淺談應收賬款的管控策略2008-6-269:36方衛【大中小】【打印】【我要糾錯】應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項。而賒銷就是指信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。隨著市場經濟的發展，商業信用手段的推行，使企業應收賬款數額普遍明顯增多，出現了應收貨款有可能收不回來的社會現象。應收賬款的管理已經成為企業經營管理活動中日益重要的問題，是企業流動資產管理的一個重要項目。而對于我們會計工作者來說，還應理解應收賬款的另外兩層含義：一是會計規則上的“應收賬款”，即：如何理解區分“應收賬款”這個會計科目，以及它的記賬、核算方式，還包括財務報告的制作要求等等。與之有內部聯系的科目有“壞賬準備”及“壞賬損失”等；二是法律意義上講的“債權”，是企業的債權，是可以回收的企業的流動資產中很重要的一部分。如果發生意外，可以通過法律手段取回的債權。為了解決應收賬款問題，對應收賬款的管理，不能矯枉過正：嚴禁企業出現應收賬款，對賒銷業務一律封殺，絕對不允許產生。像這樣一相情愿違背市場規律用行政手段來控制，是非常不科學的。雖然風險控制住了，但卻也因此喪失了很多市場機會。對應收賬款不能因噎廢食，把應收賬款看成洪水猛獸，而是要進行深入的研究，形成方法論，從而進行有效的管理。怎樣才能合理地解決控制風險和市場開發的矛盾呢？為此，我們在應收賬款的管理中應采用“步步為營，防范于未然；個個擊破，籠舊賬陳款”的管理和控制策略。既可以有計劃的控制風險，有步驟地回收應收賬款又可以大力開發市場。一、“步步為營，防患于未然”“步步為營，防患于未然”就是要建立一套信用風險控制體系，一環扣一環，形成一個過濾應收賬款風險的體系，使應收賬款的發展與形成處在一個有控制的狀態下運行從而防止壞賬、呆賬的產生，防患于未然。第一步：加強客戶資信管理，制定信用政策面對現實，我們認為要以客戶資信管理為基礎，制定企業合理的信用政策，推行全程的應收賬款的管理，來全面控制營銷的風險。一般用預期的壞賬損失率表示信用標準。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮三個基本因素：一是同行業競爭對手情況。面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力。企業承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業對市場用戶資信程度的調查應從客戶信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況等分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。第二步：完善收賬政策自古以來，欠賬還錢是天經地義的事。但在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因卻是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。基于這種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折中方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分賬款收回。當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，才可向法院起訴。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。總之，企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。第三步：加強職能部門對應收賬款的責任控制（1）加強管理與監控職能部門，按財務管理內部牽制原則。該公司在財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。（2）改進內部核算辦法。分別針對不同的銷售業務，如公司與購貨經銷商直接的銷售業務，辦事處及銷售網點的銷售業務，公司供應部門和貿易公司與欠公司貨款往來單位發生的兌銷業務、產品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區別，并采取相應的管理對策。（3）對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞賬，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業績總結考評依據。（4）定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險。對賒銷出的產品需要經常性的管理與服務，貨一旦賒出去，各個職能部門就必須密切關注客戶的運作情況，對一些不良征兆要保持高度警惕，切勿賒銷期滿才過問，否則，很可能“竹籃打水一場空”。二、“各個擊破，化解舊賬陳款”“個個擊破，籠舊賬陳款”就是從被動的清欠管理向主動的風險防范、回籠資金過渡，強調對每一筆應收賬款的管理要都要一一控制，有針對性地采取不同的辦法，注重原始資料和證據的建檔保存，追究責任人的責任。采取各種方式極力回籠。企業要對已發生的每筆應收賬款的運行狀況進行經常性的分析、控制，及時發現問題，加以解決。也就是對其進行事后的管理，方法如下：三、對應收賬款客戶的統一管理1.全面了解客戶的主體情況建立檔案資料如果是單位客戶的，要了解單位是否具備法人資格，如果不是法人，要弄清承擔民事責任的主體是誰；注冊資金數額和經營范圍，要知道超出經營范圍經營是不合法的；經營責任人和法定代表人的個人情況，因為業務往來畢竟是人與人在打交道，對關聯人的思想