交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式復(fù)式記賬原理第二章會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式復(fù)式記賬原理第二章會(huì)計(jì)恒等式交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式基本概念

會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)恒等式

交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式基本概念會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。

是組織單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是組織單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)資金投入資金周轉(zhuǎn)資金退出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：能用貨幣計(jì)量、并足以引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。包括交易、事項(xiàng)、情況。會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)資金投入資金周轉(zhuǎn)資金退出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入供應(yīng)過(guò)程貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)過(guò)程工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金銷(xiāo)售過(guò)程資金退出重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入供應(yīng)過(guò)程二、會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素，即對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，或稱會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，企業(yè)交易、事項(xiàng)的具體化

。二、會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益收益費(fèi)用

美國(guó)的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益業(yè)主投資派給業(yè)主款收入費(fèi)用全面收益利得損失國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)的會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬-課件（一）資產(chǎn)⒈什么是資產(chǎn)?

資產(chǎn)指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（一）資產(chǎn)⒈什么資產(chǎn)①資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。②資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制。③資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即資產(chǎn)是可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源。

⒉

資產(chǎn)的特征（一）資產(chǎn)①資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。⒉資產(chǎn)的特征（一）⒊資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分非流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn).指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

（一）資產(chǎn)⒊資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年或超過(guò)一年的⒊資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料庫(kù)存商品長(zhǎng)期投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期生物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)（一）資產(chǎn)⒈資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)⒊資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款貨幣資金交易性是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（二）負(fù)債⒈什么是負(fù)債？是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)①負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的、企業(yè)現(xiàn)時(shí)所承擔(dān)的義務(wù)。②負(fù)債是在將來(lái)要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將來(lái)清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。③負(fù)債要有確切的或可以合理估計(jì)的清償日期與金額。

⒉負(fù)債的特征（二）負(fù)債①負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的、企業(yè)現(xiàn)時(shí)所承擔(dān)的義務(wù)。⒉負(fù)⒊負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債

是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù).是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù).按償還期限（二）負(fù)債⒊負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債是指將在一⒊負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息等長(zhǎng)期借款應(yīng)付債劵長(zhǎng)期應(yīng)付款等（二）負(fù)債專項(xiàng)應(yīng)付款⒊負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款⒈什么是所有者權(quán)益？所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)—負(fù)債⒈什么是所有者所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的①所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象的意義上與企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額保持等量的數(shù)量關(guān)系，并不與企業(yè)特定的具體資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。

②所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。③所有者權(quán)益并非是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)要素。

⒉所有者權(quán)益的特征（三）所有者權(quán)益①所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象的意義上與企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后①對(duì)企業(yè)要求權(quán)不同②承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同⒊負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別①對(duì)企業(yè)要求權(quán)不同⒊負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別盈余公積所有者權(quán)益資本（股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額等法定盈余公積任意盈余公積法定公益金實(shí)收資本（或者股本）資本公積未分配利潤(rùn)⒋所有者權(quán)益的構(gòu)成盈余公積所有者權(quán)益資本（股本）溢價(jià)法定盈余公積實(shí)收資本（或者（四）收入

⒈收入的概念

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

（四）收入⒈收入的概念①收入是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。②收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。③收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。④收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。（四）收入

⒉收入的特征①收入是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等取得的收入銷(xiāo)售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等獲得的收入⒊收入的內(nèi)容（四）收入按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品、⒈費(fèi)用的概念費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（五）費(fèi)用⒈費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的⒉費(fèi)用的特征

①費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)所導(dǎo)致的。②費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。③費(fèi)用與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。④費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

⒉費(fèi)用的特征①費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)成本期間管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（如行政管理部分工人的工資，辦公費(fèi)和差旅費(fèi)），工會(huì)經(jīng)費(fèi)，咨詢費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)等等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)成本期間管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類營(yíng)業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)成本期間管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)用等等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)成本期間管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（六）利潤(rùn)利潤(rùn)=利得利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

利得利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)利得的構(gòu)成利得偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益企業(yè)與其他主體間的非交換性資源轉(zhuǎn)移持有資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)其他因素導(dǎo)致的利得利得的構(gòu)成利得偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益損失損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

損失損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)

損失的構(gòu)成損失偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的犧牲企業(yè)與其他主體間的非交換性資源轉(zhuǎn)移持有資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)自然災(zāi)害或其他因素導(dǎo)致的損失損失的構(gòu)成損失偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的犧牲三、會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式是反映各會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的理論依據(jù).(一)會(huì)計(jì)恒等式的含義(二)會(huì)計(jì)恒等式的意義三、會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式是反映各會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）利潤(rùn)(三)會(huì)計(jì)恒等式的構(gòu)成及表達(dá)式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資源(會(huì)計(jì)上的資產(chǎn))權(quán)益投資人債權(quán)人借入投入要求權(quán)要求權(quán)所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益投入資本經(jīng)濟(jì)資源權(quán)益投資人債權(quán)人借入投入要求權(quán)要資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：銀行存款庫(kù)存商品固定資產(chǎn)：房屋貨車(chē)無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)4000002000018000012000080000負(fù)債：短期借款長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益：實(shí)收資本

