高新技術企業認定

培訓輔導會廣東省科技工作者服務中心提綱

一、高新技術企業自查自糾出臺背景；二、高新技術企業自查自糾指導文件；三、高新技術企業檢查的重點內容；四、高新技術企業自查自糾申報；五、高新技術企業認定申報材料2一、高新技術企業自查自糾文件出臺背景；國家對高新技術企業的后續監管情況

國家審計署在《2009年第9號（總第41號）審計結果公告》、《2011年第34號（總第103號）審計結果公告》中披露了102家在2008-2010年通過認定企業的不合規問題，這些企業2009年至2010年享受高新技術企業減免稅優惠達62.96億元。財政部在2009-2011年也開展了高企認定及企業所得稅優惠政策執行情況專項檢查，根據財政部回訪檢查的“檢查結論”和“處理意見”，北京市2009、2010年被抽查企業中共有35家被撤銷了高新技術企業資格，認定機構在5年內不再受理該部分企業的認定申請，并由稅務機關按規定補征相關稅款。國家對高新技術企業的后續監管情況受審計署、財政部檢查發現問題的直接影響，科技部也逐年加大對已公示企業的核查力度，并先后取消了北京、上海、江蘇、廣東、天津等省（市）的已公示高新技術企業1000多家（以大、中型企業為主）。高新技術企業認定審查力度加大根據官方公布的數據統計，截至2012年底，全國高新技術企業總數已達到60000多家，其中僅北京地區就超過8000家，占全國高新技術企業總數的比例約為13%。以北京、上海、蘇州和天津等四個主要省市為例，2008年以來每年通過認定的企業數量逐年下滑，同時2011、2012年通過復審的企業數量也比2008、2009年通過認定的企業數量減少很多。二、高新技術企業自查自糾依據；自查自糾通知：1.國家科技部、財政部、稅務總局聯合發布關于組織開展高新技術企業認定管理工作檢查的通知）國科發火【2012】1220號文件；2.廣東省科學技術廳、廣東省財政廳、廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局聯合發布《關于組織開展高新技術企業認定管理工作檢查的通知）粵科函高[2013]131號文件；檢查依據：1.《科技部財政部國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火[2008]172號）（以下稱“《認定辦法》”）；2.《科技部財政部國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》（國科發火[2008]362號）（以下稱“《工作指引》”）；3.《關于認真做好2008年高新技術企業認定管理工作的通知》（國科發火[2008]705號）；

4.《關于完善中關村國家自主創新示范區高新技術企業認定管理試點工作的通知》（國科發火[2011]90號）；5.《關于高新技術企業更名和復審等有關事項的通知》（國科火字[2011]123號）；6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）；7.《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）。

三、高新技術企業檢查的重點內容11篩選性指標審核1.是否符合居民企業條件；2.是否將所屬分支機構與總機構匯總計算相關指標，是否以分支機構單獨申報；3.提交的知識產權、技術領域、研發活動、產品（服務）收入、研發費用歸集、人員等申請材料是否真實、準確、完整，是否符合相關規定；4.是否按照規定及時報告了經營業務、生產技術活動等發生的重大變化信息；5.更名企業是否按照有關規定及時辦理了相關事項。

高新技術企業認定條件重點檢查內容13二、高新技術企業認定的條件141、核心自主知識產權：在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。2、技術領域：產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；3、人員結構：具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；二、高新技術企業認定的條件154、研發投入：近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；二、高新技術企業認定的條件165、高新產品收入：高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；6、綜合評價：企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求（須達到70分以上）。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件一

