借方

銀行存款貸方期初余額200000①80000400001000000

90000借方

實收資本貸方期初余額3000008000020000

70000

借方原材料貸方期初余額60000②40000借方

應付賬款貸方期初余額80000②4000040000⑥60000④

1000000借方

固定資產貸方期初余額400000⑤90000借方盈余公積金貸方借方

應付債券貸方期初余額30000⑧20000借方

短期借款貸方期初余額50000⑥60000期初余額200000

借方應付利潤貸方⑦80000

80000⑨70000

試算平衡舉例：假定甲企業2004年10月份有關賬戶的期初余額如下表所示：

期初余額

借方

貸方現金300000銀行存款600000原材料500000應付賬款400000應付利潤長期借款應付債券300000實收資本500000盈余公積200000合計14000001400000會計科目10月份發生下列經濟業務：（1）收到投資者300000元投資款，存入銀行。（2）從銀行提取現金6000元。（3）向銀行借入250000元，直接用以償還前欠某單位的貸款，期限為2年。（4）以銀行存款歸還前欠A公司的貨款100000元。（5）從乙企業購入原材料100噸，價款60000元尚未支付。（6）按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。（7）決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。（8）經批準將企業原發行的200000元應付債券轉為實收資本。（9）經批準企業用盈余公積70000元轉增資本。要求：1、根據上述經濟業務編制會計分錄；2、根據會計分錄登記有關總分類賬；3、計算各賬戶的本期發生額和期末余額，并進行試算平衡。答案如下：1、編制會計分錄如下：（1）銀行存款實收資本借：貸：300000300000（2）庫存現金銀行存款借：貸：60006000（3）應付賬款長期借款借：貸：250000250000（4）應付賬款銀行存款借：貸：100000100000（5）原材料應付賬款借：貸：6000060000（6）實收資本銀行存款借：貸：100000100000（7）盈余公積應付利潤借：貸：8000080000（8）應付債券實收資本借：貸：200000200000（9）盈余公積實收資本借：貸：70000700002、根據會計分錄登記各有關總分類賬實收資本銀行存款現金應付賬款期初500000（1）300000（6）100000（8）200000100000570000期末970000期初600000（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000長期借款（3）250000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000應付利潤（7）80000期末80000盈余公積期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000應付債券期初300000（8）200000期末1000003、根據各賬戶的資料進行本期發生額和余額試算平衡。本期發生額及余額試算平衡表

期初余額

本期發生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方現金300000銀行存款600000原材料500000應付賬款400000應付利潤長期借款應付債券300000實收資本500000盈余公積200000合計140000014000002004年10月31日會計科目600030600030000020600069400060000560000350000600001100008000025000025000020000010000010000057000097000015000050000116600011660001560000156000080000【例題30·判斷題】資產類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產類賬戶的本期借方發生額合計必須等于其本期貸方發生額合計。（）

『正確答案』×

『答案解析』因為試算平衡公式是依據資產＝負債+所有者權益這個恒等式的，所以不光有資產類賬戶，進行試算平衡時，是指全部賬戶借方的發生額=全部貸方的發生額，并不是某一部分。

【例題31·判斷題】編制試算平衡表時，也應包括只有期初余額而沒有本期發生額的賬戶。（）

『正確答案』√

【例題32·判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系。（）

『正確答案』√

【例題33·判斷題】根據發生額試算平衡法進行試算平衡，如果試算結果是平衡的，證明記入各賬戶的發生額是完全正確的。（）

『正確答案』×

『答案解析』即便實現了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。（一）總分類賬戶和明細分類賬戶的含義

1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據總分類會計科目設置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經濟業務。

它可以提供概括核算資料和指標，不能提供經濟活動的詳細的核算資料和指標，是對其所屬明細分類賬戶資料的綜合。第四節總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記2.明細分類賬戶又稱明細賬戶，簡稱明細賬。它是根據明細分類科目設置的，明細賬提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。

