第五章進(jìn)出口稅費第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述第二節(jié)進(jìn)出口稅費的計算第五章進(jìn)出口稅費第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述1第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述

教學(xué)目的：①了解進(jìn)出口稅費的概念及種類②理解各種進(jìn)出口稅費的計征方法及其計算公式提問：①海關(guān)的四項基本任務(wù)？②進(jìn)出口報關(guān)的基本環(huán)節(jié)？第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述教學(xué)目的：2一、進(jìn)出口稅費進(jìn)出口稅費是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、增值稅、消費稅、船舶噸稅等稅費。

[注：進(jìn)出口稅費征收的法律依據(jù)主要是《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。]一、進(jìn)出口稅費進(jìn)出口稅費是指在進(jìn)出口環(huán)3二、關(guān)稅1、進(jìn)口關(guān)稅（1）含義：指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。→保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的一種重要手段（2）計征方法①從價稅：以貨物、物品的價格為計稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價格的百分比為稅率，價格和稅額成正比例關(guān)系。應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價稅稅率②從量稅：以貨物和物品的計量單位（重量、體積、數(shù)量等）作為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按每一計量單位的應(yīng)征稅額征收。應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額

[注：我國目前對凍雞、石油、原油、啤酒、膠卷等商品征收從量稅。]③復(fù)合稅：在《進(jìn)出口稅則》中，一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，計稅時按兩者之和作為應(yīng)征稅額。應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額

[注：我國目前對錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型報錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)碼相機(jī)等商品征收復(fù)合關(guān)稅。]

二、關(guān)稅1、進(jìn)口關(guān)稅4二、關(guān)稅④滑準(zhǔn)稅：在《進(jìn)出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口商品價格的變動而增減進(jìn)口稅率。→保證價格的穩(wěn)定

[注：我國目前對關(guān)稅配額外進(jìn)口的一定數(shù)量的棉花實行滑準(zhǔn)稅。]A、進(jìn)口棉花完稅價格≧11.397元/千克→按0.570元/千克計征從量稅B、進(jìn)口棉花完稅價格﹤11.397元/千克時，暫定關(guān)稅稅率的計算公式為：[注：Pi為棉花完稅價格；計算結(jié)果四舍五入保留三位小數(shù)；若計算結(jié)果高于40%，則取40%。]（3）種類①進(jìn)口正稅：按《進(jìn)出口稅則》中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。②進(jìn)口附加稅：指國家由于特定需要對進(jìn)口貨物除征收關(guān)稅正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅。

[進(jìn)口附加稅一般具有臨時性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅。][復(fù)習(xí)：臨時反傾銷稅、臨時反補(bǔ)貼稅及臨時保障措施關(guān)稅的實施期限？][舉例說明報復(fù)性關(guān)稅。]二、關(guān)稅④滑準(zhǔn)稅：在《進(jìn)出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價5二、關(guān)稅2、出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。

[注：征收出口關(guān)稅的目的主要是限制和調(diào)控某些商品的過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。]應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率二、關(guān)稅2、出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征6二、關(guān)稅3、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物）：海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)出境之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格，按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境時征收稅款。

[注：計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天，按一個月征收；不超過15天，免征。]每月關(guān)稅稅款=關(guān)稅總額×（1÷60）每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）二、關(guān)稅3、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物7三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅進(jìn)口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，進(jìn)入國內(nèi)流通領(lǐng)域，與國內(nèi)貨物同等對待，所以應(yīng)繳納應(yīng)征的國內(nèi)稅。三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅進(jìn)口貨物、物品在8三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅1、增值稅（1）含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）征納：①進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)增值稅由稅務(wù)部門征收。②進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以組成價格作為計稅價格，征稅時不得抵扣任何稅額。③進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的起征額為50元，低于50元的免征。（3）征收范圍和稅率：在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個人，都要依法繳納增值稅。

[征收原則：中性、簡便、規(guī)范，采取基本稅率（17%）再加一檔低稅率（13%）的征收模式。]

[閱讀教材，了解適用基本稅率及低稅率的情形。]

