ERP顧問學財稅2012年2月ERP顧問學財稅目錄基礎會計-ERP顧問必備業務與會計-理論聯系實際稅法基礎-提升自我價值目錄基礎會計-ERP顧問必備業務與會計-理論聯系實際稅法基礎會計的產生與發展一、會計是伴隨人類生產活動而產生的1.人類生產實踐產生會計：會計是隨著人類社會生產實踐活動的發展和人們對社會生產活動管理的客觀需要而產生的，是為管理好生產而起作用的。2.會計受社會環境影響：“經濟越發展，會計越重要。”——陳云政治因素、經濟因素、科技因素等等。會計的產生與發展一、會計是伴隨人類生產活動而產生的二、會計的發展（一）我國會計發展過程1.西周時代：有“司會”專管朝廷財務和稅賦，對財務的收支進行“月計歲會”。會，總和計算，歲會；計，零星計算，月計。2.唐宋時期：“四柱清冊”的出現四柱：舊管+新收=開除＋實在3.明清時期：

“龍門賬”，將經濟事項科學地分為進、繳、存、該，其關系為：進-繳=存-該進繳表合龍門存該表二、會計的發展（一）我國會計發展過程4.民國時期：

20世紀初期，從日本引進西方會計思想,20世紀30年代，現代企業組織已有一定規模，中式會計與西方會計并存。

5.新中國會計發展：

（1）20世紀50年代：學習前蘇聯；

（2）20世紀80、90年代：學習美國；

（3）21世紀：會計國際化。

4.民國時期：

20世紀初期，從日本引進西方會計思想（二）西方會計發展

1.古印度：公社“記賬員”；

2.意大利：12、13世紀形成“借貸記賬法”，1494年盧卡.帕喬利《算術、幾何、比及比例概要》；（第一個里程碑）

3.英國：18、19世紀現代企業出現，1853年，“愛丁堡會計師協會”成立，會計開始成為一種社會性專門職業和通用的商業語言。（第二個里程碑）

4.美國：20世紀50年代－－至今，會計分為財務會計和管理會計。（第三個里程碑）

（二）西方會計發展

1.古印度：公社“記賬員”；

2.意大利

（三）會計階段

1.古代會計：遠古至13世紀；

2.近代會計：13、14世紀—20世紀50年代；

3.現代會計：20世紀50年代—至今

（三）會計階段

1.古代會計：遠古至13世紀；

會計的含義會計的概念（一）管理活動論：會計是經濟管理的重要組成部分。它是通過收集、處理和利用經濟信息，促使人們權衡利弊、比較得失，講求經濟效果的一種管理活動。（北派：楊紀琬、閻達五）（二）信息系統論：會計是旨在提高經濟效益，加強經營管理和經濟管理，而在每個企業、事業、機關等單位范圍內建立的一個以財務信息為主的經濟信息系統。（南派：葛家澍、余緒纓）（三）通用定義：會計憑證為依據，以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門的技術方法，全面、連續、系統、綜合地反映和監督企、事業單位的經濟活動，并向相關會計信息使用者提供符合會計法律、法規和規章制度要求的會計信息的一項管理工作。

（四）其他：藝術論、工具論。會計的含義會計的概念會計的職能與目標一、會計的職能會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能。（一）反映（核算）職能：貨幣計量、反映過去、連續全面。（二）監督（控制）職能：強制性、連續性、完整性。（三）其他職能：控制經濟過程、分析經濟效果、預測經濟前景、參與經濟決策等。兩大基本職能關系：反映職能是前提、基礎；監督職能是保障。兩者相輔相成。會計的職能與目標一、會計的職能二、會計目標（一）會計目標的含義：是對會計自身所提供經濟信息的內容、種類、時間、方式及其質量等方面的要求。滿足信息使用者需要。（二）受托責任觀：所有權與經營權分離所有者經營者會計（第三者）注冊會計師（三）決策有用觀：會計信息使用者

(四)新會計準則：反映企業管理層受托責任履行情況，有助財務會計報告使用者作出經濟決策。二、會計目標會計的任務與作用一、會計的任務（一）維護財經紀律（二）加強經營管理（三）預測經濟前景；參與經營決策二、會計的作用取決兩個重要因素：外部社會、企業內部。會計的任務與作用一、會計的任務會計要素一、會計要素的含義

是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是反映會計主體的財務狀況和經營成果的基本單位。■資產

■負債

財務狀況要素■所有者權益■利潤

■收入

經營成果要素■費用會計要素一、會計要素的含義ERP顧問學財稅課件會計要素的內容（一）資產1.概念：是指過去的交易、事項形成的并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。2.特征

■

資產預期會給企業帶來經濟利益

■

資產必須為企業擁有或控制

■

資產是過去的交易、事項中獲得會計要素的內容（一）資產3.資產的分類（1）流動資產：一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收款項、待攤費用和存貨等。（2）長期投資：持有一年以上不準備隨時變現的股票、債券和其他投資。（3）固定資產：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物型態的資產。

