財務預算與分析會計學院第二章

預算管理的組織體系與管理模式財務預算與分析會計學院

學習要點預算管理的組織與組織結構預算的運行及其保障機制預算管理體系預算編制中的行為因素一、預算管理組織預算管理組織是指企業預算編制、審定、監督、協調、控制與信息反饋、業績考核的組織機構，其中起主導地位的是企業的決策機構即董事會及其預算管理委員會。

預算管理的組織，一般包括四個部分：預算管理委員會、預算執行與控制機構、預算管理責任中心和其它職能部門的預算職責。財務預算與分析會計學院第一節預算管理的組織與組織結構（一）預算管理委員會預算管理委員會是在企業董事會直接領導下的專司預算管理事務的常設權力機構，下設預算編制、預算控制、預算協調和預算信息反饋等具體執行部門財務預算與分析會計學院（二）預算執行與控制機構企業需要根據企業自身的經營特點、業務范圍等因素，來考慮設置企業的預算執行和控制組織。財務預算與分析會計學院（三）預算管理責任中心預算管理責任中心是指承擔一定經濟責任、并有一定權利和利益的企業內部責任單位。責任中心可劃分為：成本中心——只對成本或費用負責的責任中心利潤中心——既對成本負責又對收入和利潤負責的區域，它有獨立的收入和生產經營決策權投資中心——既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心財務預算與分析會計學院二、預算的組織機構縱向組織結構下的預算管理責任網絡橫向組織結構下的預算管理責任網絡財務預算與分析會計學院縱向組織結構下的預算管理責任網絡財務預算與分析會計學院總公司（總經理）制造部（副總經理）銷售部（副總經理）財務部（副總經理）工廠（廠長）工廠（廠長）科室（科長）科室（科長）銷售分部（銷售經理）銷售分部（銷售經理）車間（主任）車間（主任）車間（主任）車間（主任）橫向組織結構下的預算管理責任網絡財務預算與分析會計學院總公司（總經理）事業部A(事業部經理)事業部B(事業部經理)公司（經理）公司（經理）工廠（廠長）工廠（廠長）銷售部門（部門經理）車間（主任）車間（主任）車間（主任）工段（工段長）工段（工段長）第二節預算的運行及其保障機制一、預算運行的流程財務預算與分析會計學院預算程序工作內容預算編制目標編制各責任中心編制預算期預算目標目標下達預算歸口管理部門審核各責任中心預算目標預算管理委員會確認預算初步目標并下達給責任中心草案編制各責任中心根據下達的預算目標編制預算草案，并逐級上報執行編制預算歸口管理部門和預算管理委員會審核預算草案預算控制在各級責任中心的協助下，預算歸口管理部門編制預算執行值；預算管理委員會審核并下達預算執行值；實際業務執行過程以預算為標準進行控制預算調整需增加或減少預算執行值的部門填寫調整申請；有關責任中心對調整進行處理預算分析預算歸口管理部門針對本期預算實際執行情況進行差異分析預算考評針對不同業務按照既定的考評原則對各責任中心進行業績評價二、預算運行的機制健全的財會制度科學的全員參與制度完善的管理制度優化的激勵制度財務預算與分析會計學院第三節預算管理體系圖銷售預算生產預算直接材料預算長期銷售預算現金預算產品成本預算預計損益表銷售費，管理費預算期末存貨預算直接人工預算制造費用預算資本支出預算預計資產負債表預計現金流量表財務預算與分析會計學院第四節預算編制中的行為因素一、積極行為二、消極行為