第二章貨幣資金第二章貨幣資金1學習目的與要求

貨幣資金是企業流動性最強的一項資產。通過本章的學習，不僅應掌握貨幣資金的具體內容、結算程序和會計處理方法；更應掌握貨幣資金管理與控制的政策、理論和技能。學習目的與要求貨幣資金是企業流動性最強的一項資2

重點貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的核算

難點銀行存款轉賬結算方式貨幣資金清查結果的處理教學重點與難點重點教學重點與難點3第一節庫存現金第二節銀行存款第三節其他貨幣資金本章主要內容出納人員會計人員第一節庫存現金本章主要內容出納人員會計人員4第一節庫存現金一、庫存現金管理的有關規定二、庫存現金的核算三、備用金的核算四、庫存現金的清查第一節庫存現金一、庫存現金管理的有關規定二、庫存現金的核5一、庫存現金管理的有關規定1、庫存現金的使用范圍2、庫存現金限額3、禁止坐支現金4、現金賬目使用規定一、庫存現金管理的有關規定1、庫存現金的使用范圍6庫存現金的使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個人勞動報酬（3）按國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等獎金（4）各種勞保、福利以及按國家規定對個人的其他支出（5）向個人收購農副產品和其他物資的款項（6）出差人員隨身攜帶的差旅費（7）結算起點以下的零星開支（8）中國人民銀行規定的其他需要現金的支出。庫存現金的使用范圍（1）職工工資、津貼7為何限制庫存現金限額

庫存現金限額由開戶單位以其日常零星開支量為依據，向開戶銀行提出計劃，由開戶銀行審批。一般單位的庫存現金限額相當于其三至五天的日常零星開支量；邊遠地區或交通不便地區的單位，其庫存現金限額可以適當增加，但最多不得超過十五天的日常零星開支。為何限制庫存現金限額庫存現金限額由開戶單位以其8二、現金的內部控制1．實行職能分開原則

2．現金收付的交易必須要有合法的原始憑證

3．建立收據和發票的領用制度4.加強監督與檢查

5.企業的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作二、現金的內部控制1．實行職能分開原則2．現金收付的交易9三、庫存現金的核算

（一）庫存現金的序時核算方法是設置與登記現金日記賬（二）庫存現金的總分類核算方法：需要設置“庫存現金”科目。實務中，一般是把現金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。三、庫存現金的核算（一）庫存現金的序時核算方法是設置與登記10四、備用金的核算備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。

賬戶設置其他應收款備用金（可單設）四、備用金的核算備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差11定額備用金交易與事項賬務處理方法撥付備用金借：其他應收款－備用金貸：庫存現金、銀行存款報銷備用金借：管理費用等貸：庫存現金、銀行存款收回備用金借：庫存現金、銀行存款貸：其他應收款－備用金備用金－－定額備用金定額備用金交易賬務處理方法撥付備用金借12借：管理費用等貸：其他應收款－備用金報銷備用金借：其他應收款－備用金貸：庫存現金、銀行存款付備用金賬務處理方法非定額備用金交易與事項報銷數額與備用金數額不相等，如何處理？備用金－－非定額備用金..借：管理費用等報銷備用金13現金清查包括：出納人員每日營業終了進行帳款核對；清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。五、現金清查

現金清查和核對后，應及時編制“現金盤點報告表”。現金清查發現的長款和短款，一般通過“其他應付款——現金長款”、“其他應收款——現金短款”科目進行核算，也可通過“待處理財產損溢”掛賬。待查明原因后轉入有關科目。現金清查包括：五、現金清查現金清查14查明原因后的處理（現金短缺）

：

借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償）

借：管理費用（無法查明原因）

貸：待處理財產損溢查明原因后的處理（現金短缺）：借：其他應收款（應由責任人15查明原因后的處理（現金溢余）

：借：待處理財產損溢貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）

貸：營業外收入—盤盈利得（無法查明原因）

查明原因后的處理（現金溢余）：借：待處理財產損溢貸：其16第二節銀行存款一、銀行存款管理制度二、銀行轉賬結算三、銀行存款核對第二節銀行存款一、銀行存款管理制度二、銀行轉賬結算17一、銀行存款管理制度按照國家《支付結算辦法》的規定，企業應在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬等結算。企業在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項規定。（一）銀行存款開戶的有關規定

