第七章會計賬簿第一節會計帳薄概述第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則第三節會計賬簿的格式和登記方法第四節對帳第五節錯帳更正方法第六節結帳第七節會計帳薄的更換和保管1第七章會計賬簿第一節會計帳薄概述1第一節會計帳薄概述一、會計賬簿的概念會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式賬頁組成，以經過審核的會計憑證為依據，用以全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。2第一節會計帳薄概述一、會計賬簿的概念2原始憑證記賬憑證明細賬登記總賬會計報表編制登記審核3原始憑證記賬憑證明細賬登記總賬會計報表編制登記審分類、匯總會計信息編報、輸出會計信息可以記載、儲存會計信息登記填制會計報表登記會計憑證賬簿二、會計賬簿的作用檢查、校正會計信息4分類、匯總會計信息編報、輸出會計信息可以記載、儲存會計信息登（一）、帳戶的概念是根據會計科目開設的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。（二）、帳戶的基本結構二、會計賬簿與帳戶（帳戶名稱）右方左方5（一）、帳戶的概念二、會計賬簿與帳戶（帳戶名稱）右方左方5三、會計賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時賬分類賬備查簿現金日記帳銀行存款日記帳總分類賬明細分類賬6三、會計賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時賬分類賬備查簿現金

1、序時帳（日記帳）序時賬簿亦稱日記賬，是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。現金日記賬銀行存款日記賬71、序時帳（日記帳）序時賬簿亦稱日記賬，

2、分類帳也稱分類賬簿，是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿總賬明細帳是根據總分類科目開設，用以記錄全部經濟業務總括核算資料的分類賬簿。是根據總賬科目所屬的明細科目開設，用以記錄某一類經濟業務詳細核算資料的分類賬簿。82、分類帳也稱分類賬簿，是對全部經濟業

3、備查賬(1)、概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。（2）、設置目的：設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產登記簿”等。93、備查賬9（3）特點：

第一，它不是根據記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經濟業務的發生和注銷。（4）要求：備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是由各單位根據管理的需要自行確定、自行設計與設置。10（3）特點：10（二）、按帳頁格式兩欄式多欄式數量金額式三欄式適用：日記賬、總分類賬和資本、債權、債務明細帳適用：收入、費用明細帳適用：原材料、庫存商品、產成品明細帳11（二）、按帳頁格式兩欄式多欄式數量金額式三欄式適用：日記賬、

(二)、按外表形式分賬簿訂本式活頁式卡片式概念：指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續編號的賬簿。適用：日記賬、總賬概念：指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。適用：明細賬是一種明細賬，適用于內容復雜的明細核算

，一般放置在卡片箱中。12(二)、按外表形式分賬簿訂本式活頁式卡片式概念：指在啟總賬明細賬卡片箱13總賬明細賬卡片箱13第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則一、會計賬簿的基本內容賬簿

封面（含封底）起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱、記帳單位和會計年度。扉頁：賬簿啟用、截止日期、頁數、冊次、記賬人員、帳戶目錄等內容。賬頁：賬頁的格式，用來連續系統的進行會計核算14第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則一、會計賬簿的基本內容

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經管人員接管移交會計負責人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章15賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1現金113實收資本402銀行存款414資本公積453應收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產成本657固定資產2219制造費用708累計折舊2520主營業務收入759應付賬款2821主營業務成本8010應付工資3122主營業務稅金及附加8511應付福利費3423管理費用9012應交稅金3724營業費用9516賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名二、會計賬簿的啟用1、在賬簿封面上應當寫明單位名稱和賬簿名稱。2、在賬簿扉頁上應當填寫“賬簿啟用及交接表”。17二、會計賬簿的啟用17三、會計賬簿的記帳規則1、登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬頁內。做到數字準確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。2、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經登記入賬的符號（如“√”），表示已經記賬。收款憑證摘要應貸科目過帳金額一級科目明細科目億千百十萬千百十元角分合計借方科目：年月日財會主管記帳出納復核制單18三、會計賬簿的記帳規則1、登記賬簿時，應當將會計憑證日

3、賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格長的1/2。

原材料總分類賬2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

1345790013457900不正確的書寫方法正確書寫方法193、賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，不要

4、登記賬簿要用藍黑色墨水書寫。不能使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內登記負數余額。（4）會計制度中規定用紅字登記的其他記錄。204、登記賬簿要用藍黑色墨水書寫。不能使用圓珠筆（銀行的復寫5、各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。215、各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉35入庫100000借300000

7轉30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數月日種類號數此行注銷王平此頁注銷王平22月日種類號數月日種類

