收入與

貨幣性資產5收入與貨幣性資產5企業營業周期Slide5-1采購原材料將原材料加工成完工品檢查產品收到客戶訂貨單運送貨物并開發票給客戶客戶確認收到產品將產品存入倉庫收到現金企業營業周期Slide5-1采購原材料將原材料檢查產品收1. 收到銷貨訂單時

不予確認 無2. 收到定金或預付款時

不予確認 無

3. 貨物還處于生產階段時

對某些長期合同

完工百分比法

4. 產品完工;貨物入庫

對貴重金屬和產量

某些農產品5. 貨物運送時

一般交貨6. 顧客支付分期貨款時

收款不確定

分期付款法收入確認時點Slide5-2

事項該時點的收入確認

典型的收入確認方法1. 收到銷貨訂單時 不予確認 無收入確認時點Sli借：存貨－委托代銷 1,000

貸： 庫存商品 1,000委托代銷Slide5-3委托代銷成本為$1,000的貨物借：存貨－委托代銷 1,000委托代銷Slide5-3委借：產品銷售成本 1,000

貸： 存貨－委托代銷 1,000借：應收賬款 1,400

貸：銷售收入 1,400委托代銷Slide5-4承銷商將貨物以$1,400賣出借：產品銷售成本 1,000委托代銷Slide5-4承銷

已發生的年末完工

年度已收貨款項目成本百分比收入費用

利潤 1 $120,000 $160,000 20 $0 $0 $0 2 410,000 400,000 70 0 0 0 3 370,000

240,000 100 900,000

800,000

100,000 合計 $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000完工合同法Slide5-5如果不能可靠估計可獲得的收入金額，那么只能在項目完全結束時才能確認收入。

1 $120,000 $160,000 20 $180,000 $160,000 $20,000 2 410,000 400,000 70 450,000 400,000 50,000 3 370,000

240,000 100 270,000

240,000

30,000 合計 $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000

已發生的年末完工年度已收貨款

項目成本百分比

收入費用

利潤完工百分比法Slide5-6GAAP認為長期合同應采用完工百分比法 1 $120,000 $160,000 20 $18壞帳Slide5-7核實表5-3列示的賬齡分析表.公司預期壞帳為$7,132.壞帳Slide5-7核實表5-3列示的賬齡分析表.公司1997年末資產負債表中應收賬款部分如下所示：應收賬款 $262,250 減:壞帳準備

7,132

應收賬款凈額 $255,118借：壞帳費用 7,132

貸：壞帳準備 7,132壞帳Slide5-8調整分錄為:1997年末資產負債表中應收賬款部分如下所示：借：壞帳費用 壞帳Slide5-91998年，Essel公司將JamesJohnson$250的帳單確認為壞帳，編制分錄如下：借:壞帳準備 250

貸:應收賬款 250沖銷分錄之后的資產負債表中應收賬款部分如下所示:應收賬款 $262,000 減:壞帳準備

6,882

應收賬款凈額 $255,118注意:應收賬款賬戶凈額已發生改變.壞帳Slide5-91998年，Essel公司將Jame銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信貸條件銷售價值$1,000的商品銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信貸條件銷售價值$1,000的商品借:應收賬款 980貸: 銷售收入 980若顧客在折扣期內付款:借:現金 980

貸: 應收賬款 980銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的銷售折扣Slide5-11若顧客在折扣期之后付款:借:現金 1,000

貸:

未實現折扣 20

應收賬款 980此2%的折扣實際上相當于32%的年利率.銷售折扣Slide5-11若顧客在折扣期之后付款:借:信用卡銷售Slide5-12銀行簽發(萬用卡和簽證卡)借: 現金 970

銷售折扣(信用卡) 30

貸:

銷售收入 1,000其他機構(美國運通卡andDiscover)借: 應收賬款 970

銷售折扣(信用卡) 30

貸: 銷售收入 1,000信用卡銷售Slide5-12銀行簽發(萬用卡和簽證卡)利息收入Slide5-131997年9月1日,銀行向外發放年利率9%，金額為$10,000的一年期貸款，到期一次性償還本息。銀行97年9月1日的分錄為:借：應收貸款 10,000

貸：現金 10,0001997年12月31日，做一筆調整分錄以記錄97年的利息收入$300（年利息收入的1/3）：借：

應收貸款 300

貸：利息收入 300利息收入Slide5-131997年9月1日,銀行向外發利息收入Slide5-141997年9月1日，年利率9%，金額為$10,000的一年期銀行貸款貼現。借：應收貸款 10,000

貸： 現金 9,100

未實現利息收入 9001997年12月31日，做一筆調整分錄以記錄97年貨取的利息收入$300。借：未實現利息收入 300

貸：利息收入 300利息收入Slide5-141997年9月1日，年利率9%利息收入Slide5-151998年8月31日，借款人償還貸款時，分錄為：借：現金 10,000