40000160000

600000合計(jì)

800000

合計(jì)

800000

從表中可以看出，該公司的資產(chǎn)總額（800000元）=負(fù)債總額（200000元）+所有者權(quán)益總額（600000元），而表中左方的資產(chǎn)具體項(xiàng)目和右方的負(fù)債及有者權(quán)益具體項(xiàng)目并無(wú)直接的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。Ａ公司2005年3月1日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下表：資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）

企業(yè)將一定期間的收入與支付的費(fèi)用比較后，就能確定該期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，表示企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；反之，則意味著企業(yè)發(fā)生了虧損。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的關(guān)系，用公式表示即為：

收入—費(fèi)用=利潤(rùn)收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）利潤(rùn)資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益增加費(fèi)用的發(fā)生表現(xiàn)為收入的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）利潤(rùn)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益投入資本+留存收益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）利潤(rùn)（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式

A公司2003年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下：即：資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：銀行存款庫(kù)存商品固定資產(chǎn)：房屋貨車(chē)無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)4000002000018000012000080000負(fù)債：短期借款長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益：實(shí)收資本

40000160000

600000合計(jì)

800000

合計(jì)

800000（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式A公司2003年12案例資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式1、公司從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。庫(kù)存現(xiàn)金+2000銀行存款—20003、公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票1張，面額為50000元，抵償所欠購(gòu)料款。應(yīng)付票據(jù)+50000應(yīng)付賬款—500002、公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款50000元，貨款未付。原材料+50000應(yīng)付賬款+50000資產(chǎn)（850000）=負(fù)債（250000）+所有者權(quán)益（600000）4、以銀行存款20000償還銀行短期借款。銀行存款—20000

短期借款—20000資產(chǎn)（830000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（600000）案例資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式案例資產(chǎn)（830000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（600000）5、接受投資人王風(fēng)追加投資24000元存入銀行。銀行存款+24000實(shí)收資本+24000資產(chǎn)（854000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（624000）6、投資人張力從公司抽回投資18000元，公司以銀行存款支付。銀行存款—18000實(shí)收資本—18000資產(chǎn)（836000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（6060000）（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式案例資產(chǎn)（830000）=（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式案例公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)匯總表資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）期初余額會(huì)計(jì)事項(xiàng)1會(huì)計(jì)事項(xiàng)2會(huì)計(jì)事項(xiàng)3會(huì)計(jì)事項(xiàng)4會(huì)計(jì)事項(xiàng)5會(huì)計(jì)事項(xiàng)6庫(kù)存現(xiàn)金+2000銀行存款—2000原材料+50000應(yīng)付賬款+50000銀行存款—20000

短期借款—20000銀行存款+24000實(shí)收資本+24000銀行存款—18000實(shí)收資本—18000應(yīng)付票據(jù)+50000應(yīng)付賬款—50000變動(dòng)后余額資產(chǎn)（836000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（6060000）（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式案例公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)匯總表資產(chǎn)（8（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式結(jié)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)，不外乎以下四種類型：資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減相同金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。負(fù)債、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減相同金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加相等的金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少相等金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式結(jié)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)、結(jié)論資產(chǎn)+資產(chǎn)—負(fù)債和所有者權(quán)益+負(fù)債和所有者權(quán)益—有增有減有增有減同增同減“同類項(xiàng)目有增有減，增減金額相等；兩類項(xiàng)目同增同減，增減金額相等。”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益結(jié)論資產(chǎn)+資產(chǎn)—負(fù)債和所有者權(quán)益+負(fù)債和所有者結(jié)論2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生還具有以下規(guī)律性：會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，如果只引起等式一方要素項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，不但不會(huì)破壞雙方總額的平衡，而且原來(lái)的總額也不會(huì)變動(dòng)；會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，如果引起等式兩方要素項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，會(huì)使雙方總額發(fā)生同增、同減的變動(dòng)，但變動(dòng)后的雙方總額仍然相等，仍不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式結(jié)論2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生還具有以下規(guī)律性：會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，二、賬戶

賬戶的含義賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的種類賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

