風險導向的納稅評估2022/12/16風險導向的納稅評估2022/12/14引語

安徽國稅大企業部門成立以來，主要職責就是對風險較高的大企業直接開展納稅評估。經過幾年的探索與積累，初步形成了以風險為導向，以企業內控為基礎的納稅評估方式。我們在實踐中體驗到，納稅評估是大企業稅收專業化管理的抓手，也是面向大企業提供個性化服務的窗口。2022/12/16引語安徽國稅大企業部門成立以來，內容提要

1、新形勢下的納稅評估

2、稅收風險與企業內部控制3、風險導向的納稅評估方法

4、介紹安徽國稅的幾點做法

2022/12/16內容提要1、新形勢下的納稅評估2022/12/141.1納稅評估工作簡要回顧

納稅評估是我國稅收征管制度中一個“舶來品”，引進時就存在先天不足，接著就是十余年“消化吸收”。這是一段艱難的探索歷程，經驗不少，教訓更多。可謂十年徘徊，十年困惑，十年求索。近兩年，實踐的積累，人才的磨煉，經濟社會的發展尤其是法治的進步，正在把納稅評估推向一個新的高度。

2022/12/161.1納稅評估工作簡要回顧納稅評估是我國稅收征1.1.1徘徊：評估工作沒有大進步

1、評估戶數多、稅款少、虛報多，滯納金少；

2、工作程序僵化且流于形式，考核目標不明；

3、信息應用水平低，方法少，缺少工具支持；4、評估成果難以鞏固，評出的問題容易回潮；5、評估的組織方式落后，無力應對大企業的專業稅務團隊。2022/12/161.1.1徘徊：評估工作沒有大進步1、評估戶數多、稅款1.1.2困惑：重大問題講不清楚1、納稅評估有無法律地位？2、缺乏第三方的信息怎么評估？3、評估模型多了還是缺少模型？4、評估可以查賬嗎？不能查賬怎么辦？5、評估與檢查的區別在哪里？6、考核評估績效能否以稅款多少為標準？2022/12/161.1.2困惑：重大問題講不清楚1、納稅評估有無法律地位1.1.3反思：缺乏理論指導的盲目實踐

眼前迷茫，行動彷徨，都是缺少思想。

1.納稅評估是什么？評價一個納稅人的稅法遵從度，并采取相應的改善措施。

2.納稅評估為什么？首先需要發現納稅人的稅法遵從度差異，然后有針對性地幫助遵從。

3.納稅評估怎么做？找準每個納稅人稅法遵從差異的根源，征納雙方共商治理對策，最終還是依靠納稅人自己在思想上覺悟，行動上落實。2022/12/161.1.3反思：缺乏理論指導的盲目實踐眼前迷茫，行動彷徨，1.1.4覺悟：提高遵從度指明方向

只有發現納稅人不遵從，才有可能幫助納稅人提高遵從度!

用《大企業稅收服務與管理規程》的語言表述：納稅評估集遵從引導、遵從管控和遵從應對于一身，是現代稅務管理制度中極其重要的一個環節。2022/12/161.1.4覺悟：提高遵從度指明方向只有發現納稅人不遵從1.2新稅收征管模式呼之欲出

今年6月初，國家稅務總局黨組中心組集體學習會，研究進一步完善稅收征管模式。指導思想是落實中央關于加強和創新社會管理，實現黨和國家長治久安一系列舉措。目標是公正執法，促進遵從。背景是現行征管模式存在管理職能配置不夠合理，信息技術作用不夠充分發揮，難以適應稅源總量急劇增加，稅源結構深刻變化，稅源流動性和國際化趨勢日益明顯的新變化。客觀而言，現行的稅收征管體制與機制已不適應大企業的稅收征管，不得不進行變革!

2022/12/161.2新稅收征管模式呼之欲出今年6月初，國家稅務總局1.2.1完善征管模式的要素

新稅收征管模式文字上有多種表述的可能，但應有之義不會脫離以下基調：理念：依法治稅、服務為先、共同治理、風險防控、征納和諧目標：提高稅法遵從度、納稅人滿意度，降低稅收流失率內容：納稅服務彰顯納稅權利；納稅申報還責與納稅人；風險管理貫穿征管流程；信息化手段全面提升效用；稅務組織扁平化重組。2022/12/161.2.1完善征管模式的要素新稅

1.2.2納稅評估的最新定義

納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務人，下同）納稅申報情況的真實性和合法性進行審核評價，并作出相應處理的稅收管理活動。納稅評估是稅源管理工作的基本內容，是處置稅收風險、促進納稅遵從的重要手段。

