Ⅳ、綜合測試答案綜合試題一參考答案一、單項選擇題（本大題共 20小題，每小題 1分，共20分）題號12345678910答案CABBCDACAC題號11121314151617181920答案BCCADDBCCC二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）題號2122232425答案ABCDABCDEAEACAD題號2627282930答案ACDDEABCDEDEABCDE三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）（1）確定資產和負債的賬面價值。（2）確定資產和負債的計稅基礎。（3）確定暫時性差異。（4）計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認額或轉回額。（5）計算當期應交所得稅。（6）確定利潤表中的所得稅費用。評分參考：答對每個要點給1分，任答對5個要點給滿分5分。外幣報表折算的主要方法有：（1）流動與非流動項目法貨幣性與非貨幣性項目法；現行匯率法；時態法。目前，在會計實務中得到普遍應用的是現行匯率法和時態法。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33.（1）借：銀行存款——美元戶 (500 ×6.64)3320貸：實收資本(500×6.64)3320（2）借：在建工程 (100 ×6.63)663貸：應付賬款——美元戶663（3）借：應收賬款——美元戶(200×6.62)1324貸：主營業務收入1324（4）借：銀行存款——美元戶(4000×6.71)26840貸：長期借款——美元戶(4000×6.71)26840（5）借：銀行存款——美元戶(10×6.61)66.1財務費用0.1貸：銀行存款——人民幣(10×6.62)66.234.可供出售金融資產的賬面價值： 1600（萬元）可供出售金融資產的計稅基礎： 1800（萬元）暫時性差異：200萬元為可抵扣暫時性差異對所得稅的影響額（遞延所得稅資產）：200×25%=50（萬元）會計分錄：借：遞延所得稅資產 50貸：資本公積

5035.（1）本租賃屬于融資租賃。①該最低租賃收款額的現值 =500000×4.1002+500×0.713=2050456.5 元＞2000000元占租賃資產公允價值的 90%以上，符合融資租賃的判斷標準；②租賃期滿時，東風公司可以優惠購買，也符合融資租賃的判斷標準。因此，該項租賃應當認定為融資租賃。只要答對一條即可（2分）（2）起租日的會計分錄：最低租賃收款額=500000×5+500=2500500（元）應收租賃款入賬價值=2500500+6000=2506500 （元）未確認的融資收益=2500500-2000000=500500 （元）(3）借：長期應收款 2506500貸:未確認融資收益500500融資租賃資產2000000銀行存款600036.借：以前年度損益調整120貸：其他應付款120借：應交稅費——應交所得稅230貸：以前年度損益調整230或：借：應交稅費——應交所得稅200貸：以前年度損益調整200借：應交稅費——應交所得稅30貸：以前年度損益調整30借：以前年度損益調整200貸：遞延所得稅資產200借：預計負債800貸：其他應付款800借：其他應付款920貸：銀行存款920借：利潤分配——未分配利潤90貸：以前年度損益調整90借：盈余公積9貸：利潤分配——未分配利潤937.2010年：①借：應付賬款400貸：應收賬款400②借：應收賬款——壞賬準備40貸：資產減值損失40（400×1%）2011年①借：應收賬款——壞賬準備40貸：未分配利潤——年初40②借：應付賬款300貸：應收賬款300③借：資產減值損失10（300×1%-400×1%）貸：應收賬款——壞賬準備10綜合試題二參考答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）題號12345678910答案BBACDBAADA題號11121314151617181920答案CCCDCCCADA二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）題號2122232425答案BEABABCDADABCDE題號2627282930答案ABCDABCACEACEBD三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）衍生金融工具目前包括遠期合同、期貨合同、互換和期權，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權中一種或一種以上特征的工具。租賃業務按其目的不同可以分為融資租賃和經營租賃。經營租賃是為滿足經營使用上的臨時或季節性需要而發生的資產租賃。融資租賃，是出租方和承租方在資產租賃合同中約定租金總額后， 承租方定期支付租金，同時對租入固定資產未付租金部分計付利息。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33.