第五、六章：費用、利潤第五章費用一、費用的性質

費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（同收入！）二、費用的主要內容及其核算1、主營業務成本2、其他業務成本注：營業成本應在確認收入的同一期間確認。3、營業稅金及附加4、銷售費用：5、管理費用6、財務費用(2010)下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是（）。

A.計得的壞賬準備B.出租無形資產的攤銷額

C.支付中介機構的咨詢費D.處置固定資產的凈損失(2010)下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（）。

A.處置無形資產應交的營業稅B.銷售商品應交的增值稅

C.銷售應稅產品的資源稅D.銷售應稅消費品應交的消費稅

(2010)下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）。

A．出售商品的成本B．銷售材料的成本

C．出租非專利技術的攤銷額D．以經營租賃方式出租設備計提的折舊額。(2011)下列各項中，應計入管理費用的是（）。A.預計產品質量保證損失B.聘請中價機構年報審計費C.專設售后服務網點的職工薪酬D企業負擔的生產職工養老保險費(2011)下列各項中，應計入期間費用的有（）。A.銷售商品發生的銷售折讓B.銷售商品發生的售后服務費C.銷售商品發生的商業折扣D.委托代銷商品支付的手續費(2011)2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元、應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為（）萬元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3(2011)下列各項中，應計入財務費用的有（）。A.銀行承兌匯票手續費B.購買交易性金融資產手續費C.外幣應收賬款匯兌損失D.商業匯票貼現發生的貼現息(2011)下列各項中，工業企業應計入其他業務成本的有（）。A.銷售材料的成本B.出售單獨計價包裝物的成本C.出租包裝物的成本D.經營租賃出租設備計提的折舊【例】下列各項中，應計入管理費用的是（）A.籌建期間的開辦費B.預計產品質量保證損失C.生產車間管理人員工資D.專設銷售機構的固定資產修理費【例】下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）。A.銷售材料成本B.無形資產處置凈損失C.固定資產盤虧凈損失D.經營出租固定資產折舊費【例】下列各項中，應計入財務費用的有（）。A.企業發行股票支付的手續費B.企業支付的銀行承兌匯票手續費C.企業購買商品時取得的現金折扣D.企業銷售商品時發生的現金折扣【例】下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有（）。A.原材料盤虧損失B.固定資產減值損失C.應收賬款減值損失D.無形資產處置凈損失【例】某企業某月銷售商品發生商業折扣20萬元、現金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業上述業務計入當月財務費用的金額為（）萬元。A.15B.20C.35D.45【例】下列各項中，應計入其他業務成本的是（）。A.庫存商品盤虧凈損失B.經營租出固定資產折舊C.向災區捐贈的商品成本D.火災導致原材料毀損凈損失【例】下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。A.已售商品預計保修費用B.為推廣新產品而發生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本【例】下無各項中，不應計入管理費用的有（）。A.總部辦公樓折舊B.生產設備改良支出C.經營租出專用設備的修理費D.專設銷售機構房屋的修理費【例】下列各項中，不應確認為財務費用的有（）。A.企業籌建期間的借款費用B.資本化的借款利息支出C.銷售商品發生的商業折扣D.支付的銀行承兌匯票手續費【例】某企業為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（）萬元。

A．5B．15C．50D．185

【例】下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（

）

A.訴訟費B.研究費用

C.業務招待費D.日常經營活動聘請中介機構費【例】企業銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業稅金及附加”科目的有（

）

A.消費稅B.增值稅

C.教育費附加D.城市維護建設稅【例】企業出售固定資產應交的營業稅，應列入利潤表的“營業稅金及附加”項目。（）

(2012)下列各項中，不應計入財務費用的是（）。A.銀行承兌匯票的手續費B.發行股票的手續費C.外幣應收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現金折扣(2012)下列各項中，應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的是（）。A.進口原材料應交的關稅B.購進生產設備應交的增值稅C.處置專利權應交的營業稅D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅(2012)下列各項中，應計入管理費用的有（）。A．企業籌建期間發生的開辦費B．企業行政管理部門的辦公費C．企業專設銷售機構的業務費D．企業支付的年度財務報告審計費第六章利潤一、利潤的構成1、營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）2、利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用(2011)下列各項中，影響當期營業利潤的有（）。A.所得稅費用B.固定資產減值損失C.銷售商品收入D.投資性房地產公允價值變動收益【例】下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。A.出售原材料損失B.計提無形資產減值準備C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產損失【例】下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。A.處置無形資產凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得D.經營租出固定資產的折舊額【例】某企業20×7年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為（）萬元。

