2022稅務師之涉稅服務實務通關提分題庫及完整答案單選題（共50題）1、小規模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務派遣服務B.提供人力資源外包服務C.提供建筑服務D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產【答案】D2、下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（）。A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務機關申報繳納C.進口環節的消費稅由海關代征D.消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅【答案】C3、某商業銀行（增值稅一般納稅人）2020年第3季度提供貸款服務取得含稅利息收入3600萬元，提供直接收費服務取得含稅收入160萬元，開展貼現業務取得含稅利息收入654萬元，該銀行上述業務的銷項稅額（）萬元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D4、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產于2019年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產原值5000萬元，當地省政府規定的房產原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B5、某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調整98000貸：銀行存款98000D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000【答案】A6、某省稅務局稽查部門在對某醫美企業進行納稅檢查過程中，發現該單位在經營期間存在違規使用增值稅發票的情形，稅務機關對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務處理決定，并已送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務機關申請復議，并已結清稅款、滯納金、罰款并收到稅務機關填發的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務處罰決定后（）日內提起稅務行政復議申請。A.7B.10C.60D.180【答案】C7、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業【答案】B8、下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業的收入，按“經營所得”應稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案【答案】A9、2019年甲廠分別投資食品生產企業乙公司和丙商場，2021年2月10日，乙企業變更法定代表人并將原生產線處置購入一批新設備轉產醫療防護產品，于2021年2月18日向產權轉移中心和市場監管部門辦理了相關的登記手續；丙商場因受疫情影響銷售額大幅下滑，2021年3月搬遷至其他地點重新營業（涉及主管稅務機關變動），有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B.乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續C.乙公司應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；丙商場辦理變更稅務登記D.乙公司辦理變更稅務登記；丙商場應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記【答案】D10、下列（）情形下，企業應辦理注銷稅務登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經營地點變更而涉及改變主管稅務機關的【答案】D11、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票，該業務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（）萬元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A12、（）是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉管轄D.地域管轄【答案】B13、在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C14、某企業為增值稅一般納稅人，將自產的貨物用于職工個人福利，賬務處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：應付職工薪酬貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本貸：庫存商品【答案】D15、下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的規定，表述正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮土地使用稅B.購置存量房，自交付款項之次月起繳納城鎮土地使用稅C.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的當月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮土地使用稅【答案】C16、基本養老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居民B.企業、機關事業單位、靈活就業人員及個體工商戶C.企業、機關事業單位、城鄉居民及個體工商戶D.企業、機關事業單位、個人【答案】A17、根據最新政策，下列關于開具發票的說法，錯誤的是（）。A.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票，按照規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外C.開具發票應當使用中文，但是民族自治地方可以只使用當地通用的民族文字D.所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具【答案】C18、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理（）。A.減征稅款B.豁免應納稅款C.提供納稅擔保D.延期繳納稅款【答案】D19、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉讓按規定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C20、下列企業各項所得中，在計算企業所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯系的所得B.小型微利企業取得的所得C.英國的乙企業（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業取得的收入【答案】A21、下列關于資產的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產性生物資產的支出，準予按成本直接扣除B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年C.自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產的改建支出，按固定資產的預計尚可使用年限分期攤銷【答案】A22、2019年A企業與C稅務師事務所簽訂委托協議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求B.A企業只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求C.A企業只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任【答案】A23、依據企業所得稅的相關規定，權益性投資資產轉讓所得來源地的判定標準是（）。