二、賬戶什么叫賬戶？是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)的再分類，并給每一類別以標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)的標(biāo)志。（一）賬戶的含義什么叫賬戶？是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素（二）賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方，一方登記增加金額，一方登記減少金額。左方右方賬戶名稱（二）賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）賬戶名稱（2）日期和摘要（3）憑證號(hào)數(shù)（4）增加和減少金額及余額摘要余額貸方金額號(hào)字日月借方金額憑證年賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）2、賬戶應(yīng)具備的要素（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：摘要余額貸方金賬戶金額：期初余額本期增加額本期減少額期末余額余額一定在增加方賬戶金額四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶金額：期末期初本期本期＝＋－（二）賬戶的結(jié)構(gòu)1.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債賬戶：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期負(fù)債賬戶：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券收入賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用、損失賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類

（三）賬戶的種類1.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、原材資產(chǎn)負(fù)債表賬戶⒊按期末余額分為期末無(wú)余額賬戶⒉按列入會(huì)計(jì)報(bào)表分為利潤(rùn)表賬戶貸方余額賬戶借方余額賬戶實(shí)賬戶虛賬戶

（三）賬戶的種類資產(chǎn)負(fù)債表賬戶⒊按期末余額分為期末無(wú)余額賬戶⒉按列入會(huì)計(jì)報(bào)表⒋按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分為（1）總分類賬戶

總分類賬戶是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。亦稱總賬賬戶、一級(jí)賬戶。

（2）明細(xì)分類賬戶

明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。對(duì)于明細(xì)項(xiàng)目較多的賬戶，可在總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)賬戶。總分類賬戶（總括賬戶）明細(xì)分類賬戶（補(bǔ)充賬戶）（三）賬戶的種類⒋按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分為（1）總分類賬戶案例原材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶總賬賬戶案例原材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為賬戶名稱：原材料2005年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)期初余額購(gòu)入材料發(fā)出材料6200082000借借借9500015700075000合計(jì)6200082000借75000總分類賬戶年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額期初余額購(gòu)入材料發(fā)出材料4030012000603001800050903030030030015000270009000合計(jì)40300120006030018000303009000“原材料”明細(xì)分類賬戶材料名稱：甲材料單位：元單位：元計(jì)量單位：噸賬戶名稱：原材料2005年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類總分類賬明細(xì)分類賬提供資料的詳細(xì)程度總括信息詳細(xì)信息計(jì)量單位貨幣貨幣和數(shù)量等登記人員會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)人員地位和作用統(tǒng)馭賬戶控制作用從屬賬戶輔助作用（三）賬戶的種類總分類賬明細(xì)分類賬提供資料的詳細(xì)程度總括信息詳細(xì)信息計(jì)量單位（四）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶聯(lián)系都要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱區(qū)別只是說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，沒(méi)有結(jié)構(gòu)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式（四）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶聯(lián)系都要對(duì)經(jīng)濟(jì)常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表序號(hào)類別會(huì)計(jì)科目名稱主要核算內(nèi)容1資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)金庫(kù)中的可以隨時(shí)動(dòng)用的那部分貨幣資金2銀行存款存放于銀行等金融機(jī)構(gòu)的無(wú)特定用途或使用方法的那部分貨幣資金3應(yīng)收賬款因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)4預(yù)付賬款按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（因預(yù)付款形成的收取所購(gòu)商品的權(quán)利）5應(yīng)收利息企業(yè)因?qū)ν馓峁┵Y金使用權(quán)而按照合同約定應(yīng)收取的已到期利息。6其他應(yīng)收款其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)7在途物資已取得材料所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本8原材料庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本9庫(kù)存商品庫(kù)存的各種商品（如產(chǎn)成品、外購(gòu)商品等）的實(shí)際成本常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表類別會(huì)計(jì)科目名稱主要核算內(nèi)容1資產(chǎn)常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表10資產(chǎn)類固定資產(chǎn)持有的各種自用固定資產(chǎn)（廠房、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、運(yùn)輸工具等）的原價(jià)11累計(jì)折舊固定資產(chǎn)在使用中累計(jì)磨損掉的價(jià)值（因磨損導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價(jià)值下降）12在建工程未完固定資產(chǎn)建設(shè)工程所累計(jì)發(fā)生的一切合理必要支出（正在建設(shè)中的資產(chǎn)價(jià)值）13工程物資為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝設(shè)備等14固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入15無(wú)形資產(chǎn)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等16累計(jì)攤銷(xiāo)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)（無(wú)形資產(chǎn)隨著使用而累計(jì)減少的價(jià)值）17待處理財(cái)產(chǎn)損溢在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表10資產(chǎn)類固定資產(chǎn)持有的各種自用固18負(fù)債類短期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)各種借款所形成的義務(wù)19應(yīng)付賬款因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)20預(yù)收賬款按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（因預(yù)收款形成的將來(lái)交付商品的義務(wù)）21應(yīng)付職工薪酬根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬（工資、福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等）22應(yīng)交稅費(fèi)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等）23應(yīng)付股利宣布分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)而形成的向所有者支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的義務(wù)24應(yīng)付利息企業(yè)因使用它單位資金按照合同約定應(yīng)支付的到期利息25其他應(yīng)付款其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)26長(zhǎng)期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)借款所形成的義務(wù)常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表18負(fù)債類短期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表27所有者權(quán)益類實(shí)收資本接受投資者投入企業(yè)的注冊(cè)資本28資本公積收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產(chǎn)增加29盈余公積從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（從凈利潤(rùn)留存到企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累資金）30本年利潤(rùn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)31利潤(rùn)分配利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額32成本類生產(chǎn)成本進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)中的某種產(chǎn)品的價(jià)值）33制造費(fèi)用為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（多種產(chǎn)品共同耗用的價(jià)值）常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表27所有者權(quán)益類實(shí)收資本接受投資者常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表34收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入35其他業(yè)務(wù)收入其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（銷(xiāo)售材料、出租資產(chǎn)等）實(shí)現(xiàn)的收入36營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益凈流入37費(fèi)用類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為了獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本38其他業(yè)務(wù)成本其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本39營(yíng)業(yè)稅金及附加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)40銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等41管理費(fèi)用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用42財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出(減利息收入)等43營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出44所得稅費(fèi)用根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表34收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品、提三、復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理借貸記賬法三、復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理借貸記賬法復(fù)式記賬原理什么是復(fù)式記賬法？

