第六 其他法律制本章考情分在最近3年的考試中，本章平均分值在13.5分左右，考題主要集中于單項選擇題、多項選擇題、判斷題，偶爾涉及選擇題。本章涉及13個稅種，主要圍本章變2018年主要變化有對“稅”、“土地”的部分內(nèi)容進(jìn)行了小幅調(diào)本章考點(diǎn)導(dǎo)第一單 與“房”和“地”有關(guān)的【考點(diǎn)1】稅（2010年單選題；2012年單選題；2013年單選題、多選題、判斷題；2014判斷題；2015、判斷題；20162017選題）【解釋】稅，是以為征稅對象，按照的計稅價值或收入向房1.稅 ）。（2012房屋所有人不在所在地的，代管人或使用人房屋屬于國家的，其經(jīng)營管理單位房屋未確定的，代管人或使用人【答案】【解析】房屋出租的，出租人【解析】房屋出租的，出租人 稅 ）（2014年） ）（2015年、2016年） ）。（2016年）【答案】是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村內(nèi)擁有房 的單位和個人應(yīng)納稅額=收入（包括貨幣收入和實(shí)物收入）×12%（或【提示1】對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收稅；對企事業(yè)單以投資聯(lián)融資租賃房屋的稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的“次月”起依照“余值”繳納稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納稅。）（2013 ）。（2013年）【答案】 ）（2013年）價值30萬元（不含）的原材料。已知，當(dāng)?shù)厥∫?guī)定的稅扣除比例為3 ）。（2013年考題改編）【答案】 ）（2014年）【例題·單選題】甲企業(yè)擁有一處原值元的，已知稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅減除比例為30%。甲企業(yè)2014年應(yīng)繳納稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2015）【答案】【例題7·單選題】2014年甲公司原值 稅稅額的下列計算中，正確的是 【答案】【解析】已經(jīng)提取的折舊不得【解析】已經(jīng)提取的折舊不得 原值中扣除015年底擴(kuò)建完工并辦理驗收手續(xù)，增加原值500萬元，已知稅的原值扣除比例為30%，稅比例稅率為1.2%，計算甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納稅稅額的下列算式 ）。（2017年回憶版）B.（2000+500）×（1-30%）×1.2%=21D.2000×（1-30%）×1.2%=16.8【答案】 （萬元）4.稅因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征稅70%。【例題1·單選題】某企業(yè)2017年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元；用房原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年80萬元（不含）。已知原值減除比例為30%；稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2012年考題改編）【答案】 ）。（2013年）【答案】（1）將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納稅（2）自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納稅委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納稅購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納稅出租、出借，自交付出租、出借之次月起，繳納稅【例題1·單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月 ）。（2010年）B.20101C.20102D.20104【答案】【解析【解析 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納【例題2·單選題】甲企業(yè)2017年年初擁有一棟，原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取1萬元（不含）。已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計征稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥∫?guī)定計算余值的減除比例為30%。2017年甲企業(yè)上述應(yīng)繳納稅（）萬元。（2015年考題改編）【答案】【解析】【解析】稅；（2）應(yīng)繳 元）第一單 與“房”和“地”有關(guān)的【考點(diǎn)2】城鎮(zhèn)土地使用稅（P240）（2010年單選題；2012年多選題；2013年多選題；2014年單選題；2015年單選題、多選題；2016年多選題、判斷題；2017年單城鎮(zhèn)土地使用稅的，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的擁有土地使用權(quán)的不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納土地使用權(quán)共有的，共有各方均為，由共有各方分別繳納；以共有各方稅的表述中，正確的有（ ）。（2012年）人土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實(shí)際使用人為D.土地使用權(quán)共有的，以共有各方為【答案】土地使用稅的有（ ）。（2013年）【答案】 ）。（2016年）【答案】 ）（2016年） ）。（2014年）【答案】 ）。（2015年）【答案】城鎮(zhèn)土地使用稅采用稅率，從量計征【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別稅率，而且每個幅度稅額的差距20【例題）。（2014【答案】【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù) 實(shí)際占用的土地面積。土地面積以方米為計量標(biāo)準(zhǔn)，確定順序依次為：測定面積 所載面積＞自行據(jù)實(shí)申報面積【例題2·多選題】甲、乙兩家企業(yè)共有一項土地使用權(quán)，土地面積為1500平方米，甲、乙企業(yè)的實(shí)際占用比例為3∶2。已知該土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為 ）。