房屋建筑物、機器設備等。3.資產的分類（1）流動資產：一年內或者超過一年的一個營業周（4）無形資產：

指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽等。（可辨認、不可辨認）

（5）其他資產：

除上述資產以外的資產。

長期待攤費用、銀行凍結財產、訴訟中的財產等（4）無形資產：

指企業為生產商品或者提供勞務、出長期投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產長期投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產負債1.概念：指由過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。2.特征：■

負債預期會導致經濟利益流出企業■

負債是企業承擔的現時義務■

負債是基于過去交易或事項而產生的負債1.概念：指由過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務3.負債的分類

（1）流動負債：將在一年(含一年)或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。

短期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、預提費用等。

（2）長期負債：償還期在一年(不含一年)或者超過一年的一個營業周期以上的債務。

長期借款、應付債券、長期應付款。

3.負債的分類

（1）流動負債：將在一年(含一年)或者超過流動負債長期負債負債短期借款應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用應交稅費等長期借款應付債券長期應付款遞延所得稅負債流動負債長期負債負債短期借款長期借款所有者權益1.概念：是指所有者在企業中所享有的經濟利益。它在數量上等于全部資產減全部負債。（凈資產、剩余權益）2.特征：■無須償還■企業清算時，接受清償在負債之后■可分享企業利潤所有者權益1.概念：是指所有者在企業中所享有的經濟利益。它在3.所有者權益分類（1）實收資本（股本）：資本金，投資者實際投入企業的資本。（2）資本公積：是資本在運營過程中發生的增值。包括資本（股本）溢價、接受捐贈、資本折算差額等。又稱準資本。（3）盈余公積：企業按照規定從凈利中提取的積累資金。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。（4）未分配利潤：企業未作分配的凈利潤。盈余公積和未分配利潤合稱留存收益，前者為撥定用途，后者為未撥定用途。3.所有者權益分類（1）實收資本（股本）：資本金，投資者實際實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經營活動無關的資本增值，如資本溢價）盈余公積（從實現的利潤中留存企業部分）未分配利潤（已經實現但尚未分配的利潤）所有者權益利潤實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經營活動無關的資本(四)

收入1.概念：指企業在銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。2.特征：■

是企業的日常活動中產生的■

表現為企業資產的增加、或者負債的減少、或者兩者兼而有之■

將會引起企業所有者權益的增加■

收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項

(四)收入1.概念：指企業在銷售商品、提供勞務和讓渡資產

3.收入的分類

廣義的收入還包括投資收益、補貼收入和營業外收入。狹義收入一般包括主營業務收入和其他業務收入。（營業收入）

（1）主營業務收入：銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等正常經營活動取得的收入。

（2）其他業務收入：材料銷售、代購代銷、包裝物出租等。

主營業務收入一般指所占比重大，比較穩定的收入。主、副營業務可以轉換。3.收入的分類

廣義的收入還包括投資收益、補貼收入主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入收入補貼收入營業收入主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入補貼收入營業收入（五）費用1.概念：是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。成本也屬于費用范疇，應當在產品銷售收入確認時，計如入當期損益。2.特征：■

是企業日常活動中發生的經濟利益的流出■

表現為資產的減少、或負債的增加■

將引起所有者權益減少（五）費用1.概念：是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所

3.費用的分類

生產費用（生產成本）直接材料

直接人工

費間接費用

營業費用

用期間費用管理費用

財務費用

廣義的費用還包括投資損失、營業外支出和所得稅費等。3.費用的分類

生產費用（生產成本）主營業務成本等其他業務成本投資損失營業外支出費用期間費用主營業務成本等其他業務成本投資損失營業外支出期間費用（六）利潤1.概念：是指企業在在一定會計期間內的經營成果。有營業利潤、利潤總額和凈利潤之分。2.分類：

營業利潤等于營業收入減營業成本、稅金減期間費用。

利潤總額包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

凈利潤等于利潤總額減所得稅。（六）利潤1.概念：是指企業在在一定會計期間內的經營成果。主營業務利潤其他業務利潤投資凈收益(損失)營業外收支出凈額利潤總額營業利潤主營業務利潤其他業務利潤投資凈收營業外收營業利潤會計等式一、會計等式的含義也稱會計平衡式，它是表明各會計要素之間基本關系的恒等式。（一）資產＝負債＋所有者權益企業的資產和權益（負債和所有者權益），是從資金的占用形式和來源兩個不同角度觀察和分析的結果。有一定數額的資產，就有一定數額的權益，反之，有一定數額的權益，就有一定數額的資產。資產和權益這種相互依存的關系，決定了在數量上一個企業的資產總額與權益總額必定相等。即：資產=權益會計等式一、會計等式的含義所有者權益所有者權益資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態資金來源渠道資金負債資金資金資金存在形態資金來源渠道（二）收入－費用＝利潤