是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種方法。案例：從銀行提取現(xiàn)金1000元應(yīng)付賬款—50000銀行存款—50000庫(kù)存現(xiàn)金+1000銀行存款—1000以銀行存款償還所欠貨款50000元。復(fù)式記賬原理什么是復(fù)式記賬法？是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬有哪些優(yōu)點(diǎn)？1、可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，并通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。2、通過(guò)試算平衡可以檢查賬戶記錄的正確性。復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬有哪些優(yōu)點(diǎn)？1、可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法的具體方法1、借貸記賬法2、增減記賬法3、收付記賬法復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法的具體方法1、借貸記賬法借貸記賬法什么是借貸記賬法？

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則理論基礎(chǔ)試算平衡借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法什么是借貸記賬法？借貸記賬法是以“借”借貸記賬法理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）借貸記賬法理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者記賬符號(hào)借貸記賬法產(chǎn)生的歷史背景借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)末、14世紀(jì)初的意大利沿海城市，所以借貸記賬法也稱為“意大利式記賬法”當(dāng)時(shí)，意大利正處在封建社會(huì)末期和資本主義萌芽時(shí)期。沒(méi)落的地主階級(jí)（借貸資本家）主要從事借貸資本的經(jīng)營(yíng)，即吸收存款后將其轉(zhuǎn)借給產(chǎn)業(yè)資本家作為產(chǎn)業(yè)資本，從中獲取高額的利息差額。為了反映借貸資本的貸入和借出，以及借出的收回和貸入的歸還業(yè)務(wù)，借貸資本家創(chuàng)建了借貸記賬法。記賬符號(hào)借貸記賬法產(chǎn)生的歷史背景借貸記賬法的演變借方貸方貸入借出借出的收回貸入的歸還債務(wù)的增加債權(quán)的增加債權(quán)的減少債務(wù)的減少負(fù)債的增加資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加負(fù)債的減少資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的增加借貸記賬法的演變借方貸方貸入借出借出的收回本期發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額合計(jì)期末余額借方貸方借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額—貸方本期發(fā)生額借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)本期發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)本期發(fā)生額合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額合計(jì)期末余額借方貸方貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)本期發(fā)生額合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初（借）成本類賬戶（貸）本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶一般無(wú)期末余額。（借）收入類賬戶（貸）本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額該類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無(wú)余額。（借）費(fèi)用、損失類賬戶（貸）本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無(wú)余額。借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)（借）成本類賬戶借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)借貸資產(chǎn)增加負(fù)債及所有者權(quán)益增加資產(chǎn)減少負(fù)債及所有者權(quán)益減少費(fèi)用增加收入增加費(fèi)用減少收入減少利潤(rùn)增加利潤(rùn)減少資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)借貸資產(chǎn)增加負(fù)債及所有者權(quán)益增加資產(chǎn)減借貸記賬法記賬規(guī)則1.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，（借）一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加；（貸）2.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，（貸）一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少；（借）3.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，（借）另一項(xiàng)資產(chǎn)見(jiàn)減少；（貸）4.一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加，（借）另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。（貸）“有借必有貸借貸必相等”借貸記賬法記賬規(guī)則1.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，（借）一項(xiàng)負(fù)債或所有者借貸記賬法記賬規(guī)則“有借必有貸借貸必相等”1、從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。2、向銀行借入期限三個(gè)月的款項(xiàng)一筆20000元用于償還前欠華豐公司的貨款。3、向宏偉工廠購(gòu)入材料一批，價(jià)款18000元，貨款未付。4、以銀行存款15000元上繳稅金。5、接受投資人投入款項(xiàng)一筆50000元存入銀行。6、光明公司從A公司抽回投資10000元，A公司以銀行存款支付。①1000①1000銀行存款借貸庫(kù)存現(xiàn)金借貸短期借款借貸原材料借貸實(shí)收資本借貸應(yīng)付賬款借貸②20000②20000③18000③18000④15000應(yīng)交稅費(fèi)借貸⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000④15000借貸記賬法記賬規(guī)則“有借必有貸借貸必相等”1、試算平衡總分類賬試算平衡公式：1、發(fā)生額試算平衡公式(根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則）全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)2、余額試算平衡公式（根據(jù)會(huì)計(jì)等式）全部賬戶借方期末余額合計(jì)全部賬戶貸方期末余額合計(jì)試算平衡總分類賬試算平衡公式：1、發(fā)生額試算平衡公式(根據(jù)借試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸合計(jì)總分類賬試算平衡表年月日編號(hào)：編制試算平衡表，可檢查會(huì)計(jì)記錄是否有差錯(cuò)試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸合試算平衡表的編制會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料1222001800027000113200短期借款1520029000200006200應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)220001500010008000實(shí)收資本2000001000050000240000合計(jì)245200245200142000142000260200260200