（2015年）【答案】【例題3·單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，實(shí)際占地面積12000平方 ）。（2017年）A.24000B.12000C.36000【答案】【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù) 實(shí)際占用的土地面積①國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、自用的土地③寺廟、公園、名勝古跡自用的土地 ）。（2015年）【答案】用稅。（）（2014）對企業(yè)的鐵路線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公【例題·單選題】2014年甲服裝公司（位于某縣城）實(shí)際占地面積30000平方米，50022000元。甲服裝公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是 ）（2015【答案】【解析】對企業(yè)的鐵【解析】對企業(yè)的鐵 線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括【例題·單選題】某林場面積100方米，其林公園占地58方米，防 ）方米。（2015年）【答案】 ）。（2015年） 【答案】應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（35000）×0.8=40000（元）。2009 ）萬元。（2010【答案】外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵 線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū) 【答案】70%。 ）。（2014年）【答案】【解析】（1）A：對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）B：對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（3）C：水予免稅照顧。（4）選項D：火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵 線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅（1）購置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用（產(chǎn)稅）新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”時，開始繳納城鎮(zhèn)土 ）。（2015年）【答案】【例題2·單選題】甲企業(yè)2015年2批準(zhǔn)新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用正確的是（）。（2015）【答案】 新征用的耕地（應(yīng)征收耕地占用稅），自批準(zhǔn)征 新征用的非耕（不征收耕地占用稅），稅房屋所有人、承典人、代地從價按余值計征；從租按征公益性機(jī)構(gòu)自用的將“原有”用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起繳納稅，其1第一單 與“房”和“地”有關(guān)的【考點(diǎn)3】契稅 ）（2008年） ）。（2013年）【答案】 ）。（2015【答案】選項 、甲公司）繳納契稅①“國有”土地使用權(quán)“出讓”、轉(zhuǎn)讓（出售、贈與、交換②房屋、贈與、交換⑤企業(yè)“”期間，“非債權(quán)人”承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）【例題（）。（2013）【答案】 ）。（2015【答案】 為承受方，轉(zhuǎn)讓方不繳納契稅；（2）選 ）。（2016年）A.D.【答案】 權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征稅范圍 ）。（2016年）B.【答案】【例題）。（2017B.丁公司辦公【答案】【解析】契稅【解析】契稅 是在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土使用權(quán)、房屋 ）轉(zhuǎn)移的單位和個人【例題）（2017【答案】 、受贈、交換等）“”交【提示】計征契稅的成交價格不含 ）。（2011年）A.【答案】【例題）。（2012【答案】 ，以選項關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房 萬元購入一處位于市區(qū)繁華地區(qū)的門面房，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4%。根據(jù) 述金額均不含）（2014年考題改編）【答案】），已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司辦公樓應(yīng)繳納契稅稅額的下列 ）。（2015年考題改編）【答案】【例題5·單選題】擁有一套價值72萬元的住房，老張擁有一套價值52萬元的住房，雙方交換住房，由老張補(bǔ)差價20萬元（不含）給。已知契稅的稅3%，下列各項中，正確的是（）。（2015）【答案】 不繳納契稅【例題6·單選題】2016年2月以150萬元價格出售自有住房一套，購進(jìn)價格 ）。（2017年回憶版）A.150×5%=7.5B.200×5%=10D.200×5%-150×5%=2.5【答案】 出售不必繳納購進(jìn)住房應(yīng)照章繳納契稅【例題 ）。（2013【答案】 ）（2014年）【解析】經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅【解析】經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅 ，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征 【例題）。（2015【答案】 ）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（2014年）【答案】第一單元與“房”和“地”有關(guān)【考點(diǎn)4】土地（P230）（2013年單選題；2014年單選題、多選題；2015年單選題；2016年單選題、多選題；2017年單選題、判斷題）【解釋】土地是對“轉(zhuǎn)讓”“國有”土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并（一）土地的土地的，是指“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取【相關(guān)】契稅的，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位【例題·單選題】根據(jù)土地法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于土地增值稅的是（ ）。