高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政及研發(fā)費用加計扣除政策講解寧鄉(xiāng)縣國稅局凌宇燕二○一二年三月

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政及研發(fā)費用加計扣除政策講解寧鄉(xiāng)匯算清繳遇到難題，歡迎撥打服務(wù)熱線

國稅QQ群：寧鄉(xiāng)稅企之家：107068481（主群）寧鄉(xiāng)稅企之家2：110346763

寧鄉(xiāng)稅企之家3：150824838

匯算清繳遇到難題，歡迎撥打服務(wù)熱線《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》解讀《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》解讀

高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認定管理政策依據(jù)：國科發(fā)火〔2008〕172號科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知

國科發(fā)火〔2008〕172號.doc

高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認定管理

高新技術(shù)企業(yè)的定義

高新技術(shù)企業(yè)：是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)的定義

高新技術(shù)企業(yè)：

高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)

科技部、財政部、稅務(wù)總局負責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全國高新技術(shù)企業(yè)認定工作。

高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)

科技部、財政部、稅務(wù)總局負責(zé)指導(dǎo)

高新技術(shù)企業(yè)認定與復(fù)審

一、國家高新技術(shù)企業(yè)申報時間國家高新技術(shù)企業(yè)認定每年申報兩批：第一批：3月或是4月；第二批：8月或是9月二、國家高新技術(shù)企業(yè)的有效期限

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)重新提出認定申請。

高新技術(shù)企業(yè)認定與復(fù)審

一、國家高新技術(shù)企業(yè)申報時間高國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)

資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告國家稅務(wù)總局2011年第4號公告總局公告2011年第4號.doc高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問題公告如下：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。本公告自2011年2月1日起施行。高國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)

資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》---國稅函〔2009〕203號國稅函〔2009〕203號.doc認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》高新技術(shù)企業(yè)認定條件

高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

高新技術(shù)企業(yè)認定條件高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

高新技術(shù)企業(yè)認定條件

高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

一、電子信息技術(shù)二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)三、航空航天技術(shù)四、新材料技術(shù)五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)六、新能源及節(jié)能技術(shù)七、資源與環(huán)境技術(shù)八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認定條件高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

高新技術(shù)企業(yè)認定條件

高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

高新技術(shù)企業(yè)認定條件高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

高新技術(shù)企業(yè)認定條件

高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（3）最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)企業(yè)認定條件高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

高新技術(shù)企業(yè)認定條件

高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。（關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知國科發(fā)火〔2008〕172號）高新技術(shù)企業(yè)認定條件高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

高新技術(shù)企業(yè)認定條件---核心自主知識產(chǎn)權(quán)

1、核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明專利實用新型專利外觀設(shè)計專利軟件著作權(quán)集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)植物新品種高新技術(shù)企業(yè)認定條件---核心自主知識產(chǎn)權(quán)

1、核心自主知識高新技術(shù)企業(yè)認定條件---核心自主知識產(chǎn)權(quán)

2、核心自主知識產(chǎn)權(quán)的獲得方式：自主研發(fā)、受讓、受贈、并購擁有5年以上的獨占許可指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。高新技術(shù)企業(yè)認定條件---核心自主知識產(chǎn)權(quán)

2、核心自主知識高新技術(shù)企業(yè)認定程序

高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（一）企業(yè)自我評價及申請企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，對照本辦法第十條規(guī)定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。（二）提交下列申請材料1.高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；高新技術(shù)企業(yè)認定程序高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（一）企高新技術(shù)企業(yè)認定程序

高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（二）提交下列申請材料3.知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；高新技術(shù)企業(yè)認定程序高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（二）提高新技術(shù)企業(yè)認定程序

高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（二）提交下列申請材料5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。高新技術(shù)企業(yè)認定程序高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（二）提高新技術(shù)企業(yè)認定程序

高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（三）合規(guī)性審查認定機構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家?guī)欤灰罁?jù)企業(yè)的申請材料，抽取專家?guī)靸?nèi)專家對申報企業(yè)進行審查，提出認定意見。高新技術(shù)企業(yè)認定程序高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（三）合高新技術(shù)企業(yè)認定程序

