會計學1第九章再保險2本章教學目的讓學生了解再保險的概念、危險單位、自留額和分保額的含義和內容、再保險與原保險、共同保險的關系，掌握比例再保險和非比例再保險的種類、特點，以及分出業務和分入業務的經營管理。

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再保險概述一、再保險的基本概念

再保險（reinsurance）也稱分保:保險人在原保險合同的基礎上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風險和責任向其他保險人進行保險的行為。

原保險人（Originalinsurer）或分出公司（Cedingcompany）

再保險人（Reinsurer），或分保接受人或分入公司（Cededcompany）

分保費或再保險費:再保險轉嫁風險責任支付的保費

分保傭金（Reinsurancecommission）或分保手續費:由分入公司支付給分出公司的費用報酬。

轉分保(Retrocession)或再再保險，雙方分別稱為轉分保分出人和轉分保接受人。

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再保險概述

二、危險單位、自留額和分保額（—）危險單位

危險單位是指保險標的發生一次災害事故可能造成的最大損失范圍。

危險單位的劃分關鍵是要和每次事故最大可能損失范圍的估計聯系起來考慮，而并不一定和保單份數相等同，但劃分并不是一成不變的。危險單位劃分是再保險實務中一個技術性很強的問題。我國《保險法》第101條規定：“保險公司對危險單位的計算辦法和巨災風險安排計劃，應當報經保險監督管理機構核準?！?/p>

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再保險概述

二、危險單位、自留額和分保額（二）自留額與分保額分出公司根據償付能力所確定承擔的責任限額稱為自留額或自負責任額；經過分保由接受公司所承擔的責任限額稱為分保額，或分保責任額或接受額。

自留額與分保額可以以保額（比例再保險）或賠款（非比例再保險）為基礎計算。自留額與分保額可以用百分率或者絕對數表示。為了確保保險企業的財務穩定性及其償付能力，許多國家通過立法將再保險的自留額列為國家管理保險業的重要內容。我國《保險法》第99條、第100條也有類似規定。第4頁/共37頁6第一節

再保險概述三、再保險與原保險比較

（一）再保險與原保險的關系

再保險的基礎是原保險，再保險是保險的進一步延續，也是保險業務的組成部分。再保險與原保險的區別在于(P214)：（1）主體不同（2）保險標的不同（3）合同性質不同

再保險具有兩個重要特點：

第一，再保險是保險人之間的一種業務經營活動。第二，再保險合同是獨立合同。第5頁/共37頁7第一節

再保險概述三、再保險與原保險比較

（二）再保險與共同保險的區別

共同保險是由兩家或兩家以上的保險人聯合直接承保同一標的、同一保險利益、同一風險責任而總保險金額不超過保險標的可保價值的保險。

共同保險與再保險均具有分散風險、擴大承保能力、穩定經營成果的功效。區別：共同保險仍然屬于直接保險，是風險的第一次分散，因此，各共同保險人仍然可以實施再保險。再保險是在原保險基礎上進一步分散風險，是風險的第二次分散，可通過轉分保使風險分散更加細化。第6頁/共37頁8第一節

再保險概述四、再保險的分類

首先，按責任限制分類，再保險可分為比例再保險和非比例再保險。比例再保險又可分為成數再保險、溢額再保險以及成數和溢額混合再保險。非比例再保險主要有超額賠款再保險和超過賠付率再保險兩種。（見第二節）其次，按照安排方式分類，再保險可分為:臨時再保險（FacultativeReinsurance）合同再保險（TreatyReinsurance）預約再保險（FacultativeObligatory）

第7頁/共37頁9第二節

比例再保險和非比例再保險一、比例再保險比例再保險(ProportionalReinsurance)是以保險金額為基礎來確定分出公司自留額和接受公司責任額的再保險方式。在比例再保險中，分出公司的自留額和接受公司的責任額都表示為保額的一定比例，該比例也是雙方分配保費和分攤賠款時的依據。（一）成數再保險成數再保險（QuotaShareReinsurance）是指原保險人將每一危險單位的保險金額，按照約定的比率分給再保險人的再保險方式。

本再保險方式的最大特征是“按比率”再保險。

第8頁/共37頁10第二節

比例再保險和非比例再保險

一、比例再保險（一）成數再保險

假設一成數再保險合同，每一危險單位的最高限額500萬元，55%的成數再保險合同。表9-1成數分保責任分配表

第9頁/共37頁11第二節

比例再保險和非比例再保險一、比例再保險一旦各公司承擔責任的百分比率確定，則保費和賠款就按相應百分比率來計算。假定表中的原保險金額均在合同最高限額之內。表9-2成數分保計算表單位：萬美元第10頁/共37頁12第二節

