社區會計培訓講義主講胡勤勇20130105A內容提要一、社區性質及其會計核算模式二、社區財務管理三、社區出納會計業務四、社區會計核算應注意的幾個問題20130105A一、社區性質和會計核算模式（一）社區性質1、社區居民委員會是群眾自治組織

社區居民委員會是黨領導下的社區居民實行自我管理、自我教育、自我服務的群眾性自治組織，是我國人民民主專政和城市基層政權的重要基礎，是城市兩個文明建設的重要力量，也是黨和人民政府聯系的橋梁和紐帶。居民委員會在法律規定的原則和范圍內設立，并保持穩定，其設立、撤銷、規模調整，由街道辦事處或鄉、鎮人民政府提出，報不設區的市、市轄區、縣人民政府批準，并報上一級人民政府的民政部門備案。居民委員會應在不設區的市、市轄區、縣人民政府和鄉、鎮人民政府或者街道辦事處的指導下，積極協助完成人民政府或者它的派出機關依照法律、法規、規章和政策規定布置的各項任務。各級民政部門在本級人民政府領導下，負責做好《居委會組織法》和本辦法的實施工作。20130105A居民委員會每屆任期三年，其組成人數根據本居住地區內人口、地域等情況在五至九人的幅度內確定。其中設立主任一人，副主任一至二人。居民委員會成員由具備遵紀守法、作風民主、辦事公道、熱心為居民服務等條件的居民擔任。家屬委員會或以一個單位家屬為主體的居民擔任。家屬委員會或以一個單位家屬為主體的居民委員會，其成員可從本單位干部職工中選派。居民委員會主任、副主任和委員，按照《居委會組織法》的規定選舉產生。實行差額或等額選舉，可以連選連任。居民委員會成員候選人，由居民醞釀提名，根據較多數居民的意見確定正式候選人。實行差額選舉的，正式候選人名額應當比應選人數多一至三人。

本居住地區內有選舉權的居民或者戶的代表或者居民小組推舉的代表過半數參加投票的選舉有效。候選人獲得參加投票人數的過半數贊成票才能當選。得票過半數的候選人超過應選人名額時，得票多的當選。候選人得票相等時，應就得票相等的候選人重新投票，得票多的當選。選舉結果當場宣布，頒發當選證書，并報鄉、鎮人民政府或街道辦事處備案。20130105A2、社區居民委員會職責（1）宣傳憲法、法律、法規和國家的政策，維護居民的合法權益，教育居民履行依法應盡的義務，愛護公共財產，開展多種形式的社會主義精神文明建設活動；（2）辦理本居住地區居民的公共事務和公益事業；（3）調解民間糾紛；（4）協助維護社會治安；（5）協助人民政府或者它的派出機關做好與居民利益有關的公共衛生、計劃生育、優撫救濟、青少年教育等項工作；（6）向人民政府或者它的派出機關反映居民的意見、要求和提出建議。主要工作范圍有：計生、環保、勞動（就業）、治保、社會福利（低保）等各項工作。20130105A（二）社區會計核算模式1、社區居民委員會經費來源（1）政府撥付；（2）社區便民服務（3）社區內企事業單位和個人支助2、社區適用的會計制度從社區居委會性質來看，社區居委會既不是政府的派出機構，也不是事業單位，而是基層群眾性的自治組織，從其工作性質、經費來源看，居委會具有非營利組織的特征，應界定為民間非營利組織，適用《民間非營利組織會計制度》。但是，目前，為了社會穩定，保障基層組織正常運轉，社區經費來源主要靠政府撥付，社區經費要納入財政預算（市區內每個居委會4---6人，人平月工資1260，人平年公用經費2000元），從社區居委會工作范圍來看，帶有明顯的政府職能的延伸和服務社會的作用。財政部有關負責人表示，社區居委會可以延用過去的《事業單位會計制度》。20130105A3、目前社區會計核算模式目前城區內大多數社區居委會實行財政所會計代理記賬模式。基本操作程序如下：（1）資金賬戶由財政所統一設置；（2）社區設置出納1人（專職、兼職均可），每月領取備用金，向財政所會計報送收支憑證，經管現金日記賬、銀行存款日記賬，另兼任財產物資明細賬登記工作；（3）財政所會計根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，登記賬簿，編制會計報表，并與社區出納所管賬簿核對相符，與財政所資金賬戶核對相符。20130105A二、社區財務管理社區財務管理主要內容如下：1、建立健全社區財務會計管理制度。具體包括會計人員崗位責任制度、資金管理及審批制度、收支預算管理制度、貨幣資金管理制度、實物資產管理制度、票據管理制度、民主理財制度、財務公開制度等（在這些制度中要體現內部控制）。2、制定財務計劃，籌措資金，確保機構運轉和各項活動的開展。3、考核財務管理效果，分析財務管理存在問題，提出改進措施。20130105A附：龍泉街辦社區財務管理制度