A.投資企業所在地B.被投資企業所在地C.分配所得的企業所在地D.負擔、支付所得的企業所在地【答案】B24、（2020年真題）關于稅款優先的說法，錯誤的是（）。A.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優先于罰款C.納稅人欠繳稅款發生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收優先于抵押權執行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優先于稅收【答案】D25、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議【答案】C26、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A27、某企業以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價格轉讓。在計算繳納企業所得稅時應該納稅調減（）萬元。A.0B.1.87C.2.13D.4【答案】C28、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年2月該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項業務應繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C29、下列關于涉稅專業服務的法律關系，表述錯誤的是（）。A.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業服務機構在服務期限內可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，可以變更涉稅專業服務關系【答案】B30、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A31、未經涉稅鑒證業務委托人同意，（）稅務師事務所不得向他人提供工作底稿。A.稅務機關因行政執法需要進行查閱的B.涉稅專業服務監管部門因檢查執業質量需要進行查閱的C.事務所向其他委托人展示工作過程及成果D.行業自律部門因檢查執業質量需要進行查閱的【答案】C32、（2020年真題）下列關于消費稅的說法，正確的是（）。A.自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，于領用時納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅【答案】B33、下列關于稅收優惠代理服務的說法，錯誤的是（）。A.稅務師事務所對報送材料的真實性和合法性承擔責任B.委托人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間，除另有規定外，應照章申報納稅D.享受減免稅優惠的委托人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅【答案】A34、飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒（）。A.不征消費稅B.按照甲類啤酒稅率征收消費稅C.按照乙類啤酒稅率征收消費稅D.按照丙類啤酒稅率征收消費稅【答案】B35、某出口企業為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業的應納稅額為-100萬元，免抵退稅額為120萬元。則該企業的賬務處理為（）。A.借：應收出口退稅款100應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）20貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）120B.借：應收出口退稅款100貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100C.借：應收出口退稅款120貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）20D.借：應收出口退稅款20貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20【答案】A36、稅務師事務所對稅務機關擬將其列入涉稅服務失信名錄有異議的，應當自收到《稅務事項通知書》之日起（）內提出申辯理由，向稅務機關申請復核。稅務機關應當按照包容審慎原則，于（）內完成復核工作，作出復核結論，并提供查詢服務。A.5日；5日B.5個工作日；5個工作日C.10日；10日D.10個工作日；10個工作日【答案】D37、下列關于增值稅專用發票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發票以及變更增值稅專用發票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人申請，區縣稅務機關依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發票，可以一次領取不超過3個月的發票用量C.首次申領增值稅發票的新辦納稅人，增值稅專用發票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份D.輔導期納稅人領用的專用發票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發出增值稅專用發票的份數不得超過25份【答案】D38、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業務可以抵扣的進項稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C39、除另有規定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票。下列關于一般納稅人生效之日的說法正確的是（）。A.一般納稅人登記的當月1日B.一般納稅人登記的當天C.一般納稅人登記的次月1日D.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日【答案】D40、下列資產損失稅前扣除鑒證業務的鑒證證據中，不屬于企業內部證據的是（）A.企業的資產盤點表B.企業法定代表人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明C.專業技術部門的鑒定報告D.企業技術鑒定部門的鑒定文件【答案】C41、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C42、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D43、下列關于專業稅務顧問實施步驟的表述，錯誤的是（）。A.長期稅務顧問項目一般不召開項目啟動會B.專項稅務咨詢業務實施前，項目團隊負責人召開項目啟動會C.專業稅務顧問的實施是專業稅務顧問服務的核心步驟D.對相關法律法規理解不同所導致的分歧，可以不與發文機關溝通確認【答案】D44、2020年某軟件生產企業實際發放的合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費35萬元、撥繳工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養老保險費12萬元、補充醫療保險費8萬元。2020年該企業申報繳納企業所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B45、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經稅務機關責令其限期繳納后仍不繳納，經縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執行措施D.稅務行政協助【答案】C46、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農民手中購入的免稅農產品（已按照9%扣除率計算抵扣過進項稅額），賬面成本為9100元，尚未經有關部門批準處理。下列關于該食品加工廠會計處理的表述中，正確的是（）。A.