現金的清查及處理現金的清查及處理1

上節回顧

財產清查概念財產清查，就是通過實地盤點和核對賬目的方法，來確定各項財產物資、現金和銀行存款、債權債務等往來款項的實存數，查明實存數與賬存數是否相符，并查明賬實不符的原因的一種專門方法。

上節回顧2本節內容1、現金清查的方法2、現金清查結果的處理3、現金清查的例題本節內容3步驟：1、盤點前，出納人員將現金收付憑證全部登記入賬，并結出賬面余額。2、盤點時，現金出納人員必須在場，查明有無違反規定行為：

白條抵充現金庫存現金是否超限額坐支現金一、現金清查的方法--實地盤點法步驟：一、現金清查的方法--實地盤點法4A、實存數和賬存數一致B、實存數大于賬存數C、實存數小于賬存數編制“庫存現金盤點報告表”分析差異。思考：盤盈好、盤虧好還是盤平好？

企業為什么會出現盤虧？

盤盈長款盤平盤虧短款出納人員失職非常原因3、盤點結束后，三種結果管理原因A、實存數和賬存數一致盤盈長款盤平盤虧短款出納人員失職非常原51、審批前調整賬存數，使賬存數和實存數一致盤盈時，盤虧時，2、審批后查清原因明確責任進行處理編制記賬憑證并登記入賬編制記賬憑證并登記入賬調增賬存數調減賬存數二、清查結果的賬務處理編制記賬憑證并登記入賬編制記賬憑證調增賬存數調減賬存數二、清6待處理財產損溢用來登記各項財產發生的盤虧、毀損數經批準處理的盤虧、毀損財產的轉銷數登記各項財產發生的盤盈數經批準處理的盤盈財產的轉銷數余：尚未處理的各項財產凈損失余：尚未處理的各項財產凈盈余待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

—待處理固定資產損溢待處理財產損溢用來登記各項財產經批準處理的盤虧、登記各項財產7企業在清查中發現庫存現金短款100元，原因待查借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100貸：庫存現金100經查原因：上述短款由于出納人員疏忽所致，決定由其賠償借：其他應收款—XX出納100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100經查原因：由于非常損失造成借：營業外支出100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100例題企業在清查中發現庫存現金短款100元，原因待查例題8企業在清查過程中，發現現金長款100

借：庫存現金100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100經查原因：原因不明，經批準轉作營業外收入借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100

貸：營業外收入100例題企業在清查過程中，發現現金長款100例題9隨堂練習

1、企業在現金的清查中發現現金短款300元，原因尚未查出。2、經查原因，上述短款由于出納人員小王疏忽所致，決定由其賠償。3、企業在現金的清查中發現現金長款200元，原因尚未查出。4、經查原因，上述長款原因不明，經批準轉作營業外收入。隨堂練習1、企業在現金的清查中發現現金短10本節小結1、現金的清查—實地盤點法2、現金的賬務處理方法—待處理財產損溢3、現金清查的例題—長款和短款本節小結1112、銀行存款的清查：

一般采用對賬單法也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。兩者余額不一致:錯賬未達賬項2、銀行存款的清查：12未達賬項：是指企業與銀行由于記賬時間不一致而形成的一方已入賬而另一方尚未入賬的會計事項。其清查程序是：A.檢查、核對賬簿記錄；B.確認未達賬項；

C.編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項。未達賬項：13某企業2000年5月31日，銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行送來的對賬單余額為74000元，經核對發現有如下未達賬項：1、5月20日，企業銷售產品收到轉賬支票一張2000元，填制進賬單，送存銀行后登記入賬，而銀行尚未收到款項未入賬2、5月25日，企業購材料一批，開出轉帳支票一張18000元，并登記入賬，而銀行尚未支付款項入賬某企業2000年5月31日，銀行存款日記賬的余額為56000143、5月25日，開戶銀行收到A公司歸還欠款10000元，并登記入賬，而企業尚未收到收款通知而未入賬4、5月30日，銀行代企業支付電費8000元，并登記入帳，而企業尚未收到收款通知而未入賬3、5月25日，開戶銀行收到A公司歸還欠款10000元，并登15未達賬項的四種情況：A企業已收款入賬而銀行尚未入賬的款項（銀行方的未達賬）B企業已付款入賬而銀行尚未入賬的款項（銀行方的未達賬）C銀行已收款入賬而企業尚未入賬的款項（企業的未達賬）D銀行已付款入賬而企業尚未入賬的款項（企業的未達賬）根據上述未達賬項，編制銀行存款余額調節表。未達賬項的四種情況：16