6、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000借70000153收回前欠貨款20000借500030本月合計1000030000借50000計算余額寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質236、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應

7、每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本月合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁的摘要欄內注明“轉后頁”字樣，在下頁的摘要欄內注明“承前頁”字樣。247、每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉35入庫100000借30000017轉36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁30000060000借15000018轉39入庫100000

月日種類號數月日種類號數每一頁登記完畢，應“過次頁”下一頁的第一行應登記“承前頁”的內容保證賬簿登記連續性25月日種類號數月日種類

8、賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規定的方法進行更正。9、實行會計電算化的企業，總賬和明細賬應當定期打印。發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現金核對無誤。268、賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者

第三節會計帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）、庫存現金日記賬的格式和登記方法收入、支出、結存三欄式現金收付、款憑證、銀行存款付款憑證出納人員逐日逐筆登記，日清月結格式登記依據登記人員登記要求27第三節會計帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登2004年憑證摘要對應科目收入支出余額月日字號41期初余額1000012收1收到貨款應收賬款60001600022收2收到職工還款其他應收款20001800024付74職工報銷醫藥費應付職工菥酬61601190030本期發生額及余額8000616011900282004年憑證摘要對應科目收入支出余額月日字號41（二）、銀行存款日記賬的設置和登記銀行存款收、付款憑證現金付款憑證出納人員逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對格式登記依據登記人員登記要求收入、支出、結存三欄式29（二）、銀行存款日記賬的設置和登記銀行存款收、付款憑證現金付銀行存款日記賬登記方法同“現金日記賬”30銀行存款日記賬登記方法同“現金日記賬”30設置依據格式登記依據登記要求一級科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式和登記31格式登記依據登記要求記賬憑證逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記三、明細賬的格式和登記方法數量金額式三欄式多欄式設置依據：二級科目或明細科目登記依據：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式適用結算類、資金類賬戶適用財產物資類賬戶適用成本計算類、費用類、收入類帳戶32三、明細賬的格式和登記方法數量金額式三欄式多欄式設置依據：二1、三欄式明細分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收1000050000153收回前欠貨款20000借30本月合計1000020000借50000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司(1)特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質。(2)登記：逐日逐筆的進行登記。(3)適用：只指供價值指標的核算內容，如債權債務類明細賬。331、三欄式明細分類賬的格式及登記2004年

2、數量金額式明細分類賬的格式及登記(1)特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。(2)登記：逐日逐筆的根據記賬憑證及明細憑證進行登記，(3)適用：不僅提供價值指標，而且提供數量指標的核算內容。2004年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設數量、單價、金額三欄單位：千克342、數量金額式明細分類賬的格式及登記(1)特點：在3、多欄式明細分類賬的格式及登記(1)特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。(2)登記：逐日逐筆的進行登記。(3)適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內容。2004年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算353、多欄式明細分類賬的格式及登記(1)特點：在借4、橫線式的格式及登記方法(1)特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。(2)登記：逐日逐筆的進行登記。(3)適用：登記材料采購、應收票據和一次性備用金業務。2004年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算364、橫線式的格式及登記方法(1)特點：在借、貸、第四節對賬一、對賬

對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數字真實可靠。37第四節對賬一、對賬37原始憑證或記賬憑證明細賬總賬記賬憑證對賬內容賬證核對賬賬核對賬實核對總帳帳戶借方發生額與貸方發生額總帳帳戶借方余額合計與貸方余額合計總帳帳戶余額合計與其所屬明細帳余額合計總帳帳戶與序時帳明細帳的核對現金日記帳余額與現金實有數核對銀行日記帳余額與銀行對帳單余額核對各項財產物資帳面余額與財產物資的實有數核對債權債務明細余額與對方單位帳面記錄核對38原始憑證或記賬憑證明細賬總賬記賬憑證對賬內容賬證核對賬賬核對1劃線更正法2紅字更正法3補充登記法第五節錯賬更正的方法39123第五節錯賬更正的方法39

一、劃線更正法

（一）適用范圍：適用于結賬前發現的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發生文字或數字錯誤的錯賬。（二）更正方法：先將錯誤文字或數字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。40

一、劃線更正法

（一）適用范圍：4030日的余額應為2669.002669.00陶信池4130日的余額應為2669.002669.00陶信池41使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數字錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。第二、被劃掉的文字或數字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意42使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤

二、紅字更正法（一）適用范圍1適用于結賬前發現的，記賬憑證中使用的會計科目發生錯誤，或借貸方向發生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）更正方法1、用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。43二、紅字更正法（一）適用范圍1432、用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。3、用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”。4、用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。442、用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。44

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠45企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000