試算平衡表銀行存款期初余123000本期發(fā)生50000本期發(fā)生26000期末余147000應(yīng)付賬款期初余8000本期發(fā)生18000本期發(fā)生20000期末余6000余額平衡余額平衡發(fā)生額平衡1230005000026000147000800020000180006000試算平衡表的編制會(huì)計(jì)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸

借貸記賬法的應(yīng)用編制會(huì)計(jì)分錄（編制記賬憑證或登記普通日記賬）過(guò)賬——登記分類賬簿借貸記賬法的應(yīng)用編制會(huì)計(jì)分錄（編制記賬憑證或登記普通日記賬確定賬戶名稱賬戶所屬類別數(shù)量變化方向（+或－）記賬方向（借或貸）記賬金額案例：從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款借：貸：10001000

是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款資產(chǎn)資產(chǎn)+—借貸10001000確定賬戶數(shù)量變化方向記賬方向記賬金額案例：從銀行提取現(xiàn)金10會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借多貸一貸多借多借多貸例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款5000元，其中收到款項(xiàng)3000元存入銀行，余款尚未收回。銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：貸：300020005000一借一貸

借貸記賬法的應(yīng)用會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借多貸一貸多借多借多貸例：摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分√合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單付款憑證貸方科目:2005年9月10

日付字第號(hào):

671從銀行提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款100000￥100000任良李軍李軍蘇慧孫華在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，就是填制記帳憑證的過(guò)程摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)借貸記賬法借貸記賬法的應(yīng)用過(guò)賬（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000庫(kù)存現(xiàn)金年憑證編號(hào)摘要借方貸方余額月日11（1）期初余額提取現(xiàn)金10003001300銀行存款年憑證編號(hào)摘要借方貸方余額月日11（1）期初余額提取現(xiàn)金1000450000449000借貸記賬法借貸記賬法的應(yīng)用過(guò)賬（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式復(fù)式記賬原理第二章會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式復(fù)式記賬原理第二章會(huì)計(jì)恒等式交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式基本概念

會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)恒等式

交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式基本概念會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。

是組織單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是組織單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)資金投入資金周轉(zhuǎn)資金退出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：能用貨幣計(jì)量、并足以引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。包括交易、事項(xiàng)、情況。會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)資金投入資金周轉(zhuǎn)資金退出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入供應(yīng)過(guò)程貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)過(guò)程工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金銷(xiāo)售過(guò)程資金退出重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入供應(yīng)過(guò)程二、會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素，即對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，或稱會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，企業(yè)交易、事項(xiàng)的具體化

。二、會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益收益費(fèi)用

美國(guó)的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益業(yè)主投資派給業(yè)主款收入費(fèi)用全面收益利得損失國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)的會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬-課件（一）資產(chǎn)⒈什么是資產(chǎn)?