為強化社區管理，進一步規范社區財務行為，確保社會穩定，促進我處經濟的健康發展，現根據《會計法》及相關文件精神，結合本地社區實際情況，特制定本制度。

一、資金管理及審批制度

1、實行公章、印章或簽名備案制。各社區必須指定審批人所用印章或簽名、理財小組專用章以及印章和字模，凡無備案印章或簽名和公章的，資金管理會計有權拒付，代理記賬會計有權拒絕入賬。

2、社區支出的結算由各社區報賬會計負責組織。3、支出資金嚴格執行申領審批制度。社區在申報領取資金時，按要求填寫資金使用審批表，在審批表上必須有3人以上居民理財人員和社區書記、主任雙簽字，以及街辦各分管領導審批并加蓋印章。每月領取備用金金額不超過2000元（主要用于社區辦公費），由財政所所長審批；2000元以上—5000元開支，由財政所所長審核，街辦分管領導審批；5000元以上—10000元開支，由財政所所長審核，街辦常務副主任審批；10000元以上的由財政所所長審核，街辦黨委集體研究審批。20130105A 社區添置固定資產達3000元以上的、基礎設施建設達5000元以上的支出，一律書面請示街辦黨委政府，并附居民代表會議記錄、項目支出預算書、招投標合同，經審批同意后方可執行。對未經審批而先行執行的村，街辦紀委將嚴肅追究社區主要負責人的責任；對超過5000元以上的大型支出，由財政直達供應商和施工單位帳戶。

4、民主理財小組必須每季度定期對具備各種要素、符合財務規范的支出票據進行監督審核，并加蓋居民主理財小組審核專章，同時出具書面結論。對不符合規定的開支退返給當事人，并追回現金，嚴禁避審單據抵庫。

5、嚴肅財經紀律、規范財務手續。各類收支票據必須印章齊全，手續完備。所有支出票據必須做到“九有”，即：有單位、有日期、有名稱、有數量、有金額、有事由、有經辦人、有審批人、有民主理財小組簽章。對手續不完備的條據不準付款、不準入賬、不準抵庫。否則由財務人員承擔責任。

6、社區一切財務活動，一律由社區報賬會計辦理收支結帳手續，非財務人員不得插手現金收支，更不得坐收坐支、代收代支。

20130105A二、收入管理制度1、社區收入年初必須列入預算，經民主理財小組和居民代表會議討論確認后，報社區財務服務中心備案。2、社區所有收入必須按規定使用專用收費票據或收據，并從收取款項之日起按規定時間內繳存社區財務服務中心資金管理專戶。3、嚴禁瞞報收入私設“小金庫”，嚴禁坐支收入款項和白條抵庫。

三、支出管理制度1、要按照“量入為出、以收定支”的規定，年初制定年度財務收支預算，實行定項限額，控制開支項目和標準，確保社區機構正常運轉。2、任何單位和個人不得隨意向社區借款，因公急需借支的，應嚴格履行借款手續，并在公事辦妥5日內結清手續，逾期視作挪用處理，超過6個月以貪污論處。3、嚴禁舉債興辦公益及福利性事業，嚴禁公款購買商業保險。嚴格控制業務招待費，嚴格控制各類印刷品費用。4、干部職工報酬及補貼要嚴格按照街辦核定的標準發放，嚴禁亂領亂補。20130105A

