第二章審計目標一、審計總目標與審計責任二、管理層的認定與具體審計目標三、審計過程與審計目標的實現一、審計總目標與審計責任

(一)我國財務報表審計的總目標獲取合理的審計證據發表審計意見、出具審計報告

合法性公允性(二)財務報表審計責任的劃分1.管理層對編制財務報表的責任在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。選擇適用的會計準則和相關會計制度選擇和運用恰當的會計政策進行合理的會計估計2.注冊會計師的責任按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任3.兩種責任不能互相取代財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任遵守職業道德規范遵守審計準則合理運用職業判斷保持職業懷疑態度獲取充分適當證據二、審計具體目標

（一）管理當局對會計報表的認定

你會真正看報表嗎？如：存貨3000000

管理當局對其所編制的會計報表，作了哪些方面的認定？認定是管理層對財務報表組成要素的確認.計量.例報做出的明確或隱含的表達管理當局在報表上的認定

首先作了兩項明示性認定：①存貨是存在的②存貨賬面價值計算是正確的同時也作了兩項暗示性認定：①所有應報告的存貨均已包括在內②所有被報告的存貨都歸公司所有(二)會計認定與具體審計目標

1.賬戶余額的認定種類與具體審計目標

賬戶余額的認定賬戶余額的具體審計目標1.存在1.記錄的金額確實存在2.完整性2.已存在的金額均已記錄3.計價和分攤3.資產.負債.所有者權益以恰當的金額包括在報表中4.權利和義務4.資產歸屬于被審單位,負債屬于被審單位的義務2.交易的認定種類與具體審計目標交易的認定交易具體審計目標1.發生1.已記錄的交易是真實的2.完整性2.已發生的交易確已記錄3.準確性3.已記錄的交易按正確的金額反映4.截止4.接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間5.分類5.記錄的交易經過恰當的分類3.列報的認定種類與具體審計目標

表達與披露的認定表達與披露的具體審計目標1.發生及權利與義務1.披露的交易.事項和其他情況是否已發生,且與被審單位有關2.完整性2.所有應披露是否均已披露3.分類和可理解性3.財務信息是否已被恰當地例報和描述,且披露內容表達清楚4.準確性和計價4.財務信息和其他信息是否已公允披露,且金額恰當

假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當的審計程序分別是什么？（根據表后列示的會計報表認定及審計程序，分別選擇一項,對每項會計報表認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選)

會計報表認定具體審計目標審計程序

公司對存貨均擁有所有權

記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨

已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值

存貨成本計算準確

存貨的主要類別已在會計報表恰當披露

會計報表認定審計程序（1）完整性（6）檢查現行銷售價目表（2）存在（7）審閱會計財務報表（3）分類和可理解性（8）在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內

(4）權利和義務（9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發票（5）計價分攤（10）在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存（11）測試直接人工費用的合理性指出以下事項對報表有關認定的影響大華股份公司20*1年12月31日結帳后，CPA發現原帳簿記錄存在以下問題：1．預收租金中，含有應確認而未確認的設備租金收入3000元。2．應由本年承擔的短期借款利息6000元未予列帳。3．預付賬款中，含有本年的財產保險費5000元。4．應確認而尚未收到的辦公用房租金收入3600元，未予列帳。三、審計過程與審計目標的實現1、計劃階段——簽約(接受業務委托)——編制審計計劃2、實施階段——實施風險評估程序——實施控制測試和實質性程序3、完成階段——完成審計工作——編制審計報告D注冊會計師負責對丁公司20×8年度財務報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師實施了下列程序，你認為這些程序中屬于控制測試程序的是（）。A.取得銀行存款余額調節表并檢查未達賬項的真實性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表D.函證銀行存款余額注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。（1）審計目標

A．所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關。

B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。

C．與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D．采購交易已記錄于恰當的賬戶。

E．采購交易已記錄于正確的會計期間。（2）實質性程序

F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

G．根據購貨發票反映的內容，比較會計科目表上的分類。

H．從購貨發票追查至采購明細賬。

I．從驗收單追查至采購明細賬。

J．將驗收單和購貨發票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。

K．檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

L．追查存貨的采購明細賬至存貨盤存記錄。要求：請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序（一項實質性程序