比例再保險和非比例再保險一、比例再保險（一）成數再保險

兩個優點：合同雙方利益一致，手續簡便；兩個缺陷：缺乏彈性，同時難以達成風險責任的均衡化。成數再保險優點是主要的，這是成數再保險被廣泛采用的重要原因。一般來說，成數再保險多運用于新的公司、險種和特種業務方面。具體大致有八種情況：（1）新創辦的保險公司；（2）對于新開辦的險種；（3）一般來說，汽車險、航空險等危險性較高，賠款頻繁的業務；（4）對于保額和業務質量比較平均的業務；（5）各類轉分保業務；（6）國際分保交往；（7）屬于同一資本系統的子公司和母公司之間，以及集團分保內部的分保；（8）成數再保險與其他分保方式混合運用。

第11頁/共37頁13第二節

比例再保險和非比例再保險一、比例再保險（二）溢額再保險

溢額再保險(SurplusReinsurance)，是由保險人與再保險人簽訂協議，對每個危險單位確定一個由保險人承擔的自留額，保險金額超過自留額的部分稱為溢額，分給再保險人承擔。三要素：危險單位、自留額和線數。對于每一筆業務，自留額已先定好，將保險金額與自留額進行比較，即可確定分保額和分保比例。第12頁/共37頁14第二節

比例再保險和非比例再保險一、比例再保險（二）溢額再保險溢額再保險的合同容量或合同限額，通常以自留額的倍數計算。在溢額再保險中稱為“線”(Line)，前述一定倍數，即指此線數而言。一般而言，分出公司根據其承保業務和年保費收入來制定自留額和決定溢額分保合同的最高限額的線數。由于承保業務的保額增加，或是由于業務的發展，有時需要設置不同層次的溢額，依次稱為第一溢額、第二溢額等等。

危險責任的平均化，是溢額再保險的主要目的。

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比例再保險和非比例再保險一、比例再保險（二）溢額再保險

表9-3分層溢額分保計算示意表單位：萬美元

第14頁/共37頁16第二節

比例再保險和非比例再保險一、比例再保險（二）溢額再保險溢額再保險下述兩個方面的特點：第一，可以靈活確定自留額。第二，比較繁瑣費時。一般來說，對于危險性較小、利益較優且風險較分散的業務，原保險人多采用溢額再保險方式，以保留充足的保險費收入。對于業務質量不齊、保險金額不均勻的業務，也往往采用溢額再保險來均衡保險責任。第15頁/共37頁17第二節

比例再保險和非比例再保險一、比例再保險（三）成數和溢額混合再保險成數和溢額混合再保險，是將成數再保險和溢額再保險組織在一個合同里，以成數再保險的限額，作為溢額再保險的起點，再確定溢額再保險的限額。

假定成數分保最高限額50萬元，溢額合同限額為4線。

表9-4混合分保的責任分配

第16頁/共37頁18第二節

比例再保險和非比例再保險二、非比例再保險非比例再保險(Non–proportionalReinsurance)以損失為基礎來確定再保險當事人雙方的責任，故又稱損失再保險，一般稱之為超過損失再保險(ExcessofLossRe-insurance)。由于超過損失再保險是對原保險人賠款超過一定額度或標準時，再保險人對超過部分責任負責，故又稱第二危險再保險，以表示責任的先后。（一）險位超賠再保險險位超賠再保險，以每一危險單位所發生的賠款來計算自負責任額和再保險責任額。關于險位超賠在一次事故中的賠款計算,有二種情況,一是按危險單位分別計算，沒有限制；二是有事故限額，即對每次事故總的賠款有限制，一般為險位限額的2至3倍，即每次事故接受公司只賠付2至3個單位的損失。第17頁/共37頁19第二節

比例再保險和非比例再保險二、非比例再保險（一）險位超賠再保險現有一超過100萬元以后900萬元的火險險位超賠分保合同，在一次事故中有三個危險單位遭受損失，每個危險單位損失150萬元。如果每次事故對危險單位沒有限制:表9-5險位超賠的賠款分攤表單位：元