四、現金管理制度1、現金管理由社區財務服務中心的資金管理會計（總出納）負責，社區由報賬會計專收、專付、專管，非出納人員不得管理現金。2、現金管理要嚴格堅持收付合法、錢賬分管、收付兩清、日清月結的原則。3、、社區財務服務中心總出納和社區報賬員要及時核算現金收、付、余，保證賬款相符。不準私設小金庫，不準公款私存，不準白條抵庫，不準坐支挪用。若發現私設小金庫、公款私存的，按挪用公款處理；若發生白條收款，按貪污論處；若發生坐收坐支，處報賬出納會計200－500元的罰款。總出納知情不報告領導，同樣追究責任。4、不準謊報用途套取現金，不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。不準保留賬外公款，即不得設置“小金庫”。5、嚴格控制資金出借。社區組織不得擅自將集體資金出借給企事業單位和個人，確需借款的，必須經居民代表大會討論同意，落實擔保人由街辦分管領導簽字審批方可出借。社區干部職工因公出差辦事需借款的，須在事后5日內結賬。6、收入現金必須堅持先收款后開票。對收入現金的收款收據應加蓋“現金收訖”字樣。7、記賬會計要及時盤點庫存現金，每月與社區報賬會計進行核對，確保賬實相符。8、、銀行存款必須實行支票戶管理制度，設立基本賬戶，嚴禁多頭開戶。社區與單位之間往來款的結算金額在3000元以上的不得使用現金。社區日常開支采用備付金制度，其額度由“中心”視各社區實際情況確定。20130105A

五、資產資源管理制度1、集體資產資源必須由社區報賬會計設專賬管理，并按資產資源的種類建立明細賬，分類登記，做到賬實相符，各類財產物資應有專人保管，并及時加強維修保養。2、嚴格控制固定資產的添置。固定資產的添置必須履行報批手續，并通過居民代表大會討論通過及街辦有形資產管理辦公室審批。3、社區固定資產資源必須本著公開、公平、公正的原則，依法拍賣資產資源的經營權或所有權，并簽定拍賣合同，一式三份，報社區財務服務中心備案。凡未經居民代表大會討論通過和集體決議造成集體資產資源損失的，視情節追究有關人的責任。4、認真抓好集體資產管理。社區每年年終要進行一次清產核資工作。其主要是：清查資產、界定資產所有權，重估資產價值，核實資產、登記產權。5、要確保集體資產的安全完整。不得隨意用社區集體財產抵押貸款、為他人擔保，確需用社區集體財產抵押貸款、為他人擔保的，須經社區居民代表大會討論通過。6、拍賣使用的資產資源分戶建立檔案，防止集體資產流失。7、拍賣資產資源的收入款項可用于償還社區債務。20130105A

六、票證管理制度1、社區組織收入票據必須使用區級以上財政部門統一印制的專用收款憑證，嚴禁使用自制票據和偽造專用票據。2、收款票據由各社區報賬會計領用，實行以舊換新，社區財務服務中心的資金管理會計負責收款票據的發放、回收，代理記賬會計負責收款票據的審核與監督。3、堅持票款同行制度。各社區資金必須繳存服務中心設立的資金專戶，社區報賬會計所收資金單筆2000元以下的必須3日內、2000元以上的資金必須當日繳存社區財務專戶。由中心總出納與代理會計對各社區銀行進賬單和收款收據進行審核，查有無坐收坐支現象。社區報賬會計以外的人員不得經管現金和票據。4、建立內部收款票據年度審驗制度。年度審驗的內容：一審是否按規定購領使用內部收款專用憑證；二審各項收費收入是否真實，計算是否準確，填寫是否規范；三審有無擅自擴大收費范圍，提高收費標準，改變收費對象，分解收費項目的行為；四審社區自行收入是否全部進入資金管理專戶。5、建立票據管理責任制，做到專人管理、專柜保存、規范操作，防止票據丟失、蟲蛀、鼠害等事故發生。20130105A

