（2020年6月）2020年研發費用加計扣除政策詳解(2020年6課件1研發費用加計扣除相關文件關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅[2015]119號）關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（2015年第97號）國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（2017第40號）財政部稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅〔2018〕64號）研發費用加計扣除政策執行指引（1.0版）關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知（財稅〔2018〕99號）國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告（2018年第23號）高企認定費用歸集口徑——科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知（國科發火〔2016〕195號）研發費用加計扣除相關文件關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策2研發費用加計扣除

什么是“研發費用加計扣除”《企業所得稅法》及其條例——企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；?未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；?形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。2018年9月財政部、稅務總局、科技部《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）——?加計扣除比例提高舉個簡單的例子——企業在計算所得稅時，A企業（非高企）：2018年收入1000萬元研發費用100萬元虛增計算了費用，應納稅所得額減少，因此少交了企業所得稅其他費用成本800萬元未享受加計扣除：應繳企業所得稅為（1000-100-800）*25%=25萬元享受加計扣除：應繳企業所得稅為（1000-100*1.75-800）*25%研發費用加計扣除什么是“研發費用加計扣除”《企業所得稅法》3研發費用加計扣除

可享受到的優惠★

稅收優惠：例如高企：所得稅率25%-15%+-

企業所得稅優惠，稅基式減免-

可與稅率式、稅額式減免同時享受研發費用加計扣除★

普惠性：2018年度申報研發費用加計扣除企業數：總數3088家-

不限定企業資質高企1445家★

無比例或額度限制：-

不設下限，未設定研發費用比例要求-

不設上限，費用越高減免稅越大2018年申報研發費用加計扣除額：最高5.32億元★

虧損也可以享受最低0.02萬元當年應納稅所得額減少（負值增加），待彌補虧損增加研發費用加計扣除可享受到的優惠★稅收優惠：例如高企：-4研發費用加計扣除

財政資金疊加扶持所得稅減免14.82億元市級研補9.01億元2019年，2451戶企業區級研補：思明區火炬區海滄區翔安區同安區研發費用加計扣除財政資金疊加扶持所得稅減免市級研補20195研發費用加計扣除哪些企業可以享受研發費用加計扣除？7種行業不適用開展研發活動000-

煙草制造業-

符合“研發活動”定義-不在“研發活動”7類負面清單內-

住宿和餐飲業-

批發和零售業-

房地產業-

租賃和商務服務業-

娛樂業-財政部和國家稅務總局規定的其他行業財務管理規范-

會計核算健全-

實行查賬征收-

準確歸集研發費用研發費用加計扣除哪些企業可以享受研發費用加計扣除？7種行業不62020年研發費用加計扣除政策詳解(2020年6課件7研發費用加計扣除

什么是“研發活動”內部自發開展實質性創新全過程管理明確具體的新技術新工藝新產品研發費用加計扣除什么是“研發活動”內部自實質性全過程明確具8研發費用加計扣除

研發活動的“負面清單”L

常規性升級L

公開成果直接應用L

商品化后技術支持不屬于研發活動L

現有產品技術重復或簡單改變L

市場調查研究L

常規的質量控制、測試分析、維修維護L

社會科學、藝術、人文研究研發費用加計扣除研發活動的“負面清單”L常規性升級L公9研發費用加計扣除研發活動的核心要求-

符合政策規定的定義和條件（實質性創新，不在負面清單中）-

持續進行、目標明確、系統性活動（主題明確，有研發過程記錄）-

研發時限的合理性（與目標匹配，有記錄印證）研發費用加計扣除研發活動的核心要求-符合政策規定的定義和條10相關政策對研發活動的定義比較研發費用加計扣除?

研發費用加計扣除與高新技術企業認定對“研發活動”核心要求一致?

如企業同時享受兩個政策時，研發活動應一致相關政策對研發活動的定義比較研發費用加計扣除?研發費用加計11研發活動的組織形式研發技術管理自主開發-

完整的研發過程記錄委托開發-

技術需求-

過程交流-

驗收交接以及這些方式的組合合作開發、集中開發-

各自投入-

各獲相應權利研發活動的組織形式研發技術管理自主開發-技術需求以及這些方12研發技術管理定義委托開發知識產權合同登記受托方研發技術管理委托開發知識產權受托方13研發費用加計扣除研發活動過程記錄?

自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；?

與研發目標對應的研發過程不同階段的原始記錄（如設計圖紙、軟件開發編程記錄、配方記錄等）；?

驗證是否達到研發目標的不同階段的原始測試記錄（測試記錄、測試報告等）；?

研發過程變更、修改的原始記錄，研發過程討論溝通原始記錄以及郵件等；?

自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；?