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一、銀行存款管理制度按照國家《支付結算辦法》的規18(二)銀行存款的結算原則1.遵守銀行與企業存款戶往來的各項規定。2.不得出租和出借銀行賬戶，套取銀行信用和進行其他非法活動。3.專人簽發銀行支票，不得簽發空頭支票和遠期支票。4.定期與銀行核對賬目。(二)銀行存款的結算原則1.遵守銀行與企業存款戶往來的各項規19二、銀行轉賬結算1、轉賬結算定義轉賬結算是指企業單位之間的款項收付不是動用現金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。

特點：雙方收付不動用現金二、銀行轉賬結算1、轉賬結算定義轉賬結算是指企業單位之202、銀行結算方式

（1）銀行匯票結算方式（錢隨票走，見票即付）①有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）②異地使用③可以背書轉讓（2）銀行本票結算方式①有效期：2個月②面額：定額：1000元、5000元、10000元、50000元；不定額：③用于同城或同一票據交換區域的款項支付④可以背書轉讓2、銀行結算方式21（3）商業匯票①是一種期票（未到期不能收付）②分類：商業承兌匯票、銀行承兌匯票帶息商業匯票、不帶息商業匯票③有效期：最長不超過6個月④可以申請貼現，可以背書轉讓通過“應收票據”或“應付票據”核算。財務會計課件第二章貨幣資金22

（4）支票①現金支票（從銀行提現）+轉賬支票（只能從銀行轉賬）②有效期：不超過10天③用于同城結算④不能簽發空頭支票，或與銀行預留印簽不符（5）匯兌①用于異地結算②電匯、信匯（6）委托收款用于同城或異地結算（7）托收承付①用于異地結算②先發貨、后收款（4）支票23（8）信用卡①用于同城或異地結算②單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現金③允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長60天（9）信用證①用于國際貿易領域的結算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現的（8）信用卡24各種票據的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。銀行結算方式的歸納同城：支票、銀行本票

異地：匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證

同城、異地均可：信用卡、委托收款、商業匯票

各種票據的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。銀行結25（1）銀行存款的序時核算（2）銀行存款的總分類核算

3、銀行存款核算（1）銀行存款的序時核算3、銀行存款核算26銀行存款的序時核算為了詳細反映銀行存款的收付及結存情況，企業還應設置銀行存款日記帳，做到日清月結。銀行存款日記帳采用收入、支出、結余三欄式或多欄式，也可以專設收入日記帳與支出日記帳。銀行存款的序時核算為了詳細反映銀行存款的收付及結存情27銀行存款的總分類核算銀行存款增加時：銀行存款減少時：

為了反映企業銀行存款的收付及結存情況，應設置“銀行存款”科目，對銀行存款進行總分類核算。借：銀行存款貸：現金或其他有關帳戶借：現金或其他有關帳戶貸：銀行存款銀行存款的總分類核算銀行存款增加時：銀行存款減少時：28銀行存款的核算舉例[例1]根據企業發生的有關銀行存款收付業務編制會計分錄：1.企業銷售產品，銷售收入2000元，增值稅340元，共計2340元，收到支票存入銀行。銀行存款的核算舉例[例1]根據企業發生的有關銀行存款收付業務291.借：銀行存款2,340貸：產品銷售收入2,000應交稅金340銀行存款的核算舉例1.借：銀行存款2,340302.企業預收銷貨款4000元存入銀行。3.收回上月銷售產品的貨款5850元存入銀行。銀行存款的核算舉例2.企業預收銷貨款4000元存入銀行。3.收312.借：銀行存款4,000貸：預收帳款4,0003.借：銀行存款5,850貸：應收帳款5,850銀行存款的核算舉例2.借：銀行存款4,000324.該企業購進原材料8000元，支付進項稅1360元，貨款共計9360元，以轉帳支票付訖。銀行存款的核算舉例4.該企業購進原材料8000元，支付進項稅1360元，334.借：原材料8,000應交稅金1,360貸：銀行存款9,360銀行存款的核算舉例4.借：原材料8,000345.企業以銀行存款支付銷售產品的運費300元。6.從銀行提取現金4700元準備發工資。銀行存款的核算舉例5.企業以銀行存款支付銷售產品的運費300元。355.借：產品銷售費用300貸：銀行存款300