（4）計算公式：應(yīng)征增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率增值稅組成計稅價格=進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅1、增值稅9三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅2、消費稅（1）含義：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）征納：①進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)消費稅由稅務(wù)部門征收。②進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的起征額為50元，低于50元的免征。（3）征收范圍：僅限于少數(shù)消費品[舉例說明]（4）計算公式①從價計征：應(yīng)征消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率消費稅組成計稅價格=（進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）÷（1-消費稅稅率）②從量計征：應(yīng)征稅額=應(yīng)征消費品數(shù)量×消費稅單位稅額③從價、從量征收：應(yīng)征消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率消費稅組成計稅價格=（進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+應(yīng)征消費品數(shù)量×消費稅單位稅額）÷（1-消費稅稅率）三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅2、消費稅10四、船舶噸稅1、含義：簡稱噸稅，是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。2、征收依據(jù)：《船舶噸稅暫行辦法》3、征收范圍：[閱讀教材，了解船舶噸稅的征收對象。]4、計算公式（1）船舶噸位：凈噸位=船舶的有效容積×噸/立方米

[注：船舶噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則，半噸以下的免征尾數(shù)，半噸以上的按1噸計算；不及1噸的按1噸計征。]（2）船舶噸稅：[閱讀教材，了解船舶噸稅的征收和退補(bǔ)。]應(yīng)征船舶噸稅稅額=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率四、船舶噸稅1、含義：簡稱噸稅，是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出11五、稅款滯納金1、征收范圍：在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指納稅義務(wù)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。

[注：按照規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。]2、計算公式：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅款×0.05%×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅款×0.05%×滯納天數(shù)（1）起征額為50元，不足50元的免征。（2）滯納天數(shù)：起始日為滯納稅款之日，截止日為納稅之日[應(yīng)納稅期屆滿之日為法定節(jié)假日，則順延至其后第一個工作日]。（3）滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算。五、稅款滯納金1、征收范圍：在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指納12六、滯報金1、征收范圍：進(jìn)口貨物收貨人未按規(guī)定期限向海關(guān)申報產(chǎn)生滯報的，由海關(guān)按規(guī)定征收滯報金。2、計算公式：滯報金=完稅價格×0.05%×滯報期間（1）滯報金的計征起始日為運輸工具申報進(jìn)境之日起第15日，截止日為海關(guān)接受申報之日，起始日和截止日均計入滯報期間。（2）起征點為50元，不足50元的免征。（3）以人民幣“元”為計征單位，不足1元的部分免征。六、滯報金1、征收范圍：進(jìn)口貨物收貨人未按規(guī)定期限向海關(guān)申13小結(jié)：（1）進(jìn)出口稅費的概念及種類（2）各種進(jìn)出口稅費的計算方法及公式小結(jié)：（1）進(jìn)出口稅費的概念及種類14作業(yè)練習(xí)：1、（單選）進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價值出口到我國且對我國相關(guān)企業(yè)造成實質(zhì)性損害的，我國海關(guān)將對其征收進(jìn)口附加稅，其名稱為：（）。A、反傾銷稅B、反補(bǔ)貼稅C、保障性關(guān)稅D、報復(fù)性關(guān)稅2、某公司進(jìn)口一批貨物，其關(guān)稅和增值稅合計為人民幣50萬元，海關(guān)于2008年9月20日（周六）開出稅款繳款書，該公司于10月14日繳納稅款（10月1日至7日為法定節(jié)假日）。那么，該公司的稅款滯納了多少天？（）A、7天B、8天C、9天D、6天作業(yè)練習(xí)：1、（單選）進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價值出口到我國且15第二節(jié)進(jìn)出口稅費的計算教學(xué)目的：①理解各種進(jìn)出口稅費的計算公式②掌握各種進(jìn)出口稅費的計算步驟提問：①進(jìn)出口稅費的概念及種類？第二節(jié)進(jìn)出口稅費的計算教學(xué)目的：16關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一律以人民幣計征，起征額為人民幣50元。完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分。進(jìn)口貨物的成交價格及有關(guān)費用以外幣計價的，計算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延至第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率。關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅17一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算1、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算（1）從價稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價稅稅率減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價格×減按進(jìn)口從價稅稅率