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢10000貸：原材料9100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）900B.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢9919貸：原材料9100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）819C.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢9100貸：原材料9100D.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢900貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）900【答案】A47、某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D48、（2017年）某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業2016年應繳納的城鎮土地使用稅是（）萬元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D49、根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，發生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規定開具紅字增值稅專用發票C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額D.納稅人發生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減【答案】C50、稅務司法鑒定服務中稅務師事務所不可以承接的業務是（）。A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機關等偵查機關的委托B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機關的委托D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托【答案】B多選題（共20題）1、根據增值稅相關法規規定，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的增值稅小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，這個年應稅銷售額包括（）。A.稽查查補銷售額B.稅務機關代開發票銷售額C.納稅評估調整銷售額D.免稅銷售額E.不征增值稅項目的銷售額【答案】ABCD2、稅收政策運用方面的咨詢是稅務咨詢中最主要的內容，也是稅務師咨詢實務的重點，做好這方面問題的答復，應注意（）。A.弄清咨詢問題所涉及的稅種B.收集咨詢問題相關的稅收政策文件C.分析稅收政策適用條款D.確定合適的答復方式E.事先制作咨詢問題文書【答案】ABCD3、不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人，滿足以下情形（）應辦理納稅人（扣繳義務人）身份信息報告。A.取得統一社會信用代碼的律師事務所B.取得統一社會信用代碼的社會團體C.有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人D.新設立企業E.在中華人民共和國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的境外企業【答案】ABC4、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（）。A.居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預扣預繳時扣除公益捐贈支出的，應按照累計預扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更C.居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的，扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十【答案】ABD5、企業下列的賬務處理中，稅務師在進行企業所得稅匯算清繳時，應作納稅調整增加的有（）。A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”B.安置殘疾人員按規定可加計扣除的工資費用，未作扣除C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”D.超過稅法規定稅前扣除標準的業務招待費，計入“管理費用”E.購置辦公用品因增值稅專用發票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計入“管理費用”【答案】AD6、（2020年真題）下列屬于稅務行政復議受理范圍的有（）。A.稅務機關作出的行政處罰行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的征稅行為D.發票管理行為E.稅務機關發出的企業涉稅風險提醒【答案】ABCD7、與稅務咨詢相比，下列各項中，屬于稅務顧問的特點的有（）。A.權威性強B.咨詢內容廣泛C.服務對象專一D.服務對象多樣化E.咨詢形式多樣【答案】ABC8、下列各項中，屬于稅務師事務所制定執業質量控制制度應當遵循的原則有（）。A.全面性原則B.適應性原則C.可靠性原則D.成本效益原則E.謹慎性原則【答案】ABD9、稅務師在進行房地產開發企業土地增值稅清算時，對房地產開發企業將自行開發的房地產用于（）的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。A.企業辦公用房，并辦理相應產權轉移手續B.對外投資C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心D.向投資者分配利潤E.出租，但未辦理相應產權轉移手續【答案】ABD10、根據小微企業普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征的有（）。A.車船稅B.房產稅C.城鎮土地使用稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】BCD11、下列業務中涉及的消費稅，應通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（）。A.卷煙批發商向零售商批發卷煙B.將自產白酒抵償債務C.委托加工收回的高檔化妝品用于連續生產高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費稅D.委托加工收回的白酒用于連續生產白酒，被受托方代收代繳的消費稅E.進口煙絲用于連續生產卷煙【答案】ABC12、稅務行政復議期間，下列情形中引起行政復議中止的有（）。A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權利義務承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的E.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的【答案】BD13、下列材料，不能作為鑒證人鑒證依據的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料D.通過函證收集的證據材料E.違反法定程序收集的證據材料【答案】BC14、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節嚴重的，可由省稅務機關提請市場監管部門吊銷其營業執照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規定造成委托人未繳納稅款，按規定被處罰【答案】BC15、根據企業所得稅法有關規定，下列所得來源地確定方法正確的有（）。A.提供勞務所得按照勞務發生地確定B.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定C.