環(huán)境審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀環(huán)境審計(jì)的模式方法創(chuàng)新二一三二一三環(huán)境審計(jì)的未來發(fā)展趨勢環(huán)境審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀環(huán)境審計(jì)的模式方法創(chuàng)新二一三二一三環(huán)境1一、環(huán)境審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀一、環(huán)境審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀2（一）開展環(huán)境審計(jì)的背景發(fā)展=經(jīng)濟(jì)增長發(fā)展=經(jīng)濟(jì)增長+可持續(xù)發(fā)展末端治理集中治理環(huán)境污染（一）開展環(huán)境審計(jì)的背景發(fā)展=經(jīng)濟(jì)增長發(fā)展=經(jīng)濟(jì)增長+可持續(xù)3我國近年來環(huán)保投資占GDP比重我國近年來環(huán)保投資占GDP比重環(huán)境庫茨涅茨曲線犧牲環(huán)境換取增長VS優(yōu)化環(huán)境換取增長

發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明：GDP/PPollution環(huán)保投入占GDP比例環(huán)境質(zhì)量狀況1%-1.5%控制生態(tài)環(huán)境污染的惡化2%-3%生態(tài)環(huán)境污染狀況開始改善K環(huán)境庫茨涅茨曲線GDP/PPollution環(huán)保投入占GDP

在“十一五”期間，我國環(huán)保投資約占GDP的1.35%。在“十二五”期間，我國環(huán)保投資將達(dá)到3.1萬億元，比“十一五”期間的投資額增長121%。《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)工作的意見（國發(fā)[2011]35號）》要求“把環(huán)境保護(hù)列入各級財(cái)政年度預(yù)算并逐步增加投入，適時(shí)增加同級環(huán)保能力建設(shè)經(jīng)費(fèi)安排”。“211環(huán)境保護(hù)”預(yù)算支出在“十一五”期間，我國環(huán)保投資約占GDP的1.35%。2010年，WGEA在中國舉行第13次大會(huì)（視頻），主題是“人與自然和諧發(fā)展”2010年，WGEA在中國舉行第13次大會(huì)（視頻），主7（二）國際政府環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀1992年世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(INTOSAI)成立了環(huán)境審計(jì)工作組（WGEA），從自1992年以來，世界各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目已超過2000項(xiàng)，涉及了能源、水、固體廢棄物、大氣、生物多樣性等所有重要的生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域(INTOSAI,2007)。（二）國際政府環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀1992年世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)8時(shí)間范圍關(guān)注主題、主要工作1992年成立環(huán)境審計(jì)工作組1995年提出《開羅宣言》1996-1998年關(guān)注主題“水”1996-2001年制定并發(fā)布了《環(huán)境審計(jì)指南》2002-2004年關(guān)注主題“固體廢棄物”2005-2007年關(guān)注主題“生物多樣性”2008-2010年關(guān)注主題“氣候變化”表國際環(huán)境審計(jì)的發(fā)展階段時(shí)間范圍關(guān)注主題、主要工作1992年成立環(huán)境審計(jì)工作組1999環(huán)境審計(jì)框架——開羅宣言定義框架

環(huán)境審計(jì)與最高審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的其他審計(jì)沒有本質(zhì)上的區(qū)別，政府審計(jì)的所有類型（財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)）都適用于環(huán)境審計(jì)(1995)。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)：對環(huán)境事項(xiàng)信息披露的公允、完整性進(jìn)行審計(jì)；環(huán)境合規(guī)性審計(jì)：對環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境影響的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；環(huán)境績效審計(jì)：對環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和環(huán)境資源利用的經(jīng)濟(jì)、效率和效果性進(jìn)行審計(jì)。環(huán)境審計(jì)框架——開羅宣言定義框架環(huán)境審計(jì)與10

根據(jù)WGEA《從環(huán)境視角執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)的指南》，環(huán)境績效審計(jì)可以分為五種類型：（1）環(huán)境法規(guī)制定（包括執(zhí)行及效果）的審計(jì)；（2）對政府環(huán)境項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的審計(jì)；（3）對政府其他項(xiàng)目的環(huán)境影響進(jìn)行審計(jì)；（與環(huán)境監(jiān)管職能重疊）（4）對環(huán)境管理系統(tǒng)的審計(jì)；（5）對計(jì)劃的環(huán)境政策和項(xiàng)目進(jìn)行評估。根據(jù)WGEA《從環(huán)境視角執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)的指南》，環(huán)11（三）國內(nèi)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀和特征2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃2006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃AddYourText2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、涉外審計(jì)

財(cái)政審計(jì)的重要內(nèi)容財(cái)政審計(jì)的一部分（三）國內(nèi)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀和特征2008至2012年審計(jì)工作發(fā)12表2006-2011年典型項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)公告表2006-2011年典型項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)公告13在審計(jì)對象上以環(huán)境保護(hù)資金為主。按照我國法律規(guī)定，對資金的審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)，憲法和審計(jì)法對此都有明確的規(guī)定。審計(jì)機(jī)關(guān)只有通過環(huán)境保護(hù)資金的審計(jì)，反映環(huán)境政策、政府部門環(huán)境管理方面的問題。在審計(jì)對象上14在審計(jì)類型上以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。由于環(huán)保資金多由上級財(cái)政撥入，所以往往采取上審下方式。例如：各省、市、自治區(qū)的退耕還林（草）資金均由審計(jì)署特派辦進(jìn)行審計(jì)，而各省審計(jì)廳又對各地、州、縣的資金進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)類型上15在審計(jì)內(nèi)容上主要包括對環(huán)境保護(hù)資金籌集、使用和管理的審計(jì)，對環(huán)境保護(hù)投資項(xiàng)目的審計(jì)，對環(huán)境保護(hù)制度的合理性、有效性的審計(jì)等內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上16環(huán)境審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特征

數(shù)據(jù)采集自國家審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)環(huán)境保護(hù)資金征收、管理、使用情況的審計(jì)結(jié)果公告，上述公告可以在國家審計(jì)署和各級審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站獲取。樣本總量87份，包括：國家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果公告15份；地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果公告72份，其中，東部省份28份、中部省份24份、西部省份20份。2006-2011年的樣本量分別為8份、10份、12份、14份、12份、16份。環(huán)境審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特征17

環(huán)境審計(jì)內(nèi)容分析類目體系環(huán)境審計(jì)內(nèi)容分析類目體系18編碼表2011年第36號：黃河流域水污染防治與水資源保護(hù)專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查結(jié)果（二○公告）一、

黃河流域水污染防治和水資源保護(hù)工作情況與取得的成效審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，“十一五”期間，……（一）……（二）……（三）黃河干流水質(zhì)總體好轉(zhuǎn)（效果性）……二、

審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況（一）……等代征單位欠征水資源費(fèi)2.16億元、污水處理費(fèi)3581.90萬元（合規(guī)性）……審計(jì)調(diào)查指出上述問題后，……補(bǔ)征補(bǔ)繳水資源費(fèi)、污水處理費(fèi)和排污費(fèi)4281.46萬元。（回應(yīng)性）（二）……截至2010年底，……仍有56個(gè)未完工，占規(guī)劃要求的22.13%（效率性）；……編碼表2011年第36號：黃河流域水污染防治與水資源保護(hù)專19成效和問題的內(nèi)容分析統(tǒng)計(jì)結(jié)果成效和問題的內(nèi)容分析統(tǒng)計(jì)結(jié)果20地域分布特征的內(nèi)容分析統(tǒng)計(jì)結(jié)果地域分布特征的內(nèi)容分析統(tǒng)計(jì)結(jié)果21時(shí)間分布特征的內(nèi)容分析統(tǒng)計(jì)結(jié)果時(shí)間分布特征的內(nèi)容分析統(tǒng)計(jì)結(jié)果22二、環(huán)境審計(jì)未來發(fā)展趨勢二、環(huán)境審計(jì)未來發(fā)展趨勢232007年，《審計(jì)署2008-2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》：著力構(gòu)建符合我國國情的資源環(huán)境審計(jì)模式，2012年初步建立起資源環(huán)境審計(jì)評價(jià)體系。2009年，《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的意見》：要全面實(shí)現(xiàn)資源環(huán)境審計(jì)多元化。2007年，《審計(jì)署2008-2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》：242010年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，明確將環(huán)境效益的履行情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況。2010年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)252011年6月30日審計(jì)署《審計(jì)工作“十二五”規(guī)劃》指出，以促進(jìn)貫徹落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策為目標(biāo)，檢查國家資源環(huán)境政策法規(guī)貫徹落實(shí)、資金分配管理使用和資源環(huán)保工程項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營情況。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部資源環(huán)境審計(jì)相關(guān)資源的整合，積極構(gòu)建資源環(huán)境審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的多元工作格局2011年6月30日審計(jì)署《審計(jì)工作“十二五”規(guī)劃》指出，以262011年5月1日起施行的《江蘇省審計(jì)條例》明確規(guī)定，要對資源環(huán)境資金的征收、分配、使用和管理情況；資源環(huán)境相關(guān)政策執(zhí)行情況；資源環(huán)境項(xiàng)目建設(shè)及績效情況進(jìn)行審計(jì)。2011年5月1日起施行的《江蘇省審計(jì)條例》明確規(guī)定，要對資27

荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析

（一）審計(jì)目標(biāo)

1999年，荷蘭排放的溫室氣體中CO2占80%，CH4和N2O等其他溫室氣體約占20%。（1）有關(guān)溫室氣體減排的政策目標(biāo)是否明確可行；（2）有關(guān)政策制定和實(shí)施效果的信息提供是否充分可信；（3）相關(guān)政策的協(xié)調(diào)配合情況。審計(jì)范圍含蓋了工業(yè)、能源、交通、農(nóng)業(yè)和個(gè)人家庭等溫室氣體排放政策涉及的主要關(guān)系人。荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析（一）審計(jì)目標(biāo)28

荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析

（二）審計(jì)結(jié)果荷蘭審計(jì)院的碳減排審計(jì)具有典型的政府績效審計(jì)的特征，包括對政策的法定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評價(jià)（效果審計(jì)），也包括對政策措施、協(xié)調(diào)、實(shí)施效率的審計(jì)（管理審計(jì)）。（1）政策目標(biāo)：削減CO2排放問題的政治意義很大，但政策目標(biāo)并不清晰。自2000年起就沒有確定具體的行業(yè)分解目標(biāo)，2002年后各部門也不再負(fù)責(zé)其主管行業(yè)的削減目標(biāo)，而把工作重點(diǎn)放到提高能源利用效率上，這樣一來，政策目標(biāo)就弱化了許多。相比而言，能源、農(nóng)業(yè)等的目標(biāo)明確程度總體好于工業(yè)或交通行業(yè)。荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析（二）審計(jì)結(jié)果29

荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析

（二）審計(jì)結(jié)果（2）政策制定：相關(guān)政策工具缺乏事前評估和成本分析等，許多政策措施沒有支持證據(jù)分析。與其他行業(yè)相比，工業(yè)和交通行業(yè)的政策分析質(zhì)量較差。（3）政策實(shí)施：削減CO2排放的政策措施實(shí)施滯后。從2000年起該項(xiàng)計(jì)劃的專項(xiàng)預(yù)算為4.25億歐元，到2005年才允諾了1.973億歐元，而實(shí)際只撥付了2100萬歐元。注：資金是否按規(guī)定用途使用，是否及時(shí)撥付，有無被截留或挪用等情況——我國審計(jì)機(jī)關(guān)的解讀。（4）政策效果：2005年CO2排放與2000年相比削減3%的目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)，政策之間協(xié)調(diào)性差，審計(jì)院認(rèn)為，在2008年至2012年間能否完成削減目標(biāo)無法確定。分項(xiàng)而言，只有能源和農(nóng)業(yè)可以完成。荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析（二）審計(jì)結(jié)果30

荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析

（三）審計(jì)建議

荷蘭審計(jì)院在審計(jì)建議指出，鑒于2012年能否完成削減目標(biāo)尚不能確定，當(dāng)前政府一項(xiàng)重要工作就是詳細(xì)制定并落實(shí)CO2減排的有關(guān)政策，包括：（1）由能源部負(fù)責(zé)政策的協(xié)調(diào)和實(shí)施，對有關(guān)部門分配任務(wù)和職責(zé)；（2）努力改善各部門的政策制定工作，尤其是事前評估和成本分析；（3）加強(qiáng)政策的一致性和連續(xù)性，停止新項(xiàng)目的審批，確保各項(xiàng)政策目標(biāo)的統(tǒng)一歸口；（4）制定制度以衡量國內(nèi)政策實(shí)施對CO2排放的影響；（5）賦予負(fù)責(zé)政策協(xié)調(diào)的政府部門以更大的權(quán)力，根據(jù)政策目標(biāo)制定排放削減指南，并擴(kuò)大到其他行業(yè)和部門。荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析（三）審計(jì)建議31

荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析

（四）審計(jì)問責(zé)

針對荷蘭審計(jì)院的審計(jì)報(bào)告，政策采取了如下措施：（1）政府有關(guān)部門向議會(huì)匯報(bào)了削減CO2排放的政策制定、執(zhí)行與職責(zé)履行情況，回答了議會(huì)公共管理最高委員會(huì)的質(zhì)詢；（2）荷蘭審計(jì)院的大部分審計(jì)建議得到采納，并在新一輪（2008-2012年）碳減排規(guī)劃中予以體現(xiàn)，特別是強(qiáng)調(diào)了各行業(yè)減排政策目標(biāo)的明確與政策實(shí)施過程的協(xié)調(diào)；（3）審計(jì)結(jié)果公告涉及的有關(guān)部門主動(dòng)公布了涉及自身職能的落實(shí)整改情況，1名部長引咎辭職。荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析（四）審計(jì)問責(zé)32

荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析

（四）審計(jì)問責(zé)

針對荷蘭審計(jì)院的審計(jì)報(bào)告，政策采取了如下措施：（1）政府有關(guān)部門向議會(huì)匯報(bào)了削減CO2排放的政策制定、執(zhí)行與職責(zé)履行情況，回答了議會(huì)公共管理最高委員會(huì)的質(zhì)詢；（2）荷蘭審計(jì)院的大部分審計(jì)建議得到采納，并在新一輪（2008-2012年）碳減排規(guī)劃中予以體現(xiàn)，特別是強(qiáng)調(diào)了各行業(yè)減排政策目標(biāo)的明確與政策實(shí)施過程的協(xié)調(diào)；（3）審計(jì)結(jié)果公告涉及的有關(guān)部門主動(dòng)公布了涉及自身職能的落實(shí)整改情況，1名部長引咎辭職。荷蘭環(huán)境審計(jì)的案例分析（四）審計(jì)問責(zé)33GAO“免疫系統(tǒng)”理論的先行者1.美國審計(jì)總署對該法案的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)4.國會(huì)修正該法案2.美國審計(jì)總署發(fā)現(xiàn)問題往往同遵守該法案的成本相關(guān)3.美國審計(jì)總署（和其他機(jī)關(guān)）審計(jì)替代政策圖示

美國的環(huán)境政策審計(jì)——以《安全飲用水法案》為例GAO“免疫系統(tǒng)”理論的先行者1.美國審計(jì)總署對該法案的執(zhí)34★上海某工業(yè)區(qū)環(huán)境綜合整治專項(xiàng)資金審計(jì)

審計(jì)和審計(jì)調(diào)查內(nèi)容：（1）某工業(yè)區(qū)環(huán)境綜合整治專項(xiàng)資金管理使用情況；（2）審計(jì)某工業(yè)區(qū)環(huán)境綜合整治項(xiàng)目建設(shè)管理情況；（3）環(huán)境綜合整治措施落實(shí)情況及其環(huán)境效益。★上海某工業(yè)區(qū)環(huán)境綜合整治專項(xiàng)資金審計(jì)審計(jì)和審35比較項(xiàng)目荷蘭環(huán)境審計(jì)中國環(huán)境審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)綜合績效、政策評估查錯(cuò)防弊、環(huán)境項(xiàng)目評估審計(jì)方式以審計(jì)調(diào)查為主以審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合審計(jì)范圍審計(jì)范圍較廣（包括政府責(zé)任、政策制定執(zhí)行、職責(zé)履行、資金、項(xiàng)目等）審計(jì)范圍較窄（局限于資金、項(xiàng)目層面）信息披露審計(jì)結(jié)果大多公開披露（涉及商業(yè)機(jī)密的除外）審計(jì)結(jié)果較少公開披露審計(jì)問責(zé)強(qiáng)調(diào)對個(gè)人的問責(zé)有對部門的問責(zé)，忽略對個(gè)人的問責(zé)環(huán)境績效審計(jì)的中荷比較比較荷蘭環(huán)境審計(jì)中國環(huán)境審計(jì)審計(jì)綜合績效、政策評估查錯(cuò)防弊、36根據(jù)WGEA《從環(huán)境視角執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)的指南》(2001)，環(huán)境績效審計(jì)可以分為五種類型：（1）環(huán)境法規(guī)制定（包括執(zhí)行及效果）的審計(jì)；（2）對政府環(huán)境項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的審計(jì)；（3）對政府其他項(xiàng)目的環(huán)境影響進(jìn)行審計(jì)；（4）對環(huán)境管理系統(tǒng)的審計(jì)；（5）對計(jì)劃的環(huán)境政策和項(xiàng)目進(jìn)行評估。√√√根據(jù)WGEA《從環(huán)境視角執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)的指南》(2001)，環(huán)37我國資源環(huán)境審計(jì)的趨勢發(fā)展——

綜合績效審計(jì)我國資源環(huán)境審計(jì)的趨勢發(fā)展——

綜合績效審計(jì)38環(huán)境績效審計(jì)占據(jù)著重要地位環(huán)境審計(jì)的指導(dǎo)文件不斷完善環(huán)境審計(jì)的國際合作不斷加強(qiáng)通過環(huán)境審計(jì)維護(hù)國家環(huán)境安全環(huán)境審計(jì)代表國家審計(jì)發(fā)展水平環(huán)境審計(jì)的發(fā)展趨勢環(huán)境績效審計(jì)占據(jù)著重要地位環(huán)境審計(jì)的發(fā)展趨勢39三、環(huán)境審計(jì)的模式方法創(chuàng)新三、環(huán)境審計(jì)的模式方法創(chuàng)新40

問卷調(diào)查：當(dāng)前開展資源環(huán)境審計(jì)中面臨的主要問題和困難是什么？資料來源：中國環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)調(diào)查問卷及初步分析，《審計(jì)研究》，2005問卷調(diào)查：當(dāng)前開展資源環(huán)境審計(jì)中面臨的主要問深入難查證難評價(jià)難資源環(huán)境審計(jì)課件經(jīng)驗(yàn)借鑒頻次選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目14利用專家的工作17開展審前調(diào)查，編制好審計(jì)方案11開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)15轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路10★他山之石：18個(gè)典型環(huán)境審計(jì)案例的經(jīng)驗(yàn)借鑒資料來源：環(huán)境審計(jì)案例，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008如何解決深入難的問題？1經(jīng)驗(yàn)借鑒頻次選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目14利用專家的工作17開展審前43如何解決深入難的問題？主要觀點(diǎn)：1.選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目是項(xiàng)目成功的一半。1如何解決深入難的問題？主要觀點(diǎn)：144如何解決深入難的問題？