[注：進(jìn)口貨物的完稅價格為CIF價格。]

一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算1、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算18一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算例一：國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本產(chǎn)豐田皇冠轎車10輛，成交價格合計為FOB香港120000.00美元，實際支付運費5000.00美元，保險費800.00美元。已知原產(chǎn)日本的該轎車適用最惠國稅率25%，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。例二：國內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從美國購進(jìn)國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機(jī)2臺，成交價格合計為CIF青島680000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)，該發(fā)動機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計征。已知原產(chǎn)美國的此類柴油發(fā)動機(jī)適用最惠國稅率5%，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算例一：國內(nèi)某公司19一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（2）從量稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額例三：國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本產(chǎn)的柯達(dá)彩色膠卷50400卷（寬度35毫米，長度1.8米），成交價格為CIF廈門10.00港幣/卷。已知原產(chǎn)日本的此種膠卷適用最惠國稅率26.00元/平方米，1港幣=人民幣0.8815元，此種膠卷1卷=0.05775平方米，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（2）從量稅：20一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（3）復(fù)合關(guān)稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額例四：國內(nèi)某公司從日本購進(jìn)廣播級電視攝像機(jī)40臺，其中有20臺成交價格為CIF天津4000美元/臺，其余20臺成交價格為CIF天津5200美元/臺。已知原產(chǎn)日本的該類電視攝像機(jī)適用最惠國稅率：完稅價格不高于5000美元/臺，關(guān)稅稅率為單一從價稅率35%；完稅價格高于5000美元/臺，關(guān)稅稅率為3%，另加12960元從量稅。另外，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（3）復(fù)合關(guān)稅：21一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（4）滑準(zhǔn)稅：從價應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×?xí)憾P(guān)稅稅率從量應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾P(guān)稅稅率①進(jìn)口棉花完稅價格≧11.397元/千克→按0.570元/千克計征從量稅②進(jìn)口棉花完稅價格﹤11.397元/千克時，暫定關(guān)稅稅率的計算公式為：[注：Pi為棉花完稅價格；計算結(jié)果四舍五入保留三位小數(shù)；若計算結(jié)果高于40%，則取40%。]一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（4）滑準(zhǔn)稅：22一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算例五：國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF廣州1012.27美元/噸。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)稅。已知1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。例六：國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF廣州1053.58美元/噸。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)稅。已知1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。例七：國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF廣州1.71美元/千克。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)稅。已知1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算例五：國內(nèi)某公23一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算2、反傾銷稅稅款的計算反傾銷稅稅額=完稅價格×適用的反傾銷稅稅額例八：國內(nèi)某公司從韓國購進(jìn)厚度為0.7毫米的冷軋板卷一批，成交總價為115687.70美元。已知該批冷軋板卷需要征收反傾銷稅，其反傾銷稅稅率為14%，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征反傾銷稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算2、反傾銷稅稅款的計算24一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算3、出口關(guān)稅稅款的計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率

[注：出口貨物完稅價格=FOB境內(nèi)口岸÷（1+出口關(guān)稅稅率）]

例九：國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報成交價格為FOB廣州8705.50美元。已知該批硅鐵的出口稅率為25%，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征出口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算3、出口關(guān)稅稅款的計算25二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算1、消費稅稅款的計算（1）從價計征：應(yīng)征消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率消費稅組成計稅價格=（進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）÷（1-消費稅稅率）（2）從量計征：應(yīng)征稅額=應(yīng)征消費品數(shù)量×消費稅單位稅額（3）從價、從量征收：應(yīng)征消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率消費稅組成計稅價格=（進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+應(yīng)征消費品數(shù)量×消費稅單位稅額）÷（1-消費稅稅率）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算1、消費稅稅款的計算26二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算例十：某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒3800升（988升=1噸），經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF連云港1672.00美元。已知對原產(chǎn)丹麥的啤酒從量計征消費稅，進(jìn)口完稅價格≧370美元/噸的消費稅稅率為250元/噸，進(jìn)口完稅價格﹤370美元/噸的消費稅稅率為220元/噸。計算應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算例十：某27二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算2、增值稅稅款的計算應(yīng)征增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率增值稅組成計稅價格=進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額例十一：某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其完稅價格為1239.50美元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算2、增值稅稅款的計算28三、滯納金的計算關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅款×0.05%×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅款×0.05%×滯納天數(shù)例十二：國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本豐田皇冠轎車一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅為352793.52元，應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅為72860.70元，應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為247726.38元。海關(guān)于2012年3月4日（星期日）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2012年3月30日繳納稅款。計算應(yīng)征的滯納金。三、滯納金的計算關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅款×0.029四、滯報金的計算滯報金=完稅價格×0.05%×滯報期間