A．13B．15C．18D．23【例】下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（

）

A.固定資產盤盈

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產D.無形資產出售利得

(2012)下列各項中，影響企業當期營業利潤的是（）A．處置房屋的凈損失B．經營出租設備的折舊費C．向災區捐贈商品的成本D．火災導致原材料毀損的凈損失2012不定項選擇甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%.假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。（2）5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。（4）10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余款在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。（5）11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。（6）12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第50～55小題。50.根據資料（1），下列各項中，會計處理結果正確的是（）。A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元51.根據資料（2）至（5），下列各項中，會計處理正確的是（）。A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：借：主營業務收入30應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.1貸：銀行存款35.1B.9月20日，甲會司銷售材料時的會計分錄：借：銀行存款17.55貸：其他業務收入15應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.55借：其他業務成本10貸：原料料10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：借：管理費用11.7貸：應付職工薪酬11.7借：應付職工薪酬11.7貸：主營業務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7借：主營業務成本8貸：庫存商品8D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：借：預收賬款75貸：主營業務收入75借：主營業務成本50貸：勞務成本5052.根據資料（1）至（5）。甲公司2011年年度利潤表中“營業收入”的金額是（）萬元。A.225B.235C.250D.28053.根據資料（1）至（5），甲公司2011年年度利潤表中“營業成本”的金額是（）。A.168B.200C.208D.21854.根據資料（1）至（6），下列各項中，關于甲公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是（）。A.期間費用為7.3萬元B.期間費用為19萬元C.營業利潤為13萬元D.營業利潤為72萬元55.根據資料（1）至（6），下列各項中，關于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是（）。A.所得稅費用3.25萬元B.凈利潤66.75萬元C.所得稅費用17.5萬元D.凈利潤52.5萬元二、營業外收支的核算（一）營業外收入是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等等。（二）營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失。主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等。(2010)下列各項中，不應計入營業外收入的是（）。

A.債務重組利得B.處置固定資產凈收益

C.收發差錯造成存貨盤盈D.確實無法支付的應付賬款【例】下列各項中，不應確認為營業外收入的有（）。A.存貨盤盈B.固定資產出租收入C.固定資產盤盈D.無法查明原因的現金溢余【例】下列各項中，應計入營業外支出的有（）。A.無形資產處置損失B.存貨自然災害損失C.固定資產清理損失D.長期股權投資處置損失

【例】下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（

）。

A.公益性捐贈支出B.無形資產出售損失

C.固定資產盤虧損失D.固定資產減值損失【例】企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出。（

）現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（）

三、所得稅費用的核算借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅[遞延所得稅資產（期末余額小于期初）][遞延所得稅負債（期末余額大于期初）]其中：1、應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整項目應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率2、遞延所得稅例題：P182例6-11、6-12、6-13.【例】某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元；企業所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業2008年度所得稅費用為（）萬元。A.400B.401.5C.450D.498.5【例】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當期應交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用D.代扣代交的個人所得稅【例】某企業20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發放工資為230萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業20×7年所得稅費用為（）萬元。

A．92.4B．99C．105.6D．181.5

四、利潤的會計處理（一）利潤形成的核算1、會計科目設置

本年利潤

費用轉入收入轉入

余：虧損余：利潤2、會計處理（1）月末，將收入類賬戶轉入“本年利潤”借：收入類賬戶貸：本年利潤（2）月末，將費用類賬戶轉入“本年利潤”借：本年利潤貸：費用類賬戶例：P185例6-14.（二）利潤分配的核算1.利潤分配的內容：2.科目設