內部審計報告撰寫技巧如何撰寫內部審計報告2015.5Page

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4一、內部審計報告的定義及意義

《第2106號內部審計具體準則—審計報告》第二條：

是內審人員根據審計計劃,對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經營活動和內部控制的適當性,合法性和有效性做出評價的書面文件。（一）定義：Page

5一、內部審計報告的定義及意義

適當性：內部控制的設置和運行應該符合成本與效益原則

合法性：評價對國家法律，法規，政策，企業制度，內部控制程序，標準等遵守程度。

有效性：評價效果（目標的完成情況），效率（投入與產出的比率關系），效益（投入與產出之間的關系和結果）。（一）定義：Page

6一、內部審計報告的定義及意義

第四條

內部審計人員應當在審計實施結束后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論、意見和建議，出具審計報告。（一）定義：

包含三個要求：

依據審計證據編制審計報告——審計結論必須是以審計證據為基礎做出，審計證據必須是通過一系列審計測試手段所獲取；

對作為編制審計報告依據的審計證據進行核實——保證審計證據的相關性、可靠性、充分性，保證審計結論的可靠性；

審計報告應當包含審計結論、意見和建議等等。Page

7一、內部審計報告的定義及意義

第四條如有必要，內部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善業務活動、內部控制和風險管理。（一）定義：

在審計過程中發現被審計單位業務活動、內部控制和風險管理存在重大問題，有必要及時進行報告；

審計項目的實施周期比較長，需要進行階段性總結或匯報；

組織的適當管理層需要及時了解某些情況。Page

8一、內部審計報告的定義及意義（一）對于高級管理層是掌握真實情況，實施有效決策的重要依據（完善管理措施；調整班子；獎懲；出臺新規章）了解審計部門工作動態，評價審計部門業績的依據（二）意義：Page

9一、內部審計報告的定義及意義（二）對于被審計單位合理界定其經營成果和工作業績

客觀的指出內部管理方面存在的問題，找出產生的原因，提出合理化建議，促使其采取措施加強管理（二）意義：Page

10一、內部審計報告的定義及意義（三）對于內審部門是內部審計活動成果的體現是內審人員與組織管理者和其他部門溝通，交流的媒介是內審活動增加組織價值的重要工具（二）意義：Page

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12二、內部審計報告的基本要素第七條審計報告主要包括下列要素：（一）標題；應當明確反映被審計單位名稱與審計事項的主要內容。如：

“關于**子公司總經理***任期經濟責任審計的報告”（二）收件人；一般為被審計單位和審計委托人。（三）正文；（四）附件；（五）簽章；（六）報告日期；（七）其他。主要對需要特別說明的事項進行補充說明。如報告初稿形成后有新發生的事項。Page

13二、內部審計報告的基本要素第八條審計報告的正文主要包括下列內容：（一）審計概況，包括審計目標、審計范圍、審計內容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等；（二）審計依據，即實施審計所依據的相關法律法規、內部審計準則等規定；（三）審計發現，即對被審計單位的業務活動、內部控制和風險管理實施審計過程中所發現的主要問題的事實；（四）審計結論，即根據已查明的事實，對被審計單位業務活動、內部控制和風險管理所作的評價；（五）審計意見，即針對審計發現的主要問題提出的處理意見；（六）審計建議，即針對審計發現的主要問題，提出的改善業務活動、內部控制和風險管理的建議。Page

14二、內部審計報告的基本要素第九條審計報告的附件應當包括針對審計過程、審計中發現問題所作出的具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內容。對審計報告正文的補充說明對被審計單位反饋意見的說明其他需要說明的事項Page

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16三、撰寫內部審計報告的要求告知

將內部審計人員的發現告訴管理層；說服

使管理層相信審計發現的價值和真實性；得到結果

促使管理層采取適當的變革和改善。（一）國際內審界公認的有效的審計報告應當先達到三個要求Page

17三、撰寫內部審計報告的要求1.準確（Accurate）：仔細且準確的、沒有錯誤或差錯、精確的謹守某一標準。（二）內部審計報告的八個質量標準Page

18三、撰寫內部審計報告的要求2.客觀（Objective）：真實的、實際的、無偏頗的——實事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實。（二）內部審計報告的八個質量標準Page