項(xiàng)目的選擇原則是否能揭示有價(jià)值的問題；是否是上級交辦的事項(xiàng)；是否引起領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)的關(guān)注；是否涉及資金重大；是否有較大的改進(jìn)空間；是否別人已經(jīng)關(guān)注過；是否具有時(shí)效性；是否具有（審計(jì)）可操作性。1如何解決深入難的問題？45如何解決深入難的問題？★無錫市公交車尾氣污染治理績效的審計(jì)調(diào)查選擇依據(jù)：市領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心。市政府制定的《無錫市區(qū)落實(shí)城市公交優(yōu)先發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2008年—2010年)》指出：2008年要完成公交8件實(shí)事。其中一件即“年內(nèi)完成905輛尾氣排放未達(dá)標(biāo)公交車輛的環(huán)保化改造，消除冒黑煙現(xiàn)象”人民群眾重視。公交車冒黑煙曾經(jīng)是無錫市民反映強(qiáng)烈的問題，并在市長熱線和無錫日報(bào)中有過報(bào)道。1如何解決深入難的問題？★無錫市公交車尾氣污染治理績效的審計(jì)調(diào)46如何解決深入難的問題？符合時(shí)效性的原則。公交車尾氣治理項(xiàng)目于2008年4月啟動(dòng)，至2009年4月底全面完成，6月通過了環(huán)保部門組織的專家評審。審計(jì)部門選擇在年末及時(shí)跟進(jìn)，正是項(xiàng)目效果逐步顯現(xiàn)并趨于穩(wěn)定、便于檢驗(yàn)的最佳時(shí)期。可操作性強(qiáng)。成本可以計(jì)量，項(xiàng)目效果可以通過技術(shù)論證（加載減速煙度測試法）、現(xiàn)場觀察、民意調(diào)查等手段進(jìn)行衡量。資金投入比較大。累計(jì)超過1200萬元。在江蘇省各市級審計(jì)機(jī)關(guān)尚未關(guān)注。1如何解決深入難的問題？符合時(shí)效性的原則。公交車尾氣治理項(xiàng)目于47如何解決深入難的問題？2.編制好審計(jì)實(shí)施方案是解決審計(jì)項(xiàng)目深入難的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

深入難的問題，其根源不在審計(jì)實(shí)施階段，正如陸游所言：“汝果欲學(xué)詩，功夫在詩外”。1如何解決深入難的問題？2.編制好審計(jì)實(shí)施方案是解決審計(jì)項(xiàng)目深48如何解決深入難的問題？1準(zhǔn)備實(shí)施報(bào)告啞鈴型紡錘型DesignManufactureMarket如何解決深入難的問題？1準(zhǔn)備實(shí)施報(bào)告啞鈴型紡錘型49如何解決深入難的問題？1

審計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作方案

審計(jì)實(shí)施方案項(xiàng)目名稱審計(jì)目標(biāo)編制依據(jù)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍被審計(jì)單位基本情況審計(jì)范圍審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)組織審計(jì)事項(xiàng)組織和實(shí)施單位工作要求具體目標(biāo)、范圍、內(nèi)容及審計(jì)應(yīng)對措施；審計(jì)資源及其他重要內(nèi)容起止時(shí)間、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等如何解決深入難的問題？1審計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作方案審計(jì)實(shí)施方50

★蒙特利爾多邊基金審計(jì)

1.審計(jì)方案的編制要詳細(xì)、具體化、可操作性強(qiáng)

審計(jì)中要用到的計(jì)算公式、化學(xué)反應(yīng)公式、測算方法以及審計(jì)可能出現(xiàn)結(jié)果的處理和判斷方法等都在審計(jì)實(shí)施方案中詳細(xì)列示，且很多都是以Excel表格的形式出現(xiàn)，甚至審計(jì)人員填寫的空間都為審計(jì)人員預(yù)留出來。2.通過制定審計(jì)報(bào)告范本，統(tǒng)一和規(guī)范審計(jì)報(bào)告格式

實(shí)施中包括多個(gè)分項(xiàng)目（哈龍、氯氟烴、四氯化碳、三氯乙烷），除了設(shè)計(jì)詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案外，又精心制定了審計(jì)報(bào)告范本，每一份審計(jì)報(bào)告格式統(tǒng)一、口徑一致，便于匯總有關(guān)數(shù)據(jù)和其他審計(jì)成果、比較審計(jì)內(nèi)容。

★蒙特利爾多邊基金審計(jì)

1.審計(jì)方案的編制要詳細(xì)、具體化、51圖1環(huán)境審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架

審計(jì)實(shí)施方案的編制是一個(gè)系統(tǒng)工程，沒有一定之規(guī)，其中核心的問題涉及到環(huán)境審計(jì)的理解。圖1環(huán)境審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架審計(jì)實(shí)施方案的編制521.評價(jià)環(huán)保資金活動(dòng)的財(cái)務(wù)情況2.評價(jià)執(zhí)行環(huán)保法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、制度的合規(guī)性3.評價(jià)企業(yè)或政府履行環(huán)保責(zé)任的績效1.環(huán)境監(jiān)督管理2.保護(hù)和改善環(huán)境3.防治環(huán)境污染審計(jì)機(jī)關(guān)環(huán)保機(jī)關(guān)⊙環(huán)境審計(jì)的職能1.評價(jià)環(huán)保資金活動(dòng)的財(cái)務(wù)情況1.環(huán)境監(jiān)督管理審計(jì)機(jī)關(guān)環(huán)保機(jī)53oversight監(jiān)督insight洞察forsight前瞻GAONAOC抵御揭露預(yù)防oversight監(jiān)督GAONAOC抵御54⊙環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)審查環(huán)保政策、法規(guī)的執(zhí)行情況，評價(jià)環(huán)保政策、法規(guī)的實(shí)施效果、提出改進(jìn)、完善的對策建議。審查環(huán)保資金的籌集、分配、使用情況，揭露嚴(yán)重違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益。建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)措施落實(shí)到位的情況，環(huán)評報(bào)告的遵循情況，對部分地區(qū)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生的影響。⊙環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)55⊙環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)審查環(huán)保責(zé)任履行或環(huán)境管理活動(dòng)的績效，促進(jìn)有關(guān)單位加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。審查環(huán)保信息披露的真實(shí)性、完整性及公允性，評價(jià)有關(guān)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的環(huán)境效果及對利益相關(guān)者的影響。⊙環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)56重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)背景資料：重點(diǎn)流域水污染防治是國家環(huán)境保護(hù)工作的重中之重，2001年8月至2003年4月，國務(wù)院先后批復(fù)了太湖、淮河、海河、遼河流域（以下簡稱“三河一湖”）水污染防治“十五”計(jì)劃，計(jì)劃總投資1076億元，建設(shè)1460個(gè)重點(diǎn)水污染防治項(xiàng)目，并提出了各流域2005年底要達(dá)到的污染排放總量控制目標(biāo)。“十五”計(jì)劃還提出，水污染防治主要責(zé)任在各省（區(qū)、市）人民政府，各省（區(qū)、市）人民政府要加強(qiáng)對“十五”計(jì)劃實(shí)施的指導(dǎo)和監(jiān)督，做到資金到位，措施落實(shí)，任務(wù)具體，責(zé)任明確，確保“十五”計(jì)劃按期完成。重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)57重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：

一是通過對“十五”計(jì)劃各項(xiàng)環(huán)境控制目標(biāo)完成和保障措施落實(shí)情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，總體評價(jià)“十五”計(jì)劃安排的水污染防治工作進(jìn)展效果，提出改進(jìn)此項(xiàng)工作的意見與建議。重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)58重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：

二是通過對“十五”計(jì)劃確定的重點(diǎn)水污染防治項(xiàng)目與投入資金的審計(jì)，掌握“十五”計(jì)劃以來國家和地方政府用于“三河一湖”水污染防治資金的總體情況，揭露嚴(yán)重違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件，促進(jìn)提高財(cái)政資金投資效益。重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)59重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：

三是通過對污水處理費(fèi)和排污費(fèi)的征收、管理和使用情況的審計(jì)，促進(jìn)污水處理設(shè)施良性運(yùn)行機(jī)制的建立與完善。重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)60

各級政府財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行中環(huán)境專項(xiàng)資金情況1

各級環(huán)保部門財(cái)政收支和環(huán)保工程建設(shè)項(xiàng)目2

有關(guān)單位和部門環(huán)保資金使用情況3

有關(guān)單位和部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中執(zhí)行環(huán)保法規(guī)的情況4⊙環(huán)境審計(jì)的對象

有關(guān)單位和部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)履行與環(huán)境影響5各級政府財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行中環(huán)境專項(xiàng)資金情況161重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)審計(jì)對象：

根據(jù)“十五”計(jì)劃提出的責(zé)任到省的要求，審計(jì)對象是“三河一湖”水污染防治資金涉及到的北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、江蘇、浙江、安徽、山東和河南等12個(gè)省本級、部分地市、縣（區(qū)）人民政府，相關(guān)政府的計(jì)劃、財(cái)政、環(huán)保、建設(shè)、市政等主管部門和部分項(xiàng)目單位。

“十五”計(jì)劃確定的各項(xiàng)水污染防治措施的執(zhí)行情況；2001-2003年底，中央和地方各級政府安排用于“三河一湖”水污染防治的資金，征收和管理使用的污染處理費(fèi)與排污費(fèi)資金，必要時(shí)追溯到以前年度。重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)62⊙環(huán)境審計(jì)的對象鞏義安陽大氣污染（視頻）審計(jì)機(jī)關(guān)如何介入⊙環(huán)境審計(jì)的對象鞏義安陽大氣污染（視頻）63⊙環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)從資金介入排污費(fèi)征收、收繳情況從部門履職介入環(huán)保部門履職情況從經(jīng)濟(jì)責(zé)任介入地方黨政領(lǐng)導(dǎo)環(huán)保經(jīng)濟(jì)責(zé)任從政策法規(guī)執(zhí)行情況節(jié)能減排法規(guī)執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查⊙環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)從資金介入64⊙環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容大氣水固體廢棄物土壤生物多樣性財(cái)務(wù)審計(jì)績效審計(jì)合規(guī)審計(jì)審計(jì)環(huán)境要素關(guān)注資源開采⊙環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容大氣水固體廢棄物土壤生物多樣性財(cái)務(wù)審計(jì)績效審65重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)審計(jì)內(nèi)容：

1.對“十五”計(jì)劃基期數(shù)據(jù)真實(shí)性和計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以驗(yàn)證環(huán)境系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，利用該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析“十五”計(jì)劃確定的主要污染物控制目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果；

2.環(huán)境管理措施落實(shí)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。調(diào)查各地執(zhí)行污染物總量控制、排污許可、環(huán)境統(tǒng)計(jì)、環(huán)境監(jiān)測等環(huán)境管理措施情況，重點(diǎn)關(guān)注未實(shí)施污染物總量控制、無證排污、環(huán)境統(tǒng)計(jì)和環(huán)境監(jiān)測數(shù)據(jù)不真實(shí)等問題；重點(diǎn)流域水污染防治資金使用情況審計(jì)66重點(diǎn)流域水污染防治情況審計(jì)審計(jì)內(nèi)容：