原材料500005000046記賬憑證借：制造費用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。

管理費用

50000

原材料

50000500005000047記賬憑證借：管理費用500003編藍字更正憑證4藍字記賬

（二）、適用范圍2

記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（三）、更正方法1、填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。2、用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

48（二）、適用范圍248紅字更正舉例㈡

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正49紅字更正舉例㈡企業管理部門2003年1月15日領用記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費用

500000450000

原材料

50000045000050記賬憑證借：管理費用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅

三、補充登記法

（一）、適用范圍記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）、更正方法1、填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。2、用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。51

三、補充登記法

（一）、適用范圍51補充登記舉例

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記

管理費用5000原材料

5000登記更正52補充登記舉例企業管理部門2003年1月15日領用原材記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。管理費用500045000原材料50004500053記賬憑證借：管理費用45000更正1編藍字補充憑證一、對賬

對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數字真實可靠。54一、對賬54

結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，按照規定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。

結轉下個會計期間期末結賬日記賬總賬明細賬第六節結賬55結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上結賬前應將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬按權責發生制原則編制調整收入、費用分錄并登賬。編制結轉分錄，將損益類帳戶轉入“本年利潤”計算本期的發生額合計及期末余額，辦理結賬。一、結賬的程序56結賬前應將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬按權責發生制原則二、結賬的方法1、對不需要按月結計本期發生額的帳戶，只需在最后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線。2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借600003035售出商品款項未收10000借700007257二、結賬的方法1、對不需要按月結計本期發生額的帳戶，只需在最

是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。2、月結2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平0本年累計150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月損益50000會計科目：主營業務收入總賬~~月末在最后一筆業務的下一行摘要欄內填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結賬標志對于損益類賬戶需要結出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結“本年累計”額。~本年累計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~58是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。2、月結2004

30本期發生額及余額3985.004716.002169.005930是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結2、年結2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月損益50000會計科目：主營業務收入年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發生額并計算本期期末余額在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結標志。~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~~本年合計900000900000平060是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結2、年結2004年憑31本月發生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本年發生額及余額15970800.009463260.00863230.00

31結轉下年863230.000.006131

4、總帳帳戶平時只需結出月末余額。年終結帳時，結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”，并在合計數下劃通欄雙紅線。總賬會計科目：應付帳款2009年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號131匯總2000030000貸10000228匯總5000080000貸40000…….本年合計結轉下年624、總帳帳戶平時只需結出月末余額。年終結帳時，結出全年發5、年終結轉下年，新建帳時結轉上年。2009年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號上年結轉20000131匯總2000030000貸30000635、年終結轉下年，新建帳時結轉上年。2009年憑證摘第七節會計帳薄的更換與保管一、賬簿的更換年終結賬后，在新的會計年度，總賬、日記賬和多數明細賬應當更換新賬。更換新賬時，為了保證會計核算的連續性，應將上年度的“年末余額”結轉到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內填寫“上年結轉”，并在余額欄內填寫年初余額數及余額方向。有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，如固定資產明細賬、原材料明細賬等由于材料品種、規格和往來單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續使用。64第七節會計帳薄的更換與保管一、賬簿的更換64二、賬簿的保管年終，會計人員應對更換下來的活頁賬、卡片賬裝訂成冊，順序編號，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。保管期滿，一定要按規定的審批程序，報經批準后方可銷毀。65二、賬簿的保管65第七章會計賬簿第一節會計帳薄概述第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則第三節會計賬簿的格式和登記方法第四節對帳第五節錯帳更正方法第六節結帳第七節會計帳薄的更換和保管66第七章會計賬簿第一節會計帳薄概述1第一節會計帳薄概述一、會計賬簿的概念會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式賬頁組成，以經過審核的會計憑證為依據，用以全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。67第一節會計帳薄概述一、會計賬簿的概念2原始憑證記賬憑證明細賬登記總賬會計報表編制登記審核68原始憑證記賬憑證明細賬登記總賬會計報表編制登記審分類、匯總會計信息編報、輸出會計信息可以記載、儲存會計信息登記填制會計報表登記會計憑證賬簿二、會計賬簿的作用檢查、校正會計信息69分類、匯總會計信息編報、輸出會計信息可以記載、儲存會計信息登（一）、帳戶的概念是根據會計科目開設的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。（二）、帳戶的基本結構二、會計賬簿與帳戶（帳戶名稱）右方左方70（一）、帳戶的概念二、會計賬簿與帳戶（帳戶名稱）右方左方5三、會計賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時賬分類賬備查簿現金日記帳銀行存款日記帳總分類賬明細分類賬71三、會計賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時賬分類賬備查簿現金