例十三：某一運輸工具裝載某進(jìn)出口企業(yè)購買進(jìn)口的貨物于2012年2月1日（星期三）申報進(jìn)口，但是該企業(yè)于2012年2月20日才向海關(guān)申報該批進(jìn)口貨物。該批貨物的成交價格為CIF大連285000美元。已知1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征滯報金。四、滯報金的計算滯報金=完稅價格×0.05%×滯報期30小結(jié)：（1）進(jìn)出口稅費的種類（2）進(jìn)出口稅費的計算小結(jié)：（1）進(jìn)出口稅費的種類31演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！32第五章進(jìn)出口稅費第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述第二節(jié)進(jìn)出口稅費的計算第五章進(jìn)出口稅費第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述33第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述

教學(xué)目的：①了解進(jìn)出口稅費的概念及種類②理解各種進(jìn)出口稅費的計征方法及其計算公式提問：①海關(guān)的四項基本任務(wù)？②進(jìn)出口報關(guān)的基本環(huán)節(jié)？第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述教學(xué)目的：34一、進(jìn)出口稅費進(jìn)出口稅費是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、增值稅、消費稅、船舶噸稅等稅費。

[注：進(jìn)出口稅費征收的法律依據(jù)主要是《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。]一、進(jìn)出口稅費進(jìn)出口稅費是指在進(jìn)出口環(huán)35二、關(guān)稅1、進(jìn)口關(guān)稅（1）含義：指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。→保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的一種重要手段（2）計征方法①從價稅：以貨物、物品的價格為計稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價格的百分比為稅率，價格和稅額成正比例關(guān)系。應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價稅稅率②從量稅：以貨物和物品的計量單位（重量、體積、數(shù)量等）作為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按每一計量單位的應(yīng)征稅額征收。應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額

[注：我國目前對凍雞、石油、原油、啤酒、膠卷等商品征收從量稅。]③復(fù)合稅：在《進(jìn)出口稅則》中，一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，計稅時按兩者之和作為應(yīng)征稅額。應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額

[注：我國目前對錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型報錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)碼相機(jī)等商品征收復(fù)合關(guān)稅。]

二、關(guān)稅1、進(jìn)口關(guān)稅36二、關(guān)稅④滑準(zhǔn)稅：在《進(jìn)出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口商品價格的變動而增減進(jìn)口稅率。→保證價格的穩(wěn)定

[注：我國目前對關(guān)稅配額外進(jìn)口的一定數(shù)量的棉花實行滑準(zhǔn)稅。]A、進(jìn)口棉花完稅價格≧11.397元/千克→按0.570元/千克計征從量稅B、進(jìn)口棉花完稅價格﹤11.397元/千克時，暫定關(guān)稅稅率的計算公式為：[注：Pi為棉花完稅價格；計算結(jié)果四舍五入保留三位小數(shù)；若計算結(jié)果高于40%，則取40%。]（3）種類①進(jìn)口正稅：按《進(jìn)出口稅則》中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。②進(jìn)口附加稅：指國家由于特定需要對進(jìn)口貨物除征收關(guān)稅正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅。

[進(jìn)口附加稅一般具有臨時性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅。][復(fù)習(xí)：臨時反傾銷稅、臨時反補(bǔ)貼稅及臨時保障措施關(guān)稅的實施期限？][舉例說明報復(fù)性關(guān)稅。]二、關(guān)稅④滑準(zhǔn)稅：在《進(jìn)出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價37二、關(guān)稅2、出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。