3.對重點(diǎn)水污染防治項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)。主要包括重點(diǎn)水污染防治項(xiàng)目的資金使用、工程管理與運(yùn)行效益情況。在掌握水污染防治項(xiàng)目總體進(jìn)展情況的基礎(chǔ)上，檢查項(xiàng)目資金使用與工程管理中有無嚴(yán)重違法違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和工程質(zhì)量隱患等問題；

4.對污水處理費(fèi)、排污費(fèi)征收與管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。全面了解污水處理收費(fèi)制度和排污收費(fèi)制度的建立與執(zhí)行情況，在總體掌握污水處理費(fèi)、排污費(fèi)的規(guī)模與使用情況的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查污水處理費(fèi)、排污費(fèi)征收與管理使用中有無隱瞞收入、截留私分、擠占挪用等問題。重點(diǎn)流域水污染防治情況審計(jì)67真實(shí)合法效益揭露抵御預(yù)防真實(shí)合法效益揭露抵御預(yù)防68主體多元模式上審下模式

區(qū)域合作模式

專項(xiàng)調(diào)查模式⊙環(huán)境審計(jì)的模式主體多元模式⊙環(huán)境審計(jì)的模式69淮安市市區(qū)引用水績效審計(jì)實(shí)施方案編制依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案實(shí)施準(zhǔn)則》和淮安市審計(jì)局2010年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃被審計(jì)單位或項(xiàng)目名稱淮安市市區(qū)飲用水水源地安全保護(hù)績效情況審計(jì)調(diào)查淮安市市區(qū)引用水績效審計(jì)實(shí)施方案編制依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案實(shí)70被審計(jì)單位基本情況一、淮安市區(qū)常住人口和自來水公司售水情況。淮安市區(qū)常住人口（含清河區(qū)、清浦區(qū)、開發(fā)區(qū)、淮陰區(qū)、楚州區(qū)）2007年118.8萬人、2008年122.8萬人、2009年128.3萬人，市自來水公司和淮陰區(qū)自來水公司有償售水量2007年4704萬噸、2008年5152萬噸、2009年5194萬噸。此外，市區(qū)飲用水保護(hù)區(qū)下游古黃河為漣水縣城區(qū)飲用水的取水口，該縣2007年至2009年城市常住人口分別為24.14萬人、25.24萬人、26.78萬人。二、淮安市市區(qū)飲用水水源及取水口情況。市區(qū)飲用水源主要來自洪澤湖或長江水，洪澤湖水源主要來自淮河，下游與淮河入江水道、淮河入海水道、蘇北灌溉總渠、廢黃河、中里運(yùn)河、二河、淮沭河貫通。枯水年份通過“江水北調(diào)”或“引沂濟(jì)淮”補(bǔ)給水源。目前市區(qū)有城南水廠、北京路水廠和淮陰區(qū)水廠3座地面水廠（楚州區(qū)由淮安市區(qū)自來水廠直接供水），供應(yīng)市區(qū)常住人口的日常用水。城南水廠飲用水水源為二河淮安水源地，原取水口位于二河?xùn)|側(cè)的蛇家壩干渠渠首以東4公里處，2009年搬遷到二河武墩大橋至蛇家壩干渠進(jìn)水閘中間的王莊電管站北側(cè)；北京路水廠和淮陰區(qū)水廠飲用水水源為廢黃河淮安水源地和淮陰水源地，其中：北京路水廠取水口設(shè)在廢黃河淮陰區(qū)楊莊閘上游2.3KM處，淮陰區(qū)水廠取水口設(shè)在王營大橋上游0.12KM處。市區(qū)飲用水源地現(xiàn)狀圖如下：被審計(jì)一、淮安市區(qū)常住人口和自來水公司售水情況。淮安市區(qū)常住71被審計(jì)單位基本情況被審計(jì)單位基本情況72被審計(jì)單位基本情況三、淮安市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)情況。淮安市人民政府《關(guān)于加強(qiáng)市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)管理的通告》（淮政發(fā)[2006]68號）文件規(guī)定：凡屬二河、沈陽路大橋以西的古黃河、淮海南路以西的蛇家壩干渠的河段，以及相應(yīng)的兩岸河堤外側(cè)坡腳線向外50米的陸域范圍內(nèi)，為淮安市市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)。淮安市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)屬于河流型飲用水水源保護(hù)區(qū)。根據(jù)國家規(guī)定，市區(qū)3座自來水廠取水口按照河流型飲用水水源保護(hù)區(qū)的劃定方案已劃定相應(yīng)的一級保護(hù)區(qū)(取水口上游1000M、下游300M，設(shè)計(jì)洪水位以下的區(qū)域)、二級保護(hù)區(qū)(南水北調(diào)調(diào)水河道—二河，取水口上游3000M、下游1500M河道堤防之間的區(qū)域；廢黃河取水口上游3000M、下游500M河道堤防之間的區(qū)域)和準(zhǔn)保護(hù)區(qū)(二級保護(hù)區(qū)兩側(cè)向外500M范圍內(nèi)的區(qū)域)。四、淮安市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)管理職能部門情況。市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)由淮安市環(huán)保局、建設(shè)局、水利局、交通局、疾病控制中心、衛(wèi)生監(jiān)督管理所、自來水公司、淮陰區(qū)環(huán)保局、清河區(qū)環(huán)保局、清浦區(qū)環(huán)保局等部門共同管理。五、張福河相關(guān)情況。張福河系我市境內(nèi)縣級區(qū)間河，位于洪澤湖二河西側(cè)并與其平行，流經(jīng)洪澤縣、淮陰區(qū)4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，起點(diǎn)從洪澤湖至張福河船閘，長度33.2KM，主要功能為農(nóng)業(yè)灌溉和航運(yùn)。張福河沿線有江蘇南風(fēng)、洪澤大洋化工、南風(fēng)集團(tuán)淮安、上海太平洋化工（集團(tuán)）、白玫等五家元明粉化工企業(yè)，直接向張福河排放含鹽含硝的生產(chǎn)性廢水，再排放至下游通過五叉河口（二河、廢黃河、里運(yùn)河、淮沭河、鹽河），直接影響到我市北京路水廠和淮陰區(qū)水廠飲用水水源的安全。被審計(jì)三、淮安市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)情況。淮安市人民政府《關(guān)于加73審計(jì)目標(biāo)通過審計(jì)調(diào)查，了解市區(qū)飲用水水源地保護(hù)和管理情況;了解國家、省、市政府對飲用水源保護(hù)有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況;了解市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)各相關(guān)職能部門的職責(zé)履行情況;檢查各級財(cái)政投入用于市區(qū)飲用水水源地安全保護(hù)資金使用的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性;發(fā)現(xiàn)存在不足，分析原因并提出建議，更好地保障市區(qū)飲用水安全，讓廣大居民喝上“放心水”，進(jìn)一步保護(hù)人民的身體健康。重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估本次審計(jì)調(diào)查涉及的單位和部門比較多，情況復(fù)雜，專業(yè)性比較強(qiáng)，水的流動(dòng)性、季節(jié)性和檢測的時(shí)點(diǎn)具有不確定性，本次審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為較高。審計(jì)通過審計(jì)調(diào)查，了解市區(qū)飲用水水源地保護(hù)和管理情況;了解國74審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(一)審計(jì)調(diào)查、了解、分析市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)范圍劃定的科學(xué)性和合理性;目前自來水廠取水口設(shè)定位置的科學(xué)性和合理性;審計(jì)調(diào)查水廠取水口一級保護(hù)區(qū)內(nèi)水質(zhì)情況。根據(jù)《地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》（GB3838-2002）有關(guān)規(guī)定：水廠取水口一級保護(hù)區(qū)內(nèi)水質(zhì)限值不得低于Ⅱ類水質(zhì)，檢查市區(qū)飲用水水質(zhì)是否符合規(guī)定要求。(二)審計(jì)調(diào)查市區(qū)飲用水水源水量和飲用水水源水質(zhì)的安全性（聘請專家進(jìn)行檢測、專業(yè)評價(jià)）。2007年至2009年市區(qū)居民（不含下游漣水縣）每天用水量分別為12.89萬噸、14.12萬噸、14.23萬噸。（下圖為近三年市區(qū)飲用水每天平均用水量）1.調(diào)查市區(qū)飲用水水源水量安全狀況。調(diào)查取水工程的工程供水能力，評價(jià)取水工程的運(yùn)行狀況；調(diào)查枯水年份來水量保證率，評價(jià)水源地來水量的安全狀況；根據(jù)市區(qū)城市發(fā)展規(guī)劃，評價(jià)現(xiàn)有水源水量滿足城市發(fā)展的安全保障程度。2.調(diào)查市區(qū)飲用水水源水質(zhì)的安全狀況。根據(jù)《江蘇省城市飲用水水源地安全保障規(guī)劃》確定的水質(zhì)指標(biāo)和安全標(biāo)準(zhǔn)，選取一般污染物項(xiàng)目中氨氮、高錳酸鉀指數(shù)和生化需氧量、硫酸鹽、氯化物五項(xiàng)指標(biāo)檢測；選取有毒污染物中揮發(fā)性酚類、硝酸鹽、氟化物、重金屬類、氰化物九項(xiàng)指標(biāo)檢測；選取富營養(yǎng)化評價(jià)項(xiàng)目總磷、總氮和高錳酸鉀指數(shù)三項(xiàng)指標(biāo)檢測。綜合評價(jià)水源水質(zhì)的安全狀況。3.調(diào)查市區(qū)備用水源的現(xiàn)狀。調(diào)查備用水源設(shè)施的維護(hù)、建設(shè)和管理情況，評價(jià)現(xiàn)有備用水源應(yīng)對突發(fā)性水污染事件對基本飲用水的保障供給能力。審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(一)審計(jì)調(diào)查、了解、分析市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)75審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(三)審計(jì)調(diào)查市委常委會(huì)議紀(jì)要《關(guān)于研究市區(qū)自來水水源保護(hù)和污染防治有關(guān)問題的會(huì)議紀(jì)要》（2006年3月24日[2006]第14號）的執(zhí)行、落實(shí)和相關(guān)部門職能履行情況。詳見下表：審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)76資源環(huán)境審計(jì)課件77審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)（四）重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)污染源情況1.張福河污染源。一是調(diào)查了解張福河是否應(yīng)納入市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)范圍;二是了解張福河沿線江蘇南風(fēng)、洪澤大洋化工、南風(fēng)集團(tuán)淮安、上海太平洋化工（集團(tuán)）、白玫等5家元明粉化工企業(yè)，每天直接向張福河排放含鹽含硝的生產(chǎn)性廢水立方米，這些鹵水中氯化物和硫酸鹽含量約在mg/L以上。在斷面對張福河河水進(jìn)行檢測，張福河水體中硫酸鹽和氯化物含量為mg/L（2010年月日檢測結(jié)果）。大于或小于農(nóng)田灌溉兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)為≤250mg/L，對灌溉農(nóng)田以及對市區(qū)飲用水水源的影響程度;三是通過對5家化工企業(yè)的問卷調(diào)查，采取那種環(huán)保處理方法，能降低污染，既不影響企業(yè)效益，又能達(dá)標(biāo)排放;四是張福河沿線的生活污染、農(nóng)業(yè)面源污及其他污染源。2.二河污染源。其污染原主要來自上游淮河、洪澤湖的污染物；二河沿線的工業(yè)污染、居民生活污染和農(nóng)業(yè)面源污染、碼頭、船舶通航污染、圍網(wǎng)養(yǎng)殖；南水北調(diào)調(diào)水線路、江水調(diào)度和“引沂濟(jì)淮”可能帶來的污染。3.廢黃河污染源。五汊河口水流匯集帶來的污染（根據(jù)河流流向核實(shí)主要污染源）；兩岸沿線工業(yè)污染（華能電廠、海螺水泥廠等）、生活污染（桃花塢、八二醫(yī)院等）、船舶停靠通航污染、碼頭及其他污染等;來自張福河的污染。調(diào)查分析對下游漣水取水口水質(zhì)的影響審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)（四）重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)污78審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(五)審計(jì)調(diào)查飲用水源保護(hù)區(qū)上游污染源及控制情況。1.洪澤湖主要補(bǔ)給水源淮河的水質(zhì)狀況。主要調(diào)查淮河二級飲用水功能區(qū)劃分和保護(hù)是否符合有關(guān)規(guī)定；淮河在淮安市境內(nèi)作為盱眙縣工農(nóng)業(yè)用水的主要水源地和盱眙縣城工業(yè)、生活污水的納污河道，調(diào)查相關(guān)部門排污控制的合理保障程度，主要包括配套設(shè)施建設(shè)、人力保障和技術(shù)保障等綜合管理措施的執(zhí)行情況。2.洪澤湖的污染控制情況。主要調(diào)查洪澤湖4個(gè)進(jìn)水口（徐洪河、濉河、懷洪新河、淮河老子山控制斷面）和3個(gè)出湖口（二河閘、高良澗閘、三河閘）的水質(zhì)情況；枯水季節(jié)應(yīng)對突發(fā)性污染事故（主要來自上游安徽省、河南省污染）的保障措施；對邊界緩沖區(qū)水質(zhì)的保護(hù)措施。3.南水北調(diào)東線調(diào)水對二河、廢黃河污染控制措施落實(shí)情況。國務(wù)院《南水北調(diào)東線工程治污規(guī)劃》中提出：治污工程與調(diào)水工程同步建設(shè)，并適當(dāng)超前，通過建立“治、截、導(dǎo)、用、整”五位一體的污水治理體系，實(shí)現(xiàn)2007年東線一期工程輸水干線水質(zhì)全線達(dá)到地表水Ⅲ類水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)。