（2017年回憶版）C.出售商鋪的【答案】 、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不值稅 為“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位（二）土地的征稅范土地只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地使土地既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物的行為征稅。土地只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房【提示】不征收土地的房地產(chǎn)贈與行為只包括（1）所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)房屋、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。 ）（2013年） ）。（2013年）某市出讓國有土地使用權(quán)給戊房地產(chǎn)開發(fā)【答案】 ）。（2015年）【答案】 的征稅范圍；（2）選的 未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地。【相關(guān)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收稅。①房地產(chǎn)交換屬于土地的征稅范圍②對居民個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)睾藢?shí)，可以免征土地①雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地②建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地①對于房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地②如果抵押期滿以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地屬轉(zhuǎn)移的，應(yīng)列入土地的征稅代建行為對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地的征稅范圍。對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估而產(chǎn)生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)人、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地的征稅范圍。 ）。（2013年）【答案】 ）。（2015年）【答案】 ）。（2015年）B.【答案】（三）土地的稅稅率速算扣除系數(shù)10250%100%53100%2004【例題·判斷題】土地實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。 ）（2015年（四）土地應(yīng)納稅額的計土地的計算步①為取得土地使用權(quán)所支付的地價款10%房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⒛?%，則允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300+（2840+160）×5%=590（萬元）。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫?0%，則允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（2840+160）×10%=580（萬元）【例題·提供金融機(jī)構(gòu)利息證明。已知，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為10%。根據(jù)土地法律制度的規(guī)定，甲公司計算繳納土地時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）。（2013）D.（1000）×10%=700（萬元【答案】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅【提示按購房金額計算扣轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《土地暫行條例》規(guī)定的扣除項目的金額，可按所載金額并【案例】某企業(yè)2017年5月轉(zhuǎn)讓一套市內(nèi)房屋，該房屋本次轉(zhuǎn)讓不含價格為500萬元，該房屋是以200萬元價格購置的（購房所載時間為2014年4月），本次轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的稅金8.11萬元（包括城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、本次交易合同印花稅、購置本時繳納的契稅）。5%，即：加計扣除金額=200×5%×3=30（萬元）。【例題1·單選題】市某企業(yè)2016年7月轉(zhuǎn)讓一塊開發(fā)的土地使用權(quán)，取得不含入2000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)（除外）110萬元。2016年3月取得該土地使用權(quán)時支付地價款1000萬元，取得土地使用權(quán)時發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)60萬元。根據(jù)土地法律制度的規(guī)定，該企業(yè)計算繳納土地時的“土地增值額”為（）萬元。（2013）【答案】【解析】【解析】 在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶萬元 得不含收入20000萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額12000萬元。已知土地稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地稅額的下列計算列式中，正確的是（）。（2016年考題改編）【答案】【解析】土【解析】土 ）。（2016年）A.【答案】土土 第一單元與“房”和“地”有關(guān)【考點(diǎn)4】土地（五）土地源且增值率不超過20%的，免征土地。 ）。（2014年）【答案】 ）的，免征土地。（2015年）【答案】 ）。