19三、撰寫內部審計報告的要求3.清晰（Clear）：邏輯清晰，不存在迷惑或不確定，無歧義，不模糊，易于理解。（二）內部審計報告的八個質量標準Page

20三、撰寫內部審計報告的要求4.簡潔（Concise）：簡短且切中要點，短且清晰。（二）內部審計報告的八個質量標準Page

21三、撰寫內部審計報告的要求5.建設性（Constructive）：引向改善或提高，有助于形成的、積極的——針對被審計單位業務活動、內部控制和風險管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現目標。（二）內部審計報告的八個質量標準Page

22三、撰寫內部審計報告的要求6.完整（Complete）：要素齊全、格式規范，完整反映審計中發現的重要問題，全面的、整個的、完全的得出結論。（二）內部審計報告的八個質量標準Page

23三、撰寫內部審計報告的要求7.重要（Important）：應突出重要的審計發現及建議。充分考慮審計項目的重要性和風險水平，對于重要事項應當重點說明。（二）內部審計報告的八個質量標準Page

24三、撰寫內部審計報告的要求8.及時（Timely）：在合適的時間發生、執行、表達。（二）內部審計報告的八個質量標準Page

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26四、內部審計報告的撰寫技巧

主題不明確或不突出，沒有呼應審計目標。或長篇大論，或自由行，發現多少問題就寫多少。（一）內部審計報告撰寫中常見的問題Page

27四、內部審計報告的撰寫技巧

報告的段落層次結構與邏輯順序混亂。（一）內部審計報告撰寫中常見的問題Page

28四、內部審計報告的撰寫技巧

簡單羅列、堆砌一系列現象，沒有界定性質；或問題的原因未分析或分析淺顯；或特點歸納不準確，抓不到問題癥結；或責任不明確；邏輯不清晰，重點不突出。（一）內部審計報告撰寫中常見的問題Page

29四、內部審計報告的撰寫技巧（一）內部審計報告撰寫中常見的問題范例1：廢料存儲區存放1倉儲籠內存放有500多根未使用且外觀良好的皮帶，2倉儲籠氣室。呈領導審批的報告中未對皮帶數量與金額，變速箱與氣室金額進行描述，只籠統描述為“過檔軟軸68PC、氣室55PC、變速箱2PC、空調附件（皮帶、氣管），可查詢物料價值24030元，已組織總經辦、研發、商務、質保等部門現場評審，確認該批物料均存在不同程度質量問題，修復價值較低且無賬。皮帶已挑出外觀質量較好物料，其余不建議使用”。經核查，報廢皮帶800配件庫中有兩種品牌，分別為A230106000346汽車V帶AV13×1125GB12732單價19.02元，60052757濰柴375風扇驅動皮帶AV13×1125La單價17.86元，報廢皮帶總金額約為0.9萬元。氣室單價為63.42—246.75元不等，現場氣室約為120個，金額約1萬元。——物資報廢清單不規范，部分已報廢物資數量金額不明，存在公司資產流失風險。Page

30四、內部審計報告的撰寫技巧

審計結論定性不準，或夸大其詞，或講大道理、空談概念。（一）內部審計報告撰寫中常見的問題范例2：新廠區用電最大需求容量預測嚴重偏離實際，且管理部門未及時合理調整，導致基本電費嚴重虛高，損失1.74萬元/年。范例3：**單位內控制度執行得非常好。**單位財務管理一片混亂。范例1：審計發現某單位存在小金庫，定性為“應計未計收入”或“收入未入賬”；發現存在挪用公款定性為“未及時入賬”。Page

31四、內部審計報告的撰寫技巧

用詞不準確，有歧義，遣詞造句生硬，啰嗦，專業術語、縮寫、代碼多，長句多，可讀性差。（一）內部審計報告撰寫中常見的問題范例1：資金計劃管理不嚴謹，存在挪用資金計劃或資金計劃錄入有誤。

資金計劃號Z025201409C1010020事由為付設備備件款，實際重機財務將一筆2,321,322.73的信用證付款做到該資金計劃編號中，存在挪用資金計劃的問題；

因內部單位結算未用內部資金計劃而占用外部資金編號導致資金計劃超標，未嚴格對應資金計劃，涉:62.57萬元。范例2：保費“連續四年呈增長態勢”與“連續四年正增長”兩種表達方式有不同的含義，“增長態勢”也可能個別年份有下降的可能。Page