第18頁/共37頁20第二節

比例再保險和非比例再保險二、非比例再保險

（一）險位超賠再保險如果每次事故有危險單位的限制，譬如為險位限額的2倍:表9-6（限額）險位超賠的賠款分攤表單位：元

第19頁/共37頁21第二節

比例再保險和非比例再保險二、非比例再保險（二）事故超賠再保險

事故超賠再保險，以一次巨災事故所發生賠款的總和來計算自負責任額和再保險責任額。有的巨災事故如臺風、洪水和地震，有時間條款來規定多少時間作為一次事故，有的還有地區規定。對于事故持續較長時間的，如森林大火和地震，按一次事故或幾次事故，在責任分攤上是不同的。在超額賠款再保險方式中，有一種分“層”(Layering)的安排方法，即將整個超賠保障數額分割為幾層，便于不同的再保險人接受。

第20頁/共37頁22第二節

比例再保險和非比例再保險二、非比例再保險（三）賠付率超賠再保險賠付率超賠再保險(ExcessofLossratioReinsurance)，是按賠款與保費的比例來確定自負責任和再保險責任的一種再保險方式，即在約定的某一年度內，對于賠付率超過一定標準時，由再保險人就超過部分負責至某一賠付率或金額。由于賠付率超賠再保險可以將分出公司某一年度的賠付率控制于一定的標準之內，所以，對于分出公司而言，又停止損失再保險或損失中止再保險(StopLossReinsurance)之稱。賠付率超賠再保險合同中，分出公司的自留責任和接受公司的再保險責任，都是由雙方協議的賠付率標準限制的。第21頁/共37頁23第二節

比例再保險和非比例再保險二、非比例再保險與比例再保險相比，非比例再保險具有如下特點：

（1）在比例再保險之下，接受公司的所有保費及賠款，皆與分出公司保持一定的分配比例。非比例再保險下，接受公司并不分擔任何比例責任，僅在賠款超過分出公司自負額時負其責任。（2）比例再保險以保額為基礎分配自負責任和分保責任；而非比例再保險以賠款為基礎，根據損失額來確定自負責任和分保責任。第22頁/共37頁24第二節

比例再保險和非比例再保險二、非比例再保險（3）比例再保險按原保險費率計收再保險費，且再保險費為被保險人所支付原保險費的一部分，與再保業務所占原保單責任保持同一比例。非比例再保險采取單獨的費率制度，再保險費以合同年度的凈保費收入為基礎另行計算，與原保險費并無比例關系。（4）比例再保險通常都有再保險傭金的規定，非比例再保險中，不必支付再保險傭金。（5）比例再保險的接受公司對分入業務必須提存未滿期責任準備金。非比例再保險的接受公司不發生未滿期保險費責任。（6）比例再保險賠款的償付，通常都由帳戶處理，按期結算，非比例再保險對賠款多以現金償付，并于接受公司收到損失清單后短期內如數支付。第23頁/共37頁25第三節

再保險的分出與分入

一、分出業務經營與管理概述分出業務經營與管理的概念可以表述為：為了實現再保險分出業務活動的合理化科學化，達到預期的最佳的經濟效益目標，從而穩定保險企業的業務經營，所實施的計劃、組織、指揮、協調和控制的一系列動態活動過程。其核心是保險企業經濟效益，宗旨為提高經濟效益，降低企業費用成本，保證保險企業經營穩定性。分出業務管理的范圍包括：自留額確定，分保規劃安排，分保業務流程，分保手續，分保業務帳單編制及分保業務的統計與分析。分出業務管理的一般準則是：（1）穩定公司業務經營，實現預期最佳經濟效益。（2）管理現代化原則。（3）面向國際市場的原則。分出業務部門人員由三部分組成：設計人員、推銷人員和輔助工作人員。

第24頁/共37頁26第三節

再保險的分出與分入二、分出業務實務

實務上，分出業務的流程分為三個階段：提出分保建議；完備手續；關于賠款的處理。

分出業務手續依分保安排方法不同可分為臨時分保手續、合同分保手續的預約分保的手續。第25頁/共37頁27第三節

再保險的分出與分入

三、分入業務經營管理的概念與原則分入業務經營管理是指為平衡風險、增加保費收入、爭取盈利，對分入業務過程的計劃、調節和控制，以及對分入的保險業務的質量、分出人的資信情況進行調查審核。分入業務經營管理涉及面較廣，其內容既包括承保前對分入業務的質量審核、對分保建議的審查、對分保分出人和分保經紀人資信情況的調查和研究，也包括分入業務承保后的核算與考核、對已接受業務的管理、對已注銷業務的未了責任及應收未收款項的管理。第26頁/共37頁28第三節