該等式說明了收入、費用和利潤三大會計要素的內在關系，是編制利潤表的理論依據。因此，又稱之利潤表等式。

費用利潤收入（二）收入－費用＝利潤

該等式說明了收入、費用和利（三）資產=負債+所有者權益+(收入-費用）

該等式說明在企業經營期間會計六要素之間的關系，期末結轉損益（利潤）后，該等式又還原為“資產=負債+所有者”。（三）資產=負債+所有者權益+(收入-費用）

該等式二、經濟業務對會計等式的影響基本等式：資產=負債+所有者權益

1.資產內部一增一減；

2.資產與負債同增；

3.資產與負債同減；

4.資產與所有者權益同增；

5.資產與所有者權益同減；

6.負債內部一增一減；

7.所有者權益內部一增一減；

8.負債與所有者權益一增一減。（兩種情況）

二、經濟業務對會計等式的影響基本等式：資產=負債+所有會計假設一、會計主體假設會計主體，又稱為會計實體、會計個體，是指具有一定資金、進行獨立活動、實行獨立核算的單位，是會計信息所反映的特定單位或者組織。它規范了會計工作的空間范圍。二、持續經營假設持續經營是指在可以預見的將來，企業會按當前的規模和狀態繼續進行下去，不會停業，也不會大規模削減業務。會計假設一、會計主體假設三、會計分期假設

會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間，據以結算盈虧，按期編制財務會計報告，從而及時向各方面提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。它是持續經營假設的補充。

四、貨幣計量假設

貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產經營活動。

幣值不變；記賬本位幣：人民幣三、會計分期假設

會計分期，又稱會計期間，是指將會計科目與賬戶一、會計科目（一）會計科目的概念及設置原則1.概念：是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的依據。2.設置會計科目的意義：■系統、分類反映會計要素內容的需要

■

滿足信息使用者了解會計信息的需要

■設置會計賬戶，核算經濟業務的需要會計科目與賬戶一、會計科目(二)會計科目的級次1.總分類科目（一級科目）：

對會計要素內容進行總括分類形成的項目（如“原材料”、“應收賬款”等）。根據統一會計制度規定設置。2.明細分類科目(二、三級科目）：對會計要素內容進行詳細分類形成的項目（如“管理費用—辦公費”等）。可根據會計制度規定和企業核算需要設置。(二)會計科目的級次1.總分類科目（一級科目）：二、賬戶（一）賬戶的概念是根據會計科目設置的，具有一定格式，用來分類、連續地記錄經濟業務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。（二）會計科目與賬戶的關系聯系：會計科目是設置賬戶的依據，因此，會計科目的內容與分類方法決定了賬戶的內容和分類方法，它們都被用來反映會計對象的具體內容，所反映的經濟內容相同。二、賬戶（一）賬戶的概念區別：

賬戶是根據會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱；會計科目沒有一定的結構，而賬戶必須具有一定的結構；設置會計科目是會計核算的一種專門方法，設置賬戶則是登記賬簿這種專門方法的前提條件和環節。區別：

賬戶是根據會計科目開設的，會計科目只是賬戶（三）賬戶的基本結構

1.會計賬戶的基本結構：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。總賬（三欄式）

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數貸

31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000借400002轉2發出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結構（三）賬戶的基本結構1.會計賬戶的基本結構：用來登記增加額收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復式記賬法單式記賬法記賬的方法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復式記賬法單式記賬法記賬的方法借貸記賬法一、借貸記賬法的概念是指以“借”“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。產生于12、13世紀的意大利。是各國通用商業語言。二、借貸記賬法的記賬符號■記賬符號：借貸記賬法為“借”、“貸”二字。■主要作用：表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。借方（左方）貸方（右方）借貸記賬法一、借貸記賬法的概念業務與會計處理ERP顧問學財稅課件采購采購訂單不產生會計科目到貨

借：材料采購-材料采購100貸：應付賬款-暫估應付款100例：現假設企業采購兩批原材料，已到貨，價格50*2.34=100元。

采購采購訂單驗收入庫借：原材料-生產性原材料100貸：材料采購-材料采購100收到發票報賬：應付模塊借：應付賬款-暫估應付款100應交稅費-增值稅-進項稅額17貸：應付賬款-應付賬款117借或貸：材料成本差異-發票價格差異，若發票價格與訂單價格不一致驗收入庫付款借：應付賬款-應付賬款117貸：貨幣資金117若采用預付款方式采購預付款借：預付賬款-預付賬款117貸：貨幣資金117核銷借：應付賬款-應付賬款117貸：預付賬款117付款銷售收款借：貨幣資金30

貸：預收賬款-預收賬款30登記訂單不產生會計科目發貨確認，傳應收模塊產生應收發票借：應收賬款-應收賬款23.4貸：主營業務收入-內貿收入20應交稅費-增值稅-銷項稅額3.4銷售收款核銷應收款