—總局《納稅評估管理辦法(修訂稿)》2022/12/161.2.2納稅評估的最新定義納稅1.2.3納稅評估在新征管模式中的定位1、提高稅法遵從，促進征納和諧的重要途徑；

2、稅源監控的主要方式；

3、稅收征管流程中承上啟下的關鍵環節；

4、稅收風險管理中擔當識別、分析與應對風險的重任。完善稅收征管模式，旨在改進大企業的稅收管理。可以斷言，納稅評估必將在大企業稅收管理中發揮十分重要的作用。2022/12/161.2.3納稅評估在新征管模式中的定位2.稅收風險與企業內控我國現行稅制具有鮮明的中國特色，即增值稅、消費稅和企業所得稅的計算是企業會計核算的內容，納稅申報只是企業稅金核算結果的摘錄與舉證。應納稅額既然是企業會計核算的結果，而會計核算又是以內部控制為基礎的，因此，稅收風險與企業的內部控制存在內在聯系。

2022/12/162.稅收風險與企業內控我國現行稅制具根子在股東的法律意識、企業治理結構和稅務部門的有效的服務與監控納稅申報的真實性和合法性企業的內控制度，尤其是稅務風險控制是否健全有效納稅信譽等級評定媽媽：這是好果子嗎？孩子：什么樹、開什么花、結什么果2022/12/16根子在股東的法律意識、企業治理結構和稅務部門的有效的服務與監2.1稅收風險源于企業內控缺陷

資產安全合法合規財務報告真實完整設計運行缺陷舞弊稅收風險企業內控制度2022/12/162.1稅收風險源于企業內控缺陷資產安全合法

2.2.1企業內部控制是什么？

2008年5月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等部門聯合發布《企業內部控制基本規范》。2010年4月26日，又發布了《企業內部控制配套指引》（應用、評價和審計指引）。自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。這一中國特色的企業內部控制規范體系的出臺，意義重大，影響深遠!它是現代企業治理的章法，是企業風險管理的制度集成，是先進企業管理經驗的結晶。2022/12/16

2.2.1企業內部控制是什么？

22.2.2內控規范體系的結構1.內控規范體系的構成框架2.內控規范的邏輯結構：不是追求更好，而是防止變壞。

戰略目標內控目標管控風險監督檢查評價改進起點與歸宿目標轉化與分解完成一次循環過程控制全程信息充分共享，有效溝通(神經系統)2022/12/162.2.2內控規范體系的結構1.內控規范體系的構成框架戰略2.3稅收風險與內控機制的關聯◆善于從內控風險特征中逆向挖掘稅收的風險點。◆善于運用控制測試的方法發現風險，如標準控制流程比較，穿行測試等等。◆善于利用企業本身的資源和公開信息開展工作。◆善于與納稅人交流、溝通、博弈與妥協，增強納稅人自我控制的意愿。◆善于運用內控規范的原理與方法管控稅收風險，鞏固納稅評估成果。2022/12/162.3稅收風險與內控機制的關聯◆善于從內控風險特征中逆向挖2.4納稅評估與企業內控審計的比較

理念一致，原理相通。核心是緩解信息不對稱的狀況。用過程保障目標，用標準指引和評價管理行為，用監督與檢查(審計)糾正偏差，用自我控制和持續改進解決問題。

流程相似，方法適用。制定標準-督導實施-風險管控-評價檢查-持續改進。風險特征、風險評估、控制測試、文書邏輯及溝通方法都適用于納稅評估。

信息共享，求同存異。企業內控制度文件、評價及審計報告都有使用價值，應當吸取其中有利于納稅評估的內容。2022/12/162.4納稅評估與企業內控審計的比較理念一致，原理相3.風險導向的納稅評估方法納稅評估的一般方法必須回答以下三個問題：1、如何發現稅收流失的事實？

