貨幣資金業務的結算模塊一初步認識貨幣資金及其內部控制231模塊二貨幣資金的管理與核算模塊三支付結算業務的核算

1.了解貨幣資金的內部控制規范；2.熟悉庫存現金、銀行存款的管理；3.熟練掌握庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金日常收支業務的核算；4.掌握現金和銀行存款的清查方法及相關的賬務處理。知識目標：貨幣資金業務的結算

1.能夠正確理解貨幣資金管理的要求及內部控制；

2.能夠熟練進行庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金業務的核算。能力目標：貨幣資金業務的結算模塊一初步認識貨幣資金及其內部控制

貨幣資金是指企業在正常生產經營過程中停留在貨幣狀態的那部分資金，是企業資產的重要組成部分，也是流動性最強的資產。任何企業要進行經營活動都必須擁有一定數量的貨幣資金。持有一定數量的貨幣資金，是企業生存和發展的基礎，也是企業經營活動正常進行的前提條件。企業的貨幣資金根據存放地點和用途的不同，分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金具有流動性強、與其他經濟業務的聯系廣泛、國家的宏觀管理要求嚴格等特點。一、貨幣資金的內容及特點模塊一初步認識貨幣資金及其內部控制

為了加強貨幣資金的宏觀管理，國務院頒布了《中華人民共和國現金管理暫行條例》（以下簡稱《現金管理條例》）、中國人民銀行發布了《銀行賬戶管理辦法》和《支付結算辦法》等相關規定。此外，財政部還發布了《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》等一系列關于貨幣資金控制與核算方法的規定。我國貨幣資金內部會計控制規范于2001年6月22日開始實施，主要內容概括如下。二、貨幣資金的內部控制規范模塊一初步認識貨幣資金及其內部控制二、貨幣資金的內部控制規范1.崗位分工及授權批準2.現金和銀行存款的管理3.票據有關印章的管理4.監督檢查現金的使用范圍

（1）職工工資、津貼。

（2）個人勞務報酬。

（3）根據國家規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款。

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

（7）結算起點（1000元）以下的零星支出。

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。庫存現金模塊二貨幣資金的管理與核算的管理一、庫存現金的管理與核算庫存現金的限額

庫存現金限額是指為保證各單位日常零星支出按規定允許留存的現金最高數額。庫存現金的限額，由單位申請，開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現金量確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。

庫存限額一經核定，要求企業必須嚴格遵守，不能任意違反。超過限額的現金應及時存入銀行；庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，補足限額。企業如業務發展變化需增加或減少庫存現金限額的，可向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。庫存現金模塊二貨幣資金的管理與核算的管理一、庫存現金的管理與核算現金日常收支的管理（1）企業現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

（2）企業支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金。

（3）企業從開戶銀行提取現金時，應如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審查批準后，予以支付現金。

（4）因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

（5）企業不準用不符合制度規定的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位的現金以個人名義存儲，不準保留賬外公款，不得設置“小金庫”等。庫存現金模塊二貨幣資金的管理與核算的管理一、庫存現金的管理與核算（二）庫存現金的核算模塊二貨幣資金的管理與核算一、庫存現金的管理與核算現金收入的核算現金支出的核算庫存現金的總分類核算（二）庫存現金的核算模塊二貨幣資金的管理與核算一、庫存現金的管理與核算定額備用金的核算非定額備用金的核算備用金的核算為了保證庫存現金的賬實相符和安全完整，除了必須實行錢、賬分管，經常核對賬目外，還應該經常對庫存現金進行清查。現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現金盤點、核對。3.庫存現金清查的核算一、庫存現金的管理與核算（二）庫存現金的核算模塊二貨幣資金的管理與核算定期與銀行核對賬目1.2.3.4.貫徹內部控制制度，實行錢賬分管的原則銀行存款收付業務必須使用銀行統一規定的結算憑證嚴格執行銀行賬戶管理辦法的規定模塊二貨幣資金的管理與核算二、銀行存款的管理與核算（一）銀行存款的管理二、銀行存款的管理與核算

（1）

銀行存款收入的核算

（2）

銀行存款支付的核算

1.銀行存款的總分類核算模塊二貨幣資金的管理與核算（二）銀行存款的核算模塊二金融期貨

【例2-5】大陽公司2011年8月份發生下列銀行存款收入業務。

①8月4日，收到銀行轉來的A公司匯來前欠貨款5000元，根據銀行轉來的收款通知單，編制會計分錄如下。

借：銀行存款5000

貸：應收賬款——A公司5000

②8月14日，將本日銷售產品取得的銷售款10000元、增值稅1700元，共計11700元，填制“進賬單”送存銀行。根據“進賬單”回單等原始憑證編制會計分錄如下。

借：銀行存款11700

貸：主營業務收入10000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700案例二、銀行存款的管理與核算模塊二貨幣資金的管理與核算（二）銀行存款的核算