1、序時帳（日記帳）序時賬簿亦稱日記賬，是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。現金日記賬銀行存款日記賬721、序時帳（日記帳）序時賬簿亦稱日記賬，

2、分類帳也稱分類賬簿，是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿總賬明細帳是根據總分類科目開設，用以記錄全部經濟業務總括核算資料的分類賬簿。是根據總賬科目所屬的明細科目開設，用以記錄某一類經濟業務詳細核算資料的分類賬簿。732、分類帳也稱分類賬簿，是對全部經濟業

3、備查賬(1)、概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。（2）、設置目的：設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產登記簿”等。743、備查賬9（3）特點：

第一，它不是根據記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經濟業務的發生和注銷。（4）要求：備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是由各單位根據管理的需要自行確定、自行設計與設置。75（3）特點：10（二）、按帳頁格式兩欄式多欄式數量金額式三欄式適用：日記賬、總分類賬和資本、債權、債務明細帳適用：收入、費用明細帳適用：原材料、庫存商品、產成品明細帳76（二）、按帳頁格式兩欄式多欄式數量金額式三欄式適用：日記賬、

(二)、按外表形式分賬簿訂本式活頁式卡片式概念：指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續編號的賬簿。適用：日記賬、總賬概念：指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。適用：明細賬是一種明細賬，適用于內容復雜的明細核算

，一般放置在卡片箱中。77(二)、按外表形式分賬簿訂本式活頁式卡片式概念：指在啟總賬明細賬卡片箱78總賬明細賬卡片箱13第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則一、會計賬簿的基本內容賬簿

封面（含封底）起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱、記帳單位和會計年度。扉頁：賬簿啟用、截止日期、頁數、冊次、記賬人員、帳戶目錄等內容。賬頁：賬頁的格式，用來連續系統的進行會計核算79第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則一、會計賬簿的基本內容

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經管人員接管移交會計負責人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章80賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1現金113實收資本402銀行存款414資本公積453應收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產成本657固定資產2219制造費用708累計折舊2520主營業務收入759應付賬款2821主營業務成本8010應付工資3122主營業務稅金及附加8511應付福利費3423管理費用9012應交稅金3724營業費用9581賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名二、會計賬簿的啟用1、在賬簿封面上應當寫明單位名稱和賬簿名稱。2、在賬簿扉頁上應當填寫“賬簿啟用及交接表”。82二、會計賬簿的啟用17三、會計賬簿的記帳規則1、登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬頁內。做到數字準確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。2、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經登記入賬的符號（如“√”），表示已經記賬。收款憑證摘要應貸科目過帳金額一級科目明細科目億千百十萬千百十元角分合計借方科目：年月日財會主管記帳出納復核制單83三、會計賬簿的記帳規則1、登記賬簿時，應當將會計憑證日

3、賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格長的1/2。

原材料總分類賬2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

1345790013457900不正確的書寫方法正確書寫方法843、賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，不要

4、登記賬簿要用藍黑色墨水書寫。不能使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內登記負數余額。（4）會計制度中規定用紅字登記的其他記錄。854、登記賬簿要用藍黑色墨水書寫。不能使用圓珠筆（銀行的復寫5、各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。865、各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉35入庫100000借300000

7轉30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數月日種類號數此行注銷王平此頁注銷王平87月日種類號數月日種類

6、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000借70000153收回前欠貨款20000借500030本月合計1000030000借50000計算余額寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質886、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應

7、每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本月合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁的摘要欄內注明“轉后頁”字樣，在下頁的摘要欄內注明“承前頁”字樣。897、每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉35入庫100000借30000017轉36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁30000060000借15000018轉39入庫100000

月日種類號數月日種類號數每一頁登記完畢，應“過次頁”下一頁的第一行應登記“承前頁”的內容保證賬簿登記連續性90月日種類號數月日種類

8、賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規定的方法進行更正。9、實行會計電算化的企業，總賬和明細賬應當定期打印。發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現金核對無誤。918、賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者