6.借：現金4,700貸：銀行存款4,700銀行存款的核算舉例5.借：產品銷售費用30036企業“銀行存款日記帳”上的月末余額往往與“銀行對帳單”上的月末余額不符，原因主要有三個：一是計算錯誤；二是記帳有錯誤；三是因為未達帳項。三、銀行存款的核對企業“銀行存款日記帳”上的月末余額往往與“銀行對帳單”上的月37未達帳項所謂未達帳項是指對于同一經濟業務，由于企業和銀行的記帳時間不同，一方已經登記入帳，而另一方尚未登記入帳的會計事項。未達帳項具體有以下四種情況。未達帳項所謂未達帳項是指對于同一經濟業務，由于企業和銀行的記38未達帳項1.企業已經收款入帳，而銀行尚未入帳的事項。如企業銷售產品，收到購貨方的支票并已登記入帳，但因銀行尚未辦妥收款手續而未入帳。未達帳項1.企業已經收款入帳，而銀行尚未入帳的事項。39未達帳項2.企業已經付款入帳，而銀行尚未入帳的事項。如企業已開出轉帳支票并已登記入帳，但持票人尚未辦妥收款手續，所以銀行尚未入帳。未達帳項2.企業已經付款入帳，而銀行尚未入帳的事項。40未達帳項3.銀行已經收款入帳，而企業尚未入帳的事項。如企業委托銀行收款，銀行已經收妥款項并已入帳，但企業尚未收到通知，因而未入帳。未達帳項3.銀行已經收款入帳，而企業尚未入帳的事項。41未達帳項4.銀行已經付款入帳，而企業尚未入帳的事項。如根據合同，銀行扣收了企業的借款利息和手續費并已登記入帳，而企業尚未接到通知，所以未入帳。未達帳項4.銀行已經付款入帳，而企業尚未入帳的事項。42銀行存款余額調節表

年月日未達賬項的處理

“銀行存款余額調節表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業無需據此編制會計分錄、調整賬戶記錄。項目金額項目金額銀行對賬單余額企業銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調節后的存款余額調節后的存款余額銀行存款余額調節表年月日未43[例2]某企業10月31日銀行存款日記帳余額為98700元，銀行對帳單上該企業存款帳戶余額為106540元，經查有下列未達帳項：銀行存款余額調節表[例2]某企業10月31日銀行存款日記帳余額為98700元，441.10月29日，企業委托銀行收取的銷貨款37860元銀行已收妥入帳，企業尚未接到通知未入帳。2.10月31日，企業收到貨款34700元并已入帳，因未能及時送存銀行，銀行未入帳。3.10月31日，銀行扣收了企業的水電費9420元，企業未收到通知而未能入帳。4.10月31日，企業因采購貨物開出轉帳支票14100元并已入帳，但持票人尚未到銀行結算，銀行未入帳。要求：編制銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表1.10月29日，企業委托銀行收取的銷貨款37860元銀行已45銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表46第三節其他貨幣資金

