第一章(一)交易性金融財產練習題答案一、單項選擇題1．某股份有限企業于2017年3月30日購入某上市企業股票50萬股,劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產。該股票在購買日的公允價值為600萬元。購買該股票另支付的手續費為10萬元，5月22日收到該上市企業按每股元發放的現金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2017年12月31日該交易性金融財產的賬面價值為（）萬元。【答案】A2．企業購入A股票10萬股，劃分以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產，支付的價款為103萬元，此中包含已宣告發放的現金股利3萬元，另支付交易花費2萬元。該項交易性金融財產的入賬價值為（）萬元。B.100【答案】A【剖析】支付的交易花費計入投資收益，因此，計入交易性金融財產的金額為103（萬元）。3．甲企業于2017年1月5日購入A企業一年前刊行的五年期，面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲企業將其劃分以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。實質買入價為112萬元（包含已到付息期但還沒有領取的利息10萬元），另支付手續費等相關花費2萬元。該項金融財產的入賬價值為（）萬元。【答案】C4．甲企業于2017年2月20日從證券市場購入A企業股票50000股，劃分為交易性金融財產，每股買價8元，別的支付印花稅及傭金4000元。A企業于2017年4月10日按每股元宣告發放現金股利。甲企業于2017年5月20日收到該現金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲企業2017年對該項金融財產應確認的投資收益為（）元。【答案】B【剖析】甲企業2017年對該項金融財產應確認的投資收益＝50000×4000＝11000（元）5．企業在發生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產的以下相關業務中，不該貸記“投資收益”的是（）。收到擁有時期獲取的現金股利收到擁有時期獲取的債券利息C.財產負債表日，擁有的股票市價大于其賬面價值D.企業轉讓交易性金融財產收到的價款大于其賬面價值的差額【答案】C【剖析】選項AB，企業擁有時期獲取的現金股利或收到的債券利息均應確以為投資收益；C選項財產負債表日，擁有的股票市價大于其賬面價值的差額應貸記“公允價值變動損益”；D選項企業轉讓交易性金融財產收到的價款大于其賬面價值的差額應確以為投資收益。6．企業發生的以下有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產的事項中，影響投資收益科目金額的是（）。交易性金融財產在擁有時期獲得的現金股利期末交易性金融財產公允價值大于賬面余額C.期末交易性金融財產公允價值小于賬面余額D.交易性金融財產擁有時期收到的包含在買價中間的現金股利【答案】A【剖析】選項BC，期末交易性金融財產的公允價值與賬面余額的差額都是計入“公允價值變動損益”科目；選項D，交易性金融財產擁有時期收到的包含在買價中的現金股利是經過貸記“交易性金融財產——成本”核算的。7．甲企業20×7年10月10日自證券市場購入乙企業刊行的股票100萬股，共支付價款860萬元，此中包含交易花費4萬元。購入時，乙企業已宣布但還沒有發放的現金股利為每股元。甲企業將購入的乙企業股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產核算。20×7年12月2日，甲企業銷售該交易性金融財產，收到價款960萬元。甲企業20×7年收益表中因該交易性金融財產應確認的投資收益為（）。萬元萬元萬元萬元【答案】A【剖析】甲企業20×7年收益表中因該交易性金融財產應確認的投資收益＝－4＋[960－（860－4）]＝100（萬元）。8．2017年5月4日，A企業以銀行存款10000萬元購買B企業800萬股一般股，每股含有已宣布還沒有領取的現金股利元，共計40萬元，另支付交易費10萬元。A企業將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產，該財產的入賬價值是（）。萬元萬元萬元萬元【答案】D二、多項選擇題關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產，正確的會計辦理方法有（）。企業劃分為交易性金融財產的股票、債券、基金，應當依據獲得時的公允價值和相關的交易花費作為初始確認金額支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息，應當單獨確以為應收項目C.企業在擁有交易性金融財產時期獲得的利息或現金股利，應當確以為投資收益D.財產負債表日，企業應將交易性金融財產的公允價值變動計入當期損益E.財產負債表日，企業應將交易性金融財產的公允價值變動計入資本公積【答案】CD【剖析】A選項，交易性金融財產，應當依據獲得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易花費在發生時計入當期損益。以下各項中，關于交易性金融財產的會計辦理表述正確的有（）。擁有時期發生的公允價值變動計入公允價值變動損益擁有時期被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益C.獲得時支付的價款中包含的應收股利計入初始成本D.獲得時支付的相關交易花費計入投資收益【答案】ABCD3.