財務報告改進問題研究開題報告一、立論依據1.研究意義、預期目標研究意義:財務報告作為企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果,現金流量等會計信息的文件對于企業與市場所起的財務信息傳遞和溝通,幫助信息使用者進行投資決策活動和促進社會資源的有效配置等方面起了非常重要的作用.通過本文研究使讀者了解雅戈爾集團股份有限公司所發布的財務報告存在的問題對上市公司,投資者等會計信息使用者的不同影響,旨在合理地評價和改進我國現行財務報告中存在問題,從而為上市公司財務報告的改進提供指導。隨著市場經濟迅速地發展,會計信息使用者對企業的經營管理制度和財務決策制度提出了更高的要求.而現今我國上市公司的財務報告存在會計信息披露不完整不及時不可靠,缺乏對企業未來經濟活動的預測等問題而對信息使用者造成嚴重后果.探討上市公司財務報告改進問題研究對企業經營管理,投資信貸融資等決策和國民經濟正常運行具有重大意義預期目標:本研究將以寧波雅戈爾集團股份有限公司的財務報告為例,收集上市公司2007-2010年的財務報告,對上市公司財務報告存在的問題進行分析,結合現今財務報告改進問題研究,提出財務報告改進建議和未來財務報告的設想,最后建立未來財務報告的可行性的構想,為我國上市公司的財務報告改進問題提供一定的探索性建議。2.國內外研究現狀1.國內研究現狀有關財務報告的概念研究,劉菁(2007)在《會計學》中給財務報告下了定義,他認為財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果,現金流量等會計信息的文件,包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。會計報告包括資產負債表,利潤表,現金流量表,所有者權益變動表。(《企業會計準則》??基本準則,2001年)資產負債表是反映企業在一定時期的財務狀況的會計報表,利潤表是反映企業一定時期經營成果及其分配情況的會計報表。現金流量表反映企業一定會計期間經營活動,投資活動的籌資活動產生的現金流入,流出情況的會計報表,所有者權益變動表反映年末所有者權益變動的情況,附注是對會計報表的補充說明和具體解釋,是財務報告中不可或缺的組成部分。有關現行財務報告體系中存在的問題的研究,索俊穎(將現行財務報告存在的問題概括為六個“不滿足”:不能滿足信息需求的時效性;不能滿足信息需求的多樣性;不能滿足信息需求的前瞻性;不能滿足信息需求的可靠性;不能滿足對無形資產財務信息的揭示要求;不能滿足衍生金融工具的確認、計量及報告問題。吳明菁(2005)認為一是源于會計確認和計量理論方法的局限性;二是源于財務報告本身的結構和報告方式。具體而言包括:重法律形式而輕經濟實質;重成本而輕價值;側重企業歷史的經濟活動而忽略未來可能的經濟活動;重利潤的核算而忽視現金流量的有關信息;財務報告信息披露的內容不完整;財務報表項目的不確定性和確定性的邏輯混亂;會計信息生產的連續性與被披露的間斷性。有關財務報告改進的理論基礎的研究,廖洪認為,決策有用觀與受托責任觀的相同點表現在:都需要向外部提供信息。這反映了會計的基本職能是提供信息。都以兩權分離和受托經濟責任的產生為前提條件。報告的主要內容相同。都是報告關于資產負債及所有者權益情況、收入費用利潤情況以及資金流入流出情況。這兩種觀點都是財務會計的目標,而未涉及管理會計的目標,似欠全面。不同點表現為:立論的角度不同。決策有用觀要求提供信息的目的在于對決策有用;服務對象的廣度不同。有關財務報告存在問題改進的措施的研究,李海燕(2010)從以下方面來考慮改進現行的財務報告:拓展信息披露內容,適當增加報表附注,揭示非財務信息;編制實時報告,縮短報告的時間間隔,提高財務報告及時性;改進信息披露方式,增加財務數據分析。