高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（四）認定、公示與備案認定機構(gòu)對企業(yè)進行認定。經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日，沒有異議的，報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

高新技術(shù)企業(yè)認定程序高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下

（四）認

高新技術(shù)企業(yè)認定與復(fù)審

一、國家高新技術(shù)企業(yè)申報時間國家高新技術(shù)企業(yè)認定每年申報兩批：第一批：3月或是4月；第二批：8月或是9月二、國家高新技術(shù)企業(yè)的有效期限

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)重新提出認定申請。

高新技術(shù)企業(yè)認定與復(fù)審

一、國家高新技術(shù)企業(yè)申報時間高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審

高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定

1、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

2、企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

3、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定

1、高新高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審

高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定

4、復(fù)審時應(yīng)重點審查第十條（四）款，對符合條件的，按照第十一條（四）款進行公示與備案。

5、通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定

4、復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)變更事項1、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

2、高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。高新技術(shù)企業(yè)變更事項1、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生高新技術(shù)企業(yè)資格取消已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。高新技術(shù)企業(yè)資格取消已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠---稅率優(yōu)惠

政策內(nèi)容

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條）

在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財政部

海關(guān)總署

國家稅務(wù)總局

關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知(財稅[2009]31號)）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠---稅率優(yōu)惠政策內(nèi)容高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》第9條：企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》第9條：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》第9條：

同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》第9條：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠實行“備案制”什么是“備案類減免稅”？

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠實行“備案制”高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。（國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2005]129號））高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案納稅人享受備案類減高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備“兩次備案”首次備案：備案時間：取得高新技術(shù)證書后備案資料：a、企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表

b、高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件及相關(guān)認定資料（省科技部門審核的項目立項書、項目預(yù)算、研發(fā)人員名單等）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備“兩次備案”高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案后期備案備案時間：事后（每年匯算清繳期間）備案資料：

a.企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表

b．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的 高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明

c．企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表

d．企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 占企業(yè)總收入的比例說明

e．企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的技術(shù)人 員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明研 發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案后期備案《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》解讀《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》解讀

高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引政策依據(jù)：國科發(fā)火〔2008〕362號科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知國科發(fā)火〔2008〕362號.doc

高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認定程序高新技術(shù)企業(yè)認定程序高新技術(shù)企業(yè)認定程序（一）認定

3．準備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認定機構(gòu)：（1）《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》（附2）；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告；高新技術(shù)企業(yè)認定程序（一）認定高新技術(shù)企業(yè)認定程序（一）認定

3．準備并提交材料。（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。高新技術(shù)企業(yè)認定程序（一）認定高新技術(shù)企業(yè)認定程序（一）認定

4．組織審查與認定（1）認定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機抽取不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。（2）認定機構(gòu)收到專家的評價意見和中介機構(gòu)的專項審計報告后，對申請企業(yè)提出認定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。高新技術(shù)企業(yè)認定程序（一）認定高新技術(shù)企業(yè)認定程序（一）認定

5．公示及頒發(fā)證書經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。公示有異議的，由認定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并由認定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。6.高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。高新技術(shù)企業(yè)認定程序（一）認定具體認定流程如下圖所示：國科發(fā)火〔2008〕362號.doc具體認定流程如下圖所示：國科發(fā)火〔2008〕362號.doc高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序

（二）復(fù)審

1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請（復(fù)審申請書同附2），不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

2．高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。

高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序（二）復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序

（二）復(fù)審

3．復(fù)審時應(yīng)對照《認定辦法》第十條進行審查，重點審查第（四）款。對符合條件的企業(yè)，按照第十一條（四）款進行公示與備案，并由認定機構(gòu)重新頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。

4、通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序（二）復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序

（三）申請享受稅收政策

1、認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）和《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序（三）申請享受稅收政策高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序

（三）申請享受稅收政策

2、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序（三）申請享受稅收政策高新技術(shù)企業(yè)資格及相關(guān)稅收政策落實符合