為此，東線治污工程規(guī)劃了清水廊道工程、用水保障工程及水質(zhì)改善工程三大工程，其中清水廊道工程以輸水主干渠沿線污水零排入為目標(biāo)。審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(五)審計(jì)調(diào)查飲用水源保護(hù)區(qū)上游污染源及控制79審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(六)審計(jì)調(diào)查各級財(cái)政2007年至2009年投入市區(qū)飲用水源保護(hù)資金的管理和使用情況。1.審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目資金是否按規(guī)定用途使用，是否及時(shí)撥付，有無被截留或挪用等情況。2.各級財(cái)政應(yīng)配套資金是否及時(shí)足額到位。3.工程項(xiàng)目是否按國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行（如：招投標(biāo)等），是否按時(shí)實(shí)施、按時(shí)完工，分析已實(shí)施完成項(xiàng)目產(chǎn)生的環(huán)境效益和社會(huì)效益。(七)審計(jì)調(diào)查市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)相關(guān)職能部門職責(zé)履行情況，飲用水安全防護(hù)體系和監(jiān)測系統(tǒng)的建立、飲用水污染突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急保障機(jī)制的建立等方面問題。(八)審計(jì)調(diào)查市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)上游產(chǎn)業(yè)布局情況。主要調(diào)查飲用水源保護(hù)區(qū)上游的化工企業(yè)布設(shè)及排污控制情況，關(guān)注政府對環(huán)境保護(hù)與當(dāng)?shù)乜沙掷m(xù)發(fā)展的關(guān)系協(xié)調(diào)情況。（九）通過審計(jì)調(diào)查，對相關(guān)情況和問題進(jìn)行綜合分析評價(jià)，提出審計(jì)建議。審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(六)審計(jì)調(diào)查各級財(cái)政2007年至2009年80審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(六)審計(jì)調(diào)查各級財(cái)政2007年至2009年投入市區(qū)飲用水源保護(hù)資金的管理和使用情況。1.審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目資金是否按規(guī)定用途使用，是否及時(shí)撥付，有無被截留或挪用等情況。2.各級財(cái)政應(yīng)配套資金是否及時(shí)足額到位。3.工程項(xiàng)目是否按國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行（如：招投標(biāo)等），是否按時(shí)實(shí)施、按時(shí)完工，分析已實(shí)施完成項(xiàng)目產(chǎn)生的環(huán)境效益和社會(huì)效益。(七)審計(jì)調(diào)查市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)相關(guān)職能部門職責(zé)履行情況，飲用水安全防護(hù)體系和監(jiān)測系統(tǒng)的建立、飲用水污染突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急保障機(jī)制的建立等方面問題。(八)審計(jì)調(diào)查市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)上游產(chǎn)業(yè)布局情況。主要調(diào)查飲用水源保護(hù)區(qū)上游的化工企業(yè)布設(shè)及排污控制情況，關(guān)注政府對環(huán)境保護(hù)與當(dāng)?shù)乜沙掷m(xù)發(fā)展的關(guān)系協(xié)調(diào)情況。（九）通過審計(jì)調(diào)查，對相關(guān)情況和問題進(jìn)行綜合分析評價(jià)，提出審計(jì)建議。審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)(六)審計(jì)調(diào)查各級財(cái)政2007年至2009年81審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)（十）市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：1.《淮安市水功能區(qū)劃分報(bào)告》；2.《飲用水水源保護(hù)區(qū)劃分技術(shù)規(guī)范》（中華人民共和國環(huán)境保護(hù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)HJ/T338-2007）（國家環(huán)保總局，2007年1月）；3.《江蘇省地表水（環(huán)境）功能區(qū)劃》（2003年3月），江蘇省水利廳、江蘇省環(huán)境保護(hù)廳；4.《淮安市飲用水水源保護(hù)暫行辦法》（淮政發(fā)[2004]11號）；5.《淮安市重點(diǎn)水功能區(qū)限制排污總量意見》；6.《關(guān)于加強(qiáng)市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)管理的通告》（淮政發(fā)[2006]68號）；7.專業(yè)部門對水質(zhì)的檢測數(shù)據(jù)和資料；8.有關(guān)專家發(fā)表的意見。審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)（十）市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：82對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)施步驟和方法一、審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)備階段：2010年2月1日至2010年3月23日為審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)備階段。1.對涉及市區(qū)飲用水保護(hù)區(qū)管理的相關(guān)職能部門（單位）的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。2.根據(jù)審前調(diào)查相關(guān)情況，制定審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案。3.由局績效審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目辦公室牽頭組織專家（或有關(guān)技術(shù)人員）對審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案進(jìn)行論證、修改、完善。4.審計(jì)調(diào)查組人員學(xué)習(xí)消化審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案和相關(guān)文件資料，起草審計(jì)調(diào)查通知書，并送達(dá)被審計(jì)調(diào)查單位（或部門）。二、審計(jì)調(diào)查實(shí)施階段：2010年3月25至2010年6月10日為現(xiàn)場審計(jì)調(diào)查實(shí)施階段。1.科學(xué)性、合理性評價(jià)。聘請水利部門專業(yè)人士對水功能區(qū)劃分、飲用水源保護(hù)區(qū)劃定、三個(gè)取水口位置設(shè)定的科學(xué)合理性以及應(yīng)對突發(fā)性污染市區(qū)飲用水水源水量的供應(yīng)保障能力作出評價(jià)。2.實(shí)地察看。審計(jì)人員主要對張福河、二河、廢黃河沿線污染源（工業(yè)、生活、船舶等）情況進(jìn)行實(shí)地察看取證。3.水質(zhì)抽檢。擬請市疾病控制中心的技術(shù)（或?qū)I(yè)）人員對市區(qū)飲用水保護(hù)區(qū)內(nèi)的三個(gè)取水口的源水和張福河水質(zhì)（不同斷面、不同時(shí)間）進(jìn)行檢測，分析張福河沿線的5家鹽化工企業(yè)所排對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)施步驟和方法一、審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)83對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)施步驟和方法放芒硝和鹽鹵對張福河及其下游的北京路、準(zhǔn)陰區(qū)兩個(gè)取水口水質(zhì)的影響。通過對5家化工企業(yè)的問卷調(diào)查，采取那種環(huán)保處理方法，既不影響企業(yè)效益，又能達(dá)標(biāo)排放;4.資金及項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查。主要檢查用于飲用水源保護(hù)區(qū)的項(xiàng)目實(shí)施情況、資金使用情況及其效益情況。5.部門職責(zé)履行情況審計(jì)調(diào)查。對涉及市區(qū)飲用水源保護(hù)區(qū)管理和監(jiān)督的淮安市環(huán)保局、建設(shè)局、水利局、交通局、疾病控制中心、衛(wèi)生監(jiān)督管理所、自來水公司、淮陰區(qū)環(huán)保局、清河區(qū)環(huán)保局、清浦區(qū)環(huán)保局等部門（單位）的職責(zé)履行情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。6.全程攝像。做好現(xiàn)場攝錄取證，并進(jìn)行剪輯、配音。三、審計(jì)調(diào)查終結(jié)階段：2010年6月11至2010年6月30日為審計(jì)調(diào)查終結(jié)階段。1.資料整理。對審計(jì)調(diào)查取得的相關(guān)資料進(jìn)行整理、綜合、分析、評價(jià)。2.起草報(bào)告。撰寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、專家修改。3.征求意見。將審計(jì)調(diào)查報(bào)告向有關(guān)單位或部門征求意見。4.完善報(bào)告。有關(guān)單位或部門對被審計(jì)調(diào)查單位提出的意見進(jìn)行修改和完善；5.出具報(bào)告。在6月30日之前出具正式審計(jì)調(diào)查報(bào)告。對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)施步驟和方法放芒硝和鹽鹵對84預(yù)定審計(jì)工作起止時(shí)間2010年2月1日至2010年6月30日審計(jì)組組長及成員分工和工作要求審計(jì)組組長及成員分工和工作要求一、工作分工：張浩如（組長）：負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的組織、協(xié)調(diào)、全過程參與審計(jì)調(diào)查，具體審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)根據(jù)情況由主審統(tǒng)一安排，檢查審計(jì)日記，審核審計(jì)證據(jù)，復(fù)核審計(jì)工作底稿，及時(shí)匯報(bào)重大事項(xiàng)，并根據(jù)工作需要，由項(xiàng)目審計(jì)安排具體審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)。呂春梅（主審）：負(fù)責(zé)審計(jì)調(diào)查前期審計(jì)調(diào)查、收集與審計(jì)調(diào)查相關(guān)的資料，根據(jù)審前調(diào)查情況制定審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案，起草審計(jì)調(diào)查通知書，撰寫審計(jì)報(bào)告及審計(jì)項(xiàng)目歸檔立卷工作;具體負(fù)責(zé)各級投入市區(qū)飲用水保護(hù)區(qū)的資金及工程項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查;實(shí)地察看市區(qū)飲用水保護(hù)區(qū)污染源相關(guān)情況。姚敏：負(fù)責(zé)各級投入市區(qū)飲用水保護(hù)區(qū)的資金及工程項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查;實(shí)地察看市區(qū)飲用水保護(hù)區(qū)污染源相關(guān)情況等。聘請的專家及技術(shù)人員：負(fù)責(zé)對水質(zhì)進(jìn)行檢測，對相關(guān)問題或情況作出專業(yè)評價(jià)意見。二、工作要求：1.增加質(zhì)量意識。審計(jì)中要查深查透，注意挖掘案件線索，并按規(guī)定程序及時(shí)上報(bào)。2.加強(qiáng)審計(jì)信息上報(bào)工作。審計(jì)中要及時(shí)歸納和總結(jié)審計(jì)情況，認(rèn)真撰寫審計(jì)信息。3.增強(qiáng)“兩個(gè)報(bào)送”意識。審計(jì)中多思考、多總結(jié)，力爭上報(bào)A0案例和審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)。4.審計(jì)組成員應(yīng)按審計(jì)實(shí)施方案要求，分工負(fù)責(zé)，密切配合，確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員如有特殊情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并重新分工。預(yù)定審計(jì)工作起止時(shí)間2010年2月1日至2010年6月30日85編制人員編制日期2010年月日審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核意見部門負(fù)責(zé)人：日期：審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)意見分管領(lǐng)導(dǎo)：日期：審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定意見（重要項(xiàng)目）備注：聘請環(huán)保、水利部門飲用水及績效審計(jì)方面專家，對方案進(jìn)行修改和完善。編制編制日期2010年月日審計(jì)組86如何解決深入難的問題？3.開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)以審代訓(xùn)專業(yè)培訓(xùn)1如何解決深入難的問題？3.開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)187★山西省水污染防治資金審計(jì)