企業中有些貨幣資金存放地點和用途都與庫存現金和銀行存款不同，需要設置“其他貨幣資金”帳戶反映這些除現金和銀行存款以外的各種資金。在“其他貨幣資金”帳戶下，各種資金分別設置相應的明細帳戶進行核算。第三節其他貨幣資金企業中有些貨幣資金存放地點和471.外埠存款外埠存款指企業為了到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。其會計處理如下：(1)企業委托當地開戶銀行將款項匯往采購地開立專戶。借：其他貨幣資金──外埠存款貸：銀行存款1.外埠存款外埠存款指企業為了到外地進行臨時或零星采購而匯481.外埠存款(2)收到采購員的發票帳單等報銷憑證。借：材料采購（或有關帳戶）應交稅金──應交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金──外埠存款(3)完成采購任務，將剩余外埠存款轉回當地開戶銀行。借：銀行存款貸：其他貨幣資金──外埠存款1.外埠存款(2)收到采購員的發票帳單等報銷憑證。借：材492.銀行匯票存款銀行匯票存款指企業為取得銀行匯票，按規定存入銀行的款項。其會計處理如下：(1)按規定將款項存入銀行，取得銀行匯票。借：其他貨幣資金──銀行匯票存款貸：銀行存款2.銀行匯票存款銀行匯票存款指企業為取得銀行匯票，按規定存502.銀行匯票存款(2)企業使用銀行匯票后，憑發票帳單等入帳。借：材料采購（或有關帳戶）應交稅金─應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金─銀行匯票存款(3)匯票使用完畢轉銷余額或因超過付款期而退回款項。借：銀行存款貸：其他貨幣資金─銀行匯票存款2.銀行匯票存款(2)企業使用銀行匯票后，憑發票帳單等入513.銀行本票存款銀行本票存款指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。其會計處理如下：(1)按規定將款項存入銀行，取得銀行本票。借：其他貨幣資金─銀行本票存款貸：銀行存款3.銀行本票存款銀行本票存款指企業為取得銀行本票按規定存入523.銀行本票存款(2)企業使用銀行本票后，憑發票帳單等入帳。借：材料采購（或有關帳戶）應交稅金─應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金─銀行本票存款(3)因超過付款期而退回款項。借：銀行存款貸：其他貨幣資金─銀行本票存款3.銀行本票存款(2)企業使用銀行本票后，憑發票帳單等入534.在途貨幣資金在途貨幣資金指企業同所屬單位間或上下級間的匯解款項業務中，到月末時尚未到達的匯入款項。其會計處理如下：(1)收到匯出單位通知但尚未收到款項。借：其他貨幣資金──在途貨幣資金貸：其他應收款（或有關帳戶）(2)收到匯款。借：銀行存款貸：其他貨幣資金──在途貨幣資金4.在途貨幣資金在途貨幣資金指企業同所屬單位間或上下級間的545.信用卡存款信用卡是指商業銀行向個人或單位發行的，憑其向特約單位購物、消費和銀行存取現金，具有消費信用的特制載體卡片。信用卡存款指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。其會計處理如下頁。5.信用卡存款信用卡是指商業銀行向個人或單位發行的，憑其向555.信用卡存款(1)企業將款項存入銀行，取得信用卡。借：其他貨幣資金──信用卡存款貸：銀行存款(2)企業使用信用卡進行支付。收到付款憑證及發票帳單，核對后入帳。借:管理費用(或有關帳戶)──業務招待費貸:其他貨幣資金──信用卡存款

5.信用卡存款(1)企業將款項存入銀行，取得信用卡。借：565.信用卡存款(3)向信用卡中續存資金。借：其他貨幣資金──信用卡存款貸：銀行存款(4)不需要信用卡，辦理銷戶。借：銀行存款貸：其他貨幣資金──信用卡存款5.信用卡存款(3)向信用卡中續存資金。借：其他貨幣資金571.如何理解庫存現金的概念及特征？2.庫存現金控制的基本內容包括哪些？3.企業在銀行可以開立哪些帳戶？每個帳戶的用途是什么？4.未達賬項包括哪幾種？在編制銀行存款余額調節表時如何考慮？思考題：再見1.如何理解庫存現金的概念及特征？思考題：再見58第二章貨幣資金第二章貨幣資金59學習目的與要求