資產(chǎn)指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（一）資產(chǎn)⒈什么資產(chǎn)①資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。②資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制。③資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即資產(chǎn)是可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源。

⒉

資產(chǎn)的特征（一）資產(chǎn)①資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。⒉資產(chǎn)的特征（一）⒊資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分非流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn).指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

（一）資產(chǎn)⒊資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年或超過(guò)一年的⒊資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料庫(kù)存商品長(zhǎng)期投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期生物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)（一）資產(chǎn)⒈資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)⒊資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款貨幣資金交易性是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（二）負(fù)債⒈什么是負(fù)債？是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)①負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的、企業(yè)現(xiàn)時(shí)所承擔(dān)的義務(wù)。②負(fù)債是在將來(lái)要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將來(lái)清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。③負(fù)債要有確切的或可以合理估計(jì)的清償日期與金額。

⒉負(fù)債的特征（二）負(fù)債①負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的、企業(yè)現(xiàn)時(shí)所承擔(dān)的義務(wù)。⒉負(fù)⒊負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債

是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù).是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù).按償還期限（二）負(fù)債⒊負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債是指將在一⒊負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息等長(zhǎng)期借款應(yīng)付債劵長(zhǎng)期應(yīng)付款等（二）負(fù)債專項(xiàng)應(yīng)付款⒊負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款⒈什么是所有者權(quán)益？所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)—負(fù)債⒈什么是所有者所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的①所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象的意義上與企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額保持等量的數(shù)量關(guān)系，并不與企業(yè)特定的具體資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。

②所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。③所有者權(quán)益并非是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)要素。

⒉所有者權(quán)益的特征（三）所有者權(quán)益①所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象的意義上與企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后①對(duì)企業(yè)要求權(quán)不同②承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同⒊負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別①對(duì)企業(yè)要求權(quán)不同⒊負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別盈余公積所有者權(quán)益資本（股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額等法定盈余公積任意盈余公積法定公益金實(shí)收資本（或者股本）資本公積未分配利潤(rùn)⒋所有者權(quán)益的構(gòu)成盈余公積所有者權(quán)益資本（股本）溢價(jià)法定盈余公積實(shí)收資本（或者（四）收入

⒈收入的概念

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

（四）收入⒈收入的概念①收入是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。②收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。③收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。④收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。（四）收入

⒉收入的特征①收入是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等取得的收入銷(xiāo)售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等獲得的收入⒊收入的內(nèi)容（四）收入按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品、⒈費(fèi)用的概念費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（五）費(fèi)用⒈費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的⒉費(fèi)用的特征

①費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)所導(dǎo)致的。②費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。③費(fèi)用與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。④費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

⒉費(fèi)用的特征①費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)成本期間管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（如行政管理部分工人的工資，辦公費(fèi)和差旅費(fèi)），工會(huì)經(jīng)費(fèi)，咨詢費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)等等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)成本期間管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類營(yíng)業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)成本期間管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)用等等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)成本期間管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用⒊費(fèi)用的分類利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（六）利潤(rùn)利潤(rùn)=利得利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

利得利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)利得的構(gòu)成利得偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益企業(yè)與其他主體間的非交換性資源轉(zhuǎn)移持有資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)其他因素導(dǎo)致的利得利得的構(gòu)成利得偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益損失損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

損失損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)

損失的構(gòu)成損失偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的犧牲企業(yè)與其他主體間的非交換性資源轉(zhuǎn)移持有資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)自然災(zāi)害或其他因素導(dǎo)致的損失損失的構(gòu)成損失偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的犧牲三、會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式是反映各會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的理論依據(jù).(一)會(huì)計(jì)恒等式的含義(二)會(huì)計(jì)恒等式的意義三、會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式是反映各會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）利潤(rùn)(三)會(huì)計(jì)恒等式的構(gòu)成及表達(dá)式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資源(會(huì)計(jì)上的資產(chǎn))權(quán)益投資人債權(quán)人借入投入要求權(quán)要求權(quán)所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益投入資本經(jīng)濟(jì)資源權(quán)益投資人債權(quán)人借入投入要求權(quán)要資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：銀行存款庫(kù)存商品固定資產(chǎn)：房屋貨車(chē)無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)4000002000018000012000080000負(fù)債：短期借款長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益：實(shí)收資本

40000160000

600000合計(jì)

800000

合計(jì)

800000

從表中可以看出，該公司的資產(chǎn)總額（800000元）=負(fù)債總額（200000元）+所有者權(quán)益總額（600000元），而表中左方的資產(chǎn)具體項(xiàng)目和右方的負(fù)債及有者權(quán)益具體項(xiàng)目并無(wú)直接的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。Ａ公司2005年3月1日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下表：資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）

企業(yè)將一定期間的收入與支付的費(fèi)用比較后，就能確定該期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，表示企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；反之，則意味著企業(yè)發(fā)生了虧損。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的關(guān)系，用公式表示即為：

收入—費(fèi)用=利潤(rùn)收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）利潤(rùn)資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益增加費(fèi)用的發(fā)生表現(xiàn)為收入的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）利潤(rùn)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益投入資本+留存收益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）利潤(rùn)（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式