為了及時核算銀行存款的收、付和結存情況，加強對銀行存款的管理與核算，企業除了要進行銀行存款的總分類核算外，還要設置“銀行存款日記賬”進行序時核算。

銀行存款日記賬是反映和監督銀行存款收、支和結存情況的序時賬簿。一般設置三欄式賬頁的訂本賬賬簿，由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付款憑證和現金付款憑證，按照銀行存款業務發生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應當結出余額，定期與銀行核對，保證賬實相符。每月終了，應將銀行存款日記賬當月最后一天的余額與銀行存款總分類賬戶借方余額核對，做到賬賬相符。2.銀行存款的序時核算銀行存款清查的方法是核對賬目法。銀行存款的核對是指將企業“銀行存款日記賬”的賬面記錄及余額與開戶銀行的對賬單的記錄及余額定期進行核對。企業至少每月核對一次，以檢查銀行存款的收支及結存情況。企業進行賬單核對時，往往會出現銀行存款日記賬余額與銀行對賬單同日余額不相符的情況。其原因可能有兩種：一是記賬錯誤，二是未達賬項。3.銀行存款清查的核算模塊二貨幣資金的管理與核算二、銀行存款的管理與核算（二）銀行存款的核算模塊二貨幣資金的管理與核算三、其他貨幣資金的內容與核算1.銀行匯票存款3.信用卡存款

4.信用保證金存款6.存出投資款5.外埠存款2.銀行本票存款（一）其他貨幣資金的內容外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設采購專戶的款項。企業到外地采購物資，如果供應單位分散、采購數量零星、時間較長，可委托開戶銀行將資金匯往采購地銀行開設的臨時采購專戶進行結算。采購過程結束后，外地銀行應將多余存款退回企業開戶銀行。企業將款項委托當地銀行匯往采購地開設專戶時，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款時，企業應根據供應單位發票賬單等報銷憑證，借記“在途物資”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。采購過程結束，將多余的外埠存款轉回當地銀行賬戶時，應根據銀行的收款通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。1.外埠存款的核算模塊二貨幣資金的管理與核算三、其他貨幣資金的內容與核算（二）其他貨幣資金的核算存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。2.存出投資款的核算模塊二貨幣資金的管理與核算三、其他貨幣資金的內容與核算（二）其他貨幣資金的核算模塊二金融期貨

【例2-9】大陽公司于2011年8月1日，將銀行存款100000元存入證券公司，以備購買有價證券。8月25日將該筆款項全部購買股票，該股票劃分為交易性金融資產。

（1）將款項存入證券公司時：

借：其他貨幣資金——存出投資款100000

貸：銀行存款100000

（2）用存出投資款購入股票時：

借：交易性金融資產100000

貸：其他貨幣資金——存出投資款100000案例一、支付結算的原則1.恪守信用、履約付款3.2.誰的錢進誰的賬并由誰支配銀行不墊款模塊三支付結算業務的核算二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（一）支票結算支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。支票分為轉賬支票、現金支票和普通支票。轉賬支票只能用于轉賬；現金支票只能用于支取現金；普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角畫兩條平行線，即為畫線支票。畫線支票只能用于轉賬，不得用來支取現金。支票結算方式是一種在同城或同一票據交換區域結算中應用比較廣泛的結算方式。1.支票的概念及適用范圍二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（一）支票結算（1）支票一律記名，即填明收款人的名稱。（2）支票的付款期限為自出票日起10日內，遇節假日順延。（3）轉賬支票在中國人民銀行批準的地區可以背書轉讓。（4）簽發支票的金額不得超過付款時在銀行實有的存款金額，禁止簽發空頭支票，如出票人簽發空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。（5）不得簽發與其預留銀行印鑒不符的支票。（6）已簽發的現金支票遺失可以向銀行申請掛失。2.支票結算方式的注意事項二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（一）支票結算支票結算的一般流程

付款人將簽發的支票交付收款人，由收款人到銀行提取現金或辦理轉賬。收款人收到轉賬支票后，在支票提示付款期內填寫三聯進賬單，連同支票一并送交銀行，辦理轉賬手續。?支票結算雙方的債務處理