七、會計報表制度1、會計報表是反映社區經濟組織一定時期內經濟活動情況的書面報告。社區服務中心在代理記賬會計應按規定準確、及時、完整地編報會計報表。2、社區服務中心代理記賬會計應編制如下報表：1、月份報或季度報表為資產負債表、收支總表及其明細表；2、年度報表還按決算要求編制有關附表和財務情況分析。3、報表必須做到賬表相符，嚴禁弄虛作假。4、嚴格報表審核制度。各類報表必須加強報前審核：審核無誤后方可上報，并簽字蓋章。5、季度會計報表須在次月5日前上報；年度會計報表須在次年元月10日前上報。

八、會計檔案管理制度1、各社區的會計檔案，由社區財務服務中心統一建立檔案，統一購置檔案柜，統一管理標準，統一歸檔保存。2、社區財務服務中心指定一名熟悉檔案管理的工作人員專職或兼職檔案管理工作。其職責是搞好會計檔案資料的收集、整理、立卷、歸檔、保管、查閱、登記。做到分門別類、完整無缺、存放有序、方便查找。3、會計檔案管理的主要內容：1、各種會計報表及其財務情況分析說明材料；2、各項收支計劃及項目資金實施方案；3、各種承包合同、經濟合同；4、各種會計憑證、會計賬簿、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等；5、社區會計人員、民主理財小組成員檔案。20130105A4、嚴格檔案查閱手續。除業務主管部門、執法機關履行公務需要查閱檔案之外，其他單位和個人凡要求查閱會計檔案的，須經財務服務中心主要負責人同意后方可進行，并將查閱情況書面記錄。5、會計檔案保管期限，按《會計檔案管理辦法》規定，將會計檔案分為永久、長期、短期三個層次，不得擅自縮短，更不得隨意銷毀。保管期滿需銷毀的，應編制銷毀清單，報鎮和上級主管部門批準，并派人監銷。九、民主理財制度1、社區民主理財小組機構的設立：民主理財小組的成員由居民大會或居民代表大會在村民代表中選舉產生，成員一般3—5人，并推選1人擔任理財組長。現任社區干部直系親屬不得擔任理財小組成員。小組成員一般任期三年，可連選連任。小組成員確定后要張榜公布并報社區財務服務中心備案。2、民主理財小組成員應具備的條件：1、政治覺悟高、原則性強、辦事公道，有一定的參政議政能力；2、工作熱情高，聯系群眾，并在群眾中享有威信；3、具有初中以上文化程度；4、熟悉社區政策和一般的財務知識。20130105A

3、民主理財小組的任務和職權。1、任務：監督社區干部貫徹執行黨和國家的有關方針、政策和財經紀律；參與建立健全各項財務管理規章制度；廣泛征求并及時反饋群眾對財務工作的意見和要求，以便社區組織認真研究，采納合理意見，接受批評，改進財務管理工作。2、職權：①監督財務制度的執行情況，重點對財務預算、收益分配方案、干部報酬的確定、承包合同及其他經濟合同的執行和財務實施情況進行檢查；②定期盤點貨幣資金、物資、產成品、固定資產；③核對會計賬目；④有權向上一級部門反映有關財務管理中的問題；⑤參與社區組織重大經濟問題決策。任何人不得妨礙民主理財小組行使財務監督權。4、認真開展民主理財活動。規模大、財務管理內容多的社區，一般每個月召開一次理財活動，其他社區可每季度開展一次。如有重大財務問題還要根據需要臨時召開相應的民主理財會議。民主理財應重點審核以下內容：一是收入來源是否真實、合法，有無隱瞞；二是支出是否合理，支出單據是否符合規定，手續是否完備，支出是否真實；三是審核通過后在原始憑證上簽章。5、民主理財小組要做好現金的盤點工作。檢查出納是否存在避審單據抵庫和白條抵庫的現象，對檢查發現的問題要及時反映，以便及時處理。6、民主理財小組要協助社區做好財務公開工作。社區每期向群眾公布的賬目必須經過民主理財小組審核核實，以確保公開內容的真實性。20130105A