（2017年回憶版）【答案】 用、收回的房地產(chǎn)，免征土用、收回的房地產(chǎn)，免征土 ；因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土 ）（2017年回憶版）（六）土地的征收管【總結(jié)】應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的情形是的開發(fā)項目已經(jīng)完全結(jié)束了的比例在“85%”85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)“出租或自②取得銷售（預(yù)售）證滿“三年”仍未銷售完畢的③申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地手續(xù)的 ）。（2014年）【答案】”的情形；（2） ）（2015年）土地的核定征 ）。（2014年）【答案】人國有土地使用權(quán)“出讓”、“轉(zhuǎn)讓”（售、贈與、交換房屋對承對部分贈與（公益性或近親屬之間）房屋交換（不等價）核實(shí)稅收算格、價格差價）×【考點(diǎn)5】耕地占用稅（P285）（2013年多選題、判斷題；2014年單選題、多選題、判斷題；2015年多選題；2016年多選題；2017年單選題、多選題）【提示【例題1·判斷題】某農(nóng)場占用苗圃修建水渠，不繳納耕地占用稅。（ ）。（2014年）【答案】50%。軍事設(shè)施、學(xué)校、、養(yǎng)老院、醫(yī)院所占用的耕地方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。（2017年調(diào)整） ）（2013年） ）。（2013年）【答案】【解析】（1）A：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)繳納耕地占用稅；（2）選項 ）。（2014年）【答案】【解析】（1）選項ACD：免征耕地占用稅；（2）選項B：可以減按每平方米2元的稅4·稅的有（）。（2015）【答案】【解析】選項 ）。（2016年）【答案】 6·有（）。（2017）【答案】【例題7?單選題】2016年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150000平方米，其中800平方米修建，5000平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。（2017） （元 - 【答案】【解析】（1）學(xué)校【解析】（1）學(xué)校 占用耕地，免征耕地占用稅。（2）甲公司應(yīng)繳納耕地占 （元）①經(jīng)批準(zhǔn)占用的，為收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天②批準(zhǔn)占用的，為實(shí)際占用的當(dāng)天獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門之日起30日內(nèi)繳納耕地耕地占用稅由地方負(fù)責(zé)征收第二單 車輛購置稅與車船2013定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)由甲汽車專賣店作為繳納車輛購置稅的是 ）（2013A.6B.將其中2輛作為董事長、總經(jīng)理的轎C.將其中1輛給乙企【答案】（C（D2購置稅的有（）。（2014年）【答案】農(nóng)用車包括三輪農(nóng)用車和四輪農(nóng)用車 ）。（2014年）【答案】 ）。（2016年）農(nóng)用【答案】【提示1】自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為應(yīng)稅車輛而支付給【提示2價外費(fèi)用是指銷售方價外向方收取的基金費(fèi)違約（延期款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性的價外，但不包括銷售方保險等而向方收取的保險費(fèi)，以及向方收的代方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。】【提示自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格為國家稅務(wù)核定的最低計稅價格】由主管參照國家稅務(wù)規(guī)定的最低計稅價格核定源車輛），審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入200萬元；2輛公司自用，已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，車輛購置稅稅10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。【答案】（1）課①車輛購置稅實(shí)行“”征收制度，應(yīng)當(dāng)繳清【相關(guān)】耕地占用稅，繳納0】【提示應(yīng)當(dāng)在向機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記前，繳納車輛購置】①應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管申報繳納②不需要辦理登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向所在地的主管申報已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予申請退稅②符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非車輛但已征稅的③其他依據(jù)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，【提示】車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的申請退稅時，主管自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納全額退稅。，2009車船稅的車船稅的，是指在中民境內(nèi)屬于稅定的車輛、船舶的“ A.境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企B.境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個C.境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居D.境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企【答案】 ）（2016年）具體稅目（5類①載人：乘用車；客車（包括電車）機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）【例題·多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，以下車船需要繳納車船稅的有 ）D.【相關(guān)】車船稅自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月”起按月計算】【案例2017年4月12日1輛發(fā)動機(jī)汽缸容量為2升的乘用車。