中不考慮所得稅等相關稅費影響以及其他因素。要求：（1）就甲公司2×16年發生的有關交易或事項，分別說明是否影響甲公司2×16年利潤表中列報的其他綜合收益，并編制與所發生交易或事項相關的會計分錄。（2）計算甲公司2×16年利潤表中其他綜合收益總額。【答案】（1）資料一，甲公司取得丙公司30%股權，向丙公司董事會派出一名成員，參與丙公司的日常生產經營決策，對丙公司構成重大影響，應確認為長期股權投資，并采用權益法后續計量。丙公司以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具）公允價值下跌300萬元，使其他綜合收益減少300萬元，甲公司長期股權投資后續采用權益法計量，2×16年利潤表中的其他綜合收益金額=-300×30%=-90（萬元）。借：長期股權投資3600貸：銀行存款3600借：長期股權投資600（14000×30%-3600）貸：營業外收入600借：長期股權投資600（2000×30%）貸：投資收益600借：其他綜合收益90貸：長期股權投資90（300×30%）借：長期股權投資215貸：資本公積215［（14000+2000-300+4000）×25%-（14000+2000-300）×30%］資料二，甲公司將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值1680萬元，賬面價值為1800萬元（3000-1200），形成借方差額計入公允價值變動損益，不影響甲公司2×16年利潤表中的其他綜合收益。借：投資性房地產1680四、丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，其存貨和機器設備適用的增值稅稅率均為13%。2×19年至2×23年與固定資產有關的業務資料如下：（1）2×19年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為45.5萬元，另發生運雜費等5萬元（不考慮運費抵扣增值稅的因素），款項以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。（2）2×20年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為285萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2×21年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。（4）2×22年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2×22年12月31日，該設備未發生減值。（5）2×23年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。（1）編制2×19年12月12日取得該設備的會計分錄。（2）計算2×20年度該設備計提的折舊額。（3）計算2×20年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制會計分錄。（4）計算2×21年度該設備計提的折舊額。（5）編制2×21年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。（6）編制2×22年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。（7）計算2×23年度該設備計提的折舊額。【答案】（1）取得設備的分錄為：借：固定資產355應交稅費——應交增值稅（進項稅額）45.5貸：銀行存款400.5（2分）（2）2×20年度該設備計提的折舊額＝（355－15）/10＝34（萬元）（1分）（3）【正確】2×20年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（355－34）－285＝36（萬元）（1分）借：資產減值損失36貸：固定資產減值準備36（1分）（4）2×21年度該設備計提的折舊額＝（285－15）/9＝30（萬元）（1分）（5）2×21年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄借：在建工程255累計折舊64固定資產減值準備36貸：固定資產355（2分）五、A公司擬建造一座大型生產車間，預計工程期為2年，有關資料如下：（1）A公司于20×5年1月1日為該項工程專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率8%，利息按年支付；閑置專門借款資金均存入銀行，假定月利率為0.5%。借款利息按年于每年年初支付。（2）生產車間工程建設期間占用了兩筆一般借款，具體如下：①20×4年12月1日向某銀行借入長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年計提利息，每年年初支付；②20×5年1月1日溢價發行5年期公司債券1000萬元，票面年利率為8%，實際利率為5%，利息按年于每年年初支付，實際發行價格為1044萬元，款項已全部收存銀行。（3）工程采用出包方式，于20×5年1月1日動工興建，20×5年2月1日，該項工程發生重大安全事故中斷施工，直至20×5年6月1日該項工程才恢復施工。（4）20×5年有關支出如下：①1月1日支付工程進度款2000萬元；②7月1日支付工程進度款4500萬元；③10月1日支付工程進度款3000萬元。（5）截至20×5年12月31日，工程尚未完工。A公司按年計算資本化利息費用，為簡化計算，假定全年按360天計算，每月按照30天計算。要求：【答案】（1）計算20×5年專門借款利息資本化金額和費用化金額：首先判斷20×5年處在資本化期間內（用剔除思路）：20×5年專門借款發生的利息金額＝6000×8%＝480（萬元）其中：20×5年2～5月（暫停期間）專門借款發生的利息費用＝6000×8%×120/360＝160（萬元）20×5年其他月份專門借款發生的利息費用＝6000×8%×240/360＝320（萬元）20×5年專門借款存入銀行取得的利息收入＝4000×0.5%×6＝120（萬元）其中，20×5年2～5月（暫停期間）的利息收入＝4000×0.5%×4＝80（萬元）在資本化期間內取得的利息收入＝4000×0.5%×2＝40（萬元）20×5年應予資本化的專門借款利息金額＝320－40＝280（萬元）20×5年應當計入當期損益的專門借款利息金額＝160－80＝80（萬元）（2）計算20×5年該項工程所占用的一般借款資本化率：一般借款的資本化率＝（4500×6%＋1044×5%）/（4500＋1044）×100%＝5.81%（3）20×5年一般借款資本化金額和費用化金額：20×5年占用的一般借