（1）借：固定資產(0.5×100×6.7+33.5)368.5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）62.65貸：銀行存款——美元(0.5×100×6.7)335銀行存款——人民幣96.15（2）借：短期借款——英鎊(10.8×10)108財務費用2貸：銀行存款—人民幣(11×10)110（3）借：應付賬款——美元戶（50×6.68）334貸：銀行存款——美元戶（50×6.68）334（4）借：應收票據（0.88×200）176貸：主營業務收入176（5）借：管理費用（6.68×1）6.68貸：應付職工薪酬（6.68×1）6.68預收賬款賬面價值：1000（萬元）預收賬款計稅基礎=1000-1000=0（萬元）暫時性差異：1000萬元為可抵扣暫時性差異對所得稅的影響額（遞延所得稅資產）：1000×25%=250（萬元）會計分錄：借：遞延所得稅資產 250貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 25035.計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數。時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異200511440011200024006001800200612600011200014000350010500合計16400410012300(2)2005年有關事項的調整分錄借：交易性金融資產——公允價值變動 2400貸：利潤分配——未分配利潤1800遞延所得稅負債600借：利潤分配——未分配利潤180貸：盈余公積1802006年有關事項的調整分錄借：交易性金融資產——公允價值變動 14000貸：利潤分配——未分配利潤10500遞延所得稅負債3500借：利潤分配——未分配利潤1050貸：盈余公積105036.借：以前年度損益調整200應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34貸：應收賬款234借：庫存商品180貸：以前年度損益調整180借：應交稅費—應交所得稅5[（200－180）×25%]貸：以前年度損益調整5借：利潤分配－未分配利潤15貸：以前年度損益調整15借：盈余公積（15×10%）1.5貸：利潤分配－未分配利潤1.5（1）2010年末內部固定資產業務抵銷分錄借：營業收入 1800貸：營業成本 1600固定資產——原價 200借：固定資產——累計折舊 40 （200×40%×1/2）貸：管理費用 40（2）2011年末內部固定資產業務抵銷分錄借：未分配利潤——年初 200貸：固定資產——原價 200借：固定資產——累計折舊 40 （200×40%×1/2）貸：未分配利潤——年初 40借：固定資產——累計折舊 64（200×40%×1/2+（200-80）×40%×1/2）貸：管理費用 64綜合試題三參考答案一、單項選擇題（本大題共 20小題，每小題 1分，共20分）題號12345678910答案ABCCBBADBB題號11121314151617181920答案BAAABCCACC二、多項選擇題（本大題共 10小題，每小題 2分，共20分）題號2122232425答案ABCDCEABCDBCDBC題號2627282930答案ABCDEABCABABCDABCE三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）租賃開始日，是指租賃協議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者。租賃期，是指租賃合同規定的不可撤消的租賃期間。租賃期開始日，是指承租人有權行使其使用租賃資產權利的日期。企業合并分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并。同一控制下的企業合并，是指參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的。非同一控制下的企業合并，是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的合并交易。四、核算題（本大題共 5小題，每小題 10分，共50分）33.（1）借：應收賬款——美元（50×6.65）332.5貸：主營業務收入332.5（2）借：銀行存款——美元（24×6.68）160.32貸：短期借款——美元（24×6.68）160.32（3）借：原材料726應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 132.42貸：銀行存款——美元戶（100×6.6）660銀行存款——人民幣戶198.42（4）借：固定資產167.5貸：應付賬款——美元（25×6.7）167.5（5）借：銀行存款——美元（50×6.71）335.5貸：應收賬款——美元（50×6.71）335.5固定資產賬面價值：1500-1500×5/15=1000（萬元）固定資產計稅基礎：1500-1500×2/5=900（萬元）暫時性差異：1000-900=100（萬元）為應納稅暫時性差異對所得稅的影響額（遞延所得稅負債）：100×25%=25（萬元）會計分錄：借：所得稅費用250000貸：遞延所得稅負債250000（1）東風公司不做帳務處理（2分）（2）借：套期工具——衍生工具B45000貸：資本公積——其他資本公積（套期工具價值變動）45000借：銀行存款1980000貸：主營業務收入1980000借：銀行存款45000貸：套期工具——衍生工具B45000借：資本公積——其他資本公積45000貸：主營業務收入4500036．借：應收賬款100貸：以前年度損益調整100借：以前年度損益調整84