結題報告研發費用加計扣除研發活動過程記錄?自主、委托、合作研究開發14研發費用加計扣除

哪些項目需要鑒定？稅務機關要求-

稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，轉請科技部門出具鑒定意見不是前置條件企業自主申請-

企業自己有需求研發費用加計扣除哪些項目需要鑒定？稅務機關要求-稅務機關15研發費用加計扣除研發項目鑒定做什么？——有沒有做？自主研發：研發過程原始真實的記錄及證明委托/合作研發：經科技行政主管部門登記的技術合同，以及委托/合作研發的過程記錄——什么時間做？根據項目研發記錄判斷項目實際執行期。——是否具有實質性創新？橫向對比：與行業同類產品技術工藝相比縱向對比：與本企業舊產品技術工藝相比研發費用加計扣除研發項目鑒定做什么？——有沒有做？自主研發：162020年研發費用加計扣除政策詳解(2020年6課件17研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失人員人工費用業保險費、工傷保險費、97號公告:生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務√

研究人員√

技術人員：工程技術、自然科學、生命科學√

輔助人員：技工×后勤人員費用研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動18研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用外聘研發人員外聘人員研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告與本企業或勞務派19研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用人員人工費用不包括三項經費，新增股權激勵支出18號公告財稅[2005]35號財稅[2016]101號研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動20研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的，企業應對其活動情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。人員人工費用研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動21研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告研發活動直接消耗的（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。材料、燃料和動力費用（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。直接投入費用生產耗材研發耗材研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告研發活動直接消耗22研發費用加計扣除研發費用歸集范圍研發過程中消耗材料，形成的下腳料、殘次品、中間試制品的銷售收入如何處理？40號公告在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時，應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用按零計算20172018扣減2018年研發費至0，余額不結轉投入處置研發費用加計扣除研發費用歸集范圍研發過程中消耗材料，形成的下23政策主要內容——研發費歸集范圍研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，對應耗用的材料費用如何處理？40號公告產品銷售與對應的材料費用發生在不同年度且材料費用已計入研發費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。20172018扣減2018年研發費至0，余額結轉投入銷售政策主要內容——研發費歸集范圍研發活動直接形成產品或作為組成24研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告以經營租賃方式租入的研發與生產共用的儀器、設備，應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。直接投入費用研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告以經營租賃方式租入25研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告?

研發與生產共用的儀器、設備，應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。折舊費用?

用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告?研發與生產共用26研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用無形資產攤銷特許權使用費不得加計扣除研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告用于研發活動的軟件27研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告指企業在新產品設計28研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。其他相關費用研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告與研發活動直接相關29研發費用加計扣除研發費用歸集范圍計算方法在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額＝第１項至第５項的費用和×10％/(1-10%)其他相關費用X

=（X+Y）×10%，即X=Y×10%/(1-10%)當其他相關費用實際發生數小于限額時，按實際發生數計算稅前加計扣除數額；當其他相關費用實際發生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數額。研發費用加計扣除研發費用歸集范圍計算方法在計算每個項目其他相30研發費用加計扣除研發費用歸集范圍財稅〔2018〕64號?

企業委托境外機構進行研發活動所發生的費用，可加計扣除。不包括委托境外個人?

委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除委托開發費用?

委托方與受托方存在關聯關系的受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況?

委托個人研發的:發票等合法有效憑證加計扣除研發費用加計扣除研發費用歸集范圍財稅〔2018〕64號?企31研發費用加計扣除會計核算要求會計：u

執行《企業會計準則》的企業，應在“研發支出”科目下設費用化或資本化二級明細科目，分別不同的研發項目進行費用明細核算。u《小企業會計準則》也設置了“研發支出”科目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。研發費用加計扣除會計核算要求會計：u執行《企業會計準則》的32研發費用加計扣除會計核算要求企業應按照國家財務會計制度要

資本化時點=會計求，對研發支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。立項時研發費用加計扣除會計核算要求企業應按照國家財務會計制度要資33研發費用加計扣除

稅收征管要求企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。研發費用加計扣除稅收征管要求企業在一個納稅年度內進行多項研34研發費用加計扣除稅收征管要求u法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除u已計入無形資產但不屬于允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。研發費用加計扣除稅收征管要求u法律、行政法規和國務院財稅主管35研發費用加計扣除核算管理我司取得專項政府補助用于研究開發，符合不征稅條件，請問可以享受加計扣除嗎？u

企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。（國家稅務總局公告2015年第97號）u

企業取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。（修訂《企業會計準則第16號——政府補助》：凈額法）研發費用加計扣除核算管理我司取得專項政府補助用于研究開發，符36研發費用加計扣除稅收征管要求-申報表?