貨幣資金是企業流動性最強的一項資產。通過本章的學習，不僅應掌握貨幣資金的具體內容、結算程序和會計處理方法；更應掌握貨幣資金管理與控制的政策、理論和技能。學習目的與要求貨幣資金是企業流動性最強的一項資60

重點貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的核算

難點銀行存款轉賬結算方式貨幣資金清查結果的處理教學重點與難點重點教學重點與難點61第一節庫存現金第二節銀行存款第三節其他貨幣資金本章主要內容出納人員會計人員第一節庫存現金本章主要內容出納人員會計人員62第一節庫存現金一、庫存現金管理的有關規定二、庫存現金的核算三、備用金的核算四、庫存現金的清查第一節庫存現金一、庫存現金管理的有關規定二、庫存現金的核63一、庫存現金管理的有關規定1、庫存現金的使用范圍2、庫存現金限額3、禁止坐支現金4、現金賬目使用規定一、庫存現金管理的有關規定1、庫存現金的使用范圍64庫存現金的使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個人勞動報酬（3）按國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等獎金（4）各種勞保、福利以及按國家規定對個人的其他支出（5）向個人收購農副產品和其他物資的款項（6）出差人員隨身攜帶的差旅費（7）結算起點以下的零星開支（8）中國人民銀行規定的其他需要現金的支出。庫存現金的使用范圍（1）職工工資、津貼65為何限制庫存現金限額

庫存現金限額由開戶單位以其日常零星開支量為依據，向開戶銀行提出計劃，由開戶銀行審批。一般單位的庫存現金限額相當于其三至五天的日常零星開支量；邊遠地區或交通不便地區的單位，其庫存現金限額可以適當增加，但最多不得超過十五天的日常零星開支。為何限制庫存現金限額庫存現金限額由開戶單位以其66二、現金的內部控制1．實行職能分開原則

2．現金收付的交易必須要有合法的原始憑證

3．建立收據和發票的領用制度4.加強監督與檢查

5.企業的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作二、現金的內部控制1．實行職能分開原則2．現金收付的交易67三、庫存現金的核算

（一）庫存現金的序時核算方法是設置與登記現金日記賬（二）庫存現金的總分類核算方法：需要設置“庫存現金”科目。實務中，一般是把現金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。三、庫存現金的核算（一）庫存現金的序時核算方法是設置與登記68四、備用金的核算備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。

賬戶設置其他應收款備用金（可單設）四、備用金的核算備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差69定額備用金交易與事項賬務處理方法撥付備用金借：其他應收款－備用金貸：庫存現金、銀行存款報銷備用金借：管理費用等貸：庫存現金、銀行存款收回備用金借：庫存現金、銀行存款貸：其他應收款－備用金備用金－－定額備用金定額備用金交易賬務處理方法撥付備用金借70借：管理費用等貸：其他應收款－備用金報銷備用金借：其他應收款－備用金貸：庫存現金、銀行存款付備用金賬務處理方法非定額備用金交易與事項報銷數額與備用金數額不相等，如何處理？備用金－－非定額備用金..借：管理費用等報銷備用金71現金清查包括：出納人員每日營業終了進行帳款核對；清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。五、現金清查

現金清查和核對后，應及時編制“現金盤點報告表”。現金清查發現的長款和短款，一般通過“其他應付款——現金長款”、“其他應收款——現金短款”科目進行核算，也可通過“待處理財產損溢”掛賬。待查明原因后轉入有關科目。現金清查包括：五、現金清查現金清查72查明原因后的處理（現金短缺）

：

借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償）

借：管理費用（無法查明原因）

貸：待處理財產損溢查明原因后的處理（現金短缺）：借：其他應收款（應由責任人73查明原因后的處理（現金溢余）

：借：待處理財產損溢貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）

貸：營業外收入—盤盈利得（無法查明原因）

查明原因后的處理（現金溢余）：借：待處理財產損溢貸：其74第二節銀行存款一、銀行存款管理制度二、銀行轉賬結算三、銀行存款核對第二節銀行存款一、銀行存款管理制度二、銀行轉賬結算75一、銀行存款管理制度按照國家《支付結算辦法》的規定，企業應在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬等結算。企業在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項規定。（一）銀行存款開戶的有關規定