1.核心自主知識產權是否是本企業申報前三年的1月1日起至申報日前獲得；以獨占許可方式擁有的知識產權是否是全球獨占許可，并簽訂了獨占許可協議；高新技術企業的有效期是否在五年以上的獨占許可期內；2.核心自主知識產權范圍是否符合規定要求，是否具有權屬證明（授權通知書或授權證書）；3.核心自主知識產權是否對企業的主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件一4、自主知識產權是否在中國境內注冊，并在中國法律的有效保護期內？高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件二公司的產品（服務）是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍，屬于具體哪個領域、哪個三級子領域？如：什么技術室屬于：國家重點支持的高新技術領域—電子信息技術—（一）軟件—2、支撐軟件—測試支撐環境與平臺技術。國家重點支持的高新技術領域電子信息技術生物與新醫藥技術航空航天技術新材料技術高技術服務業新能源及節能技術資源與環境技術高新技術改造傳統產業高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件三1.企業當年職工總數的統計是否符合要求；2.科技人員、研發人員的統計、占比是否符合規定；3.是否將非本企業人員（不滿183天）、本企業非研發人員計入科技人員、研發人員。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件三具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。企業科技人員是指在企業從事研發活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件三企業研究開發人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。研究人員：是指企業內主要從事研究開發項目的專業人員。技術人員：具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：——關鍵資料的搜集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準備材料和設備；——記錄測量數據、進行計算和編制圖表；從事統計調查等。輔助人員：參與研究開發活動的熟練技工。

高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件三如何統計？主要統計企業的全時工作人員，可以通過企業是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年需在企業累計工作183天以上。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件四1.企業是否按規定確認研發活動并如實填報《研究開發項目情況表》；2.企業是否按規定要求設置研發費用輔助核算帳目，是否按規定分項歸集并填寫《企業年度研究開發費用結構明細表》；3.研發費用占銷售收入之比是否符合要求；4.企業委托外部研究開發是否符合獨立交易原則，是否超標準計入研發費用總額；是否將支付的特許權使用費作為委托外部研究開發費用；5.企業是否將接受委托的研發收入計入本企業的研發費用。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件四企業持續進行了研究開發活動，近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：近三年每年銷售收入小于5,000萬元的企業，不低于6%；5,000萬元至20,000萬元的企業，不低于4%；20,000萬元以上的企業，不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件四研發費用歸集？研發費用包括研發人員人工、研究開發直接費用、研究開發設施折舊、研究開發設計費、研究開發設備調整費、研發活動無形資產攤銷、其他研究開發費用、委托外部研究開發費用支出等。28各研發項目費用的歸集科目內部研究開發投入額人員人工直接投入折舊費用與長期費用攤銷設計費設備調試費無形資產攤銷其他費用委托外部研究開發投入額境內的外部研發投入額按每個項目、每年發生的研發投入進行歸集和填寫。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件四一是人員人工：從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。二是直接投入：企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件四三是折舊費用與長期待攤費用：包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。四是設計費用：為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性設計等發生的費用。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件四五是裝備調試費：主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。六是無形資產攤銷：因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件四七是委托外部研究開發費用：企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發費用發生額的80％計入研發費用總額。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件四八是其他費用。為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。企業在中國境內發生的研究開發費用包括企業內部研究開發活動實際支出的全部費用與委托境內的企業、大學、轉制院所、研究機構、技術專業服務機構等進行的研究開發活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構完成的研究開發活動所發生的費用。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件五1.對企業的主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；2.收入是否按照規定進行歸集，高新技術產品（服務）收入是否達到規定比例；3.計入的高新技術產品（服務）收入是否與申報的高新技術產品（服務）相對應。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件五高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。高新技術產品（服務）不一定完全是擁有自主知識產權的產品但必須在國家重點支持的高新技術領域內。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件五高新技術產品，要在重點支持的高新技術領域中體現。法律依據是經具有資質并符合工作指引要求的中介機構鑒證的2012年度高新技術產品與總收入的比例的專項審計報告高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件五高新技術服務主要包括：技術轉讓收入：企業的技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入。技術承包收入：技術項目設計、技術工程實施所獲得的凈收入。技術服務收入：企業利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和用戶提供技術方案、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入。接受委托科研收入：企業承擔社會各方面委托研究開發中間試驗及新產品開發所獲得的收入。高新技術企業認定條件重點檢查內容