項目

金額

項目

金額企業銀行存款日記賬56000銀行對賬單

74000

銀行存款余額調節表加：銀行已收，企業未收減：銀行已付，企業未付100008000加：企業已收，銀行未收減：企業已付，銀行未付200018000調節后存款余額58000調節后存款余額58000項目金額項目金17思考：企業記賬以什么為依據？銀行存款余額調節表是不是原始憑證？注意：1、調整后的余額應該相等2、銀行存款余額調節表不能作為調整銀行存款賬面余額的依據，而是要在收到銀行轉來的各項未達賬款有關付款結算憑證時才能登記入賬。

思考：企業記賬以什么為依據？18

練習：某企業2003年4月30日銀行存款余額為20800元，銀行對賬單余額為24400元經查對有下列未達賬項：

1.企業于月末存入銀行的轉賬支票3500元，銀行尚未入賬。

2.企業于月末開出轉賬支票2100元，銀行尚未入賬。

3.委托銀行代收的外地貨款6800元，銀行收到已經入賬，企業未收到銀行的收款通知，尚未入賬。

4.銀行代付電費1800元，企業尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。

練習：某企業2003年4月30日銀行存款余額為20800元19財產物資(實物)的清查：對存貨和固定資產等在數量和質量上的清查。1、財產物資實物數量的清查方法：1)實地盤點法：

是通過逐一清點或用度量衡工具計量等，確定出實物的實際結存數量。這種方法直觀，計算準確，適用范圍廣，清查質量高，但工作量大。財產物資(實物)的清查：202)技術測算盤點法：

是指對那些難以逐一清點的，需要通過技術方法（如量方、計尺），測算出財產物資實物的實際結存數量。其結果不是十分準確，允許存在一定的誤差，適用于大量、成堆、分散、笨重的財產物資。

2、財產物資實物質量的清查方法：1）物理方法2）化學方法2)技術測算盤點法：213、財產物資實物的清查程序：1\盤存單

2\據盤存單和對應賬簿的帳面結存數，編制賬存實存對比表3、財產物資實物的清查程序：22財產物資(實物)結果的處理

盤虧財產的處理個人工作失誤，當事人負責賠償；自然災害（非常損失），列入“營業外支出”管理不善造成的損失：流動資產(現金和存貨)列入“管理費用”固定資產列入“營業外支出”盤盈財產的處理流動資產中存貨盤盈沖減”管理費用”,流動資產中現金盤盈計入”營業外收入”固定資產盤盈列入”營業外收入”財產物資(實物)結果的處理盤虧財產的處理23

固定資產盤盈、盤虧1.盤盈時

借：固定資產(原值)

貸：累計折舊(損耗)待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

批準后：借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

貸：營業外收入

固定資產盤盈、盤虧24

2.盤虧時借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

累計折舊（損耗）

貸：固定資產（原值）批準后：借：營業外支出

貸：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

2.盤虧時25存貨盤盈、盤虧和損毀（以材料為例）

1.盤盈時

借：原材料--A材料

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

批準后：

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸：管理費用

待處理流動資產損溢課件262.盤虧毀損時

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸：原材料--A材料

批準后借：其他應收款--××（由保險公司或責任人賠償）

營業外支出（自然災害或意外事故造成）

管理費用（管理不善造成）

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢例題2.盤虧毀損時

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

27

（三）

應收、應付往來款項的清查：與對方單位或個人通過對賬單核對賬簿記錄方法。是指對單位應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等結算和往來款項所實施的清查，一般采用查詢法和對賬單法。其程序是：

A.檢查、核對賬簿記錄；

B.編制債權債務款項對賬單；

C.編制“債權債務清查結果報告表”往來款項清查結果報告單

28（三）應收，應付等往來款項清查結果的處理：應收款項：確定無法收回，列作壞賬損失，計入管理費用，或計入壞賬準備.應付款項：確定無法支付，轉作營業外收入1.無法收回的應收賬款