許學丹(2010)認為新準則體系下企業財務報告的改進措施包括改變財務報告形式,滿足不同信息使用者的需求,,應對不同的企業選擇不同的報告格式.對相同類型的企業在固定格式基礎上增加靈活披露的地方;拓展財務報告信息披露的內容,提高信息披露的充分性,增加對非貨幣信息的披露,增加未來重要項目的披露,增加對企業全面收益信息的披露借鑒國外的先進經驗,選擇以下處理方法:擴充利潤表,包括影響財務業績的所有項目;單獨編制全面收益表,作為傳統利潤表的補充。孔德蘭(2006)建議從以下五個方面進行改進進現行財務報告:完善現行財務報告的內容,重視無形資產信息的披露,重視人力資源信息的披露,重視企業全面收益信息的披露;進一步規范表外信息披露,.重視對衍生金融工具所產生的收益和風險的披露,.重視對企業未來價值趨勢預測信息的披露,重視企業非財務信息的披露;改進現行財務報告方式,同步財務報告,.差別財務報告,多樣化財務報告;加強現行財務報告的規范,構建完善的高質量會計準則體系,健全公司治理機制,.建立以內部管理為核心的會計管理體系,全面提高會計人員的綜合素質與職業道德;改進現行財務報告的及時性,為了提高財務報告的及時性,在年報之外,又陸續增加了半年報、季報等統稱為“中期報告”的財務報告。2.國外研究現狀2005年,SEC委員史蒂文?M.沃爾曼(StevenM.H.Wallman)在AICPA的一次會議上發表演講,后分成四部分在《AccountingHorizon》刊出,題目為《財務會計與財務報告的未來》。他在承認財務會計與注冊會計師對資本市場重要性的同時,對現行財務報告提出了強烈的批評。他認為財務會計與公司披露已跟不上時代的發展,若不加以改革,將會成為社會經濟發展的障礙。他認為現行財務會計與報告模式在五至六個方面都存在著局限性,用英文表示為who、what、when、how、where。Who指會計主體問題,傳統會計模式很明確,是提供長期持續經營的企業的有關信息。但隨著科技發展,情況會迅速發生變化。不同的公司或個人通過網絡聯系在一起共同完成一項任務,形成了虛擬公司。而虛擬公司的主要資產就是人力資源或智力資源,它的外延可能每天都在擴大。現有的GAAP以及SEC的報告卻對此無能為力。What指在會計主體外延擴大的情況下,會計主要反映、處理、確認、計量和報告什么?按現行財務報告模式,報告的主要是有形資產,或者稱之為“硬資產”。而許多重要的資產卻根本無法在資產負債表上得到反映,如商標權、人力資源和智力資源等,這些“軟資產”將成為未來財務會計和財務報告處理的重要對象。而如何確認和計量人力資源和智力成本恰是財務會計所面臨的難題。When指何時報告。現行財務報告都是定期的,一般以年、季、月為單位。但是現代市場經濟瞬息萬變,尤其是衍生金融工具在現代企業扮演越來越重要的角色,價值隨市場起伏,因而對定期報告達不到及時性,無法滿足決策者的需要。Where指信息傳遞渠道,how指如何解決。現行財務報告模式下,通過對會計數據進行分類、匯總、再分類、再匯總,最后產生財務報告。Wallman認為這種處理加工核算方式浪費人力、物力及時間,今后使用者所需的可能不是加工后的會計信息,由于計算機網絡技術的進步,他們有足夠的能力處理分散的數據.Wallman(2007)認為當前財務報告不能滿足用戶的需要,如確認與計量偏重于有形資產即“硬資產”,忽視對無形資產即“軟資產”如人力資源、知識產權價值的確認與計量。特別是作為財務報告核心的財務報表,它所包含的信息,必須符合確認的基本標準。因此,傳統的財務報表模式是以能否確認為基礎,要么確認,進入報表;要么不能確認,就不能進報表。好比非黑即白,Wallman稱之為“黑白模式”(black&whitemodel)。普華永道首席執行官薩繆爾A.迪皮亞茲(SamuelA.DiPiazzaJr)和哈佛商學院終身教授羅伯特G.艾克力(RobertG.Eccies)認為,如存在全球公認會計原則,投資者就能更容易、也更準確地對公司業績進行比較,而不論這些公司處在什么國家或什么行業。