2、如何找準問題產生的根源？

3、如何鞏固納稅評估的成果？2022/12/163.風險導向的納稅評估方法納稅評估的一般方法必須回答3.1如何發現稅收流失的事實？

－發現問題或風險識別

敏銳地發現企業的稅收問題是評估工作的核心能力。我們的評估工作先后運用過以下三種方法，反映了評估技術進步的三個階段。

1、運用樣本統計找問題（經驗提示法）2、運用數據異常找問題（數據分析法）3、運用內控測試找問題（穿行測試法）

2022/12/163.1如何發現稅收流失的事實？

－發現問題或風險識別3.1.1內控測試法的步驟

第一步：根據行業納稅評估模型提示的風險點選擇內控測試的項目；

第二步：根據內控測試模板進行符合性測試，并對較高風險點選擇穿行測試業務(抽樣測試)；

第三步：根據穿行測試結果，鎖定內控制度缺陷或運行漏洞，提取會計核算數據進行驗證和統計；

第四步，與企業核對對驗證數據，并與有關人員進行溝通。2022/12/163.1.1內控測試法的步驟第一步：根3.2如何找準問題產生的根源？

－分析問題或風險分析這是納稅評估中的關鍵環節，需要征納雙方坦誠的交流與合作，找準稅收風險的根源所在，并采取積極的應對措施。這是納稅評估之所以重要的理由，對稅務人員提出了更高的要求，我們應當學習并掌握比較系統的企業管理知識，尤其是企業內控制度規范。2022/12/163.2如何找準問題產生的根源？

－分析問題或風險分析3.2.1大企業稅收風險的主要成因◆企業經營的宏觀環境、競爭的激烈程度及行業潛規則◆公司架構和業務的復雜程度◆決策層的法制觀念和商業道德誘發的違規操作◆企業管理層對稅務風險缺乏內控或控制不嚴◆企業內部稅務人員的數量和素質跟不上需要◆稅法缺陷或多種解釋給企業納稅帶來的不確定性◆稅務機關監管的公平、公正及有效性不足◆中介咨詢機構的過度稅收籌劃2022/12/163.2.1大企業稅收風險的主要成因◆企業經營的宏觀環境、競3.3如何鞏固納稅評估的成果？

－解決問題或風險處置3.3.1就所評估的企業而言，鞏固評估成果主要有以下4個途徑：1、交易方式的改變(合法合理籌劃)2、內部控制的完善(風險管理建議書)3、稅收征管的改進（稅法缺陷困境）4、會計核算的調整(包括評估問題和預防風險的賬務處理)

2022/12/163.3如何鞏固納稅評估的成果？

－解決問題或風險處置3.3.2納稅評估成果的拓展應用

1、舉一反三：評估發現的行業共性問題應當推進行業稅收治理。

2、積累經驗：修訂和豐富行業納稅評估模型。

3、完善制度：提出完善稅制和改進征管措施的意見和建議。2022/12/163.3.2納稅評估成果的拓展應用1、4.1有關大企業納稅評估的幾點體會

1、提高稅法遵從度是工作目標，挽回稅收流失是遵從的結果，企業內控規范是征納雙方的共同語言，贏得納稅人主動遵從是最高境界。

2、在法律的框架內，評估過程中征納雙方互動、談判與合作的本質是達到博弈的均衡。

3、評估工作能力集中體現在收集和分析信息的能力上，這是稅收征管工作的共性特征。

4、篩選納稅評估對象需要行業稅收風險模型，但具體到某一個企業，所有模型都需要要作適應性改造。

5、以行業稅收管理人才為骨干，有相關專長人員參與的團隊式評估，能夠提高工作質效。2022/12/164.1有關大企業納稅評估的幾點體會1、提高稅法遵從度是4.安徽國稅納稅評估的幾點做法1、開展行業納稅評估“建模找點”工作2、通過預案競爭式產生主輔評3、組織專家團隊全程提供支持4、設計風險導向的評估流程并固化成“工作流”5、制定納稅評估的考核與激勵辦法6、建設“稅源監控分析平臺”為評估提供數據服務2022/12/164.安徽國稅納稅評估的幾點做法1、開展行業納稅評估“建模找點

誠摯邀請各位來安徽國稅考察指導!

2022/12/162022/12/14演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！

風險導向的納稅評估2022/12/16風險導向的納稅評估2022/12/14引語

安徽國稅大企業部門成立以來，主要職責就是對風險較高的大企業直接開展納稅評估。經過幾年的探索與積累，初步形成了以風險為導向，以企業內控為基礎的納稅評估方式。我們在實踐中體驗到，納稅評估是大企業稅收專業化管理的抓手，也是面向大企業提供個性化服務的窗口。2022/12/16引語安徽國稅大企業部門成立以來，內容提要

1、新形勢下的納稅評估

2、稅收風險與企業內部控制3、風險導向的納稅評估方法

4、介紹安徽國稅的幾點做法

2022/12/16內容提要1、新形勢下的納稅評估2022/12/141.1納稅評估工作簡要回顧

納稅評估是我國稅收征管制度中一個“舶來品”，引進時就存在先天不足，接著就是十余年“消化吸收”。這是一段艱難的探索歷程，經驗不少，教訓更多。可謂十年徘徊，十年困惑，十年求索。近兩年，實踐的積累，人才的磨煉，經濟社會的發展尤其是法治的進步，正在把納稅評估推向一個新的高度。