已知適】計算。2017年應(yīng)繳納車船稅=480×9÷12=360（元） ）。（2013年）【答案】稅額的50%計算的是（ ）。（2013年）【答案】 ）元。（2013年）【答案】 ）。（2014年）D. ）。（2016年）【答案】 貨車 ）。（2017年回憶版）D.客【答案】 ）。（2017年）【答案】【例題1· ）。（2011D.【答案】 ）。（2012D.【答案】【例題3· ）。（2013【答案】 根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況定期減征或者免征車船稅 ）。（2013A.B.車【答案】【例題5· ）。（2014【答案】【例題6·多選題】根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，以下屬于車船稅征稅范圍的有 【答案】【例題7· ）。（2015【答案】【例題8· ）。（2016A.C.車D.【答案】【例題9· ）。（2016B.用【答案】【解析【解析 車船免征車船稅，【相關(guān)】扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的不再向車輛登記地的主管稅務(wù)，②自行申報繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管所在地車船稅按年申報，分月計算，繳納【例題1·單選題】某企業(yè)2014年初擁有小轎車2輛；當(dāng)年4月，1輛小轎車，的相關(guān)證明。已知當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2014年實(shí)際應(yīng)繳納的 ）元。（2015年）【答案】 ）。（2015年）【答案】 ）（2015年）第三單 印花稅與資源【考點(diǎn)1】印花稅（P254）（2011年單選題、多選題；2012年單選題；2013年單選題、多選題；2014年單選題、多選題；2015年單選題、多選題、判斷題；2016年單選題、多選題；2017選題）印花稅的印花稅的，是指境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個人，根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同，可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)憑證的各方都是，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，也屬于印花稅的 建筑工程合同以合同當(dāng)事人為D.房屋證以領(lǐng)受人為【答案】【例題2選題甲向乙一批貨物合同約定丙為鑒定人丁為擔(dān)保人該合同印花稅的下列表述中，正確的是（）。（2012年）D.【答案】 保人（丁）、證人和鑒定人（丙） ）。（2014年）【答案】 ）。（2017年回憶版）D.【答案】⑦具有合同性質(zhì)的憑證（單據(jù)、確認(rèn)書等）①轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所、、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)包括賬簿與其他營業(yè)賬簿）。（2011A.D.衛(wèi)生【答案】）。（2013A.企業(yè)與簽訂的土地使用權(quán)出讓合【答案】 審計等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，其所立合同不貼印花；（3）選項CD：屬于3的有（）。（2013）D.委托合【答案】理單位與委托單位之間簽訂的委理單位與委托單位之間簽訂的委 合同，不征收印花稅 ）。（2013年）A.會計師與客戶之間簽訂的審計咨詢合【答案】立合同不貼印花；（2）B：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征收印花稅。）。（2014）【答案】 ）。（2014年）D.房屋【答案】 ）。（2015年）D.對以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花【答案】）。（2015【答案】 ）。（2016年）C.【答案】】 ）（2016年）】印花稅的稅率有“比例稅率”和“稅率”②轉(zhuǎn)移書據(jù)①權(quán)利、證照②營業(yè)賬簿中的其他賬簿（賬和各種明細(xì)賬等）③營業(yè)賬簿中記載的賬12率高的計稅貼花。實(shí)行稅率的憑（2012C.工商以為計稅依D.商標(biāo)證以件數(shù)為計稅依【答案】元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為 【答案】【解析【解析“衛(wèi) 35000.3‰，工承攬合同印花稅稅率為0.5‰印花稅的計算中，正確的是（）。（2013）【答案】【例題4·單選題】2013年6月，甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明100015‰1 【答案】1‰貼花。 （2015A.權(quán)利、證D.記載的賬【答案】 （2016B.轉(zhuǎn)移書C.D.權(quán)利、證【答案】【解析】權(quán)利【解析】權(quán)利 證照按照每件5元貼花財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征無息、貼息合同，免征印花稅外國或者國際金融組織向中國及國家金融機(jī)構(gòu)提供所書立的和聯(lián)網(wǎng)購貨免稅。對在供需經(jīng)濟(jì)活動中使用、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具憑證的，暫不貼花。）。（2015【答案】）。（2015報單位和訂閱單位之間書立的憑【答案】【解析】（1）AD：免征印花稅；（2）選項C： ）。（2017年回憶版）【答案】 稅，沒有免稅規(guī)定 ）。（2013年、2014年）D.【答案】 ）（2015年第三單 印花稅與資源【考點(diǎn)2】資源稅（P264）（2008年多選題；2011年單選題；2012年判斷題；2013年單選題、多選題、判斷題；2014年多選題、判斷題；2015年單選題、多選題；2016年多選題、判斷題；2017判斷題）【提示3】資源稅對生產(chǎn)者或開采者征收，并且于其“銷售或自用”時征收， ）。（2015【答案】【解析】（1）選項A：“進(jìn)口”礦產(chǎn)品不征收資源稅；（2）選項BD：對“生產(chǎn)鹽或③煤層（成）提取鹵水曬制的鹽錠 ）。（2013年考題改編）【答案】D.【答案】 ）。（2015年考題改編）D.【答案】 ）。（2015年）C.【答案】 ）。（2016年）D.