借：預收賬款-預收賬款23.4

貸：應收賬款-應收賬款23.4確認銷售成本，成本模塊借：發出商品-發出商品18貸：庫存商品-庫存商品18借：主營務成本-內貿成本18

貸：發出商品-發出商品18核銷應收款

生產注意：管理費用、營業費用、財務費用等期間費用不計入產品成本，而是計入當期損益。生產注意：管理費用、營業費用、財務費用等期間費用不計入產二、生產過程主要賬戶1.生產成本（1）含義：該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進行工業性生產，包括生產各種產品（包括提供勞務、自制半成品等）所發生的各項生產費用，以確定產品成本。（2）賬戶結構：借生產成本貸直接材料費完工轉出產品成本直接人工費轉入的制造費用期末余額：在產品成本（未完工）二、生產過程主要賬戶1.生產成本三、生產過程會計處理（一）領用材料借：生產成本貸：原材料（二）直接人工借：生產成本貸：應付職工薪酬（三）其他直接費用三、生產過程會計處理（一）領用材料（四）發生制造費用借：制造費用貸：貨幣資金/累計折舊等（五）結轉制造費用借：生產成本貸：制造費用（六）產品入庫借：庫存商品貸：生產成本（四）發生制造費用月（年）末結賬審核憑證合法性、合規性等對賬子模塊與總賬、與供應商、與客戶成本核算計算產品成本、分攤差異、確認銷售成本計提各項稅費營業稅、附加稅、房產稅、印花稅、土地使用稅月（年）末結賬審核憑證結轉損益結轉收入、費用報表及附注資產負債表、利潤表、現金流量表、利稅表、報表附注、銀行余額調節表、賬齡分析財務分析編寫財務分析整理會計資料裝訂憑證等結轉損益假設某公司期末有關損益類賬戶余額分別為：主營業務收入2274000元、其他業務收入134000元、營業外收入164080元、主營業務成本1526400元、主營業務稅金及附加55000元、其他業務支出25680元、管理費用395690元、財務費用2500元、營業費用46810元、營業外支出20000元。試作期末結轉的會計分錄。

（1）結轉各項收入：

借：主營業務收入227400

其他業務收入134000

營業外收入164080

貸：本年利潤2575080假設某公司期末有關損益類賬戶余額分別為：主營業務收入2274（2）結轉各項成本、費用（非生產成本）：

借：本年利潤2072080

貸：主營業務成本1526400

營業稅金及附加55000

其他業務成本25680

管理費用395690

財務費用2500

營業費用46810

營業外支出20000利潤總額=2572080-2072080=500000元（2）結轉各項成本、費用（非生產成本）：

借：本年利

6.本公司所得稅率為25%，計算所得稅并交納所得稅。

（1）計算當期所得稅額：

應交所得稅=500000×25%=125000元

借：所得稅費用125000

貸：應交稅費——應交所得稅125000

（2）開出支票，交納所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅125000

貸：銀行存款125000

（3）結轉所得稅費用：

借：本年利潤125000

貸：所得稅費用125000

6.本公司所得稅率為25%，計算所得稅并交納所得稅。

（ERP顧問學財稅課件ERP顧問學財稅課件ERP顧問學財稅課件ERP顧問學財稅課件ERP顧問學財稅課件稅收基礎知識ERP顧問學財稅課件稅收的起源

在國家產生的同時，也就出現了保證國家實現其職能的財政。在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現的財政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進獻給君王。當時，雖然臣屬必須履行這一義務，但由于貢的數量、時間尚不確定，所以，“貢”只是稅的雛形。而后出現的“賦”與“貢”不同。“賦”遠指軍賦，即君主向臣屬征集的軍役和軍用品。但事實上，國家征集的收入不僅限于軍賦，還包括用于國家其他方面支出的產品。此外，國家對關口、集市、山地、水面等征集的收入也稱“賦”。所以，“賦”已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義了。有歷史典籍可查的對土地產物的直接征稅，始于公元前594年（魯宣公十五年）魯國實行了“初稅畝”，按平均產量對土地征稅。后來，“賦”和“稅”就往往并用了，統稱賦稅。稅收的起源稅收的概念

稅收是國家為實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收的概念稅收是國家為實現其職能，憑借其政治權力，依稅收的特征稅收的基本特征：1、強制性2、無償性3、固定性稅收的特征稅收的基本特征：ERP顧問學財稅課件集團涉及稅種涉及的稅種主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅、代扣營業稅及附加、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船使用稅、關稅等涉及的稅務機關：國稅和地稅及海關集團涉及稅種涉及的稅種主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所增值稅一、增值稅的定義增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅一、增值稅的定義稅率基本稅率：17%汽油、柴油、石油焦、紙、溶解漿、餐具、電低稅率：13%農藥、液化氣、蒸汽、食鹽、自來水征收率：6%工業水稅率基本稅率：17%銷項稅額與進項稅額

