第七講會計報告《基礎會計會》課程開發組本講內容提要會計信息的傳遞形式利潤表資產負債表現金流量表表外批露23《孫子·謀攻篇》中說：“知己知彼，百戰不殆；不知彼而知己，一勝一負；不知彼，不知己，每戰必殆。”企業如何做到知己知彼?知己知彼，百戰不殆會計信息以何種形式傳遞給使用者4會計報告財務報告財務報表5基本財務報表及其數量關系6資產負債表資產＝負債＋所有者權益（賬戶式）資產－負債＝所有者權益（報告式）利潤表利潤分配表營業收入－營業成本-營業稅金及附加－銷售費用-管理費用-財務費用＝營業利潤營業利潤±營業外收支＝利潤總額利潤總額－所得稅費用＝凈利潤現金流量表現金流入－現金流出＝現金增加或減少資產負債表與利潤表之間的數量關系7資產負債表所有者權益部分未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表及利潤分配表一、利潤表：特定期間的業績8單步式利潤表利潤表：特定期間的業績9多步式利潤表

利潤表(estatement)的意義與結構利潤表是反映企業在一定時期經營成果的報表。利潤表的結構主要由利潤的構成來確定利潤表的編制方法根據某一損益類賬戶的發生額分析填列。根據某幾個損益類賬戶的發生額加減計算分析填列根據利潤表項目直接計算得出

利潤表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業收入

減：營業成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失項目本期金額上期金額

加：公允價值變動收益（損失以“--”號填列）

投資收益（損失以“--”號填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“--”號填列）

加：營業外收入

減：營業外支出

其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“--”號填列）

減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“--”號填列）利潤表各項目的填列方法14根據總分類賬各有關賬戶的本年發生額(凈額)填列根據總賬兩個有關賬戶的本年內發生額(凈額)相抵減后的凈額填列根據收益表中有關項目數字計算填列二、資產負債表(balancesheet)的意義與結構資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的財務報表。資產負債表有表頭、正表和附注三部分組成資產負債表可采用兩種格式：報告式、賬戶式

資產負債表的編制方法資產負債表的項目與賬戶名稱并不一定相同，因此賬簿信息在進入資產負債表時，必須將“賬戶”轉化為“項目”資產負債表的填列方法：直接根據有關總分類賬戶或明細分類賬戶的期末余額填列根據有關賬戶的期末余額加減計算分析填列根據進入報表的有關賬簿信息，在報表上直接計算得出資產負債表各項目的填列方法19根據總賬有關賬戶的期末余額直接填列根據明細賬有關賬戶的期末余額直接填列根據有關一級賬戶期末余額合并或抵減填列根據有關賬戶期末余額分析計算填列直接轉化填列間接填列三、現金流量表(cash-flowstatement)的意義與結構1、現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表，它反映企業一定期間的現金流入和流出情況，借以反映現金變動情況及其原因。2、現金概念現金流量表的“現金”包括以貨幣形態存在的資產以及可在短期兌現的現金等價物。包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金現金等價物——企業持有的期限短、流動性強、易于轉換成已知金額的現金、價值變動風險很小的投資

3、現金流量表的內容（1）經營活動的現金流量（2）投資活動的現金流量（3）籌資活動的現金流量4、現金流量表的結構5、現金流量表的編制方法一定時期現金流入流出的信息，在賬戶中體現為賬戶的發生額。現金流量表的編制有兩個信息源：（1）利潤表（含利潤分配表）和資產負債表（2）與現金流入流出有關的賬戶發生額經營活動產生的現金流量22現金流入銷售商品（勞務）收現租金收入其他與經營活動有關的收入現金流出支付貨款給供應商支付工人工資支付稅金…經營活動是指企業投資和籌資活動以外的所有交易和事項，一般與企業創造利潤的目的有關。投資活動產生的現金流量23現金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設備等長期資產…現金流出購建廠房、設備等長期資產權益性投資債權性投資…投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。籌資活動產生的現金流量24現金流入借款發行股票發行債券…現金流出償還債務支付現金股利及利息股票回購付現…籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動經營活動現金流量的編制25直接法和間接法直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量。一般是以利潤表中營業收入、營業成本等數據為基礎，將收入調整為實際收現數，將費用也從權責發生制基礎，調整為實際付現數，并以一定的類別反映在現金流量表上。間接法則以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現金流動為標準進行調整,將減少凈收益但不減少現金的項目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現金的項目從凈收益中扣除，據此計算出經營活動的現金流量。經營活動現金流量—直接法26經營活動現金流量—間接法27凈利潤經營活動產生的現金流量流動資產和流動負債科目的變動+損失-利得+非現金經營費用例如：折舊和攤銷經營活動現金流量—間接法28四、工作底稿(workingsheet)及其編制工作底稿(workingsheet)是匯集某一會計期間的日常賬簿資料和賬項調整的數據，為檢查賬簿記錄的正確性以及為編表預作準備而進行試算、分析等的表式。工作底稿包括六欄：調整前試算表、賬項調整、調整后試算表、收益表、利潤分配表、資產負債表編制步驟：1、將日常賬簿記錄各賬戶調整前的余額過入工作底稿，編制調整前試算表。2、將調整分錄過入工作底稿3、編制調整后試算表4、將調整后試算表的數據分別列入“損益表”和“資產負債表”，未分配利潤的期初余額應記入“利潤分配表”的相應欄上。5、根據損益表欄的利潤總額計算企業本期應繳所得稅，并填入“調整分錄”、“損益表”以及“資產負債表”的相應欄目。6、提取本期法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、計算分配給投資者的利潤，填列“利潤分配表”相應項目的借方及“資產負債表”相應項目的貸方，計算出本期未分配利潤，填入“利潤分配表”的借方，并相應轉入“資產負債表”的相應欄目的貸方。7、合計資產負債表蘭所填列賬戶的借方貸方余額，并填在本欄最后一行上。現金流量表和資產負債表及利潤表的關系31資產=負債所有者權益現金非現金資產=負債所有者權益現金=負債所有者權益非現金資產表外披露32表外披露是指在財務報表之外的會計信息披露，是一種重要的會計信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者進行經濟決策、但由于受會計確認和計量原則的限制無法在表內披露的會計信息(即表外信息)。表外披露的理論模型33會計信息披露的前提條件：相關性、成本效益原則滿足嗎？表內反映的基本標準：可定義性、可計量性滿足嗎？表內反映的具體標準：可確定性、可靠性、謹慎原則、賬戶確認滿足嗎？表內項目表外披露不予披露YYYNNN表外披露的主要內容34表外披露報表項目注釋會計政策揭示重大事件預測信息人力資源信息分部信息關聯方關系及其交易衍生金融工具表外披露的主要方法35旁注底注附表其他財務報告…財務報告實例:中石化

36課堂討論退休不久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時間內破產了！困惑的是：賺錢的公司也會破產？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤表，其上還有280,000元的銷售收入，凈利潤達24,000元，而資產負債表顯示該公司應收帳款與存資增加，廠房設備也增加，數據顯示的結果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在會計師事務所執業的朋友鄭會計師咨詢，鄭會計師讓他找一張該公司的現金流量表來.37老王的困惑！經營活動產生的現金流量凈利潤24000調整項目：應收賬款增加(48000)存貨增加(40000)折舊費用44000經營活動產生的現金流量凈額(20000)投資活動產生的現金流量購買設備(80000)籌資活動