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文檔簡介

實用標準文案間接法下現金流量表凈利潤是以權責發生制為基礎的， 而現金流量是以收付實現制為基礎的。間接法的基本原理就是以企業報告期按照權責發生制計算的凈利潤為起點，經過對有關項目的調整， 轉換為按照收付實現制計算出來的企業當期經營活動產生的現金凈流量的方法（基本格式如表5-12）。表5-12間接法下現金流量表的基本格式補充資料1、將凈利潤調節為經營活動現金流量：凈利潤加：計提的資產減值準備固定資產折舊無形資產攤銷精彩文檔實用標準文案長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）預提費用增加（減：減少）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）固定資產報廢損失財務費用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）存貨的減少（減：增加）經營性應收項目的減少（減：增加）經營性應付項目的增加（減：減少）精彩文檔實用標準文案經營活動產生的現金流量凈額這種轉換可以分三步進行：第一步，以權責發生制下的凈利潤（即“利潤表”中的凈利潤）為起點，剔除非經營活動所產生的利潤，將“凈利潤”調整為經營活動產生的凈利潤（權責發生制）。第二步，通過對經營活動中與利潤有關但與現金無關的項目進行調整，將權責發生制下的經營活動的凈利潤調整為“收付實現制下的凈利潤”。第三步，通過對經營活動中與利潤無關但與現金有關的項目進行調整，將“收付實現制下的凈利潤”調整為“經營活動所產生的現金凈流量”。具體過程列示如下：第一步——將“凈利潤”調整為經營活動產生的凈利潤凈利潤（權責發生制下）加：曾經減少利潤但與經營活動無關的項目1）處理固定資產等的損失2）固定資產報廢損失3）財務費用（利息及融資手續費等）4）六項準備（不包括存貨跌價準備、壞賬準備）精彩文檔實用標準文案減：曾經增加利潤但與經營活動無關的項目1）處理固定資產等的收益2）非經營性產生的匯兌損益（財務費用）3）投資收益經營活動產生的凈利潤（權責發生制下）①第二步——將①調整為“收付實現制下的凈利潤”；加：經營活動中曾經減少利潤但不減少現金的項目1）計提壞賬準備2）提取的存貨跌價準備3）固定資產折舊（減：存貨增加部分）4）無形資產攤銷5）長期待攤費用攤銷6）本期應付工資、福利費的增加（減：存貨增加）7）待攤費用攤銷（減：存貨增加）8）計提經營性預提費用（減：存貨增加）9）產品銷售成本（存貨減少）10）遞延稅款貸項11）計算所得稅（應交稅金增加）減：經營活動中曾經增加利潤但不增加現金的項目1）應收帳款的增加

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