（四）復(fù)核對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于《認定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認定辦法》規(guī)定辦理；屬于對是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)資格及相關(guān)稅收政策落實符合（四）復(fù)核高新技術(shù)企業(yè)認定—中介機構(gòu)及專家高新技術(shù)企業(yè)認定—中介機構(gòu)及專家國科發(fā)火〔2008〕362號.doc高新技術(shù)企業(yè)認定—中介機構(gòu)及專家高新技術(shù)企業(yè)認定—中介機構(gòu)及高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附2《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。

1、企業(yè)研究開發(fā)費用的核算企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

2、各項費用科目的歸集范圍（1）人員人工

從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

2、各項費用科目的歸集范圍

（2）直接投入

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

2、各項費用科目的歸集范圍

（3）折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

（4）設(shè)計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

2、各項費用科目的歸集范圍

（5）裝備調(diào)試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

2、各項費用科目的歸集范圍

（6）無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

2、各項費用科目的歸集范圍

（7）委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

2、各項費用科目的歸集范圍

（8）其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集

2、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用

是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標一、核心自主知識產(chǎn)權(quán)集

3、本《工作指引》所稱的獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。

4、高新技術(shù)企業(yè)認定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)。

高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標一、核心自主知識產(chǎn)權(quán)集高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員

1、企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。

2、企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。

（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員

2、企業(yè)研究開發(fā)人員（2）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準備材料和設(shè)備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員

2、企業(yè)研究開發(fā)人員（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。

3．研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上

高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入

2、企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。

技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；

2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分：

3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；

4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)企業(yè)認定—具體評價方法

自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性的具體評價方法知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不含70分）

高新技術(shù)企業(yè)認定—具體評價方法研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策講解寧鄉(xiāng)縣國稅局凌宇燕二○一二年三月

研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策講解寧鄉(xiāng)縣國稅局研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策優(yōu)惠條款：

企業(yè)所得稅法第三十條第一款規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

實施條例第九十五條規(guī)定：研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,攤銷年限不得低于10年。研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策優(yōu)惠條款：研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策配套文件：

1.、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2008〕116號）國稅發(fā)〔2008〕116號.doc2、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作指引

》的通知（所便函[2010]13號附件四：開發(fā)項目備案審核表.doc，湖南省國稅局所得稅處下發(fā)）研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策配套文件：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用范圍研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍適用于財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人。研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用范圍研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍研發(fā)活動的界定和定義

研發(fā)活動的界定：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動；研究開發(fā)活動的定義---116號文件研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

研發(fā)活動的界定和定義研發(fā)活動的界定：創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義---116號文件

創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)

企業(yè)研究開發(fā)項目類型

企業(yè)研究開發(fā)項目類型自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。

合作開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

企業(yè)研究開發(fā)項目類型

企業(yè)研究開發(fā)項目類型自主開發(fā)類、委托

委托開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定

委托開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

委托開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定

委托開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)從事《國家重點支持的允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

在一個納不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除：

1、為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的社會保險費、住房公積金等費用。

2、研發(fā)部門未直接從事研發(fā)活動的人員（包括管理人員，保衛(wèi)、醫(yī)療保健、司機、食堂人員、茶爐工、水暖工、清潔工等間接服務(wù)人員）的工資薪金。

3、支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

4、用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費。不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除：

5、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。

6、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。

7、研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售或作為企業(yè)用于銷售產(chǎn)品的組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動力等費用。不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除：

8、與研發(fā)活動相關(guān)的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、高新科技研發(fā)保險費用等。

9、國稅發(fā)〔2008〕116號文件第四條規(guī)定的八項費用以外的其他支出。

不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除：

10、

法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

11、企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款所形成的研究開發(fā)費用或形成資產(chǎn)計提的折舊或者攤銷，不允許計入研究開發(fā)費用加計扣除。不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍

企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定1、企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集時間，自總經(jīng)理辦公會或董事會批準研究開發(fā)項目立項的決議文件后開始計算，直至項目開發(fā)達到預(yù)定用途為止。

2、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書

3、企業(yè)收到的各級政府部門撥付的研發(fā)費用財政專項補助，符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的，其支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定1、企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定4、企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出,從管理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。