[注：征收出口關(guān)稅的目的主要是限制和調(diào)控某些商品的過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。]應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率二、關(guān)稅2、出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征38二、關(guān)稅3、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物）：海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)出境之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格，按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境時征收稅款。

[注：計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天，按一個月征收；不超過15天，免征。]每月關(guān)稅稅款=關(guān)稅總額×（1÷60）每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）二、關(guān)稅3、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物39三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅進(jìn)口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，進(jìn)入國內(nèi)流通領(lǐng)域，與國內(nèi)貨物同等對待，所以應(yīng)繳納應(yīng)征的國內(nèi)稅。三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅進(jìn)口貨物、物品在40三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅1、增值稅（1）含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）征納：①進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)增值稅由稅務(wù)部門征收。②進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以組成價格作為計稅價格，征稅時不得抵扣任何稅額。③進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的起征額為50元，低于50元的免征。（3）征收范圍和稅率：在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個人，都要依法繳納增值稅。

[征收原則：中性、簡便、規(guī)范，采取基本稅率（17%）再加一檔低稅率（13%）的征收模式。]

[閱讀教材，了解適用基本稅率及低稅率的情形。]

（4）計算公式：應(yīng)征增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率增值稅組成計稅價格=進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅1、增值稅41三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅2、消費稅（1）含義：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）征納：①進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)消費稅由稅務(wù)部門征收。②進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的起征額為50元，低于50元的免征。（3）征收范圍：僅限于少數(shù)消費品[舉例說明]（4）計算公式①從價計征：應(yīng)征消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率消費稅組成計稅價格=（進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）÷（1-消費稅稅率）②從量計征：應(yīng)征稅額=應(yīng)征消費品數(shù)量×消費稅單位稅額③從價、從量征收：應(yīng)征消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率消費稅組成計稅價格=（進(jìn)口貨物完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+應(yīng)征消費品數(shù)量×消費稅單位稅額）÷（1-消費稅稅率）三、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅2、消費稅42四、船舶噸稅1、含義：簡稱噸稅，是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。2、征收依據(jù)：《船舶噸稅暫行辦法》3、征收范圍：[閱讀教材，了解船舶噸稅的征收對象。]4、計算公式（1）船舶噸位：凈噸位=船舶的有效容積×噸/立方米

[注：船舶噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則，半噸以下的免征尾數(shù)，半噸以上的按1噸計算；不及1噸的按1噸計征。]（2）船舶噸稅：[閱讀教材，了解船舶噸稅的征收和退補(bǔ)。]應(yīng)征船舶噸稅稅額=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率四、船舶噸稅1、含義：簡稱噸稅，是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出43五、稅款滯納金1、征收范圍：在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指納稅義務(wù)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。

[注：按照規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。]2、計算公式：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅款×0.05%×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅款×0.05%×滯納天數(shù)（1）起征額為50元，不足50元的免征。（2）滯納天數(shù)：起始日為滯納稅款之日，截止日為納稅之日[應(yīng)納稅期屆滿之日為法定節(jié)假日，則順延至其后第一個工作日]。（3）滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算。五、稅款滯納金1、征收范圍：在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指納44六、滯報金1、征收范圍：進(jìn)口貨物收貨人未按規(guī)定期限向海關(guān)申報產(chǎn)生滯報的，由海關(guān)按規(guī)定征收滯報金。2、計算公式：滯報金=完稅價格×0.05%×滯報期間（1）滯報金的計征起始日為運輸工具申報進(jìn)境之日起第15日，截止日為海關(guān)接受申報之日，起始日和截止日均計入滯報期間。（2）起征點為50元，不足50元的免征。（3）以人民幣“元”為計征單位，不足1元的部分免征。六、滯報金1、征收范圍：進(jìn)口貨物收貨人未按規(guī)定期限向海關(guān)申45小結(jié)：（1）進(jìn)出口稅費的概念及種類（2）各種進(jìn)出口稅費的計算方法及公式小結(jié)：（1）進(jìn)出口稅費的概念及種類46作業(yè)練習(xí)：1、（單選）進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價值出口到我國且對我國相關(guān)企業(yè)造成實質(zhì)性損害的，我國海關(guān)將對其征收進(jìn)口附加稅，其名稱為：（）。A、反傾銷稅B、反補(bǔ)貼稅C、保障性關(guān)稅D、報復(fù)性關(guān)稅2、某公司進(jìn)口一批貨物，其關(guān)稅和增值稅合計為人民幣50萬元，海關(guān)于2008年9月20日（周六）開出稅款繳款書，該公司于10月14日繳納稅款（10月1日至7日為法定節(jié)假日）。那么，該公司的稅款滯納了多少天？（）A、7天B、8天C、9天D、6天作業(yè)練習(xí)：1、（單選）進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價值出口到我國且47第二節(jié)進(jìn)出口稅費的計算教學(xué)目的：①理解各種進(jìn)出口稅費的計算公式②掌握各種進(jìn)出口稅費的計算步驟提問：①進(jìn)出口稅費的概念及種類？第二節(jié)進(jìn)出口稅費的計算教學(xué)目的：48關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一律以人民幣計征，起征額為人民幣50元。完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分。進(jìn)口貨物的成交價格及有關(guān)費用以外幣計價的，計算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延至第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率。關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅49一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算1、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算（1）從價稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價稅稅率減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價格×減按進(jìn)口從價稅稅率

