個人所得稅相關知識培訓重點內容工資、薪金所得年所得12萬元以上的自行納稅申報

第二頁，共22頁。中華人民共和國個人所得稅法

第一條在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

第三頁，共22頁。實施條例規定第二條稅法第一條第一款所說的在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。第四頁，共22頁。中華人民共和國個人所得稅法

第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。第五頁，共22頁。實施條例規定第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。第六頁，共22頁。實施條例規定第十條個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。第七頁，共22頁。中華人民共和國個人所得稅法

第六條應納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應納稅所得額。

第八頁，共22頁。實施條例規定第二十五條按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。第九頁，共22頁。中華人民共和國個人所得稅法第三條個人所得稅的稅率：

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

第十頁，共22頁。個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（％）速算扣除數1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375第十一頁，共22頁。舉例：（一）月工資10000元，保險及住房公積金：3000元應納稅收入=10000元-3000元=7000元應納稅所得額=應納稅收入-費用扣除標準=7000元-2000元=5000元應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=5000*15%-125=625元（二）年終一次性獎勵30000元[國稅發（2005）9號文]稅率：30000/12=2500元適用15%應納稅額=30000*15%-125=4375元第十二頁，共22頁。中華人民共和國個人所得稅法

第八條個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

第十三頁，共22頁。中華人民共和國個人所得稅法第九條扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。

第十四頁，共22頁。實施條例規定第三十五條扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。第十五頁，共22頁。實施條例規定第三十六條納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（五）國務院規定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。第十六頁，共22頁。中華人民共和國個人所得稅法第十三條個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

第十四條國務院根據本法制定實施條例。

第十七頁，共22頁。

個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？如果個人在一個納稅年度內取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按規定向主管稅務機關辦理納稅申報第十八頁，共22頁。“年所得12萬元以上”應怎樣把握？都包括哪些內容？

年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產、經營所得”、“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產租賃所得”、“財產轉讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。第十九頁，共22頁。各項所得的年所得怎樣計算？

我們只講了工資、薪金所得。涉及到其他稅的人員，我們可以幫助計算。第二十頁，共22頁。年所得12萬元以上的個人，應在什么時候申報呢？

年所得12萬元以上的納稅人，應當在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。即：三月底前。第二十一頁，共22頁。申報方法：自行申報（可網上