針對查出的問題，省長、副省長分別批示，要加強(qiáng)對污染防治資金使用情況的管理，確保發(fā)揮效益。

典型經(jīng)驗(yàn)：派業(yè)務(wù)骨干參加審計(jì)署組織的天津海河流域?qū)徲?jì)試點(diǎn)，回來后擔(dān)任審計(jì)組長；組織參加審計(jì)署舉辦的“三河一湖”水污染防治資金審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請國家環(huán)保局和有關(guān)高校專家，組織了一期全省環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了環(huán)境保護(hù)和環(huán)境審計(jì)基本業(yè)務(wù)知識，編印了《環(huán)境保護(hù)與環(huán)境審計(jì)學(xué)習(xí)資料》。★山西省水污染防治資金審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)：派業(yè)務(wù)骨88如何解決深入難的問題？4.轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路定好一個(gè)目標(biāo)：促進(jìn)環(huán)境管理、健全環(huán)保制度、提高資金的使用效益。堅(jiān)持兩個(gè)并重：審計(jì)與審計(jì)調(diào)查并重，真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)與效益審計(jì)并重。重視三個(gè)環(huán)節(jié)：政府責(zé)任、政策執(zhí)行、資金運(yùn)用。做到四個(gè)結(jié)合：財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，資金審計(jì)與項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合，傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)相結(jié)合，多種審計(jì)組織方式相結(jié)合。開展五個(gè)延伸：資金延伸，績效延伸，管理延伸，政策延伸，宏觀決策延伸。1如何解決深入難的問題？4.轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路189★重點(diǎn)流域水污染防治資金審計(jì)編發(fā)《重要信息要目》6篇，其中5篇信息被中辦、國辦采用，3篇信息得到國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批示。審計(jì)完成后，審計(jì)署向國務(wù)院報(bào)告了審計(jì)結(jié)果。溫家寶總理圈閱，曾培炎副總理作了批示。李金華審計(jì)長向全國人大常委會(huì)所作的審計(jì)工作報(bào)告中反映了這次審計(jì)的情況。★重點(diǎn)流域水污染防治資金審計(jì)90★重點(diǎn)流域水污染防治資金審計(jì)

典型經(jīng)驗(yàn)：始終把“評價(jià)水污染防治取得的效益——查找效益不高的原因——提出意見和建議促進(jìn)水污染防治”作為效益審計(jì)的基本思路貫穿于審計(jì)全過程。將效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合起來，使審計(jì)項(xiàng)目最終落實(shí)到效益審計(jì)與制度建設(shè)上。★重點(diǎn)流域水污染防治資金審計(jì)91如何解決查證難的問題？2行為觀察法專家工作法問卷調(diào)查法工藝流程法GIS（地理信息系統(tǒng)）法如何解決查證難的問題？2行為觀察法92資源環(huán)境審計(jì)課件93如何解決查證難的問題？2實(shí)地觀察法照相（相片）是電子證據(jù)如醫(yī)療廢棄物集中處置審計(jì)發(fā)現(xiàn)：露天存放醫(yī)療廢棄物部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)未使用專用包裝桶部分醫(yī)院未建立醫(yī)療廢棄物臨時(shí)儲存場所警示標(biāo)識淮安市審計(jì)局在“淮安市市區(qū)飲用水水源地安全保護(hù)績效情況審計(jì)調(diào)查”中采取現(xiàn)場攝錄取證，并進(jìn)行剪輯、配音。如何解決查證難的問題？2實(shí)地觀察法94★亞行貸款某天然林工程項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)

審計(jì)結(jié)果被審計(jì)署《重要信息要目》采用并上報(bào)中辦和國辦，溫家寶總理、曾培炎副總理做了重要批示，引起當(dāng)?shù)卣母叨戎匾暋?/p>

典型經(jīng)驗(yàn)：①審計(jì)組從被審計(jì)單位取得了桉樹種植面積的書面證據(jù)；②采用生態(tài)環(huán)境學(xué)專家意見作為書面證據(jù)；③濫砍濫伐、超計(jì)劃采伐難于收集書面證據(jù)的，采取現(xiàn)場拍照的方式，彌補(bǔ)書面證據(jù)的不足。★亞行貸款某天然林工程項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)：①95林木遭大面積皆伐的圖片證據(jù)林木遭大面積皆伐的圖片證據(jù)林木遭大面積皆伐的圖片證據(jù)林木遭大面積皆伐的圖片證據(jù)96如何解決查證難的問題？2專家工作法環(huán)境審計(jì)的知識結(jié)構(gòu)要求如何解決查證難的問題？2專家工作法97如何解決查證難的問題？2專家工作法重新取樣法專家意見書（技術(shù)專家報(bào)告）是書面證據(jù)★青藏鐵路環(huán)境保護(hù)資金使用情況審計(jì)調(diào)查絕大部分是正面評價(jià)，但產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

溫家寶做出了批示，要求鐵道部認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、抓緊整改；環(huán)保總局加強(qiáng)指導(dǎo)，監(jiān)督和檢查。如何解決查證難的問題？2專家工作法★青藏鐵路環(huán)境保護(hù)資金使用98典型經(jīng)驗(yàn)：