三種研發費用口徑及表間關系1.會計核算中研發費用歸集口徑。《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》(

財企〔2007〕

194號)。對應申報表A104000《期間費用明細表》“管理費用—研究費用”。2.研發費用加計扣除優惠政策中研發費用歸集口徑。《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號）、《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）。對應申報表A107012《研發費用加計扣除優惠明細表》3.高新技術企業優惠政策中研發費用歸集口徑。《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2016〕195號)。對應申報表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》14-30行。研發費用加計扣除稅收征管要求-申報表?三種研發費用口徑及表37研發費用加計扣除稅收征管要求-申報表研發費用加計扣除優惠明細表A107012免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表A107010企業所得稅年度納稅申報表（A類）A100000研發費用加計扣除稅收征管要求-申報表研發費用加計扣除優惠明細38研發費用加計扣除申報管理《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）:自行判別、申報享受、相關資料留存備查10年匯繳享受研發費用加計扣除申報管理《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》自39宣傳渠道宣傳渠道40（2020年6月）2020年研發費用加計扣除政策詳解(2020年6課件41研發費用加計扣除相關文件關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅[2015]119號）關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（2015年第97號）國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（2017第40號）財政部稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅〔2018〕64號）研發費用加計扣除政策執行指引（1.0版）關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知（財稅〔2018〕99號）國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告（2018年第23號）高企認定費用歸集口徑——科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知（國科發火〔2016〕195號）研發費用加計扣除相關文件關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策42研發費用加計扣除

什么是“研發費用加計扣除”《企業所得稅法》及其條例——企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；?未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；?形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。2018年9月財政部、稅務總局、科技部《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）——?加計扣除比例提高舉個簡單的例子——企業在計算所得稅時，A企業（非高企）：2018年收入1000萬元研發費用100萬元虛增計算了費用，應納稅所得額減少，因此少交了企業所得稅其他費用成本800萬元未享受加計扣除：應繳企業所得稅為（1000-100-800）*25%=25萬元享受加計扣除：應繳企業所得稅為（1000-100*1.75-800）*25%研發費用加計扣除什么是“研發費用加計扣除”《企業所得稅法》43研發費用加計扣除

可享受到的優惠★

稅收優惠：例如高企：所得稅率25%-15%+-

企業所得稅優惠，稅基式減免-

可與稅率式、稅額式減免同時享受研發費用加計扣除★

普惠性：2018年度申報研發費用加計扣除企業數：總數3088家-

不限定企業資質高企1445家★

無比例或額度限制：-

不設下限，未設定研發費用比例要求-

不設上限，費用越高減免稅越大2018年申報研發費用加計扣除額：最高5.32億元★

虧損也可以享受最低0.02萬元當年應納稅所得額減少（負值增加），待彌補虧損增加研發費用加計扣除可享受到的優惠★稅收優惠：例如高企：-44研發費用加計扣除

財政資金疊加扶持所得稅減免14.82億元市級研補9.01億元2019年，2451戶企業區級研補：思明區火炬區海滄區翔安區同安區研發費用加計扣除財政資金疊加扶持所得稅減免市級研補201945研發費用加計扣除哪些企業可以享受研發費用加計扣除？7種行業不適用開展研發活動000-

煙草制造業-

符合“研發活動”定義-不在“研發活動”7類負面清單內-

住宿和餐飲業-

批發和零售業-

房地產業-

租賃和商務服務業-

娛樂業-財政部和國家稅務總局規定的其他行業財務管理規范-

會計核算健全-

實行查賬征收-

準確歸集研發費用研發費用加計扣除哪些企業可以享受研發費用加計扣除？7種行業不462020年研發費用加計扣除政策詳解(2020年6課件47研發費用加計扣除

什么是“研發活動”內部自發開展實質性創新全過程管理明確具體的新技術新工藝新產品研發費用加計扣除什么是“研發活動”內部自實質性全過程明確具48研發費用加計扣除

研發活動的“負面清單”L

常規性升級L

公開成果直接應用L

商品化后技術支持不屬于研發活動L

現有產品技術重復或簡單改變L

市場調查研究L

常規的質量控制、測試分析、維修維護L

社會科學、藝術、人文研究研發費用加計扣除研發活動的“負面清單”L常規性升級L公49研發費用加計扣除研發活動的核心要求-

符合政策規定的定義和條件（實質性創新，不在負面清單中）-

持續進行、目標明確、系統性活動（主題明確，有研發過程記錄）-

研發時限的合理性（與目標匹配，有記錄印證）研發費用加計扣除研發活動的核心要求-符合政策規定的定義和條50相關政策對研發活動的定義比較研發費用加計扣除?

研發費用加計扣除與高新技術企業認定對“研發活動”核心要求一致?