2022/12/161.1納稅評估工作簡要回顧納稅評估是我國稅收征1.1.1徘徊：評估工作沒有大進步

1、評估戶數多、稅款少、虛報多，滯納金少；

2、工作程序僵化且流于形式，考核目標不明；

3、信息應用水平低，方法少，缺少工具支持；4、評估成果難以鞏固，評出的問題容易回潮；5、評估的組織方式落后，無力應對大企業的專業稅務團隊。2022/12/161.1.1徘徊：評估工作沒有大進步1、評估戶數多、稅款1.1.2困惑：重大問題講不清楚1、納稅評估有無法律地位？2、缺乏第三方的信息怎么評估？3、評估模型多了還是缺少模型？4、評估可以查賬嗎？不能查賬怎么辦？5、評估與檢查的區別在哪里？6、考核評估績效能否以稅款多少為標準？2022/12/161.1.2困惑：重大問題講不清楚1、納稅評估有無法律地位1.1.3反思：缺乏理論指導的盲目實踐

眼前迷茫，行動彷徨，都是缺少思想。

1.納稅評估是什么？評價一個納稅人的稅法遵從度，并采取相應的改善措施。

2.納稅評估為什么？首先需要發現納稅人的稅法遵從度差異，然后有針對性地幫助遵從。

3.納稅評估怎么做？找準每個納稅人稅法遵從差異的根源，征納雙方共商治理對策，最終還是依靠納稅人自己在思想上覺悟，行動上落實。2022/12/161.1.3反思：缺乏理論指導的盲目實踐眼前迷茫，行動彷徨，1.1.4覺悟：提高遵從度指明方向

只有發現納稅人不遵從，才有可能幫助納稅人提高遵從度!

用《大企業稅收服務與管理規程》的語言表述：納稅評估集遵從引導、遵從管控和遵從應對于一身，是現代稅務管理制度中極其重要的一個環節。2022/12/161.1.4覺悟：提高遵從度指明方向只有發現納稅人不遵從1.2新稅收征管模式呼之欲出

今年6月初，國家稅務總局黨組中心組集體學習會，研究進一步完善稅收征管模式。指導思想是落實中央關于加強和創新社會管理，實現黨和國家長治久安一系列舉措。目標是公正執法，促進遵從。背景是現行征管模式存在管理職能配置不夠合理，信息技術作用不夠充分發揮，難以適應稅源總量急劇增加，稅源結構深刻變化，稅源流動性和國際化趨勢日益明顯的新變化。客觀而言，現行的稅收征管體制與機制已不適應大企業的稅收征管，不得不進行變革!

2022/12/161.2新稅收征管模式呼之欲出今年6月初，國家稅務總局1.2.1完善征管模式的要素

新稅收征管模式文字上有多種表述的可能，但應有之義不會脫離以下基調：理念：依法治稅、服務為先、共同治理、風險防控、征納和諧目標：提高稅法遵從度、納稅人滿意度，降低稅收流失率內容：納稅服務彰顯納稅權利；納稅申報還責與納稅人；風險管理貫穿征管流程；信息化手段全面提升效用；稅務組織扁平化重組。2022/12/161.2.1完善征管模式的要素新稅

1.2.2納稅評估的最新定義

納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務人，下同）納稅申報情況的真實性和合法性進行審核評價，并作出相應處理的稅收管理活動。納稅評估是稅源管理工作的基本內容，是處置稅收風險、促進納稅遵從的重要手段。

—總局《納稅評估管理辦法(修訂稿)》2022/12/161.2.2納稅評估的最新定義納稅1.2.3納稅評估在新征管模式中的定位1、提高稅法遵從，促進征納和諧的重要途徑；

2、稅源監控的主要方式；

3、稅收征管流程中承上啟下的關鍵環節；

4、稅收風險管理中擔當識別、分析與應對風險的重任。完善稅收征管模式，旨在改進大企業的稅收管理。可以斷言，納稅評估必將在大企業稅收管理中發揮十分重要的作用。2022/12/161.2.3納稅評估在新征管模式中的定位2.稅收風險與企業內控我國現行稅制具有鮮明的中國特色，即增值稅、消費稅和企業所得稅的計算是企業會計核算的內容，納稅申報只是企業稅金核算結果的摘錄與舉證。應納稅額既然是企業會計核算的結果，而會計核算又是以內部控制為基礎的，因此，稅收風險與企業的內部控制存在內在聯系。