制定審計(jì)工作方案，聘請了中科院植物所、國家環(huán)保總局、水利部的專家，咨詢審計(jì)調(diào)查目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)的意見；實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前，邀請了高原植被、水土保持、凍土保護(hù)、風(fēng)沙防護(hù)等方面的專家給審計(jì)組作了專題講座；在現(xiàn)場審計(jì)調(diào)查階段，靈活采用了幾種專家工作方式，一是電話咨詢和座談；二是聘請專家到場，出具專家意見；三是審計(jì)人員取得有關(guān)審計(jì)證據(jù)，送至專家工作單位，專家根據(jù)檢測數(shù)據(jù)和檢測結(jié)論間的邏輯關(guān)系鑒定審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。典型經(jīng)驗(yàn)：99如何解決查證難的問題？2專家工作法國家機(jī)關(guān)（標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)）大專院校科研機(jī)構(gòu)勘察設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)其他中介機(jī)構(gòu)如何解決查證難的問題？2專家工作法100資源環(huán)境審計(jì)課件101如何解決查證難的問題？2專家工作法考慮專家的勝任能力所在單位：是否有博士點(diǎn)，博導(dǎo)、教授數(shù)量，是否國家重點(diǎn)學(xué)科，是否國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，是否國家特色專業(yè)，是否擁有必要的檢測和實(shí)驗(yàn)設(shè)備，是否具有甲級資質(zhì)等等；本人：職稱、頭銜、資質(zhì)、榮譽(yù)稱號、所學(xué)專業(yè)、近期研究方向；考慮成本費(fèi)用如何解決查證難的問題？2專家工作法102如何解決查證難的問題？2問卷調(diào)查法★無錫市公交車尾氣污染治理績效的審計(jì)調(diào)查

典型經(jīng)驗(yàn)：主要通過兩個(gè)途徑進(jìn)行問卷調(diào)查：一是至市中心崇安寺廣場和某中學(xué)現(xiàn)場發(fā)放問卷；二是通過市政府網(wǎng)站和審計(jì)局網(wǎng)站發(fā)放網(wǎng)絡(luò)問卷。共收到有效問卷225份，調(diào)查對象包含在職職工、離退休老人、公務(wù)員、學(xué)生等各個(gè)社會(huì)階層，調(diào)查結(jié)果反映了不同人群的意見，較為全面和客觀。如何解決查證難的問題？2問卷調(diào)查法103問卷調(diào)查法問卷調(diào)查法104問卷調(diào)查法問卷調(diào)查法105工藝流程法★內(nèi)蒙古審計(jì)廳二氧化硫排污費(fèi)征繳情況審計(jì)（1）排污企業(yè)自行購置的通過國家環(huán)保總局認(rèn)證的合格監(jiān)測設(shè)備，由于其機(jī)型繁多，一些設(shè)備軟件與環(huán)保局監(jiān)控系統(tǒng)的軟件并不兼容，妨礙了自動(dòng)在線監(jiān)測儀的規(guī)范運(yùn)行。（2）一些企業(yè)在安裝運(yùn)行在線監(jiān)測儀器時(shí)作了手腳，（3）廠家的售后服務(wù)跟不上（4）環(huán)保部門和企業(yè)的相關(guān)技術(shù)人員培訓(xùn)不到位導(dǎo)致部分環(huán)保“電子眼”成了擺設(shè)工藝流程法106資源環(huán)境審計(jì)課件107石灰、石灰石/石膏濕法煙氣脫硫技術(shù)在現(xiàn)有的煙氣脫硫工藝中，濕式石灰石/石膏洗滌工藝最為成熟，運(yùn)行可靠性最高，應(yīng)用也最為廣泛石灰、石灰石/石膏濕法煙氣脫硫技術(shù)108工藝流程法審計(jì)組沿著該項(xiàng)目采用的石灰石——石膏濕法脫硫工藝流程。（1）從核實(shí)二氧化硫排放量開始，按工藝要求計(jì)算出發(fā)電用煤脫硫所需的石灰石和石膏用量；（2）然后再通過審計(jì)材料采購和庫存消耗量來證實(shí)石灰石和石膏的實(shí)際用量。（3）審計(jì)結(jié)果表明，企業(yè)為了節(jié)約成本，脫硫裝置事實(shí)上是間歇運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)際脫硫效率比環(huán)保部門設(shè)定的理論值低4O％。工藝流程法109GIS法★某海域使用和管理情況審計(jì)審計(jì)組通過對海洋部門航空拍攝數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析來查找審計(jì)線索，迅速掌握重大海域開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)情況。（1）采集了2003和2007年某地100公里海岸線航空拍攝的兩組數(shù)據(jù)；（2）利用Global_mapper9軟件成功導(dǎo)入數(shù)據(jù)，并用Photoshop軟件對航空拍攝數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；GIS法110資源環(huán)境審計(jì)課件111GIS法★海域使用和管理審計(jì)（3）將其中海岸線侵蝕情況發(fā)生明顯變化的新建開發(fā)項(xiàng)目點(diǎn)確定為違規(guī)違建使用海域的審計(jì)重點(diǎn)；（4）請專業(yè)人員使用ERDAS圖像處理系統(tǒng)測算出違法違規(guī)使用海域的大致面積和精確地理坐標(biāo)。GIS法112如何解決評價(jià)難的問題？3國務(wù)院行政法規(guī):由國務(wù)院通過地方性法規(guī):地方人大通過——由全國人大通過部門規(guī)章:國務(wù)院組成部門以部長令形式地方規(guī)章:地方政府以政府令形式法律法規(guī)規(guī)章法律規(guī)范體系的三個(gè)層次如何解決評價(jià)難的問題？3國務(wù)院行政法規(guī):由國務(wù)院通過——由全113我國的環(huán)境法規(guī)體系（1）憲法中有關(guān)環(huán)境保護(hù)的部分（2）環(huán)境保護(hù)法律（3）其它法律中的環(huán)境保護(hù)條款（4）環(huán)境保護(hù)行政法規(guī)、規(guī)章（5）地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)、規(guī)章（6）我國締約或簽署的國際環(huán)境公約我國的環(huán)境法規(guī)體系114資源環(huán)境審計(jì)課件115我國環(huán)境管理相關(guān)制度（1）環(huán)境影響評價(jià)制度；（2）三同時(shí)制度；（3）排污收費(fèi)制度；（4）排放污染物許可證制度；（5）限期治理制度（縣以上政府決定）；（6）區(qū)域限批制度；（7）環(huán)境保護(hù)目標(biāo)責(zé)任制；（8）城市綜合整治定量考核制度；（9）污染物集中控制制度；（10）上市公司環(huán)保核查制度。我國環(huán)境管理相關(guān)制度116我國環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

（1）污染物徘放標(biāo)準(zhǔn)。如《大氣污染物綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》、《污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》、《工業(yè)企業(yè)廠界噪聲標(biāo)準(zhǔn)》等；（2）環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。如《地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《大氣環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》、《城市區(qū)域環(huán)境噪聲標(biāo)準(zhǔn)》等；（3）環(huán)境基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。如《制定地方大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)原則與方法》等；（4）樣品標(biāo)準(zhǔn)；（5）方法標(biāo)準(zhǔn)。我國環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)117可供選擇的環(huán)境績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃和區(qū)域規(guī)劃；投資機(jī)會(huì)研究、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)評報(bào)告的計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)；定額標(biāo)準(zhǔn)，國家有關(guān)部門頒布、制定的工程建設(shè)定額等；先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，同行業(yè)已經(jīng)達(dá)到的先進(jìn)水平，可以是地區(qū)性的、全國性的或國際性的標(biāo)準(zhǔn)；歷史標(biāo)準(zhǔn)，同類項(xiàng)目的歷史水平；平均標(biāo)準(zhǔn)。可供選擇的環(huán)境績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)118以青藏鐵路環(huán)境保護(hù)資金使用情況審計(jì)調(diào)查為例（一）主要標(biāo)準(zhǔn)1.國務(wù)院批準(zhǔn)的《國家發(fā)改委關(guān)于調(diào)整青藏鐵路格爾木至拉薩段工程總投資的請示》及鐵道部據(jù)此核定的青藏鐵路初步設(shè)計(jì)總概算。2.國家環(huán)保總局和水利部審批通過的青藏鐵路“環(huán)評報(bào)告”及審批意見以青藏鐵路環(huán)境保護(hù)資金使用情況審計(jì)調(diào)查為例119（二）其他標(biāo)準(zhǔn)1.法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定類環(huán)境保護(hù)方面共計(jì)20項(xiàng)，建設(shè)和資金管理方面共計(jì)13項(xiàng)；2.技術(shù)類標(biāo)準(zhǔn)共計(jì)11項(xiàng)。（二）其他標(biāo)準(zhǔn)120如何解決評價(jià)難的問題？3環(huán)保支出績效經(jīng)濟(jì)性效率性效果性資源（功能）投入影響產(chǎn)出如何解決評價(jià)難的問題？3環(huán)保支出經(jīng)濟(jì)性效率性效果性資源投入影121可供選擇的評價(jià)方法費(fèi)用效益分析環(huán)評分析法數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法掙值分析法量表分析層次分析法回歸分析法內(nèi)容分析法邏輯框架法可供選擇的評價(jià)方法122★重點(diǎn)流域水污染防治資金審計(jì)編發(fā)《重要信息要目》6篇，其中5篇信息被中辦、國辦采用，3篇信息得到國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批示。李金華審計(jì)長向全國人大常委會(huì)所作的審計(jì)工作報(bào)告中反映了這次審計(jì)的情況。

典型經(jīng)驗(yàn)：積極探索效益審計(jì)方法，采用市場價(jià)值法分析水質(zhì)變化引起的漁業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)值變化，以此為基礎(chǔ)分析水污染防治資金取得的社會(huì)效益。★重點(diǎn)流域水污染防治資金審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)：積極探索123可供選擇的評價(jià)方法費(fèi)用效益分析

某污水處理廠投資1500萬元，建成后每年處理污水300萬噸，污水處理收費(fèi)15元/噸，污水處理單位變動(dòng)成本12.5元/噸，污水處理廠年固定成本600萬元，且在8年后年以5%的遞增，污水處理廠壽命按20年計(jì)，行業(yè)基準(zhǔn)內(nèi)部收益率5%。可供選擇的評價(jià)方法某污水處理廠投資1500萬元，建成124可供選擇的評價(jià)方法——費(fèi)用效益分析