如企業同時享受兩個政策時，研發活動應一致相關政策對研發活動的定義比較研發費用加計扣除?研發費用加計51研發活動的組織形式研發技術管理自主開發-

完整的研發過程記錄委托開發-

技術需求-

過程交流-

驗收交接以及這些方式的組合合作開發、集中開發-

各自投入-

各獲相應權利研發活動的組織形式研發技術管理自主開發-技術需求以及這些方52研發技術管理定義委托開發知識產權合同登記受托方研發技術管理委托開發知識產權受托方53研發費用加計扣除研發活動過程記錄?

自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；?

與研發目標對應的研發過程不同階段的原始記錄（如設計圖紙、軟件開發編程記錄、配方記錄等）；?

驗證是否達到研發目標的不同階段的原始測試記錄（測試記錄、測試報告等）；?

研發過程變更、修改的原始記錄，研發過程討論溝通原始記錄以及郵件等；?

自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；?

結題報告研發費用加計扣除研發活動過程記錄?自主、委托、合作研究開發54研發費用加計扣除

哪些項目需要鑒定？稅務機關要求-

稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，轉請科技部門出具鑒定意見不是前置條件企業自主申請-

企業自己有需求研發費用加計扣除哪些項目需要鑒定？稅務機關要求-稅務機關55研發費用加計扣除研發項目鑒定做什么？——有沒有做？自主研發：研發過程原始真實的記錄及證明委托/合作研發：經科技行政主管部門登記的技術合同，以及委托/合作研發的過程記錄——什么時間做？根據項目研發記錄判斷項目實際執行期。——是否具有實質性創新？橫向對比：與行業同類產品技術工藝相比縱向對比：與本企業舊產品技術工藝相比研發費用加計扣除研發項目鑒定做什么？——有沒有做？自主研發：562020年研發費用加計扣除政策詳解(2020年6課件57研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失人員人工費用業保險費、工傷保險費、97號公告:生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務√

研究人員√

技術人員：工程技術、自然科學、生命科學√

輔助人員：技工×后勤人員費用研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動58研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用外聘研發人員外聘人員研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告與本企業或勞務派59研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用人員人工費用不包括三項經費，新增股權激勵支出18號公告財稅[2005]35號財稅[2016]101號研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動60研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的，企業應對其活動情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。人員人工費用研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告直接從事研發活動61研發費用加計扣除

研發費用歸集范圍40號公告研發活動直接消耗的（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。材料、燃料和動力費用（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。直接投入費用生產耗材研發耗材研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告研發活動直接消耗62研發費用加計扣除研發費用歸集范圍研發過程中消耗材料，形成的下腳料、殘次品、中間試制品的銷售收入如何處理？40號公告在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時，應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用按零計算20172018扣減2018年研發費至0，余額不結轉投入處置研發費用加計扣除研發費用歸集范圍研發過程中消耗材料，形成的下63政策主要內容——研發費歸集范圍研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，對應耗用的材料費用如何處理？40號公告產品銷售與對應的材料費用發生在不同年度且材料費用已計入研發費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。20172018扣減2018年研發費至0，余額結轉投入銷售政策主要內容——研發費歸集范圍研發活動直接形成產品或作為組成64研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告以經營租賃方式租入的研發與生產共用的儀器、設備，應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。直接投入費用研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告以經營租賃方式租入65研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告?

研發與生產共用的儀器、設備，應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。折舊費用?

用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告?研發與生產共用66研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用無形資產攤銷特許權使用費不得加計扣除研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告用于研發活動的軟件67研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告指企業在新產品設計68研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。其他相關費用研發費用加計扣除研發費用歸集范圍40號公告與研發活動直接相關69研發費用加計扣除研發費用歸集范圍計算方法在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額＝第１項至第５項的費用和×10％/(1-10%)其他相關費用X

=（X+Y）×10%，即X=Y×10%/(1-10%)當其他相關費用實際發生數小于限額時，按實際發生數計算稅前加計扣除數額；當其他相關費用實際發生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數額。研發費用加計扣除研發費用歸集范圍計算方法在計算每個項目其他相70研發費用加計扣除研發費用歸集范圍財稅〔2018〕64號?

企業委托境外機構進行研發活動所發生的費用，可加計扣除。不包括委托境外個人?

委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除委托開發費用?

委托方與受托方存在關聯關系的受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況?

委托個人研發的:發票等合法有效憑證加計扣除研發費用加計扣除研發費用歸集范圍財稅〔2018〕64號?企71研發費用加計扣除會計核算要求會計：u

執行《企業會計準則》的企業，應在“研發支出”科目下設費用化或資本化二級明細科目，分別不同的研發項目進行費用明細核算。u《小企業會計準則》也設置了“研發支出”科目，分別“費用