5、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備等移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的，原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用，應(yīng)按賬面價值或合理分攤價值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。

研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定4、企業(yè)依法取得知識產(chǎn)研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定

6、研發(fā)活動領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完尚有使用價值的，移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓，原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用，應(yīng)按賬面價值或合理分攤價值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。

7、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定6、研發(fā)活動領(lǐng)用的材料、燃研發(fā)費用加計扣除的核算要求及要求

發(fā)生研發(fā)費的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南（實行《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)遵照會計制度有關(guān)規(guī)定）、《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）、《高新技術(shù)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號）、《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的規(guī)定，進一步健全研發(fā)費用輔助核算賬目。研發(fā)費用加計扣除的核算要求及要求發(fā)生研發(fā)費的企業(yè)，研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求1、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。

2、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

3、企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求1、企業(yè)必須對研研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求

4、嚴格區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的費用界限。

研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。

開發(fā)階段的支出，按照企業(yè)適用會計制度規(guī)定應(yīng)予資本化的，

研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求4、嚴格區(qū)分研究階段發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的

發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

1、研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

2、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的發(fā)生的研發(fā)研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求

5、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

6、企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求5、企業(yè)實際發(fā)生的研企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定

1、企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。

2、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。

企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定1企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定

3、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。

4、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定3企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定5、稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定5、稅企雙方

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求企業(yè)進行研究開發(fā)費加計扣除備案時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送如下資料：

1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表。

2、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。

3、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

4、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（附件1）。

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

企業(yè)進行研究開發(fā)費加計扣除備案時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送如下資料：

5、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

6、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

7、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的清冊。

8、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

企業(yè)進行研究開發(fā)費加計扣除備

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

企業(yè)進行研究開發(fā)費加計扣除備案時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送如下資料：

9、企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司、子公司應(yīng)分別向主管國稅機關(guān)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。

注意：主管國稅機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供市州級以上科技部門的鑒定意見書。

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

企業(yè)進行研究開發(fā)費加計扣除備

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

企業(yè)進行研究開發(fā)費加計扣除備案時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送如下資料：10、管理費用--研發(fā)費用明細賬及分項目研發(fā)費用輔助明細賬的電子數(shù)據(jù)及明細賬復(fù)印件；11、稅務(wù)師事務(wù)所的研發(fā)費用加計扣除鑒證報告；12、納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，按附件所列順序逐頁編號并裝訂。凡報送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致”，受理人員如認為必要需納稅人提供原件，應(yīng)驗證后當(dāng)場退還。

研發(fā)費用加計扣除備案資料要求

企業(yè)進行研究開發(fā)費加計扣除備主管國稅機關(guān)進行項目合規(guī)性審核重點主管國稅機關(guān)進行項目合規(guī)性審核時，應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：

1、資料是否齊全。

2、項目是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》的規(guī)定，是否符合國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定的研發(fā)活動的范疇。

3、立項的決議文件是否經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會等相關(guān)部門批準。決議文件是否有董事長、總經(jīng)理的簽名和公司行政章。

主管國稅機關(guān)進行項目合規(guī)性審核重點主管國稅機關(guān)進行項目合規(guī)性主管國稅機關(guān)進行項目合規(guī)性審核重點主管國稅機關(guān)進行項目合規(guī)性審核時，應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：

4、項目是否納入相關(guān)部門的科研計劃，是否取得相關(guān)政府資助。

5、研發(fā)人員的學(xué)歷與研發(fā)項目是否存在相關(guān)性。

6、納稅人備案主體資格是否符合規(guī)定條件。非居民企業(yè)、財務(wù)核算不健全或不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)、核定征收企業(yè)均不能享受加計扣除。主管國稅機關(guān)進行項目合規(guī)性審核重點主管國稅機關(guān)進行項目合規(guī)性企業(yè)研究開發(fā)項目備案審核

1、主管國稅機關(guān)在收到企業(yè)報送的備案資料后，應(yīng)在30個工作日內(nèi)進行審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案審核表》（附件4）。審核表一式三份，一份存稅源管理部門，一份存稅政法規(guī)部門，一份抄送納稅人。