借：壞賬準備

貸：應收賬款--N單位

2.無法支付的應付賬款

借：應付賬--M單位

貸：營業外收入

（三）應收，應付等往來款項清查結果的處理：291、發現長期拖欠本單位款項50000元，經催收收回30000元，其余20000元確認無法收回.借：銀行存款30000管理費用（壞賬準備）20000貸：應收賬款——nnnnnn50000例6：企業清查中發現應付某單位的貨款6000元確實無法支付，批準轉作營業外收入。借：應付賬款6000貸：營業外收入60001、發現長期拖欠本單位款項50000元，經催收收回300030坐支是指企事業單位和機關團體從本單位的現金收入中直接用于現金支出。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，開戶單位支付現金，可從本單位的現金庫存中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支出（即坐支）。坐支是指企事業單位和機關團體從本單位的現金收入中直接用于現金31現金的清查及處理現金的清查及處理32

上節回顧

財產清查概念財產清查，就是通過實地盤點和核對賬目的方法，來確定各項財產物資、現金和銀行存款、債權債務等往來款項的實存數，查明實存數與賬存數是否相符，并查明賬實不符的原因的一種專門方法。

上節回顧33本節內容1、現金清查的方法2、現金清查結果的處理3、現金清查的例題本節內容34步驟：1、盤點前，出納人員將現金收付憑證全部登記入賬，并結出賬面余額。2、盤點時，現金出納人員必須在場，查明有無違反規定行為：

白條抵充現金庫存現金是否超限額坐支現金一、現金清查的方法--實地盤點法步驟：一、現金清查的方法--實地盤點法35A、實存數和賬存數一致B、實存數大于賬存數C、實存數小于賬存數編制“庫存現金盤點報告表”分析差異。思考：盤盈好、盤虧好還是盤平好？

企業為什么會出現盤虧？

盤盈長款盤平盤虧短款出納人員失職非常原因3、盤點結束后，三種結果管理原因A、實存數和賬存數一致盤盈長款盤平盤虧短款出納人員失職非常原361、審批前調整賬存數，使賬存數和實存數一致盤盈時，盤虧時，2、審批后查清原因明確責任進行處理編制記賬憑證并登記入賬編制記賬憑證并登記入賬調增賬存數調減賬存數二、清查結果的賬務處理編制記賬憑證并登記入賬編制記賬憑證調增賬存數調減賬存數二、清37待處理財產損溢用來登記各項財產發生的盤虧、毀損數經批準處理的盤虧、毀損財產的轉銷數登記各項財產發生的盤盈數經批準處理的盤盈財產的轉銷數余：尚未處理的各項財產凈損失余：尚未處理的各項財產凈盈余待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

—待處理固定資產損溢待處理財產損溢用來登記各項財產經批準處理的盤虧、登記各項財產38企業在清查中發現庫存現金短款100元，原因待查借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100貸：庫存現金100經查原因：上述短款由于出納人員疏忽所致，決定由其賠償借：其他應收款—XX出納100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100經查原因：由于非常損失造成借：營業外支出100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100例題企業在清查中發現庫存現金短款100元，原因待查例題39企業在清查過程中，發現現金長款100

借：庫存現金100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100經查原因：原因不明，經批準轉作營業外收入借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100

貸：營業外收入100例題企業在清查過程中，發現現金長款100例題40隨堂練習

1、企業在現金的清查中發現現金短款300元，原因尚未查出。2、經查原因，上述短款由于出納人員小王疏忽所致，決定由其賠償。3、企業在現金的清查中發現現金長款200元，原因尚未查出。4、經查原因，上述長款原因不明，經批準轉作營業外收入。隨堂練習1、企業在現金的清查中發現現金短41本節小結1、現金的清查—實地盤點法2、現金的賬務處理方法—待處理財產損溢3、現金清查的例題—長款和短款本節小結1422、銀行存款的清查：

一般采用對賬單法也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。兩者余額不一致:錯賬未達賬項2、銀行存款的清查：43未達賬項：是指企業與銀行由于記賬時間不一致而形成的一方已入賬而另一方尚未入賬的會計事項。其清查程序是：A.檢查、核對賬簿記錄；B.確認未達賬項；