01-891011121314151617181920-1500150144137.9131.8125.6119.4113.1106.7100.393.887.280.673.9IRR:6.28%NPV:￥141.57可供選擇的評價(jià)方法01-891011121314151617125如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法環(huán)評分析法內(nèi)涵房地產(chǎn)價(jià)值法生產(chǎn)效應(yīng)法旅行費(fèi)用法防護(hù)支出法如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法126如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法——內(nèi)涵房地產(chǎn)價(jià)值法紹興市“環(huán)城河綜合整治”工程，總投資4.06億元關(guān)閉搬遷污染企業(yè)20家疏浚河道8公里護(hù)岸加高20厘米拆遷面積4萬平方米沿河公園綠化帶10萬平方米如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法127如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法——內(nèi)涵房地產(chǎn)價(jià)值法紹興市環(huán)城河綜合整治”工程，總投資4.06億元

環(huán)城河地價(jià)由30萬/畝上升到315萬/畝，環(huán)城河整治出來的9塊土地，土地出讓金價(jià)值達(dá)2.7億元；周邊居民房屋價(jià)格環(huán)比上漲68%。

利用內(nèi)涵房地產(chǎn)價(jià)值法測算，綜合環(huán)境效益5.6-8.3億元。如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法128可供選擇的評價(jià)方法——生產(chǎn)效應(yīng)法

長白山地區(qū)地實(shí)施“天保工程”，土壤涵養(yǎng)，遏制了當(dāng)?shù)孛磕晖寥懒魇У娘L(fēng)險(xiǎn)，受益的土地面積3000畝。如果按照現(xiàn)有趨勢，土壤流失3%，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)作物玉米減產(chǎn)20-25%%，每畝地的產(chǎn)量為500k-600%g，每畝地的產(chǎn)量損失為100-150kg。

可供選擇的評價(jià)方法129可供選擇的評價(jià)方法——生產(chǎn)效應(yīng)法

根據(jù)估計(jì)產(chǎn)出，經(jīng)調(diào)查，2008年玉米的市場價(jià)格為2元/kg,“天保工程”每年帶來的環(huán)境效益：60-90萬

假定“天保工程”受益期20年，靜態(tài)產(chǎn)出：1200-1800萬元。

可供選擇的評價(jià)方法130如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法——旅行費(fèi)用法

扎龍濕地保護(hù)的生態(tài)效益

扎龍自然保護(hù)區(qū)占地4萬平方公里，河道縱橫，湖泊沼澤星羅棋布，濕地生態(tài)保持良好。每年四五月或八九月，約有二三百種野生珍禽云集于此，遮天蔽地，蔚為壯觀，是游覽此區(qū)的最佳季節(jié)，由齊齊哈爾市去保護(hù)區(qū)有汽車直達(dá)，交通便利。保護(hù)區(qū)范圍大，不可能遍游，只須在區(qū)管理局四周一游，即可一窺全貌。如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法131如何解決評價(jià)難的問題？4可供選擇的評價(jià)方法——旅行費(fèi)用法

扎龍濕地保護(hù)的生態(tài)效益濕地環(huán)境改善后，每年增加的旅游者人數(shù)140-170萬人，人均給當(dāng)?shù)貛淼淖∷蕖⒉惋嫛⒔煌ǖ嚷眯匈M(fèi)用約350元/人，經(jīng)計(jì)算，生態(tài)效益為4.9-5.95億元人。如何解決評價(jià)難的問題？4可供選擇的評價(jià)方法132如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法——防護(hù)支出法

海河污染治理后，取水距離與管道鋪設(shè)成本大為降低。節(jié)約的建設(shè)成本約3000余萬元。

如何解決評價(jià)難的問題？3可供選擇的評價(jià)方法133

評價(jià)方法的選用因地制宜，因時(shí)而異，審計(jì)人員并不是必須掌握所有的績效評價(jià)方法，可以有借助外部專家來開展工作。資源環(huán)境審計(jì)課件134如何解決評價(jià)難的問題？3方法名稱可解決的問題所需專業(yè)背景復(fù)雜度應(yīng)用可能性費(fèi)用效益分析經(jīng)濟(jì)效益量化會(huì)計(jì)學(xué)★★★★環(huán)評分析法環(huán)境效益量化環(huán)境科學(xué)★★★★★★掙值分析經(jīng)濟(jì)性定量化項(xiàng)目管理★★★★★★數(shù)據(jù)包絡(luò)分析效率性定量化運(yùn)籌學(xué)★★★★★★★如何解決評價(jià)難的問題？3方法名稱可解決所需專復(fù)雜度應(yīng)用可能性135如何解決評價(jià)難的問題？3方法名稱可解決的問題所需專業(yè)背景復(fù)雜度應(yīng)用可能性量表分析效果性定量化統(tǒng)計(jì)學(xué)★★★★★★★★層次分析評價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)籌學(xué)★★★★★★回歸分析政策效果分析統(tǒng)計(jì)學(xué)★★★★★內(nèi)容分析環(huán)境政策評價(jià)文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)★★★★邏輯框架法3E框架分析項(xiàng)目管理★★★★★★如何解決評價(jià)難的問題？3方法名稱可解決所需專復(fù)雜度應(yīng)用可能性136資源環(huán)境審計(jì)課件137資源環(huán)境審計(jì)課件138資源環(huán)境審計(jì)課件139資源環(huán)境審計(jì)課件140資源環(huán)境審計(jì)課件141資源環(huán)境審計(jì)課件142資源環(huán)境審計(jì)課件143資源環(huán)境審計(jì)課件144資源環(huán)境審計(jì)課件145資源環(huán)境審計(jì)課件146黃溶冰：教授、博士后、中國注冊會(huì)計(jì)師；國際審計(jì)學(xué)院副院長E-Mail:hrongb@；TEL謝！請多斧正！！黃溶冰：教授、博士后、中國注冊會(huì)計(jì)師；國際審計(jì)學(xué)院副院長謝147環(huán)境審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀環(huán)境審計(jì)的模式方法創(chuàng)新二一三二一三環(huán)境審計(jì)的未來發(fā)展趨勢環(huán)境審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀環(huán)境審計(jì)的模式方法創(chuàng)新二一三二一三環(huán)境148一、環(huán)境審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀一、環(huán)境審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀149（一）開展環(huán)境審計(jì)的背景發(fā)展=經(jīng)濟(jì)增長發(fā)展=經(jīng)濟(jì)增長+可持續(xù)發(fā)展末端治理集中治理環(huán)境污染（一）開展環(huán)境審計(jì)的背景發(fā)展=經(jīng)濟(jì)增長發(fā)展=經(jīng)濟(jì)增長+可持續(xù)150我國近年來環(huán)保投資占GDP比重我國近年來環(huán)保投資占GDP比重環(huán)境庫茨涅茨曲線犧牲環(huán)境換取增長VS優(yōu)化環(huán)境換取增長

發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明：GDP/PPollution環(huán)保投入占GDP比例環(huán)境質(zhì)量狀況1%-1.5%控制生態(tài)環(huán)境污染的惡化2%-3%生態(tài)環(huán)境污染狀況開始改善K環(huán)境庫茨涅茨曲線GDP/PPollution環(huán)保投入占GDP

在“十一五”期間，我國環(huán)保投資約占GDP的1.35%。在“十二五”期間，我國環(huán)保投資將達(dá)到3.1萬億元，比“十一五”期間的投資額增長121%。《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)工作的意見（國發(fā)[2011]35號）》要求“把環(huán)境保護(hù)列入各級財(cái)政年度預(yù)算并逐步增加投入，適時(shí)增加同級環(huán)保能力建設(shè)經(jīng)費(fèi)安排”。“211環(huán)境保護(hù)”預(yù)算支出在“十一五”期間，我國環(huán)保投資約占GDP的1.35%。2010年，WGEA在中國舉行第13次大會(huì)（視頻），主題是“人與自然和諧發(fā)展”2010年，WGEA在中國舉行第13次大會(huì)（視頻），主154（二）國際政府環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀1992年世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(INTOSAI)成立了環(huán)境審計(jì)工作組（WGEA），從自1992年以來，世界各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目已超過2000項(xiàng)，涉及了能源、水、固體廢棄物、大氣、生物多樣性等所有重要的生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域(INTOSAI,2007)。（二）國際政府環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀1992年世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)155時(shí)間范圍關(guān)注主題、主要工作1992年成立環(huán)境審計(jì)工作組1995年提出《開羅宣言》1996-1998年關(guān)注主題“水”1996-2001年制定并發(fā)布了《環(huán)境審計(jì)指南》2002-2004年關(guān)注主題“固體廢棄物”2005-2007年關(guān)注主題“生物多樣性”2008-2010年關(guān)注主題“氣候變化”表國際環(huán)境審計(jì)的發(fā)展階段時(shí)間范圍關(guān)注主題、主要工作1992年成立環(huán)境審計(jì)工作組199156環(huán)境審計(jì)框架——開羅宣言定義框架

環(huán)境審計(jì)與最高審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的其他審計(jì)沒有本質(zhì)上的區(qū)別，政府審計(jì)的所有類型（財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)）都適用于環(huán)境審計(jì)(1995)。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)：對環(huán)境事項(xiàng)信息披露的公允、完整性進(jìn)行審計(jì)；環(huán)境合規(guī)性審計(jì)：對環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境影響的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；環(huán)境績效審計(jì)：對環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和環(huán)境資源利用的經(jīng)濟(jì)、效率和效果性進(jìn)行審計(jì)。環(huán)境審計(jì)框架——開羅宣言定義框架環(huán)境審計(jì)與157

根據(jù)WGEA《從環(huán)境視角執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)的指南》，環(huán)境績效審計(jì)可以分為五種類型：（1）環(huán)境法規(guī)制定（包括執(zhí)行及效果）的審計(jì)；（2）對政府環(huán)境項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的審計(jì)；（3）對政府其他項(xiàng)目的環(huán)境影響進(jìn)行審計(jì)；（與環(huán)境監(jiān)管職能重疊）（4）對環(huán)境管理系統(tǒng)的審計(jì)；（5）對計(jì)劃的環(huán)境政策和項(xiàng)目進(jìn)行評估。根據(jù)WGEA《從環(huán)境視角執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)的指南》，環(huán)158（三）國內(nèi)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀和特征2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃2006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃AddYourText2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、涉外審計(jì)

財(cái)政審計(jì)的重要內(nèi)容財(cái)政審計(jì)的一部分（三）國內(nèi)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀和特征2008至2012年審計(jì)工作發(fā)159表2006-2011年典型項(xiàng)目環(huán)境