一般納稅人計算本月應納增值稅額采用當期購進扣稅法：銷項稅額與進項稅額銷項稅額計算銷項稅額=含稅銷售額/（1+稅率）*稅率進項稅額計算進項稅額=采購額/（1+稅率）*稅率決定因素1、納稅人性質；2、發票性質；3、貨物適用稅率計算扣稅運輸發票（7%），初級農副產品（13%）銷項稅額計算某公司為一般納稅人2012年1月份銷售A產品2340萬元,A產品適用稅率17%，銷售B產品1130萬元，B產品適用稅率13%。當月采購原材料2340萬元取得增值稅專用發票，該原材料適用稅率17%，支付蒸汽款113萬元并取得增值稅專用發票，取得運輸發票100萬元，上述進項稅發票均已認證。請計算該公司1月份應交增值稅？銷項稅=2340/(1+17%)*17%+1130/(1+13%)*13%=470（萬元）進項稅=2340/(1+17%)*17%+113/(1+13%)*13%+100*7%=360（萬元）應交增值稅=470-360=110（萬元）某公司為一般納稅人2012年1月份銷售A產品2340萬元,A消費稅一、概念：我國現行消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅。它選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。二、稅目：消費稅一、概念：1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲2.酒及酒精：酒包括白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括工業用、醫用和食用酒精。3.化妝品。包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。4.貴重首飾及珠寶玉石5.鞭炮、焰火6.成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲7.汽車輪胎：包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎。8.小汽車：小轎車、中輕型商用客車9.摩托車10.高爾夫球及球具11.高檔手表：高檔手表是指銷售價格每只在11700元（含）以上的各類手表。12.游艇：長度大于8米小于90米。13.木制一次性筷子14.實木地板：以木材為原料。7.汽車輪胎：包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、ERP顧問學財稅課件個人所得稅一、概念：個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。二、應稅所得項目：1、工資、薪金所得:個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

個人所得稅一、概念：ERP顧問學財稅課件工資薪金所得個稅計算計算公式：{（總工資）-（三險一金）-（免征額）}X稅率-速扣數=個人所得稅。某人1月份工資8000元，三險一金1000元，計算1月份應交個稅=（8000-1000-3500）*10%-105=245元工資薪金所得個稅計算計算公式：2、勞務報酬所得3、股息、紅利所得，稅率20%4、偶然所得：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質所得，稅率20%2、勞務報酬所得多謝各位！多謝各位！ERP顧問學財稅2012年2月ERP顧問學財稅目錄基礎會計-ERP顧問必備業務與會計-理論聯系實際稅法基礎-提升自我價值目錄基礎會計-ERP顧問必備業務與會計-理論聯系實際稅法基礎會計的產生與發展一、會計是伴隨人類生產活動而產生的1.人類生產實踐產生會計：會計是隨著人類社會生產實踐活動的發展和人們對社會生產活動管理的客觀需要而產生的，是為管理好生產而起作用的。2.會計受社會環境影響：“經濟越發展，會計越重要。”——陳云政治因素、經濟因素、科技因素等等。會計的產生與發展一、會計是伴隨人類生產活動而產生的二、會計的發展（一）我國會計發展過程1.西周時代：有“司會”專管朝廷財務和稅賦，對財務的收支進行“月計歲會”。會，總和計算，歲會；計，零星計算，月計。2.唐宋時期：“四柱清冊”的出現四柱：舊管+新收=開除＋實在3.明清時期：

“龍門賬”，將經濟事項科學地分為進、繳、存、該，其關系為：進-繳=存-該進繳表合龍門存該表二、會計的發展（一）我國會計發展過程4.民國時期：

20世紀初期，從日本引進西方會計思想,20世紀30年代，現代企業組織已有一定規模，中式會計與西方會計并存。

5.新中國會計發展：

（1）20世紀50年代：學習前蘇聯；

（2）20世紀80、90年代：學習美國；

（3）21世紀：會計國際化。

4.民國時期：

20世紀初期，從日本引進西方會計思想（二）西方會計發展

1.古印度：公社“記賬員”；

2.意大利：12、13世紀形成“借貸記賬法”，1494年盧卡.帕喬利《算術、幾何、比及比例概要》；（第一個里程碑）

3.英國：18、19世紀現代企業出現，1853年，“愛丁堡會計師協會”成立，會計開始成為一種社會性專門職業和通用的商業語言。（第二個里程碑）

4.美國：20世紀50年代－－至今，會計分為財務會計和管理會計。（第三個里程碑）

（二）西方會計發展

1.古印度：公社“記賬員”；

2.意大利

（三）會計階段

1.古代會計：遠古至13世紀；

2.近代會計：13、14世紀—20世紀50年代；

3.現代會計：20世紀50年代—至今

（三）會計階段

1.古代會計：遠古至13世紀；

會計的含義會計的概念（一）管理活動論：會計是經濟管理的重要組成部分。它是通過收集、處理和利用經濟信息，促使人們權衡利弊、比較得失，講求經濟效果的一種管理活動。（北派：楊紀琬、閻達五）（二）信息系統論：會計是旨在提高經濟效益，加強經營管理和經濟管理，而在每個企業、事業、機關等單位范圍內建立的一個以財務信息為主的經濟信息系統。（南派：葛家澍、余緒纓）（三）通用定義：會計憑證為依據，以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門的技術方法，全面、連續、系統、綜合地反映和監督企、事業單位的經濟活動，并向相關會計信息使用者提供符合會計法律、法規和規章制度要求的會計信息的一項管理工作。