A公司2003年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下：即：資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：銀行存款庫(kù)存商品固定資產(chǎn)：房屋貨車(chē)無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)4000002000018000012000080000負(fù)債：短期借款長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益：實(shí)收資本

40000160000

600000合計(jì)

800000

合計(jì)

800000（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式A公司2003年12案例資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式1、公司從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。庫(kù)存現(xiàn)金+2000銀行存款—20003、公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票1張，面額為50000元，抵償所欠購(gòu)料款。應(yīng)付票據(jù)+50000應(yīng)付賬款—500002、公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款50000元，貨款未付。原材料+50000應(yīng)付賬款+50000資產(chǎn)（850000）=負(fù)債（250000）+所有者權(quán)益（600000）4、以銀行存款20000償還銀行短期借款。銀行存款—20000

短期借款—20000資產(chǎn)（830000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（600000）案例資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式案例資產(chǎn)（830000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（600000）5、接受投資人王風(fēng)追加投資24000元存入銀行。銀行存款+24000實(shí)收資本+24000資產(chǎn)（854000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（624000）6、投資人張力從公司抽回投資18000元，公司以銀行存款支付。銀行存款—18000實(shí)收資本—18000資產(chǎn)（836000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（6060000）（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式案例資產(chǎn)（830000）=（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式案例公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)匯總表資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）期初余額會(huì)計(jì)事項(xiàng)1會(huì)計(jì)事項(xiàng)2會(huì)計(jì)事項(xiàng)3會(huì)計(jì)事項(xiàng)4會(huì)計(jì)事項(xiàng)5會(huì)計(jì)事項(xiàng)6庫(kù)存現(xiàn)金+2000銀行存款—2000原材料+50000應(yīng)付賬款+50000銀行存款—20000

短期借款—20000銀行存款+24000實(shí)收資本+24000銀行存款—18000實(shí)收資本—18000應(yīng)付票據(jù)+50000應(yīng)付賬款—50000變動(dòng)后余額資產(chǎn)（836000）=負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（6060000）（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式案例公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)匯總表資產(chǎn)（8（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式結(jié)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)，不外乎以下四種類型：資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減相同金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。負(fù)債、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減相同金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加相等的金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少相等金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式結(jié)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)、結(jié)論資產(chǎn)+資產(chǎn)—負(fù)債和所有者權(quán)益+負(fù)債和所有者權(quán)益—有增有減有增有減同增同減“同類項(xiàng)目有增有減，增減金額相等；兩類項(xiàng)目同增同減，增減金額相等。”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益結(jié)論資產(chǎn)+資產(chǎn)—負(fù)債和所有者權(quán)益+負(fù)債和所有者結(jié)論2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生還具有以下規(guī)律性：會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，如果只引起等式一方要素項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，不但不會(huì)破壞雙方總額的平衡，而且原來(lái)的總額也不會(huì)變動(dòng)；會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，如果引起等式兩方要素項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，會(huì)使雙方總額發(fā)生同增、同減的變動(dòng)，但變動(dòng)后的雙方總額仍然相等，仍不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式結(jié)論2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生還具有以下規(guī)律性：會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，二、賬戶

賬戶的含義賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的種類賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

二、賬戶什么叫賬戶？是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)的再分類，并給每一類別以標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)的標(biāo)志。（一）賬戶的含義什么叫賬戶？是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素（二）賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方，一方登記增加金額，一方登記減少金額。左方右方賬戶名稱（二）賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）賬戶名稱（2）日期和摘要（3）憑證號(hào)數(shù)（4）增加和減少金額及余額摘要余額貸方金額號(hào)字日月借方金額憑證年賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）2、賬戶應(yīng)具備的要素（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：摘要余額貸方金賬戶金額：期初余額本期增加額本期減少額期末余額余額一定在增加方賬戶金額四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶金額：期末期初本期本期＝＋－（二）賬戶的結(jié)構(gòu)1.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債賬戶：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期負(fù)債賬戶：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券收入賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用、損失賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類

（三）賬戶的種類1.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、原材資產(chǎn)負(fù)債表賬戶⒊按期末余額分為期末無(wú)余額賬戶⒉按列入會(huì)計(jì)報(bào)表分為利潤(rùn)表賬戶貸方余額賬戶借方余額賬戶實(shí)賬戶虛賬戶

（三）賬戶的種類資產(chǎn)負(fù)債表賬戶⒊按期末余額分為期末無(wú)余額賬戶⒉按列入會(huì)計(jì)報(bào)表⒋按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分為（1）總分類賬戶