十、財務公開制度1、社區要以群眾集中聚居地帶或主要交通要道等方便群眾閱覽且防風防雨的地方設立固定、永久性的財務公開欄，有條件的地方，可以公開表的形式將每季或年財務收支情況印發到戶。2、社區報賬會計為社區財務公開的責任人，未按規定進行財務公開或財務公開的內容發生重大錯誤的，應追究社區報賬會計的責任。3、社區財務公開每季度不得少于一次，一般在每季末進行公開。4、財務公開的主要內容是財務收支、債權債務、干部報酬、集體資源（資產）發包及租賃、城市低保、大病救助等。對于重大經濟事項和群眾反映的熱點問題，如企業合同、各項發包（承包）合同、土地補償費、工程招投標、固定資產處置、資源拍賣經營權等，要隨時逐項逐筆公開，接受群眾監督。5、財務公開的所有資料，公開前要充分做好準備工作，按照要求整理出公開方案，經社區主要負責人和民主理財小組審核，確認合規、合理、準確無誤，并報經社區財務服務中心審查認可并登記存檔后，再按規定的形式向群眾公開。社區主任、民主理財小組成員及社區報賬會計要在公開表上簽字。20130105A三、社區出納業務（一）主要工作任務1、負責零星小額收款業務，按規定開具收款票據，并及時結報款項和票據；2、根據審核無誤的原始憑證，辦理支付手續；3、登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4、登記財產物資明細賬（有條件的社區可另安排相關人員登記）；5、填列收支報賬單，定期向財政所報送原始憑證，與財政所記賬會計對賬后，將記賬憑證號碼登記在現金日記賬和銀行存款日記賬中；6、做好與社區領導、街辦領導、民主理財小組、財政所領導溝通工作，督促和查閱經辦人辦理相關收支審批手續；7、按規定做好財務公開事宜（有條件的社區可另安排相關人員辦理）20130105A（二）收入業務1、出納收入內容及應使用的票據（1）財政補助收入憑財政直接支付和財政授權支付憑證入賬；（2）撥入專款包括未納入年初預算的財政撥款和有關部門撥付資金，憑財政直接支付和財政授權支付憑證或者有關部門撥款到賬通知書入賬；（3）有償服務收入（或經營收入）主要包括活動場所租金收入，社區衛生服務收入、組織文體活動贊助收入。有行政事業單位收費項目使用財政收費票據，沒有收費項目應使用稅務部門提供的發票。（4）有關單位和個人支助（其他收入）主要包括向社區內有關單位和個人收取的社區共建費、社區巡防費等。有取得的投資收益、利息收入、捐贈收入等應當作為其他收入處理。最好使用民政部門提供的收費票據，城郊社區經批準可使用農村集體組織收費票據，也可使用稅務部門提供的收費票據。20130105A（5）資產處置收入主要指固定資產、廢舊物資變賣收入。應開具正式發票，憑發票記賬聯和相應的審批手續入賬。需要拍賣的應附有關拍賣文件。資產處置收入作專用基金增加，不得計入其他收入。（6）往來收入主要包括收回職工因公因私借款；暫收款項（如收取押金、擔保金等）代收職工或者占用社區用房個人的水電費；上級部門或者財政需要社區分發的各種補助金等。往來收入社區出納可建立備查賬登記，注意及時辦理結算手續；代收與代付費用應該相等，不得留有余額。往來收入使用財政部門提供的往來資金收據。往來收入在收取時不得記入相關收入賬戶，應在“其他應付款”和“其他應收款”賬戶反映。結算時可轉入相關收入賬戶的應重新開具收費票據。2、收入報賬單出納向財政所記賬會計報賬時，應填寫“收入報賬單”，連同相關票據記賬聯交記賬會計記賬，經審核后雙方簽名認可。20130105A收入報賬單收入類型：年月日