（1）付款單位的賬務處理。付款方簽發支票后，根據支票存根及有關原始憑證，借記“在途物資”、“庫存現金”等科目，貸記“銀行存款”。

（2）收款單位的賬務處理。收款方收到支票后應于當日填制進賬單并連同支票送存銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單回單聯及有關原始憑證，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”、“應收賬款”等科目。?二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（二）銀行本票結算銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種，定額本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。銀行本票適用于單位或個人在同城范圍內的商品交易、勞務供應及其他款項的結算。1.銀行本票的概念及適用范圍二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算

（1）銀行本票一律記名。（2）銀行本票的提示付款期限最長不超過2個月。（3）申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。（4）銀行本票可用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。（5）用于轉賬的銀行本票可以背書轉讓，但填明“現金”字樣的銀行本票不得背書轉讓。（6）銀行本票見票即付，若銀行本票遺失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。2.適用銀行本票結算方式的注意事項（二）銀行本票結算二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算本票結算的一般流程

付款人申請辦理銀行本票，應填寫“銀行本票申請書”一式三聯（第一聯為存根，第二聯為借方憑證，第三聯為貸方憑證）。銀行受理后，收妥款項，簽發銀行本票交給付款人。付款人持銀行簽發的本票向收款人辦理結算。收款人收到銀行本票，在審核無誤后，在銀行本票背面簽章，同時填寫進賬單一并送交開戶銀行辦理結算。?本票結算雙方的債務處理

（1）付款單位的賬務處理。

①付款方申請辦理銀行本票時，根據“銀行本票申請書”的存根聯：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款

貸：銀行存款

②付款方用銀行本票支付結算款項時，根據發票賬單等有關原始憑證：

借：在途物資

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款?（二）銀行本票結算二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（三）銀行匯票結算銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，并由出票銀行在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。1.概念及適用范圍二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（三）銀行匯票結算（1）銀行匯票一律記名，用于轉賬的銀行匯票可以背書轉讓。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉讓。（2）銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。（3）銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。（4）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。（5）銀行匯票遺失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。2.使用的注意事項二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（三）銀行匯票結算3.銀行匯票結算的一般程序

匯票申請人辦理銀行匯票，應向銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽發銀行受理并收妥款項后，簽發銀行匯票交給匯款人；匯票申請人持銀行匯票向填明的收款人辦理結算時，應將銀行匯票和解訖通知一并交給收款人；收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額內根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內；持票人向開戶銀行提示付款時，應在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，并將銀行匯票和解訖通知、進賬單送交開戶銀行。二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（三）銀行匯票結算

（2）收款單位的賬務處理4.銀行匯票結算雙方的賬務處理

（1）付款單位的賬務處理二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（四）商業匯票結算商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票根據承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票在同城和異地均可以使用。1.商業匯票的概念及適用范圍二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（四）商業匯票結算2.使用商業匯票結算的注意事項

（1）商業匯票一律記名，允許背書轉讓。

（2）付款人承兌的商業匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。

（3）付款人承兌商業匯票，不得附有條件。

（4）銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。

（5）商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。匯票的期限可以按日表示，也可以按月表示。

（6）商業匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。

（7）符合條件的商業匯票的持票人，可以持未到期的商業匯票連同貼現憑證向銀行申請貼現。二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（四）商業匯票結算

（2）銀行承兌匯票結算的一般程序3.商業匯票結算的一般程序

（1）商業承兌匯票結算的一般程序二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（四）商業匯票結算

（2）收款單位的賬務處理4.商業匯票結算雙方的賬務處理

（1）付款單位的賬務處理二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（五）委托收款結算

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人，都可憑到期的商業匯票、債券、存單等債權證明向同城或異地的付款人辦理委托收款。委托收款結算款項劃回的方式分郵寄和電報兩種，由收款人選用。1.委托收款的概念及適用范圍二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（五）委托收款結算2.采用委托收款結算的注意事項

（1）收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明，收款人開戶銀行審查同意后，將委托收款憑證的回單退給收款單位，表示已辦妥委托收款手續。

（2）付款人開戶銀行接到轉來委托收款憑證及債務證明，審查無誤后，應及時通知付款人。

（3）付款人在付款期滿而存款賬戶不足支付的，應將其債務證明連同未付款通知書寄至收款人開戶銀行，轉交收款人。

（4）付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需拒絕付款的，應在付款期內出具拒絕付款理由書，持有債務證明的，應將其送交開戶銀行。二、支付結算方式及核算模塊三支付結算業務的核算（五）委托收款結算3.委托收款結算的一般程序

收款人辦理委托收款時，應填寫銀行印制的委托收款憑證并提交有關的債務證明。銀行受理委托收款后，將委托收款憑證交付付款單位開戶銀行，由付款單位開戶銀行審核，并通知付款單位。付款單位收到銀行轉來的委托收款憑證及債務證明后，應認真審查，如果需要拒付的，應在3日