再保險的分出與分入三、分入業務經營管理的概念與原則主要原則有：（1）要確定是在業務當地還是在其它地方接受業務；（2）要充分了解市場和分出公司的各項情況，加強人員之間的往來和接觸；（3）對分入業務的接受應采取謹慎的態度；（4）要對經紀人進行詳細的審查；（5）要認真審核每一筆賠款是否屬于承保范圍，是否符合承保年度等，不應盲從首席接受人的決定；（6）要有清楚的統計和分析；（7）要提存充足的準備金；（8）對分入業務應有超額賠款的分保安排；（9）對代理人承辦的分入業務應予以拒絕接受；（10）對轉分性質的分入業務應盡可能少接受或不接受；（11）拒絕將承保權交由經紀公司、分出公司或代理人等承辦；（12）嚴格審核合同文件的規定、嚴格控制批改和附約要求擴展的各項內容；（13）制定全面的年度業務計劃，建立在業務年度結束時進行核算的制度；（14）制定和建立較為完備的業務統計制度。第27頁/共37頁29第三節

再保險的分出與分入四、分入業務的承保（一）承保額的確定和運用關于確定承保額所要考慮的基本因素大致上與確定自留額相同。1.比例合同對于比例合同如財產險的承保額的確定，應從兩個方面考慮：一是合同的分保限額；二是業務量，即保費和所估計的賠款額。如果合同對于每個危險單位的分保限額較大，而業務量即保費較小，則可按分保限額來考慮接受的實際承保額；如果合同的分保限額較小而業務量較大，則應當按業務量和所估計的賠款額來考慮所接受的實際承保額。第28頁/共37頁30第三節

再保險的分出與分入四、分入業務的承保（一）承保額的確定和運用2.非比例合同根據不同的超賠方式，非比例合同的承保額的確定方式略有差別。（1）險位超賠關于財產險、水險、航空險和各種意外險的險位超賠，雖然合同的分保責任額是按每個危險單位或每次損失規定，但所接受的承保額度的確定也應從兩個方面考慮：第一是按分保責任額；第二是以所估計的年度最高損失額減去分保費后的可能虧損額。

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再保險的分出與分入四、分入業務的承保（一）承保額的確定和運用（2）事故超賠事故超賠一般是分層次安排分保，接受公司為了承保的目的，可將事故超賠分為三個層次，即低層、中層和高層，分別考慮和確定關于所要接受的承保額度。層次劃分的一般界限為：低層，指預計有損失發生，且可能每年有一次賠付的層次；中層，僅在有較大的巨災事故時才會有對損失的賠付，預計10年至39年的時間可能發生一次；高層，當在有嚴重的巨災事故時才會有對損失的賠付，預計在40年或40年以上的時間可能發生一次。

第30頁/共37頁32第三節

再保險的分出與分入

四、分入業務的承保（一）承保額的確定和運用（3）賠付率超賠從接受公司的承保目的出發，對損失中止超賠或賠付率超賠可分為兩層，即低層和高層。對于低層，所接受的承保額度可確定為10萬元，低層和高層同時接受，則最高不能超過30萬元。由于賠付率超賠合同一般適用于農作物冰雹險和醫療事故險等，其賠付率的波動很大。所以，在實際工作中，對這種業務的接受應采取謹慎的態度。臨時分保所接受的承保額度的確定，可分兩種情況，第一是按最大可能損失，為10萬元；第二是按某個地點，為30萬元。由于臨時分保業務的安排經常是在合同分保限額之外的部分責任，因此，應考慮到與合同業務發生責任積累的可能性。

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再保險的分出與分入四、分入業務的承保（二）對具體分保建議的考慮對于具體的分保建議，主要考慮如下幾個問題：業務種類、分保的方式方法及承保范圍和地區等；分出公司的自留額與分保額之間的關系；分保額與分保費之間的關系；分保條件；對分入業務收益的估算。1.比例合同第一種情況：分保費過分小于合同分保額。這種合同是不平衡的。因為，如果有一個危險單位的全損就造成嚴重的虧損。但正因為保費較小，故如不發生全損而賠付率較高以致有虧損，或者賠付率較低有收益，其金額均較小，所以對整個業務的影響不大。因此，對于這種情況，應著重從每個危險單位的分保額這方面考慮。第32頁/共3