第三節會計帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）、庫存現金日記賬的格式和登記方法收入、支出、結存三欄式現金收付、款憑證、銀行存款付款憑證出納人員逐日逐筆登記，日清月結格式登記依據登記人員登記要求92第三節會計帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登2004年憑證摘要對應科目收入支出余額月日字號41期初余額1000012收1收到貨款應收賬款60001600022收2收到職工還款其他應收款20001800024付74職工報銷醫藥費應付職工菥酬61601190030本期發生額及余額8000616011900932004年憑證摘要對應科目收入支出余額月日字號41（二）、銀行存款日記賬的設置和登記銀行存款收、付款憑證現金付款憑證出納人員逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對格式登記依據登記人員登記要求收入、支出、結存三欄式94（二）、銀行存款日記賬的設置和登記銀行存款收、付款憑證現金付銀行存款日記賬登記方法同“現金日記賬”95銀行存款日記賬登記方法同“現金日記賬”30設置依據格式登記依據登記要求一級科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式和登記96格式登記依據登記要求記賬憑證逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記三、明細賬的格式和登記方法數量金額式三欄式多欄式設置依據：二級科目或明細科目登記依據：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式適用結算類、資金類賬戶適用財產物資類賬戶適用成本計算類、費用類、收入類帳戶97三、明細賬的格式和登記方法數量金額式三欄式多欄式設置依據：二1、三欄式明細分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收1000050000153收回前欠貨款20000借30本月合計1000020000借50000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司(1)特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質。(2)登記：逐日逐筆的進行登記。(3)適用：只指供價值指標的核算內容，如債權債務類明細賬。981、三欄式明細分類賬的格式及登記2004年

2、數量金額式明細分類賬的格式及登記(1)特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。(2)登記：逐日逐筆的根據記賬憑證及明細憑證進行登記，(3)適用：不僅提供價值指標，而且提供數量指標的核算內容。2004年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設數量、單價、金額三欄單位：千克992、數量金額式明細分類賬的格式及登記(1)特點：在3、多欄式明細分類賬的格式及登記(1)特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。(2)登記：逐日逐筆的進行登記。(3)適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內容。2004年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算1003、多欄式明細分類賬的格式及登記(1)特點：在借4、橫線式的格式及登記方法(1)特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。(2)登記：逐日逐筆的進行登記。(3)適用：登記材料采購、應收票據和一次性備用金業務。2004年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算1014、橫線式的格式及登記方法(1)特點：在借、貸、第四節對賬一、對賬

對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數字真實可靠。102第四節對賬一、對賬37原始憑證或記賬憑證明細賬總賬記賬憑證對賬內容賬證核對賬賬核對賬實核對總帳帳戶借方發生額與貸方發生額總帳帳戶借方余額合計與貸方余額合計總帳帳戶余額合計與其所屬明細帳余額合計總帳帳戶與序時帳明細帳的核對現金日記帳余額與現金實有數核對銀行日記帳余額與銀行對帳單余額核對各項財產物資帳面余額與財產物資的實有數核對債權債務明細余額與對方單位帳面記錄核對103原始憑證或記賬憑證明細賬總賬記賬憑證對賬內容賬證核對賬賬核對1劃線更正法2紅字更正法3補充登記法第五節錯賬更正的方法104123第五節錯賬更正的方法39

一、劃線更正法

（一）適用范圍：適用于結賬前發現的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發生文字或數字錯誤的錯賬。（二）更正方法：先將錯誤文字或數字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。105

一、劃線更正法

（一）適用范圍：4030日的余額應為2669.002669.00陶信池10630日的余額應為2669.002669.00陶信池41使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數字錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。第二、被劃掉的文字或數字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意107使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤

二、紅字更正法（一）適用范圍1適用于結賬前發現的，記賬憑證中使用的會計科目發生錯誤，或借貸方向發生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）更正方法1、用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。108二、紅字更正法（一）適用范圍1432、用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。3、用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”。4、用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。1092、用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。44

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠110企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000

原材料5000050000111記賬憑證借：制造費用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。

管理費用

50000

原材料

500005000050000112記賬憑證借：管理費用500003編藍字更正憑證4藍字記賬

（二）、適用范圍2

記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（三）、更正方法1、填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。2、用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

113（二）、適用范圍248紅字更正舉例㈡

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正114紅字更正舉例㈡企業管理部門2003年1月15日領用記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費用

500000450000

原材料

500000450000115記賬憑證借：管理費用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅

三、補充登記法

（一）、適用范圍記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）、更正方法1、填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。2、用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。116

三、補充登記法

（一）、適用范圍51補充登記舉例

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記

管理費用5000原材料

5000登記更正117補充登記舉例企業管理部門2003年1月15日領用原材記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。管理費用500045000原材料500045000118記賬憑證借：管理費用45000更正1編藍字補充憑證一、對賬

對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數字真實可靠。119一、對賬54

結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，按照規定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。

結轉下個會計期間期末結賬日記賬總賬明細賬第六節結賬120結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上結賬前應將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬按權責發生制原則編制調整收入、費用分錄并登賬。編制結轉分錄，將損益類帳戶轉入“本年利潤”計算本期的發生額合計及期末余額，辦理結賬。一、結賬的程序121結賬前應將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬按權