（四）其他：藝術論、工具論。會計的含義會計的概念會計的職能與目標一、會計的職能會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能。（一）反映（核算）職能：貨幣計量、反映過去、連續全面。（二）監督（控制）職能：強制性、連續性、完整性。（三）其他職能：控制經濟過程、分析經濟效果、預測經濟前景、參與經濟決策等。兩大基本職能關系：反映職能是前提、基礎；監督職能是保障。兩者相輔相成。會計的職能與目標一、會計的職能二、會計目標（一）會計目標的含義：是對會計自身所提供經濟信息的內容、種類、時間、方式及其質量等方面的要求。滿足信息使用者需要。（二）受托責任觀：所有權與經營權分離所有者經營者會計（第三者）注冊會計師（三）決策有用觀：會計信息使用者

(四)新會計準則：反映企業管理層受托責任履行情況，有助財務會計報告使用者作出經濟決策。二、會計目標會計的任務與作用一、會計的任務（一）維護財經紀律（二）加強經營管理（三）預測經濟前景；參與經營決策二、會計的作用取決兩個重要因素：外部社會、企業內部。會計的任務與作用一、會計的任務會計要素一、會計要素的含義

是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是反映會計主體的財務狀況和經營成果的基本單位。■資產

■負債

財務狀況要素■所有者權益■利潤

■收入

經營成果要素■費用會計要素一、會計要素的含義ERP顧問學財稅課件會計要素的內容（一）資產1.概念：是指過去的交易、事項形成的并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。2.特征

■

資產預期會給企業帶來經濟利益

■

資產必須為企業擁有或控制

■

資產是過去的交易、事項中獲得會計要素的內容（一）資產3.資產的分類（1）流動資產：一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收款項、待攤費用和存貨等。（2）長期投資：持有一年以上不準備隨時變現的股票、債券和其他投資。（3）固定資產：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物型態的資產。

房屋建筑物、機器設備等。3.資產的分類（1）流動資產：一年內或者超過一年的一個營業周（4）無形資產：

指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽等。（可辨認、不可辨認）

（5）其他資產：

除上述資產以外的資產。

長期待攤費用、銀行凍結財產、訴訟中的財產等（4）無形資產：

指企業為生產商品或者提供勞務、出長期投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產長期投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產負債1.概念：指由過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。2.特征：■

負債預期會導致經濟利益流出企業■

負債是企業承擔的現時義務■

負債是基于過去交易或事項而產生的負債1.概念：指由過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務3.負債的分類

（1）流動負債：將在一年(含一年)或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。

短期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、預提費用等。

（2）長期負債：償還期在一年(不含一年)或者超過一年的一個營業周期以上的債務。

長期借款、應付債券、長期應付款。

3.負債的分類

（1）流動負債：將在一年(含一年)或者超過流動負債長期負債負債短期借款應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用應交稅費等長期借款應付債券長期應付款遞延所得稅負債流動負債長期負債負債短期借款長期借款所有者權益1.概念：是指所有者在企業中所享有的經濟利益。它在數量上等于全部資產減全部負債。（凈資產、剩余權益）2.特征：■無須償還■企業清算時，接受清償在負債之后■可分享企業利潤所有者權益1.概念：是指所有者在企業中所享有的經濟利益。它在3.所有者權益分類（1）實收資本（股本）：資本金，投資者實際投入企業的資本。（2）資本公積：是資本在運營過程中發生的增值。包括資本（股本）溢價、接受捐贈、資本折算差額等。又稱準資本。（3）盈余公積：企業按照規定從凈利中提取的積累資金。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。（4）未分配利潤：企業未作分配的凈利潤。盈余公積和未分配利潤合稱留存收益，前者為撥定用途，后者為未撥定用途。3.所有者權益分類（1）實收資本（股本）：資本金，投資者實際實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經營活動無關的資本增值，如資本溢價）盈余公積（從實現的利潤中留存企業部分）未分配利潤（已經實現但尚未分配的利潤）所有者權益利潤實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經營活動無關的資本(四)

收入1.概念：指企業在銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。2.特征：■

是企業的日常活動中產生的■

表現為企業資產的增加、或者負債的減少、或者兩者兼而有之■

將會引起企業所有者權益的增加■

收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項

(四)收入1.概念：指企業在銷售商品、提供勞務和讓渡資產

3.收入的分類

廣義的收入還包括投資收益、補貼收入和營業外收入。狹義收入一般包括主營業務收入和其他業務收入。（營業收入）

（1）主營業務收入：銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等正常經營活動取得的收入。

（2）其他業務收入：材料銷售、代購代銷、包裝物出租等。

主營業務收入一般指所占比重大，比較穩定的收入。主、副營業務可以轉換。3.收入的分類

廣義的收入還包括投資收益、補貼收入主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入收入補貼收入營業收入主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入補貼收入營業收入（五）費用1.概念：是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。成本也屬于費用范疇，應當在產品銷售收入確認時，計如入當期損益。2.特征：■