32四、內部審計報告的撰寫技巧

結論不能把握事項全貌或者不能抓住問題要害。以偏概全，以點論面，以個別代表全部，以局部評價整體。（一）內部審計報告撰寫中常見的問題范例：審計項目組隊**事業部2家代理商資金管理情況進行專項審計，發現該2家代理商均存在挪用資金和私設小金庫現象，便得出“**事業部代理商資金管理完全失控，資金安全風險巨大”的結論。Page

33四、內部審計報告的撰寫技巧

審計發現及原因分析與建議缺乏相關性、針對性，報告邏輯混亂；或建議泛泛而談，不具實操性而無法落地。（一）內部審計報告撰寫中常見的問題范例1：請**財務部門嚴肅財務紀律，加強財務基礎工作。范例2：請**部門完善制度，加強管理和考核。Page

34四、內部審計報告的撰寫方法與技巧匯報的對象是誰？閱讀者對擬報告的業務領域是否理解？閱讀者對報告的期望是什么？審計報告的目標是否與閱讀者期望一致？審計報告的格式、內容框架及表達是否能滿足其需求？（二）內部審計報告的撰寫方法與技巧1.報告撰寫前的思考與審視Page

35四、內部審計報告的撰寫技巧

現代內部審計之父勞倫斯.索耶認為，內部審計報告撰寫應從了解閱讀者的理解范圍、期望和需要出發，采用恰當的報告格式和內容框架，運用良好的語言表達技巧，以保證報告達到IIA準則所規定的標準，并具備“高貴和趣味高雅的外觀”。報告不僅要發現問題，更要提出解決問題的建議或行動措施。Page

36四、內部審計報告的撰寫技巧2.搭建金字塔式報告框架縱向橫向四、內部審計報告的撰寫技巧兩種基本的邏輯方法“天下烏鴉一般黑“歸納結論：

一般規律那是一只烏鴉具體事實它一定是黑的！演繹結論歸納演繹第一只烏鴉：是黑的第二只烏鴉：是黑的第N只烏鴉：是黑的現象/事實現象/事實現象/事實Page

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38四、內部審計報告的撰寫技巧最簡單的結構、最容易記憶的結構是“三”！Page

39四、內部審計報告的撰寫技巧以結論開頭將重要問題置前直接陳述結論及情況強調管理層所關心的問題和改善機會以必要的信息佐證審計論點刪除不必要的信息或程序性的描述指明管理層對所關心問題的影響指明問題原因以便有效解決建議的改進措施與問題的原因直接相關強調解決問題及結果，而非詳細的程序3.必須遵循的十項基本原則Page

40四、內部審計報告的撰寫技巧審計評價（或審計結論）4.需要注意的幾個寫作規則

評價財務收支是否真實、合法評價內部控制制度是否建立健全,是否有效執行的程度（有熟用優）

評價經營活動是否取得預期的經濟效益和社會效益（評價標準:預算,計劃指標,歷史指標,同行業先進指標）Page

41四、內部審計報告的撰寫技巧界定審計事項的“5W2H”4.需要注意的幾個寫作規則（1）

WHAT——是什么？做什么？（2）

HOW

——如何執行或實施的？（3）

WHY——原因是什么？為何會造成這樣的結果？（4）WHEN——何時發生的或實施的？（5）

WHERE——何處發生或實施的？（6）

WHO——誰執行或實施的？誰負責？（7）

HOWMUCH——效益、影響或風險程度？范例：會計李**對費用報賬制度不熟悉及審核把關不嚴，2015年1-3月重機總經辦員工張**超制度范圍報銷手機及手機配件、箱包等費用2.17萬元。Page

42四、內部審計報告的撰寫技巧構造句子的一致性和條理性，減少長句，語句短小精煉、言簡意賅，改善審計報告的可讀性4.需要注意的幾個寫作規則Page

43四、內部審計報告的撰寫技巧合理選擇關鍵詞匯，改善審計報告的文體風格考慮閱讀者的需要：董事長、CEO與審計委員會

用詞要準確而具體，不要泛泛而抽象

盡量采用直白、平實的詞語，而避免使用專業技術術語

4.需要注意的幾個寫作規則Page

44四、內部審計報告的撰寫技巧一句話只表達一個主要意思

4.需要注意的幾個寫作規則Page

45四、內部審計報告的撰寫技巧善用標點、字體及顏色和字號及序號，適當留空白，突出重點字體及顏色和字號不要超過三種序號使用的一般順序：一、（一）、1、（1）/①