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一、銀行存款管理制度按照國家《支付結算辦法》的規76(二)銀行存款的結算原則1.遵守銀行與企業存款戶往來的各項規定。2.不得出租和出借銀行賬戶，套取銀行信用和進行其他非法活動。3.專人簽發銀行支票，不得簽發空頭支票和遠期支票。4.定期與銀行核對賬目。(二)銀行存款的結算原則1.遵守銀行與企業存款戶往來的各項規77二、銀行轉賬結算1、轉賬結算定義轉賬結算是指企業單位之間的款項收付不是動用現金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。

特點：雙方收付不動用現金二、銀行轉賬結算1、轉賬結算定義轉賬結算是指企業單位之782、銀行結算方式

（1）銀行匯票結算方式（錢隨票走，見票即付）①有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）②異地使用③可以背書轉讓（2）銀行本票結算方式①有效期：2個月②面額：定額：1000元、5000元、10000元、50000元；不定額：③用于同城或同一票據交換區域的款項支付④可以背書轉讓2、銀行結算方式79（3）商業匯票①是一種期票（未到期不能收付）②分類：商業承兌匯票、銀行承兌匯票帶息商業匯票、不帶息商業匯票③有效期：最長不超過6個月④可以申請貼現，可以背書轉讓通過“應收票據”或“應付票據”核算。財務會計課件第二章貨幣資金80

（4）支票①現金支票（從銀行提現）+轉賬支票（只能從銀行轉賬）②有效期：不超過10天③用于同城結算④不能簽發空頭支票，或與銀行預留印簽不符（5）匯兌①用于異地結算②電匯、信匯（6）委托收款用于同城或異地結算（7）托收承付①用于異地結算②先發貨、后收款（4）支票81（8）信用卡①用于同城或異地結算②單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現金③允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長60天（9）信用證①用于國際貿易領域的結算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現的（8）信用卡82各種票據的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。銀行結算方式的歸納同城：支票、銀行本票

異地：匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證

同城、異地均可：信用卡、委托收款、商業匯票

各種票據的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。銀行結83（1）銀行存款的序時核算（2）銀行存款的總分類核算

3、銀行存款核算（1）銀行存款的序時核算3、銀行存款核算84銀行存款的序時核算為了詳細反映銀行存款的收付及結存情況，企業還應設置銀行存款日記帳，做到日清月結。銀行存款日記帳采用收入、支出、結余三欄式或多欄式，也可以專設收入日記帳與支出日記帳。銀行存款的序時核算為了詳細反映銀行存款的收付及結存情85銀行存款的總分類核算銀行存款增加時：銀行存款減少時：

為了反映企業銀行存款的收付及結存情況，應設置“銀行存款”科目，對銀行存款進行總分類核算。借：銀行存款貸：現金或其他有關帳戶借：現金或其他有關帳戶貸：銀行存款銀行存款的總分類核算銀行存款增加時：銀行存款減少時：86銀行存款的核算舉例[例1]根據企業發生的有關銀行存款收付業務編制會計分錄：1.企業銷售產品，銷售收入2000元，增值稅340元，共計2340元，收到支票存入銀行。銀行存款的核算舉例[例1]根據企業發生的有關銀行存款收付業務871.借：銀行存款2,340貸：產品銷售收入2,000應交稅金340銀行存款的核算舉例1.借：銀行存款2,340882.企業預收銷貨款4000元存入銀行。3.收回上月銷售產品的貨款5850元存入銀行。銀行存款的核算舉例2.企業預收銷貨款4000元存入銀行。3.收892.借：銀行存款4,000貸：預收帳款4,0003.借：銀行存款5,850貸：應收帳款5,850銀行存款的核算舉例2.借：銀行存款4,000904.該企業購進原材料8000元，支付進項稅1360元，貨款共計9360元，以轉帳支票付訖。銀行存款的核算舉例4.該企業購進原材料8000元，支付進項稅1360元，914.借：原材料8,000應交稅金1,360貸：銀行存款9,360銀行存款的核算舉例4.借：原材料8,000925.企業以銀行存款支付銷售產品的運費300元。6.從銀行提取現金4700元準備發工資。銀行存款的核算舉例5.企業以銀行存款支付銷售產品的運費300元。935.借：產品銷售費用300貸：銀行存款300