[注：進(jìn)口貨物的完稅價格為CIF價格。]

一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算1、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算50一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算例一：國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本產(chǎn)豐田皇冠轎車10輛，成交價格合計為FOB香港120000.00美元，實際支付運費5000.00美元，保險費800.00美元。已知原產(chǎn)日本的該轎車適用最惠國稅率25%，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。例二：國內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從美國購進(jìn)國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機(jī)2臺，成交價格合計為CIF青島680000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)，該發(fā)動機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計征。已知原產(chǎn)美國的此類柴油發(fā)動機(jī)適用最惠國稅率5%，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算例一：國內(nèi)某公司51一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（2）從量稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額例三：國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本產(chǎn)的柯達(dá)彩色膠卷50400卷（寬度35毫米，長度1.8米），成交價格為CIF廈門10.00港幣/卷。已知原產(chǎn)日本的此種膠卷適用最惠國稅率26.00元/平方米，1港幣=人民幣0.8815元，此種膠卷1卷=0.05775平方米，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（2）從量稅：52一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（3）復(fù)合關(guān)稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額例四：國內(nèi)某公司從日本購進(jìn)廣播級電視攝像機(jī)40臺，其中有20臺成交價格為CIF天津4000美元/臺，其余20臺成交價格為CIF天津5200美元/臺。已知原產(chǎn)日本的該類電視攝像機(jī)適用最惠國稅率：完稅價格不高于5000美元/臺，關(guān)稅稅率為單一從價稅率35%；完稅價格高于5000美元/臺，關(guān)稅稅率為3%，另加12960元從量稅。另外，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（3）復(fù)合關(guān)稅：53一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（4）滑準(zhǔn)稅：從價應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×?xí)憾P(guān)稅稅率從量應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾P(guān)稅稅率①進(jìn)口棉花完稅價格≧11.397元/千克→按0.570元/千克計征從量稅②進(jìn)口棉花完稅價格﹤11.397元/千克時，暫定關(guān)稅稅率的計算公式為：[注：Pi為棉花完稅價格；計算結(jié)果四舍五入保留三位小數(shù)；若計算結(jié)果高于40%，則取40%。]一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算（4）滑準(zhǔn)稅：54一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算例五：國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF廣州1012.27美元/噸。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)稅。已知1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。例六：國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF廣州1053.58美元/噸。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)稅。已知1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。例七：國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF廣州1.71美元/千克。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)稅。已知1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算例五：國內(nèi)某公55一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算2、反傾銷稅稅款的計算反傾銷稅稅額=完稅價格×適用的反傾銷稅稅額例八：國內(nèi)某公司從韓國購進(jìn)厚度為0.7毫米的冷軋板卷一批，成交總價為115687.70美元。已知該批冷軋板卷需要征收反傾銷稅，其反傾銷稅稅率為14%，1美元=人民幣6.8396元，計算應(yīng)征反傾銷稅。