【答案】③以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅】；【案例將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不】；、樣品、職工福利、等），視同銷售，在移送使用時納稅（消費(fèi)稅）【例題1斷題開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)的，視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。（）（2013））。（2014職工領(lǐng)用的自產(chǎn)原【答案】【例題3·多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收和資源稅的有（ 【答案】 ， ）（2017年回憶版）】】【解【解 資源稅采用“比例稅率”和“稅率”（成）氣、井礦鹽、湖鹽、提取鹵水曬制的鹽對非金屬礦中的“粘土、砂石”，實(shí)行從量計征【提示1開采銷售共伴生礦共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的對資源稅。【提示2開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。【例題1·判斷題】在計算繳納資源稅時，開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（ ）（2014【答案】 ）。（2015年考題改編）【答案】1算的，應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅。【提示2價外費(fèi)用包括價外向方收取的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼基金費(fèi)返利潤、費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包費(fèi)、包裝物、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外。有（）。（2013）C.收取的銷項稅【答案】方收取的全部價款（選項 ①按最近時期同類產(chǎn)品的平均②按其他最近時期同類產(chǎn)品的平均【例題·單選題】甲公司2017年10月將其開采的天然氣用于本單位的職工，已知天然氣的開采成本為100萬元，成本利潤率為10%，適用的資源稅稅率為10%。下列關(guān)于該批天然氣的資源稅計算中，正確的是（）。【答案】 ）。（2011年）D.【答案】計劃銷售6000噸，實(shí)際銷售5000噸。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該礦業(yè)公司本月應(yīng) ）。（2013年考題改編）A.6500B.5500C.6000D.5000】【答案】】【解【解 50%。①采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天④自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 ）（2012年、2017年回憶版） ）。（2008年）【答案】①應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或者鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅②扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向“收購地”主管繳納13510151第四單元其他相關(guān)法律制【考1】關(guān)稅（P274）（2013年多選題、判斷題；2014年單選題；2015單選題、多選題、判斷題；2016單選題、判斷題；2017單選題）關(guān)稅的貿(mào)易性商品的是經(jīng)營貨物的收、發(fā)貨人物品的②各種工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品的持有人關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)的貨物、物品對從采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，也應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅 ）（2015年、2016年）①最惠④關(guān)稅稅2】暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予以補(bǔ)稅時，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為“正式進(jìn)口之日”【例題1斷題對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按最惠率征收關(guān)稅。（）（2013年））。（2013）D.【答案】【例題3·單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅條 ）。（2014年，2017年回憶版）【答案】 【答案】）（2015 向“采購人”支付的買方傭向“采購人”支付的買方傭 為了境內(nèi)特殊目的向支付的與進(jìn)口）。（2015A.在貨物成交過程中，向采購人支付的買方傭金，應(yīng)計入成交價D.賣方合同規(guī)定延期交貨的罰款，可以從成交價格中扣【答案】2·單選題】201410173輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計2萬元，另支付購貨傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%。假設(shè)無其他納稅事項，下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的是（）。（2015）C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)4.08萬【答案】（購貨傭金稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（17+3+4）÷（1-=（17+3+4+8）×17%=5.44（萬元）；（4）選項D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出。【例題3·單選題】2015年6月，甲公司進(jìn)口一批貨物核定的貨價為90萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)2萬元，運(yùn)費(fèi)5萬元，保險費(fèi)0.3萬元。10%。甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。（2016）。【答案】 ）（2016年） ）。（2015年）【答案】③對“廣播用機(jī)、放像機(jī)、機(jī)”等實(shí)行從價加從量的復(fù)合計征辦法 ）。（2013【答案】2計征辦法征收進(jìn)口關(guān)稅的是（）。（2014）C.D.【答案】）（2015 【答