貸：應收貸款 10,000在借款人償付之后，銀行還需做一筆分錄以記錄98年獲取的利息收入$600。借：未實現利息收入 600

貸：利息收入 600利息收入Slide5-151998年8月31日，借款人償流動比率Slide5-16流動資產流動負債流動比率=$1,245.1$1,214.6流動比率=1.03流動比率=流動比率Slide5-16流動資產流動比率=$1Slide5-17速動比率現金,短期投資和應收賬款凈值貨幣性流動資產流動負債速動比率=$634.9$1,214.6速動比率=0.52速動比率=Slide5-17速動比率現金,短Slide5-18日現金成本費用（扣除折舊）365日現金成本=$5,348.0365日現金成本=$14.65每日日現金成本=Slide5-18日現金成本費用（扣除折舊）Slide5-20現金天數現金日現金成本現金天數=$98.1$14.65現金天數=7天現金天數=Slide5-20現金天數現金現金天數=$98.1現金收入與

貨幣性資產5收入與貨幣性資產5企業營業周期Slide5-1采購原材料將原材料加工成完工品檢查產品收到客戶訂貨單運送貨物并開發票給客戶客戶確認收到產品將產品存入倉庫收到現金企業營業周期Slide5-1采購原材料將原材料檢查產品收1. 收到銷貨訂單時

不予確認 無2. 收到定金或預付款時

不予確認 無

3. 貨物還處于生產階段時

對某些長期合同

完工百分比法

4. 產品完工;貨物入庫

對貴重金屬和產量

某些農產品5. 貨物運送時

一般交貨6. 顧客支付分期貨款時

收款不確定

分期付款法收入確認時點Slide5-2

事項該時點的收入確認

典型的收入確認方法1. 收到銷貨訂單時 不予確認 無收入確認時點Sli借：存貨－委托代銷 1,000

貸： 庫存商品 1,000委托代銷Slide5-3委托代銷成本為$1,000的貨物借：存貨－委托代銷 1,000委托代銷Slide5-3委借：產品銷售成本 1,000

貸： 存貨－委托代銷 1,000借：應收賬款 1,400

貸：銷售收入 1,400委托代銷Slide5-4承銷商將貨物以$1,400賣出借：產品銷售成本 1,000委托代銷Slide5-4承銷

已發生的年末完工

年度已收貨款項目成本百分比收入費用

利潤 1 $120,000 $160,000 20 $0 $0 $0 2 410,000 400,000 70 0 0 0 3 370,000

240,000 100 900,000

800,000

100,000 合計 $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000完工合同法Slide5-5如果不能可靠估計可獲得的收入金額，那么只能在項目完全結束時才能確認收入。

1 $120,000 $160,000 20 $180,000 $160,000 $20,000 2 410,000 400,000 70 450,000 400,000 50,000 3 370,000

240,000 100 270,000

240,000

30,000 合計 $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000

已發生的年末完工年度已收貨款

項目成本百分比

收入費用

利潤完工百分比法Slide5-6GAAP認為長期合同應采用完工百分比法 1 $120,000 $160,000 20 $18壞帳Slide5-7核實表5-3列示的賬齡分析表.公司預期壞帳為$7,132.壞帳Slide5-7核實表5-3列示的賬齡分析表.公司1997年末資產負債表中應收賬款部分如下所示：應收賬款 $262,250 減:壞帳準備

7,132

應收賬款凈額 $255,118借：壞帳費用 7,132

貸：壞帳準備 7,132壞帳Slide5-8調整分錄為:1997年末資產負債表中應收賬款部分如下所示：借：壞帳費用 壞帳Slide5-91998年，Essel公司將JamesJohnson$250的帳單確認為壞帳，編制分錄如下：借:壞帳準備 250

貸:應收賬款 250沖銷分錄之后的資產負債表中應收賬款部分如下所示:應收賬款 $262,000 減:壞帳準備

6,882

應收賬款凈額 $255,118注意:應收賬款賬戶凈額已發生改變.壞帳Slide5-91998年，Essel公司將Jame銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信貸條件銷售價值$1,000的商品銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信貸條件銷售價值$1,000的商品借:應收賬款 980貸: 銷售收入 980若顧客在折扣期內付款:借:現金 980

貸: 應收賬款 980銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的銷售折扣Slide5-11若顧客在折扣期之后付款:借:現金 1,000

貸:

未實現折扣 20

應收賬款 980此2%的折扣實際上相當于32%的年利率.銷售折扣Slide5-11若顧客在折扣期之后付款:借:信用卡銷售Slide5-12銀行簽發(萬用卡和簽證卡)借: 現金 970

銷售折扣(信用卡) 30

貸:

銷售收入 1,000其他機構(美國運通卡andDiscover)借: 應收賬款 970

銷售折扣(信用卡) 30

貸: 銷售收入 1,000信用卡銷售Slide5-12銀行簽發(萬用卡和簽證卡)利息收入Slide5-131997年9月1日,銀行向外發放年利率9%，金額為$10,000的一年期貸款，到期一次性償還本息。銀行97年9月1日的分錄為:借：應收貸款 10,000

貸：現金 10,0001997年12月31日，做一筆調整分錄以記錄97年的利息收入$300（年利息收入的1/3）：借：

應收貸款 300

貸：利息收入 300利息收入Slide5-131997年9月1日,銀行向外發利息收入Slide5-141997年9月1日，年利率9%，金額為$10,000的一年期銀行貸款貼現。借：應收貸款 10,000

貸： 現金 9,100

未實現利息收入 9001997年12月31日，做