2022/12/162.稅收風險與企業內控我國現行稅制具根子在股東的法律意識、企業治理結構和稅務部門的有效的服務與監控納稅申報的真實性和合法性企業的內控制度，尤其是稅務風險控制是否健全有效納稅信譽等級評定媽媽：這是好果子嗎？孩子：什么樹、開什么花、結什么果2022/12/16根子在股東的法律意識、企業治理結構和稅務部門的有效的服務與監2.1稅收風險源于企業內控缺陷

資產安全合法合規財務報告真實完整設計運行缺陷舞弊稅收風險企業內控制度2022/12/162.1稅收風險源于企業內控缺陷資產安全合法

2.2.1企業內部控制是什么？

2008年5月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等部門聯合發布《企業內部控制基本規范》。2010年4月26日，又發布了《企業內部控制配套指引》（應用、評價和審計指引）。自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。這一中國特色的企業內部控制規范體系的出臺，意義重大，影響深遠!它是現代企業治理的章法，是企業風險管理的制度集成，是先進企業管理經驗的結晶。2022/12/16

2.2.1企業內部控制是什么？

22.2.2內控規范體系的結構1.內控規范體系的構成框架2.內控規范的邏輯結構：不是追求更好，而是防止變壞。

戰略目標內控目標管控風險監督檢查評價改進起點與歸宿目標轉化與分解完成一次循環過程控制全程信息充分共享，有效溝通(神經系統)2022/12/162.2.2內控規范體系的結構1.內控規范體系的構成框架戰略2.3稅收風險與內控機制的關聯◆善于從內控風險特征中逆向挖掘稅收的風險點。◆善于運用控制測試的方法發現風險，如標準控制流程比較，穿行測試等等。◆善于利用企業本身的資源和公開信息開展工作。◆善于與納稅人交流、溝通、博弈與妥協，增強納稅人自我控制的意愿。◆善于運用內控規范的原理與方法管控稅收風險，鞏固納稅評估成果。2022/12/162.3稅收風險與內控機制的關聯◆善于從內控風險特征中逆向挖2.4納稅評估與企業內控審計的比較

理念一致，原理相通。核心是緩解信息不對稱的狀況。用過程保障目標，用標準指引和評價管理行為，用監督與檢查(審計)糾正偏差，用自我控制和持續改進解決問題。

流程相似，方法適用。制定標準-督導實施-風險管控-評價檢查-持續改進。風險特征、風險評估、控制測試、文書邏輯及溝通方法都適用于納稅評估。

信息共享，求同存異。企業內控制度文件、評價及審計報告都有使用價值，應當吸取其中有利于納稅評估的內容。2022/12/162.4納稅評估與企業內控審計的比較理念一致，原理相3.風險導向的納稅評估方法納稅評估的一般方法必須回答以下三個問題：1、如何發現稅收流失的事實？

2、如何找準問題產生的根源？

3、如何鞏固納稅評估的成果？2022/12/163.風險導向的納稅評估方法納稅評估的一般方法必須回答3.1如何發現稅收流失的事實？

－發現問題或風險識別

敏銳地發現企業的稅收問題是評估工作的核心能力。我們的評估工作先后運用過以下三種方法，反映了評估技術進步的三個階段。

1、運用樣本統計找問題（經驗提示法）2、運用數據異常找問題（數據分析法）3、運用內控測試找問題（穿行測試法）

2022/12/163.1如何發現稅收流失的事實？

－發現問題或風險識別3.1.1內控測試法的步驟

第一步：根據行業納稅評估模型提示的風險點選擇內控測試的項目；

第二步：根據內控測試模板進行符合性測試，并對較高風險點選擇穿行測試業務(抽樣測試)；

第三步：根據穿行測試結果，鎖定內控制度缺陷或運行漏洞，提取會計核算數據進行驗證和統計；

第四步，與企業核對對驗證數據，并與有關人員進行溝通。2022/12/163.1.1內控測試法的步驟第一步：根3.2如何找準問題產生的根源？

－分析問題或風險分析這是納稅評估中的關鍵環節，需要征納雙方坦誠的交流與合作，找準稅收風險的根源所在，并采取積極的應對措施。這是納稅評估之所以重要的理由，對稅務人員提出了更高的要求，我們應當學習并掌握比較系統的企業管理知識，尤其是企業內控制度規范。2022/12/163.2如何找準問題產生的根源？

－分析問題或風險分析3.2.1大企業稅收風險的主要成因◆企業經營的宏觀環境、競