是企業日常活動中發生的經濟利益的流出■

表現為資產的減少、或負債的增加■

將引起所有者權益減少（五）費用1.概念：是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所

3.費用的分類

生產費用（生產成本）直接材料

直接人工

費間接費用

營業費用

用期間費用管理費用

財務費用

廣義的費用還包括投資損失、營業外支出和所得稅費等。3.費用的分類

生產費用（生產成本）主營業務成本等其他業務成本投資損失營業外支出費用期間費用主營業務成本等其他業務成本投資損失營業外支出期間費用（六）利潤1.概念：是指企業在在一定會計期間內的經營成果。有營業利潤、利潤總額和凈利潤之分。2.分類：

營業利潤等于營業收入減營業成本、稅金減期間費用。

利潤總額包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

凈利潤等于利潤總額減所得稅。（六）利潤1.概念：是指企業在在一定會計期間內的經營成果。主營業務利潤其他業務利潤投資凈收益(損失)營業外收支出凈額利潤總額營業利潤主營業務利潤其他業務利潤投資凈收營業外收營業利潤會計等式一、會計等式的含義也稱會計平衡式，它是表明各會計要素之間基本關系的恒等式。（一）資產＝負債＋所有者權益企業的資產和權益（負債和所有者權益），是從資金的占用形式和來源兩個不同角度觀察和分析的結果。有一定數額的資產，就有一定數額的權益，反之，有一定數額的權益，就有一定數額的資產。資產和權益這種相互依存的關系，決定了在數量上一個企業的資產總額與權益總額必定相等。即：資產=權益會計等式一、會計等式的含義所有者權益所有者權益資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態資金來源渠道資金負債資金資金資金存在形態資金來源渠道（二）收入－費用＝利潤

該等式說明了收入、費用和利潤三大會計要素的內在關系，是編制利潤表的理論依據。因此，又稱之利潤表等式。

費用利潤收入（二）收入－費用＝利潤

該等式說明了收入、費用和利（三）資產=負債+所有者權益+(收入-費用）

該等式說明在企業經營期間會計六要素之間的關系，期末結轉損益（利潤）后，該等式又還原為“資產=負債+所有者”。（三）資產=負債+所有者權益+(收入-費用）

該等式二、經濟業務對會計等式的影響基本等式：資產=負債+所有者權益

1.資產內部一增一減；

2.資產與負債同增；

3.資產與負債同減；

4.資產與所有者權益同增；

5.資產與所有者權益同減；

6.負債內部一增一減；

7.所有者權益內部一增一減；

8.負債與所有者權益一增一減。（兩種情況）

二、經濟業務對會計等式的影響基本等式：資產=負債+所有會計假設一、會計主體假設會計主體，又稱為會計實體、會計個體，是指具有一定資金、進行獨立活動、實行獨立核算的單位，是會計信息所反映的特定單位或者組織。它規范了會計工作的空間范圍。二、持續經營假設持續經營是指在可以預見的將來，企業會按當前的規模和狀態繼續進行下去，不會停業，也不會大規模削減業務。會計假設一、會計主體假設三、會計分期假設

會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間，據以結算盈虧，按期編制財務會計報告，從而及時向各方面提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。它是持續經營假設的補充。

四、貨幣計量假設

貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產經營活動。

幣值不變；記賬本位幣：人民幣三、會計分期假設

會計分期，又稱會計期間，是指將會計科目與賬戶一、會計科目（一）會計科目的概念及設置原則1.概念：是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的依據。2.設置會計科目的意義：■系統、分類反映會計要素內容的需要

■

滿足信息使用者了解會計信息的需要

■設置會計賬戶，核算經濟業務的需要會計科目與賬戶一、會計科目(二)會計科目的級次1.總分類科目（一級科目）：

對會計要素內容進行總括分類形成的項目（如“原材料”、“應收賬款”等）。根據統一會計制度規定設置。2.明細分類科目(二、三級科目）：對會計要素內容進行詳細分類形成的項目（如“管理費用—辦公費”等）。可根據會計制度規定和企業核算需要設置。(二)會計科目的級次1.總分類科目（一級科目）：二、賬戶（一）賬戶的概念是根據會計科目設置的，具有一定格式，用來分類、連續地記錄經濟業務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。（二）會計科目與賬戶的關系聯系：會計科目是設置賬戶的依據，因此，會計科目的內容與分類方法決定了賬戶的內容和分類方法，它們都被用來反映會計對象的具體內容，所反映的經濟內容相同。二、賬戶（一）賬戶的概念區別：