——之條件六企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合工作指引要求。

指標得分四項指標是用于評價企業利用科技資源進行創新、經營創新和取得創新成果等方面的情況，采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。具體評價方法如下：

指標計算與賦值說明1．四項指標賦予不同的數值（簡稱“賦值”）；企業不擁有核心自主知識產權的賦值為零。2．每項指標分數比例分為六個檔次(A,B,C,D,E,F)，分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；3．各項指標實際得分＝本指標賦值分數比例；[例]某指標賦值20，指標評價檔次為“B”，分數比例評為0.7，則：實際得分＝20分×0.7=14分4．評價指標以申報之日前3個年度的數據為準。如企業創辦期不足3年，以實際經營年限為準。5．各項指標的選擇均為單選。

1．核心自主知識產權（30）企業擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等核心自主知識產權的數量（不含商標）。□A.6項，或１項發明專利□B.5項□C.4項，□D.3項□E.1～2項□F.0項[說明]1.由專家對企業申報的核心自主知識產權是否符合《工作指引》要求進行評判。2.同一知識產權在國內外的申請、登記只記為一項。3.若知識產權的創造人與知識產權權屬人分離，在計算知識產權數量時可分別計算。4.專利以獲得授權證書為準。5.企業不具備核心自主知識產權的不能認定為高新技術企業。

2．科技成果轉化能力（30）最近3年內科技成果轉化的年平均數。□A.4項以上

□B.3～4項（不含3項）□C.2～3項（不含2項）□D.1～2項（不含1項）□E.1項□F.0項[說明]1.同一科學技術成果（專利、版權、技術使用許可證、注冊的軟件版權、集成電路布圖設計）在國內外的申請只記為一項。2.購入或出售技術成果以正式技術合同為準。3.此項評價可計入技術訣竅，但價值較小的不算在內。從產品或工藝的改進表現來評價技術訣竅等的價值大小（企業可以不披露具體內容）。4.技術成果轉化的判斷依據是：企業以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機等。“項目、成果、產品”關鍵三要素的關系：

項目成果產品（服務）RD1（RD1研發費）成功知識產權成果轉化高技術產品RD2（RD2研發費）（服務）收入RD3（RD3研發費）RD4（RD4研發費）失敗…

企業研究開發近3年內獲得的上年度高新技術產品項目情況表自主知識產權匯總表（服務）情況

企業年度研究開發費結構明細表

3．研究開發的組織管理水平（20）（1）制定了研究開發項目管理制度;（2）建立了研發投入核算體系；（3）開展了產學研合作的研發活動；（4）設有研發機構并具備相應的設施和設備；（5）建立了研發人員的績效考核獎勵制度。□A.5項都符合要求□B.4項符合要求□C.3項符合要求□D.2項符合要求□E.1項符合要求□F.均不符合要求

4．總資產和銷售額成長性指標（20）此項指標是對反映企業經營績效的總資產增長率和銷售增長率的評價（各占10分），具體計算方法如下：總資產增長率＝1/2（第二年總資產額÷第一年總資產額＋第三年總資產額÷第二年總資產額）－1。銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1；用計算所得的總資產增長率和銷售增長率分別對照下表指標評價檔次（ABCDE）評出分數比例，用分數比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產和銷售額成長性指標實際得分。

用計算所得的總資產增長率和銷售增長率分別對照下表指標評價檔次（ABCDE）評出分數比例，用分數比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產和銷售額成長性指標實際得分。1.在計算會計年度內企業未產生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。2.此項指標計算所依據的數據應以具有資質的中介機構鑒證的企業財務報表為準。

四、高新技術企業自查自糾申報；48申報內容基本情況表第一步：企業知識產權獲得情況；第二步：企業獲得知識產權與產品的關聯性；第三步：企業人員情況審核；第四步：企業高新技術產品的收入情況；第五步：企業研發投入情況審核；第六步：企業科技成果轉化情況