2、對集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團主管國稅機關(guān)同時抄送一份給本省參與項目研發(fā)各成員公司的主管國稅機關(guān)。

3、對符合規(guī)定條件的項目，予以備案；不符合條件的項目，不予備案。企業(yè)研究開發(fā)項目備案審核1、主管國稅機關(guān)在收到企業(yè)企業(yè)研究開發(fā)項目備案審核

4、項目合規(guī)性審核應(yīng)由主管國稅機關(guān)稅源管理部門和稅政部門相關(guān)人員負責(zé)審核并出具審核意見，并由主管國稅機關(guān)負責(zé)人簽字，加蓋公章。

5、主管國稅機關(guān)項目審核登記采取一個項目一個編號的辦法。編號統(tǒng)一為“公歷年度+4位數(shù)字順序編號”，例如對接受備案的2010年度的第一個研發(fā)項目，編號為“20100001”，依此類推。

主管國稅機關(guān)對企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法。企業(yè)研究開發(fā)項目備案審核4、項目合規(guī)性審核應(yīng)由研發(fā)項目加計扣除會審

各縣市區(qū)國稅局應(yīng)當(dāng)組織研發(fā)費稅前扣除會審小組，在對符合規(guī)定條件的項目作出審核意見30個工作日內(nèi)，對研發(fā)費用歸集的合規(guī)性進行審核。

市州局可以根據(jù)實際需要，抽調(diào)各縣市區(qū)局業(yè)務(wù)骨干（省局所得稅人才庫人才優(yōu)先）組成會審小組，在匯算清繳結(jié)束之日起30個工作日內(nèi)，對本地區(qū)申報研發(fā)費加計扣除情況進行集中會審。研發(fā)項目加計扣除會審各縣市區(qū)國稅局應(yīng)當(dāng)組織研發(fā)費稅研發(fā)項目加計扣除會審重點分析內(nèi)容各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)重點分析以下內(nèi)容：

1、將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用項目（科目）進行結(jié)構(gòu)性分析，判斷其合理性。

2、將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用的實際金額與預(yù)算金額進行比較，并分析差異的原因。

3、檢查研究開發(fā)費用項目（科目）的分類、各項目（科目）歸集范圍和申報加計扣除的內(nèi)容是否符合國稅發(fā)〔2008〕116號的相關(guān)規(guī)定，若存在費用歸集錯誤，應(yīng)要求企業(yè)調(diào)整。

研發(fā)項目加計扣除會審重點分析內(nèi)容各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)重點研發(fā)項目加計扣除會審重點分析內(nèi)容各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)重點分析以下內(nèi)容：

1、將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用項目（科目）進行結(jié)構(gòu)性分析，判斷其合理性。

2、將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用的實際金額與預(yù)算金額進行比較，并分析差異的原因。

3、檢查研究開發(fā)費用項目（科目）的分類、各項目（科目）歸集范圍和申報加計扣除的內(nèi)容是否符合國稅發(fā)〔2008〕116號的相關(guān)規(guī)定，若存在費用歸集錯誤，應(yīng)要求企業(yè)調(diào)整。

4、高新技術(shù)企業(yè)全年未申報研發(fā)費加計扣除的，應(yīng)到企業(yè)核實原因，并作為重要疑點向上級部門報告。

研發(fā)項目加計扣除會審重點分析內(nèi)容各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)重點研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，

應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核：

一、研發(fā)活動人員的工資、薪金等支出

1、獲取企業(yè)編制的研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表和企業(yè)繳納職工“五險一金”的相關(guān)資料，審核兩者之間是否相符，必要時，抽查勞動合同。

2、審核工資發(fā)放記錄、獎金核準及發(fā)放記錄，核實在職直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金與相關(guān)記錄是否相符。

研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)加研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，

應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核：

一、研發(fā)活動人員的工資、薪金等支出

3、審核是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開發(fā)費用的情形。

4、若存在人工相關(guān)費用在各項研究開發(fā)項目之間的分攤，審核分攤方法是否合理且前后各期是否保持一致。

5、研發(fā)人員工資薪金支出異常偏高的，應(yīng)核對個人所得稅代扣代繳相關(guān)資料。研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)加研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，