總分類賬戶是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。亦稱總賬賬戶、一級(jí)賬戶。

（2）明細(xì)分類賬戶

明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。對(duì)于明細(xì)項(xiàng)目較多的賬戶，可在總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)賬戶。總分類賬戶（總括賬戶）明細(xì)分類賬戶（補(bǔ)充賬戶）（三）賬戶的種類⒋按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分為（1）總分類賬戶案例原材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶總賬賬戶案例原材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為賬戶名稱：原材料2005年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)期初余額購(gòu)入材料發(fā)出材料6200082000借借借9500015700075000合計(jì)6200082000借75000總分類賬戶年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額期初余額購(gòu)入材料發(fā)出材料4030012000603001800050903030030030015000270009000合計(jì)40300120006030018000303009000“原材料”明細(xì)分類賬戶材料名稱：甲材料單位：元單位：元計(jì)量單位：噸賬戶名稱：原材料2005年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類總分類賬明細(xì)分類賬提供資料的詳細(xì)程度總括信息詳細(xì)信息計(jì)量單位貨幣貨幣和數(shù)量等登記人員會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)人員地位和作用統(tǒng)馭賬戶控制作用從屬賬戶輔助作用（三）賬戶的種類總分類賬明細(xì)分類賬提供資料的詳細(xì)程度總括信息詳細(xì)信息計(jì)量單位（四）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶聯(lián)系都要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱區(qū)別只是說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，沒(méi)有結(jié)構(gòu)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式（四）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶聯(lián)系都要對(duì)經(jīng)濟(jì)常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表序號(hào)類別會(huì)計(jì)科目名稱主要核算內(nèi)容1資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)金庫(kù)中的可以隨時(shí)動(dòng)用的那部分貨幣資金2銀行存款存放于銀行等金融機(jī)構(gòu)的無(wú)特定用途或使用方法的那部分貨幣資金3應(yīng)收賬款因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)4預(yù)付賬款按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（因預(yù)付款形成的收取所購(gòu)商品的權(quán)利）5應(yīng)收利息企業(yè)因?qū)ν馓峁┵Y金使用權(quán)而按照合同約定應(yīng)收取的已到期利息。6其他應(yīng)收款其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)7在途物資已取得材料所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本8原材料庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本9庫(kù)存商品庫(kù)存的各種商品（如產(chǎn)成品、外購(gòu)商品等）的實(shí)際成本常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表類別會(huì)計(jì)科目名稱主要核算內(nèi)容1資產(chǎn)常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表10資產(chǎn)類固定資產(chǎn)持有的各種自用固定資產(chǎn)（廠房、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、運(yùn)輸工具等）的原價(jià)11累計(jì)折舊固定資產(chǎn)在使用中累計(jì)磨損掉的價(jià)值（因磨損導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價(jià)值下降）12在建工程未完固定資產(chǎn)建設(shè)工程所累計(jì)發(fā)生的一切合理必要支出（正在建設(shè)中的資產(chǎn)價(jià)值）13工程物資為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝設(shè)備等14固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入15無(wú)形資產(chǎn)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等16累計(jì)攤銷(xiāo)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)（無(wú)形資產(chǎn)隨著使用而累計(jì)減少的價(jià)值）17待處理財(cái)產(chǎn)損溢在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表10資產(chǎn)類固定資產(chǎn)持有的各種自用固18負(fù)債類短期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)各種借款所形成的義務(wù)19應(yīng)付賬款因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)20預(yù)收賬款按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（因預(yù)收款形成的將來(lái)交付商品的義務(wù)）21應(yīng)付職工薪酬根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬（工資、福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等）22應(yīng)交稅費(fèi)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等）23應(yīng)付股利宣布分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)而形成的向所有者支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的義務(wù)24應(yīng)付利息企業(yè)因使用它單位資金按照合同約定應(yīng)支付的到期利息25其他應(yīng)付款其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)26長(zhǎng)期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)借款所形成的義務(wù)常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表18負(fù)債類短期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表27所有者權(quán)益類實(shí)收資本接受投資者投入企業(yè)的注冊(cè)資本28資本公積收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產(chǎn)增加29盈余公積從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（從凈利潤(rùn)留存到企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累資金）30本年利潤(rùn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)31利潤(rùn)分配利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額32成本類生產(chǎn)成本進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)中的某種產(chǎn)品的價(jià)值）33制造費(fèi)用為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（多種產(chǎn)品共同耗用的價(jià)值）常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表27所有者權(quán)益類實(shí)收資本接受投資者常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表34收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入35其他業(yè)務(wù)收入其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（銷(xiāo)售材料、出租資產(chǎn)等）實(shí)現(xiàn)的收入36營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益凈流入37費(fèi)用類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為了獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本38其他業(yè)務(wù)成本其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本39營(yíng)業(yè)稅金及附加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)40銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等41管理費(fèi)用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用42財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出(減利息收入)等43營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出44