明細項目金額收款方式原始憑證張數記賬會計簽章：報賬會計簽章：收入類型填寫：財政補助收入、撥入專款、有償服務收入、有關單位或個人支助、資產處置收入、往來收入等收款方式填寫：現金、銀行存款或者財政直接收付明細項目填寫：開具收據的項目，如共建費，巡防費等。20130105A（三）支出業務1、支出內容及應使用的票據（1）工資福利支出：應使用工資福利明細表，職工領款應簽名，每張表應有合計數。（2）商品和服務支出：應取得正規的稅務部門統一印制的銷售發票、服務業定額發票或者財政收費票據，不得取得稅務部門統一印制的一般收款收據或者財政部門印制的往來資金收據。支付款項時發票上要粘貼封面，不得在發票正面簽署意見。20130105A（3）對個人和家庭的補助：應取得領款人的領款單和規定的發放文件，未取得領款單的（如慰問支出）必須由發放人造表，有包括領導在內的兩人以上簽名證明。（4）資本性支出（實物資產支出）主要包括零星固定資產購置、業務用或者救濟用材料購進等。一般情況下，使用年限在一年以上，單位價值在500元以上應確認為固定資產。作為資本性支出的，除具有正式發票外，還應具有驗收憑證，列入政府采購目錄的，還應有政府采購批準文件。（5）經營支出。指開展以創收為目的經營活動的支出，如經營場所維修費、水電費等應取得稅務部門統一印制的正式發票。20130105A（6）其他支出主要包括無法收回的往來款項、現金被盜、存款被騙、庫存物資損毀等產生和損失。此類支出應出具書面文件，經社區領導集體研究形成處理意見。報有關部門審批才能作其他支出。固定資產報廢損失不在支出賬戶反映，經批準后減少“固定資產”和“固定基金”。（7）往來支出主要包括職工因公因私借款；各種暫付款；代付款。借款要有經領導批準的借款單，報銷費用時另開往來資金收據，暫付款要經領導批準，有對方單位和個人收據，結算時應取得正式發票。代付款要附有關文件，造表列支金額或者領款人出具收條應有領款人簽字或者蓋章。20130105A2、支出報賬單出納向財政所記賬會計報賬時，應填寫“支出報賬單”，連同所附原始支出憑證交記賬會計記賬。經審核后雙方簽名認可。

支出報賬單支出類型：年月日

明細項目金額支付方式原始憑證張數報賬會計簽章：記賬會計簽章：20130105A支出類型填寫：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭補助、資本性支出、經營支出、其他支出、往來支出等。支付方式填寫：現金、銀行存款或者財政直接支付明細項目填寫：支出明細科目。如基本工資、津貼補貼、獎金、社會保險繳款、福利費；辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、物業管理費、交通費、差旅費、維修費、租賃費、會議費、培訓費、勞務費、工會經費、招待費；退休費、撫恤金、生活補助、救濟金、醫療費、住房公積金；辦公設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網絡購建、物資儲備等。其他支出。20130105A（四）現金日記賬和銀行存款日記賬的登記1、現金日記賬的登記

現金日記賬通常由出納人員根據審核后的現金收、付款憑證（社區報賬會計根據原始憑證），逐日逐筆順序登記。每日收付款項逐筆登記完畢后，應分別計算現金收入和支出的合計數賬面的結余額，并將現金日記賬的賬面余額與庫存現金實存數相核對，借以檢查每日現金收、支和結存情況。社區報賬會計每次報賬后應將現金日記賬與財政所記賬會計核對現金總賬余額，相符后將記賬會計編制的記賬憑證號碼按相應業務補記在現金日記賬上。20130105A請觀察：上述現金日記賬登記存在什么問題？20130105A2、銀行存款日記賬的登記

銀行存款日記賬，應按各種存款分別設置。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據審核后的有關銀行存款收、付款憑證（報賬會計可根據原始憑證），逐日逐筆順序登記。每日終了，應分別計算銀行存款收入、付出的合計數和本日余額，以便于檢查監督各項收支款項，并便于定期同銀行對賬單逐筆核對。社區報賬會計每次報賬后應將銀行日記賬與財政所記賬會計核對銀行存款總賬余額，相符后將記賬會計編制的記賬憑證號碼按相應業務補記在銀行存款日記賬上。如果幾個社區集中使用一個開戶賬號的，記賬會計應及時與管理開戶賬號的總出納核對銀行存款發生額和余額。