應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核：

二、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料等支出

1、審核為實施研發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出，例如，水和燃料（包括煤氣和電）使用費等，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具等，核實是否與相關(guān)原始憑證相符。

2、審核是否存在將研究開發(fā)項目以外的項目所發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入的情形。研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)加研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，

應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核：

三、經(jīng)營租賃支出

審核對以經(jīng)營租賃方式租入的儀器、設(shè)備所發(fā)生的租賃費，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄。

四、區(qū)分費用化支出與資本化支出審核是否存在將達到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認標準的支出一次性計入直接投入的情形，如不符合規(guī)定，應(yīng)要求企業(yè)調(diào)整。

研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)加研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，

應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核：

五、折舊費用與長期待攤費用攤銷

1、審核購置的儀器和設(shè)備是否專門用于研究開發(fā)活動。

2、取得相關(guān)儀器和設(shè)備時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查其原值的確認是否正確。

3、審核是否有建筑物的折舊費用。

4、對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目共用的資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。

研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)加研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，

應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核：

六、無形資產(chǎn)攤銷

1、審核是否屬于因?qū)ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等所發(fā)生的費用攤銷。

2、取得相關(guān)無形資產(chǎn)時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查其原值的確認是否正確。

3、審核是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形，若有，應(yīng)要求企業(yè)調(diào)整。

研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)加研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，

應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核：

七、委托外部研究開發(fā)投入

1、審核項目成果是否與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。

2、審核委托外部研究開發(fā)費用的定價是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定。

3、取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，審核其是否與賬面記錄相符。

4、審核受托方是否向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況。研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)加研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用納稅調(diào)整明細表

各級國稅機關(guān)在對研發(fā)費用歸集合規(guī)性進行審核后，應(yīng)編制“研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用納稅調(diào)整明細表”（附件6），一式三份，一份存稅源管理部門，一份存稅政法規(guī)部門，一份送達納稅人。對不符合加計扣除條件的，要求納稅人重新計算、確認允許加計扣除的研發(fā)費。研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用納研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理

1、各縣市區(qū)國稅局負責(zé)對企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除備案資料的收集、整理、立卷、歸檔工作。

2、各縣市區(qū)國稅局應(yīng)建立企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除分戶電子和紙質(zhì)臺帳，進一步加強對企業(yè)研究開發(fā)費用的跟蹤管理。

（1）分戶臺賬的內(nèi)容應(yīng)包括：企業(yè)名稱、項目名稱、項目所屬技術(shù)領(lǐng)域、項目性質(zhì)（區(qū)分自主、委托、合作、企業(yè)集團統(tǒng)一研發(fā)）、項目立項時間、項目結(jié)束時間、項目備案時間、項目預(yù)算、實際發(fā)生的研發(fā)費、項目參加的人數(shù)、項目發(fā)生的研發(fā)費總額、允許加計扣除的研發(fā)費金額等。研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理1、各縣市區(qū)國稅局負研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理

2、各縣市區(qū)國稅局應(yīng)建立企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除分戶電子和紙質(zhì)臺帳，進一步加強對企業(yè)研究開發(fā)費用的跟蹤管理。

（2）各縣市區(qū)國稅局稅政部門在每年的6月底以前，應(yīng)將本單位上年度研發(fā)費加計扣除分戶電子臺賬報送市州局所得稅部門；市州局在每年的7月底以前，將本地區(qū)研發(fā)費加計扣除情況匯總后報送省局所得稅處（包括電子臺賬和專題分析報告）。研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理2、各縣市區(qū)國稅局應(yīng)建立企業(yè)研

稅收政策與會計政策的差異

稅收政策與會計政策的差異

1、據(jù)實扣除（實際發(fā)生）原則是稅收扣除和會計成本費用列支的基本原則，但研究開發(fā)費用加計扣除是稅收據(jù)實扣除原則的例外，也與會計成本費用的處理原則存在差異，這一政策使得應(yīng)納稅所得額小于會計利潤。