6.借：現金4,700貸：銀行存款4,700銀行存款的核算舉例5.借：產品銷售費用30094企業“銀行存款日記帳”上的月末余額往往與“銀行對帳單”上的月末余額不符，原因主要有三個：一是計算錯誤；二是記帳有錯誤；三是因為未達帳項。三、銀行存款的核對企業“銀行存款日記帳”上的月末余額往往與“銀行對帳單”上的月95未達帳項所謂未達帳項是指對于同一經濟業務，由于企業和銀行的記帳時間不同，一方已經登記入帳，而另一方尚未登記入帳的會計事項。未達帳項具體有以下四種情況。未達帳項所謂未達帳項是指對于同一經濟業務，由于企業和銀行的記96未達帳項1.企業已經收款入帳，而銀行尚未入帳的事項。如企業銷售產品，收到購貨方的支票并已登記入帳，但因銀行尚未辦妥收款手續而未入帳。未達帳項1.企業已經收款入帳，而銀行尚未入帳的事項。97未達帳項2.企業已經付款入帳，而銀行尚未入帳的事項。如企業已開出轉帳支票并已登記入帳，但持票人尚未辦妥收款手續，所以銀行尚未入帳。未達帳項2.企業已經付款入帳，而銀行尚未入帳的事項。98未達帳項3.銀行已經收款入帳，而企業尚未入帳的事項。如企業委托銀行收款，銀行已經收妥款項并已入帳，但企業尚未收到通知，因而未入帳。未達帳項3.銀行已經收款入帳，而企業尚未入帳的事項。99未達帳項4.銀行已經付款入帳，而企業尚未入帳的事項。如根據合同，銀行扣收了企業的借款利息和手續費并已登記入帳，而企業尚未接到通知，所以未入帳。未達帳項4.銀行已經付款入帳，而企業尚未入帳的事項。100銀行存款余額調節表

年月日未達賬項的處理

“銀行存款余額調節表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業無需據此編制會計分錄、調整賬戶記錄。項目金額項目金額銀行對賬單余額企業銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調節后的存款余額調節后的存款余額銀行存款余額調節表年月日未101[例2]某企業10月31日銀行存款日記帳余額為98700元，銀行對帳單上該企業存款帳戶余額為106540元，經查有下列未達帳項：銀行存款余額調節表[例2]某企業10月31日銀行存款日記帳余額為98700元，1021.10月29日，企業委托銀行收取的銷貨款37860元銀行已收妥入帳，企業尚未接到通知未入帳。2.10月31日，企業收到貨款34700元并已入帳，因未能及時送存銀行，銀行未入帳。3.10月31日，銀行扣收了企業的水電費9420元，企業未收到通知而未能入帳。4.10月31日，企業因采購貨物開出轉帳支票14100元并已入帳，但持票人尚未到銀行結算，銀行未入帳。要求：編制銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表1.10月29日，企業委托銀行收取的銷貨款37860元銀行已103銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表104第三節其他貨幣資金

企業中有些貨幣資金存放地點和用途都與庫存現金和銀行存款不同，需要設置“其他貨幣資金”帳戶反映這些除現金和銀行存款以外的各種資金。在“其他貨幣資金”帳戶下，各種資金分別設置相應的明細帳戶進行核算。第三節其他貨幣資金企業中有些貨幣資金存放地點和1051.外埠存款外埠存款指企業為了到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項