C.編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項。未達賬項：44某企業2000年5月31日，銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行送來的對賬單余額為74000元，經核對發現有如下未達賬項：1、5月20日，企業銷售產品收到轉賬支票一張2000元，填制進賬單，送存銀行后登記入賬，而銀行尚未收到款項未入賬2、5月25日，企業購材料一批，開出轉帳支票一張18000元，并登記入賬，而銀行尚未支付款項入賬某企業2000年5月31日，銀行存款日記賬的余額為56000453、5月25日，開戶銀行收到A公司歸還欠款10000元，并登記入賬，而企業尚未收到收款通知而未入賬4、5月30日，銀行代企業支付電費8000元，并登記入帳，而企業尚未收到收款通知而未入賬3、5月25日，開戶銀行收到A公司歸還欠款10000元，并登46未達賬項的四種情況：A企業已收款入賬而銀行尚未入賬的款項（銀行方的未達賬）B企業已付款入賬而銀行尚未入賬的款項（銀行方的未達賬）C銀行已收款入賬而企業尚未入賬的款項（企業的未達賬）D銀行已付款入賬而企業尚未入賬的款項（企業的未達賬）根據上述未達賬項，編制銀行存款余額調節表。未達賬項的四種情況：47

項目

金額

項目

金額企業銀行存款日記賬56000銀行對賬單

74000

銀行存款余額調節表加：銀行已收，企業未收減：銀行已付，企業未付100008000加：企業已收，銀行未收減：企業已付，銀行未付200018000調節后存款余額58000調節后存款余額58000項目金額項目金48思考：企業記賬以什么為依據？銀行存款余額調節表是不是原始憑證？注意：1、調整后的余額應該相等2、銀行存款余額調節表不能作為調整銀行存款賬面余額的依據，而是要在收到銀行轉來的各項未達賬款有關付款結算憑證時才能登記入賬。

思考：企業記賬以什么為依據？49

練習：某企業2003年4月30日銀行存款余額為20800元，銀行對賬單余額為24400元經查對有下列未達賬項：

1.企業于月末存入銀行的轉賬支票3500元，銀行尚未入賬。

2.企業于月末開出轉賬支票2100元，銀行尚未入賬。

3.委托銀行代收的外地貨款6800元，銀行收到已經入賬，企業未收到銀行的收款通知，尚未入賬。

4.銀行代付電費1800元，企業尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。

練習：某企業2003年4月30日銀行存款余額為20800元50財產物資(實物)的清查：對存貨和固定資產等在數量和質量上的清查。1、財產物資實物數量的清查方法：1)實地盤點法：

是通過逐一清點或用度量衡工具計量等，確定出實物的實際結存數量。這種方法直觀，計算準確，適用范圍廣，清查質量高，但工作量大。財產物資(實物)的清查：512)技術測算盤點法：

是指對那些難以逐一清點的，需要通過技術方法（如量方、計尺），測算出財產物資實物的實際結存數量。其結果不是十分準確，允許存在一定的誤差，適用于大量、成堆、分散、笨重的財產物資。

2、財產物資實物質量的清查方法：1）物理方法2）化學方法2)技術測算盤點法：523、財產物資實物的清查程序：1\盤存單

2\據盤存單和對應賬簿的帳面結存數，編制賬存實存對比表3、財產物資實物的清查程序：53財產物資(實物)結果的處理

盤虧財產的處理個人工作失誤，當事人負責賠償；自然災害（非常損失），列入“營業外支出”管理不善造成的損失：流動資產(現金和存貨)列入“管理費用”固定資產列入“營業外支出”盤盈財產的處理流動資產中存貨盤盈沖減”管理費用”,流動資產中現金盤盈計入”營業外收入”固定資產盤盈列入”營業外收入”財產物資(實物)結果的處理盤虧財產的處理54

固定資產盤盈、盤虧1.盤盈時

借：固定資產(原值)

貸：累計折舊(損耗)待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

批準后：借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

貸：營業外收入

固定資產盤盈、盤虧55

2.盤虧時借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

累計折舊（損耗）

貸：固定資產（原值）批準后：借：營業外支出

貸：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

2.盤虧時56存貨盤盈、盤虧和損毀（以