對明細賬的核算，除用貨幣計量反映經濟業務外，必要時還需用實物計量或時間量計量單位進行反映，以滿足經營管理的需要。（判斷）（一）總分類賬戶和明細分類賬戶的含義

經濟業務A公司向B公司購入甲材料30000元，款項暫欠。總分類賬戶應付賬款明細分類賬戶應付賬款—B公司（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總賬明細賬（統馭控制）明細賬總賬（補充說明）總賬與明細賬在總金額上應當相等。3.關系：總賬和其所屬的明細賬的核算內容相同，只不過反映內容的詳細程度上有所不同。總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制、作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等，兩者相互補充、相互制約，從而可相互核對。總分類科目與明細分類科目的關系總分類科目明細分類科目二級科目三級科目原材料80000元原料及主要材料60000元圓鋼40000元角鋼20000元輔助材料10000元機油6000元防銹劑4000元燃料10000元汽油5000元柴油5000元15【例題24·多選題】關于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是（）。

A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明

【答案】CD【例題25·多選題】下列表述中屬于總賬特點的是（）。A.提供詳細核算指標B.提供概括核算指標C.只使用貨幣計量單位D.必要時還需要實物或時間計量單位

【答案】BC二、總賬與明細賬的平行登記1、平行登記的概念是指對發生的每項經濟業務事項，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。2.平行登記要求：

（1）.所依據會計憑證相同（依據相同）

對發生的交易或事項，都要以相同的會計憑證為依據。既登記有關總分類科目，又登記其所屬明細分類科目（2）.借貸方向相同（方向相同）

總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也記入貸方。

（3）.所屬會計期間相同（期間相同）

對每項經濟業務在記入總分類科目和明細分類科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。（4）.記入總分類科目的金額與記入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）

20

總分類科目本期發生額與其所屬明細分類科目本期發生額合計相等；總分類科目期初余額與其所屬明細分類科目期初余額合計相等；總分類科目期末余額與其所屬明細分類科目期末余額合計相等。

【例題35·單選題】某企業在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發生額應當是（）。

A.2620萬元B.2380萬元

C.920萬元D.4080萬元

『正確答案』C

22【例題36·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發生的經濟業務在同一天登記總賬與明細賬。（）

『正確答案』×

『答案解析』期間相同，是指在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間，并不是指必須在同一天。【例題26·單選題】某企業在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發生額應當是（）。

A.2620萬元B.2380萬元

C.920萬元D.4080萬元

【答案】C【例題27·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發生的經濟業務在同一天登記總賬與明細賬（）。

【答案】錯

【例題28·多項題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數量存在的勾稽關系是（）。

A.總賬賬戶的期初余額＝所屬明細賬戶期初余額合計

B.總賬賬戶的本期借方發生額＝所屬明細賬戶本期借方發生額合計

C.總賬賬戶的本期貸方發生額＝所屬明細賬戶本期貸方發生額合計

D.總賬賬戶的期末余額＝所屬明細賬戶期末余額合計

【答案】ABCD本章小結

第一節會計等式

資產=負債+所有者權益

第二節復式記賬1.復式記賬法的概念2.借貸記賬法的記賬符號：“借”“貸”3.借貸記賬法下賬戶結構和公式4.會計分錄定義、三要素和分類5.試算平衡定義、公式、試算平衡表的結論。6.總分類賬戶與明細分類賬戶的區別7.平行登記要求及公式課堂練習會計分錄

借貸記賬法記賬規則在會計實中的運用及會計分錄的編制方法，舉例說明如下：

[例]永勝公司××××年5月發生下列經濟業務：（1）5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。（2）5月3日公司向銀行借款100000元，款項已轉入企業的存款戶。（3）5月6日以現金支付以前所欠的貨款980元。（4）5月9日企業以銀行存款償還到期的短期借款50000元。（5）5月11日向某企業購買材料一批，已驗收入庫價款24000元，以銀行轉賬支票付訖。

（6）5月15日向銀行借入款項30000元，用以直接償還以前的貨款。（7）5月18日從銀行提取現金5000元，以備使用。（8）5月19日公司以現金820元支付行政管理部門零星開支（9）5月25日公司銷售產品一批70000元，貸款尚未收到（10）5月26日購入原材料一批40000元，用銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。答案：（1）借：銀行存款150000貸：股本（實收資本）150000（2）借：銀行存款100000

貸：短期借款100000（3）借：應付賬款9