同時,全球公認會計原則也極大地擴展了人們的投資選擇范圍,因為投資者避免了在不同會計準則下比較公司業績或評估風險時面對的困難和成本。本文結合國內外文獻研究,分析現行財務報告模式所存在的問題,針對性地通過調查問卷來反映人們對現行財務報告的態度,結合雅戈爾股份有限公司2007-2010年的財務報告所存在的問題具體分析現行財務報告存在的問題對不同會計信息使用者的影響。3.參考文獻[1]劉菁.會計學[M].上海:同濟大學出版社,2007.[2]徐聞.現行財務報告存在的問題及改進措施研究[J].經濟研究導刊,2009(10).[3]索俊穎.現行財務報告模式的改進問題研究[J].會計之友上旬刊,2007(5).[4]孫麗英.現行財務報告存在的問題及改進措施[J].呼倫貝爾學院學報,2006(10).[5]吳明菁.我國現行財務報告的局限性分析[J].武漢市經濟管理干部學院學報,2005(3).[6]廖洪.淺論會計目標與會計理論結構[J].財會月刊,2006(3).[7]葛家澍.市場經濟下會計基本理論與方法研究[M].北京:中國財政經濟出版社,2005.[8]李海燕.企業現行財務報告存在的問題及改進措施[J].商場現代化,2010(10).[9]許學丹.新準則體系下企業財務報告缺陷及改進研究[J].會計之友,2010(2).[10]孔德蘭.我國現行財務報告改進問題研究[J].浙江師范大學學報,2006(12).[11]R.瓦茨和J?齊默爾曼.實證會計理論[M].北京:中國商業出版社,2009.[12]薩繆爾A.迪皮亞茲.建立公眾的信任??公司報告的未來[M].劉德琛譯.北京:機械工業出版社,2002.[13]SteveM//0>.futureofaccountingandfinancialreportingaccess[J].AccountingHorrizon,2006(8).[14]SteveMH.Wallman.TheFutureofAccountingandFinancialReporting:ThecolorizedApproach[J].AccountingHoriizon,2009(6).二、研究方案1.主要研究內容(或預期章節安排)1財務報告的定義和作用1.1財務報告的相關概念1.2財務報告的作用2現行財務報告存在的問題2.1現行財務報告存在的問題2.2現行財務報告問題產生的原因3現行財務報告存在問題改進的必要性和重要性3.1現行財務報告缺乏預測性信息的披露,根本無法同時滿足不同會計信息使用者的需求3.2現行財務報告所披露的會計信息不充分,缺乏非財務信息的披露3.3現行的財務報告存在滯后性3.4現行財務報告的可靠性不足4雅戈爾集團的財務報告存在的問題分析4.1通過調查問卷反映不同會計信息使用者對財務報告的態度4.2研究雅戈爾集團的財務報告存在的問題4.3提出改進雅戈爾集團財務報告的可行性建議5未來財務報告的構想5.1未來財務報告的目標5.2未來財務報告的內容5.3未來財務報告具體改進方面2.實施方案和進度計劃本次論文研究重點是財務報告改進問題研究?以雅戈爾集團為例,對其財務報告存在的問題分析,并最終得出現行財務報告需要改進的方面。主要通過中國期刊網、萬方數據、人民日報圖文數據和學校圖書館等地方查找相關的文獻,研究寧波雅戈爾集團財務報告中披露的一些數據的資料;通過實地采訪、網上收集資料,調查問卷,財務分析軟件并結合其他中國股票上市公司財務數據相關的網站進行篩選整理獲得,首先發現其財務報告中存在的問題,其次提出可行性財務報告改進問題建議,最后展望未來財務報告。第6學期第19-20周至第7學期第1-5周:在指導教師的指導下,廣泛搜集、研究相關文獻資料,完成畢業論文選題。第7學期第6-12周:在導師的指導下,完成外文翻譯、文獻綜述和開題報告撰寫;參加開題答辯,進一步論證選題價值、確