賬戶是根據會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱；會計科目沒有一定的結構，而賬戶必須具有一定的結構；設置會計科目是會計核算的一種專門方法，設置賬戶則是登記賬簿這種專門方法的前提條件和環節。區別：

賬戶是根據會計科目開設的，會計科目只是賬戶（三）賬戶的基本結構

1.會計賬戶的基本結構：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。總賬（三欄式）

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數貸

31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000借400002轉2發出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結構（三）賬戶的基本結構1.會計賬戶的基本結構：用來登記增加額收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復式記賬法單式記賬法記賬的方法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復式記賬法單式記賬法記賬的方法借貸記賬法一、借貸記賬法的概念是指以“借”“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。產生于12、13世紀的意大利。是各國通用商業語言。二、借貸記賬法的記賬符號■記賬符號：借貸記賬法為“借”、“貸”二字。■主要作用：表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。借方（左方）貸方（右方）借貸記賬法一、借貸記賬法的概念業務與會計處理ERP顧問學財稅課件采購采購訂單不產生會計科目到貨

借：材料采購-材料采購100貸：應付賬款-暫估應付款100例：現假設企業采購兩批原材料，已到貨，價格50*2.34=100元。

采購采購訂單驗收入庫借：原材料-生產性原材料100貸：材料采購-材料采購100收到發票報賬：應付模塊借：應付賬款-暫估應付款100應交稅費-增值稅-進項稅額17貸：應付賬款-應付賬款117借或貸：材料成本差異-發票價格差異，若發票價格與訂單價格不一致驗收入庫付款借：應付賬款-應付賬款117貸：貨幣資金117若采用預付款方式采購預付款借：預付賬款-預付賬款117貸：貨幣資金117核銷借：應付賬款-應付賬款117貸：預付賬款117付款銷售收款借：貨幣資金30

貸：預收賬款-預收賬款30登記訂單不產生會計科目發貨確認，傳應收模塊產生應收發票借：應收賬款-應收賬款23.4貸：主營業務收入-內貿收入20應交稅費-增值稅-銷項稅額3.4銷售收款核銷應收款

借：預收賬款-預收賬款23.4

貸：應收賬款-應收賬款23.4確認銷售成本，成本模塊借：發出商品-發出商品18貸：庫存商品-庫存商品18借：主營務成本-內貿成本18

貸：發出商品-發出商品18核銷應收款

生產注意：管理費用、營業費用、財務費用等期間費用不計入產品成本，而是計入當期損益。生產注意：管理費用、營業費用、財務費用等期間費用不計入產二、生產過程主要賬戶1.生產成本（1）含義：該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進行工業性生產，包括生產各種產品（包括提供勞務、自制半成品等）所發生的各項生產費用，以確定產品成本。（2）賬戶結構：借生產成本貸直接材料費完工轉出產品成本直接人工費轉入的制造費用期末余額：在產品成本（未完工）二、生產過程主要賬戶1.生產成本三、生產過程會計處理（一）領用材料借：生產成本貸：原材料（二）直接人工借：生產成本貸：應付職工薪酬（三）其他直接費用三、生產過程會計處理（一）領用材料（四）發生制造費用借：制造費用貸：貨幣資金/累計折舊等（五）結轉制造費用借：生產成本貸：制造費用（六）產品入庫借：庫存商品貸：生產成本（四）發生制造費用月（年）末結賬審核憑證合法性、合規性等對賬子模塊與總賬、與供應商、與客戶成本核算計算產品成本、分攤差異、確認銷售成本計提各項稅費營業稅、附加稅、房產稅、印花稅、土地使用稅月（年）末結賬審核憑證結轉損益結轉收入、費用報表及附注資產負債表、利潤表、現金流量表、利稅表、報表附注、銀行余額調節表、賬齡分析財務分析編寫財務分析整理會計資料裝訂憑證等結轉損益假設某公司期末有關損益類賬戶余額分別為：主營業務收入2274000元、其他業務收入134000元、營業外收入164080元、主營業務成本1526400元、主營業務稅金及附加55000元、其他業務支出25680元、管理費用395690元、財務費用2500元、營業費用46810元、營業外支出20000元。試作期末結轉的會計分錄。

（1）結轉各項收入：

借：主營業務收入227400

其他業務收入134000

營業外收入164080

貸：本年利潤2575080假設某公司期末有關損益類賬戶余額分別為：主營業務收入2274（2）結轉各項成本、費用（非生產成本）：

借：本年利潤2072080

貸：主營業務成本1526400

營業稅金及附加55000

其他業務成本25680

管理費用395690

財務費用2500

營業費用46810

營業外支出20000利潤總額=2572080-2072080=500000元（2）結轉各項成本、費用（非生產成本）：

借：本年利

6.本公司所得稅率為25%，計算所得稅并交納所得稅。

（1）計算當期所得稅額：

應交所得稅=500000×25%=125000元

借：所得稅費用125000