特別提醒（銀行存款日記賬與現金日記賬的區別）：銀行存款日記賬必須以每一個開戶賬號設置一本銀行存款日記賬，而一個單位只有一本現金日記賬；銀行存款日記賬必須按銀行結算憑證逐筆登記，并寫上銀行結算憑證號碼，以保證與銀行對賬單一致，而現金通過盤點對賬；收付款業務發生后，銀行存款日記賬登記日期與銀行對賬單登記日期并不完全相同，而現金日記賬一定登記實際收付款日期。20130105A請觀察：上述銀行存款日記賬登記存在什么問題？20130105A3、日記賬有關摘要欄的書寫一是要抓住要點，準確表達。例如：2月25日李剛借現金500元準備出差，摘要欄應寫為“李剛借款出差”，而不能為“李剛借款”，更不能為“借款”。二是要通俗易懂，避免重復。賬簿上有金額欄，就沒有必要在摘要欄再寫金額，經濟業務發生時間與日記賬登記日期日期一致或者相近時，就沒有必要再在摘要欄寫日期。（1）收入款項摘要欄的書寫一般應寫明收何單位（人）什么性質款項。如：收某單位（人）欠款，收某人某期間押金；收某單位（人）某期間租金；收某單位（人）贊助款，收財政撥付某月公用經費等。20130105A（2）支付款項摘要欄書寫

一般應寫明付何單位（人）什么性質款項。如：張三從北京出差后到財務部門報銷差旅費，摘要可記錄成：“張三報往返北京差旅費”，指明了何人報銷（張三），去何地方（北京），業務性質是什么（差旅費），如果是與李四兩人一同出差，摘要可寫為“張三李四報往返北京差旅費”。但如果是三人及以上人員一同出差，為簡明扼要，可寫成“張三等3人報往返北京差旅費”。又如：張三采購了一批辦公用品，數量比較多，單位價值比較低，摘要可寫成“張三購辦公用品一批”。如果張三只采購了一種辦公用品，比如200本筆記本，為了更清晰地反映業務內容，摘要可寫成“張三購200本筆記本”，如果采購的辦公用品種類雖然比較多，但其中一種所占的金額比較大，例如，共采購三種辦公用品，其中計算器600元，筆記本100元，稿紙100元，為了反映主要的內容，可將摘要寫成“張三購計算器等辦公用品”。因為采購計算器支出的600元占采購總額的比例已經超過70%，能夠反映出主要內容。20130105A四、社區會計核算應注意的幾個問題（一）不得隨便調賬在調查社區會計核算實務中，我們發現有些社區會計核算人員隨便調賬。如：更正會計差錯不按規定方法；屬于政策變化需要調賬不附文件依據；屬于上級檢查或者審計發現不規范會計處理未附檢查（審計）結論。有的記賬會計不經批準隨便核銷“其他應收款”；有的在“其他應付款”上列收列支，年末將其余額轉入“事業結余”，有的將“其他應付款”直接沖減“事業支出”。例：2009年12月31日更正2008年3月30日16號憑證：借：其他應付款---巡防費16613事業結余2547貸：事業支出19160

20130105A正確調賬方法如下：1、年度內出現會計差錯應按劃線更正法（僅限于手工賬）、紅字更正法和補充登記法更正。例：某社區職工報銷差旅費2300元，出納直接通過銀行支付到其信用卡賬戶。錯誤會計分錄為：借：事業支出2300貸：現金2300，已記入總賬和明細賬，審核后發現應記入“銀行存款”，更正會計分錄應為：（1）借：事業支出----基本支出--差旅費-2300貸：現金-2300摘要欄寫上：沖銷某月某日第幾號憑證（2）借：事業支出---基本支