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定D.股息所得按負擔、支付所得的企業所在地確定E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定【答案】AC16、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業企業出售轉讓舊房按規定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業收到預收款時，增值稅納稅義務發生，按規定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產取得增值稅專用發票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB17、下列關于企業涉稅賬務處理的說法中，正確的有（）。A.煤礦企業領用自采原煤用于連續生產煤化工產品，借記“生產成本”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目B.企業為其自有的按固定資產核算的小汽車繳納車船稅時。借記“固定資產”科目，貸記“應交稅費——應交車船稅”科目C.企業簽訂銷售合同繳納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業按照稅法規定計算應繳納的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目E.企業購置應稅車輛用于管理部門使用，按照規定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目【答案】ACD18、納稅人收取款項但未發生銷售行為，應使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發票有（）。A.建筑服務預收款B.銷售自行開發的房地產項目預收款C.租賃服務預收款D.銷售工期超過12個月的船舶的預收款E.不征稅自來水【答案】AB19、（2016年）關于增值稅一般納稅人認定登記的說法，正確的有（）。A.個體工商戶不能登記為一般納稅人B.不經常發生應稅行為的單位可選擇登記為一般納稅人C.符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2020年12月31日之前，可轉登記為小規模納稅人D.一般納稅人認定的銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額E.偶然發生的不動產的銷售額，不計入一般納稅人認定的年銷售額中【答案】BC20、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指（）。A.委托人B.委托方有權指定的第三方C.使用人D.鑒證人E.稅務機關【答案】AB大題（共10題）一、我國公民孫某為某上市公司高級管理人員，2019年1月～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年終一次性獎金50000元（選擇不并入當年綜合所得）。（2）3月出版一部中篇小說取得稿費30000元。（3）4月為某公司員工進行專業技能培訓，共計四次（每周一次），每次取得勞務報酬6000元。（4）5月取得國家發行的金融債券利息2000元。（5）6月轉讓位于乙市的2014年2月購入的住房一套，不含稅售價280萬元，轉讓過程中免征增值稅等各項稅費。該套房屋的購入價為120萬元，購房過程中支付的相關稅費為14.6萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。（6）7月將境內一處住房出租，租賃期限1年，不含稅月租金3500元，當月發生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。已知：孫某每月工資薪金自行負擔專項扣除2500元。孫某向任職單位申報的專項附加扣除信息如下：有上小學女兒一名，尚在償還于6年前購入境內住房一套的貸款利息、贍養年滿60周歲的母親（父親已去世）。已知孫某是獨生子，所購住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購買具有“稅優識別碼”的商業健康險2年，月支出500元。要求：（1）計算孫某2019年取得的全年工薪收入累計預扣預繳的個人所得稅。（2）計算孫某年終一次性獎金應繳納的個人所得稅。（3）計算孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅。（4）計算孫某2019年4月勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅。【答案】（1）孫某2019年全年取得的工資薪金累計預扣預繳應納稅所得額=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）適用預扣率10%，速算扣除數2520，則：孫某2019年取得的工薪收入累計應預扣預繳稅額=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），稅率為10%，速算扣除數為210，年終一次性獎金應納稅額=50000×10%-210=4790（元）（3）孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孫某2019年4月勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孫某2019年5月取得國家發行的金融債券利息，免征個人所得稅。（6）孫某2019年6月取得財產轉讓所得應繳納的個人所得稅=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孫某2019年7月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800修繕費-800）×10%=190（元）孫某2019年8月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-400修繕費-800）×10%=230（元）孫某2019年9月至12月每個月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）孫某2019年房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=190+230+270×4=1500（元）二、甲公司2019年有關股權投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30%的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業當年發生經營虧損，甲公司按權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）根據資料（1）的表述提出納稅調整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產轉讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。（4）根據資料（4）的表述提出納稅調整意見并說明理由。【答案】（1）根據企業所得稅法規定，股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現。所以稅法上應確認對A公司的投資收益360萬元，會計上確認投資收益450萬元，應調減應納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，故還應調減應納稅所得額360萬元。（2）投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400（1000×40%）萬元，應確認為股息所得，免征企業所得稅；撤資時應確認的投資資產轉讓所得＝3000－2300－1000×40%＝300（萬元）。（3）轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資持有期間，投資企業在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實際發生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權益法核算的應分擔的D公司的虧損，不允許在企業所得稅稅前扣除，應調增應納稅所得額200萬元。