以下各項中，關于交易性金融財產表述正確的選項是（）。獲得交易性金融財產所發生的相關交易花費應當在發生時計入投資收益財產負債表日交易性金融財產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益C.收到交易性金額財產購買價款中已到付息期還沒有領取的債券利息計入當期損益D.銷售交易性金融財產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確以為投資收益【答案】ABCD三、判斷題1．企業購入的股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產，發生的初始直接花費應計入初始投資成本。（）【答案】×2．銷售交易性金融財產的時候，確認的投資收益數額必然是獲得的價款和交易性金融財產賬面價值的差額。（）【答案】×3．企業擁有交易性金融財產時期，關于被投資單位宣告發放的現金股利應當確以為當期的投資收益（【答案】√

）四、計算與分錄題【】2018年4月1日，甲企業從上海證券交易所購入A上市企業股票1000000股，該筆股票投資在購買日的公允價值為元，另支付相關交易花費25000元，獲得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1500元。甲企業將其劃分為交易性金融財產進行管理和核算。甲公司應編制以下會計分錄：（1）2018年4月1日，購買A上市企業股票時：借：交易性金融財產——A上市企業股票——成本貸：其余錢幣資本——存出投資款（2）2018年4月1日，支付相關交易花費時：借：投資收益——A上市企業股票25000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1500貸：其余錢幣資本——存出投資款26500【】承【】，假定2018年4月1日，甲企業從上海證券交易所購入A上市企業股票1000000股，支付價款元（此中包含已宣布但還沒有發放的現金股利600000元），另支付相關交易花費25000元，獲得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1500元。甲企業將其劃分為交易性金融財產進行管理和核算。甲企業應編制以下會計分錄：1）2018年4月1日，購買A上市企業股票時：借：交易性金融財產——A上市企業股票——成本貸：其余錢幣資本——存出投資款2）2018年4月1日，支付相關交易花費時：借：投資收益——A上市企業股票25000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1500貸：其余錢幣資本——存出投資款26500【】承【】，假定2018年5月20日，甲企業收到A上市企業向其發放的現金股利600000，并存入銀行。假定不考慮相關稅費。甲企業應編制以下會計分錄：借：其余錢幣資本——存出投資款600000貸：投資收益——A上市企業股票600000【】承【】，假定2019年3月20日，A上市企業宣告發放2018年現金股利，甲企業按其擁有該上市企業股份計算確立的應分得的現金股利為800000元。假定不考慮相關稅費。甲企業應編制以下會計分錄：借：應收股利——A上市企業800000貸：投資收益——A上市企業股票800000【】2018年1月1日，甲企業購入B企業刊行的企業債券，支付價款元（此中包含已到付息期但還沒有領取的債券利息500000元），另支付交易花費300000元，獲得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為18000元。該筆B企業債券于2017年7月1日刊行，面值為元，票面利率為4%，上年債券利息于下年初支付。甲企業將其劃分為交易性金融財產進行管理和核算。2018年1月31日，甲企業收到該筆債券利息500000元。2019年初，甲企業收到債券利息1000000元。假定債券利息不考慮相關稅費。甲企業應編制以下會計分錄：（1）2018年1月1日，購入B企業的企業債券時：借：交易性金融財產——B企業債券——成本投資收益——B企業債券300000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18000貸：其余錢幣資本——存出投資款2）2018年1月31日，收到購買價款中包含的已到付息期但還沒有領取的債券利息時：借：其余錢幣資本——存出投資款500000貸：投資收益——B企業債券500000（3）2018年12月31日，確認B企業的企業債券利息收入1000000（×4%）時：借：應收利息——B企業1000000貸：投資收益——B企業債券1000000（4）2019年初，收到擁有B企業的企業債券利息時：借：其余錢幣資本——存出投資款1000000貸：應收利息——B企業1000000【】承【】，假定2018年6月30日，甲企業購買的B企業債券的公允價值為24800000元；2018年12月31日，甲企業購買的B企業債券的公允價值為25700000元。甲企業應編制的會計分錄為：（1）2018年6月30日，確認B企業債券的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益——B企業債券1200000貸：交易性金融財產——B企業債券——公允價值變動12000002）2018年12月31日，確認B企業債券的公允價值變動損益時：借：交易性金融財產——B企業債券——公允價值變動900000貸：公允價值變動損益——B企業債券900000【】承【】和【】，假定2019年3月15日，甲企業銷售了所擁有的所有B企業債券，售價為26400000元。甲企業應編制以下會計分錄：借：其余錢幣資本——存