2、研發(fā)費用組成項目中的固定資產(chǎn)折舊費等仍然存在會計列支規(guī)定與稅收扣除規(guī)定不一致之處，仍需要按稅收規(guī)定進行調(diào)整。

稅收政策與會計政策的差異

稅收政策與會計政策的差異固定資產(chǎn)折舊稅收政策實施條例第六十條對固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限作了如下規(guī)定：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。固定資產(chǎn)折舊稅收政策實施條例第六十條對固定資產(chǎn)計算折舊的最低新法加速折舊優(yōu)惠條款

企業(yè)所得稅法第三十二條及實施條例第九十八條規(guī)定：：

企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

新法加速折舊優(yōu)惠條款企業(yè)所得稅法第三十二條及實施條例第九新法加速折舊優(yōu)惠條款《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）--配套文件國稅發(fā)〔2009〕81號.doc

一、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合加速折舊情形的，可按以下情況分別處理：（一）企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。新法加速折舊優(yōu)惠條款《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所新法加速折舊優(yōu)惠條款

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）國稅發(fā)〔2009〕81號.doc

一、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合加速折舊情形的，可按以下情況分別處理：（二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。新法加速折舊優(yōu)惠條款《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速新法加速折舊優(yōu)惠條款

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）國稅發(fā)〔2009〕81號.doc

二、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更新法加速折舊優(yōu)惠條款《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速新法加速折舊優(yōu)惠條款

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）國稅發(fā)〔2009〕81號.doc

三、對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。新法加速折舊優(yōu)惠條款《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理一、如何把握加計扣除的研發(fā)費用范圍？

企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用屬于國稅發(fā)[2008]116號規(guī)定的可以加計扣除的研發(fā)費用的范圍，且核算準確，都可以按規(guī)定進行加計扣除。應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分加計扣除的研發(fā)費用口徑與高新技術(shù)企業(yè)認定工作中研發(fā)費用口徑以及財務(wù)會計核算規(guī)定的口徑差異。

研發(fā)費用加計扣除的范圍比高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的歸集范圍小，且扣除條件更為嚴格，如企業(yè)從事研發(fā)活動所耗用的低值易耗品、發(fā)生的房屋租賃費、房屋折舊費等項目以及其他研發(fā)費用均不得加計扣除。

總結(jié)費用歸集的原則：直接性、專門性和限定性

研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理一、如何把握加計扣除的研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理

二、企業(yè)申報研發(fā)費用中經(jīng)常含有試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的費用，對于試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)階段的研發(fā)費用是否可以加計扣除？或者是否應(yīng)在研發(fā)費用中扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入后再加計扣除。

如果根據(jù)企業(yè)的正常的工藝流程，試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)屬于規(guī)模化生產(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費用符合國稅發(fā)[2008]116號的規(guī)定，可以加計扣除。加計扣除額的計算不需要扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理二、企業(yè)申研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理

三、研究開發(fā)項目跨年度，發(fā)生的費用如何扣除？

研究開發(fā)費加計扣除不是按研究開發(fā)項目來進行結(jié)算的，是按照當(dāng)年實際發(fā)生額來核算的，所以研究開發(fā)項目是否跨年度跟研究開發(fā)費加計扣除沒有關(guān)系。

四、從有關(guān)部門取得的研究開發(fā)費用專項撥款如何處理？企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，凡從有關(guān)部門取得的專項撥款部分，且專項撥款符合財稅[2009]87號有關(guān)不征稅收入條件的，不得在稅前扣除，當(dāng)然更不允許加計扣除。研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理三、研究開研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理

五、研發(fā)費用加計扣除備案資料第6項要求報送研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，相關(guān)資料是否應(yīng)該由第三方出具，企業(yè)自己出具的新產(chǎn)品材料是否有效？

要求企業(yè)報送的研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供資料說明研究開發(fā)的實際效果。

研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理五、研發(fā)費研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理

五、要求企業(yè)報送的研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供資料說明研究開發(fā)的實際效果。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身名義提供效果說明、成果報告，包括：知識產(chǎn)