三、G公司（建筑安裝企業，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經銷商自行開具的增值稅專用發票，G公司按合同約定以銀行轉賬方式支付了款項，取得發票經過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。2019年6月份，G公司收到其主管稅務機關通知，B經銷商在2019年初已經走逃，被稅務機關認定為非正常戶，認為其上一年度從B經銷商取得的發票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業所得稅前扣除，應調整2018年度企業所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內向主管稅務機關提出了審核申請，闡明業務的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關支出稅前扣除具有合理性，認為不應補繳增值稅、企業所得稅和滯納金。要求：（1）請判斷G公司的相關處理是否正確？簡述理由。（2）若稅務機關認定B經銷商開具的增值稅專用發票為不合規稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業所得稅前扣除？【答案】（1）①G公司相關處理正確。②理由：B公司被認定為走逃企業，其開出的增值稅專用發票為異常增值稅憑證。根據相關規定，納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。本例中，G公司的納稅信用等級為A級，且在5日內提出核實申請，符合時限（10日內）的要求。（2）根據規定，企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑相關資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。G公司應提交的資料為：①無法補開、換開發票以及其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；②相關業務活動的合同或者協議；③采用非現金方式支付的付款憑證；④貨物運輸的證明資料；⑤貨物入庫、出庫內部憑證；⑥企業會計核算記錄以及其他資料。四、（2018年）某增值稅一般納稅人2020年5月收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元（該批貨物于2019年12月銷售），以及延期支付貨款的利息30000元。賬務處理：借：銀行存款2030000貸：應收賬款2000000財務費用30000要求：簡述上述業務應如何進行稅務處理及賬務調整。【答案】五、某設計師為非雇用單位提供設計服務，取得勞務報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預扣個人所得稅12400元。請逐一回答下列問題：1.請列式計算支付單位預扣的個人所得稅應為多少?2.實行綜合與分類相結合的個人所得稅制后，這筆勞務報酬在匯算清繳時應與哪幾項所得合并為綜合所得計稅？3.勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預扣率）等方面有什么區別？【答案】1.勞務報酬所得在預扣預繳時，以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，故該設計師勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）。支付單位預扣的個人所得稅=48000×30%-2000=12400（元）。2.新稅制將居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得納入綜合所得，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了后納稅人進行匯算清繳，稅款多退少補。故這筆勞務報酬在匯算清繳時，應與工資、薪金所得，稿酬所得，特許權使用費所得合并為綜合所得計稅。3.（1）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算上的區別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，收入額為每次收入減除費用后的余額。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得年度匯算清繳時，收入額為收入減除20%費用后的余額。勞務報酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權使用費所得合并計稅，以合計收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。（2）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，可扣除項目的區別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，每次收入不超過4000元的，扣除項目按800元計算；每次收入4000元以上的，扣除項目按20%計算。勞務報酬所得年度匯算清繳時，以扣除20%費用后的金額計入收入額，可扣除項目包括6萬元、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。（3）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，適用稅率（或預扣率）的區別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，適用三級超額累進預扣率。勞務報酬所得年度匯算清繳時，適用七級超額累進稅率。六、某企業位于縣城，為增值稅一般納稅人，2020年2月稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發現如下問題：（1）所屬某倉庫多提折舊100000元：（2）7月為本企業基建工程購入材料226000元，其會計處理為：借：在建工程200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000（3）將自產的一批貨物通過民政部門捐贈給某小學，不含增值稅價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：借：營業外支出120000貸：庫存商品120000其他資料:2019年該企業自行核算的會計利潤總額為1100000元。問題：（1）分別指出上述處理對企業相關稅費的影響。（2）作出相應的調賬分錄。【答案】（1）業務1，倉庫多提折舊100000元，企業的應納稅所得額減少100000元，企業少繳納企業所得稅100000×25％＝25000（元）；業務2，處理正確，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。業務3，將自產的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷售，需要補繳增值稅120000×13％＝15600（元），需要補繳城建稅15600×5％＝780（元）、教育費附加15600×3％＝468（元）和地方教育附加15600×2％＝312（元）。調整后的會計利潤總額＝1100000+100000＋17840（見下一問的調賬金額）＝1217840（元）公益性捐贈納稅調整明細如下：第一步：自產產品對外捐贈視同銷售納稅調增＝120000－85000＝35000（元）；第二步：稅法上的捐贈支出120000＋120000×13％＝135600元＞會計上的捐贈支出85000＋120000×13％＝100600元，納稅調減35000元；第三步：稅法上的捐贈支出135600萬元＜捐贈限額1217840×12％＝146140.8元，未超過限額，無需調整；最終納稅調整的金額＝35000－35000＋0＝0（萬元）（2）【正確答案】業務1的調賬分錄為：借：累計折舊100000七、某市A房地產開發公司2019年12月對其在本市開發的一房地產項目進行土地增值稅清算，相關資料如下：（1）2016年3月取得土地使用權時支付給政府部門的土地價款為10464萬元，繳納契稅及相關費用320萬元。（2）對于該項目A公司選擇了一般計稅方法，房地產開發成本8800萬元，其中含800萬元借款利息，無法取得金融機構證明。該項目全部進項