稅務(wù)管理參考答案稅務(wù)管理參考答案第1章稅務(wù)管理概論1.稅務(wù)管理的原則有哪些？（1）法治原則稅收分配是一種依據(jù)法律法規(guī)、具有強(qiáng)制力約束的特殊的分配關(guān)系。稅務(wù)管理貫穿于稅收分配的全過(guò)程，其本身就是一個(gè)嚴(yán)格執(zhí)法的過(guò)程。實(shí)行稅務(wù)管理法治原則集中體現(xiàn)在四個(gè)方面，即有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。（2）公平原則稅收作為一種分配制度，必須體現(xiàn)公平原則。稅務(wù)管理的公平原則，就是要使每個(gè)納稅主體、納稅義務(wù)人都得到公正、公平的待遇。稅務(wù)管理的公平原則主要包括兩個(gè)層面：第一、稅法公平，即在立法層面，主要體現(xiàn)稅負(fù)公平。公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。稅務(wù)管理的立法公平就要求在制定各種稅收法律和確定稅種、稅率時(shí)，盡可能使納稅主體的稅負(fù)公平，同時(shí)調(diào)節(jié)納稅人之間的分配關(guān)系。第二、執(zhí)法公平，即在執(zhí)法層面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法、依率征收，應(yīng)收盡收，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，核準(zhǔn)申報(bào)、減免稅收和對(duì)違法行為進(jìn)行處罰，盡量防止和避免人為因素對(duì)稅法執(zhí)行的干擾。（3）效率原則任何管理活動(dòng)都要講求效率，這是一切管理活動(dòng)必須遵循的基本原則。有效的稅務(wù)管理就是要求在稅務(wù)管理工作中以較少的人力、物力、財(cái)力投入，取得最大的征管效果。（4）規(guī)范統(tǒng)一原則要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化，必須對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)征管模式、征管組織形式、征管業(yè)務(wù)流程以至各種表格、文書(shū)格式加以規(guī)范、統(tǒng)一，以利于形成科學(xué)、嚴(yán)密的標(biāo)準(zhǔn)，為實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化和計(jì)算機(jī)全面應(yīng)用打好基礎(chǔ)。（5）優(yōu)化管理原則稅務(wù)管理涉及方方面面各個(gè)層次的問(wèn)題，對(duì)其優(yōu)化是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，應(yīng)按照整體性、適應(yīng)性、配套性和針對(duì)性的要求實(shí)施對(duì)稅務(wù)管理機(jī)制的再造。（6）集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則中國(guó)是一個(gè)地域遼闊、人口眾多的大國(guó)，各地區(qū)、各部門(mén)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡。在這種情況下，既要堅(jiān)持中央政府對(duì)稅收分配實(shí)行集中統(tǒng)一的管理，確保宏觀集中控制的有效性，又要賦予地方一定的稅務(wù)管理權(quán)限，以調(diào)動(dòng)地方管理稅收的積極性。2.稅務(wù)管理的內(nèi)容有哪些？（1）稅務(wù)法制管理稅務(wù)法制管理的內(nèi)容主要包括稅務(wù)立法和稅務(wù)司法兩個(gè)層面。稅收立法權(quán)集中于全國(guó)人民代表大會(huì)，但作為國(guó)家最高稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)——國(guó)家稅務(wù)總局，有權(quán)起草、擬定稅收法律、法規(guī)草案，提出稅法修訂以及稅收政策建議草案，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)審議上報(bào)，按照相關(guān)立法程序提請(qǐng)審理。稅法一經(jīng)審定頒布，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及一切納稅單位和個(gè)人都必須嚴(yán)格遵守，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)行使征稅權(quán)和納稅義務(wù)。（2）稅務(wù)業(yè)務(wù)管理稅務(wù)業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：稅務(wù)計(jì)劃管理、稅務(wù)征收管理、稅務(wù)票證管理、稅務(wù)會(huì)計(jì)管理和稅務(wù)統(tǒng)計(jì)管理等。（3）稅務(wù)行政管理稅務(wù)行政管理又稱稅務(wù)組織管理，是指對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的組織形式或機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作流程進(jìn)行的管理。具體包括征收機(jī)構(gòu)的組織與分工管理、稅務(wù)人員的組織建設(shè)和思想建設(shè)管理、對(duì)稅務(wù)人員的監(jiān)督考核的管理。（4）稅務(wù)管理體制稅務(wù)管理體制是劃分中央與地方政府以及地方政府之間的稅收收入和稅務(wù)管理權(quán)限的制度安排，其目的是要明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理權(quán)限，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，保證稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。（5）稅務(wù)管理方法稅務(wù)管理方法是指為保證稅務(wù)管理活動(dòng)按照既定的方向發(fā)展，達(dá)到預(yù)期目的而實(shí)行的各種方式、手段和措施的總稱。只有管理方法科學(xué)、管理手段先進(jìn)、設(shè)備精良，才能適應(yīng)現(xiàn)代稅務(wù)管理工作的要求，保證稅務(wù)管理符合現(xiàn)代科學(xué)管理的要求。稅務(wù)管理方法雖然不屬于稅務(wù)管理的直接內(nèi)容，但與稅務(wù)管理密切相關(guān)，是稅務(wù)管理過(guò)程中不可缺少的部分。3.我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的內(nèi)容是什么？國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省（自治區(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。國(guó)家稅務(wù)總局要會(huì)同省級(jí)黨委和政府加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，做好黨的建設(shè)、思想政治建設(shè)和干部隊(duì)伍建設(shè)工作，優(yōu)化各層級(jí)稅務(wù)組織體系和征管職責(zé)，按照“瘦身”與“健身”相結(jié)合原則，完善結(jié)構(gòu)布局和力量配置，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。4.稅務(wù)管理體制的確定依據(jù)有哪些？（1）國(guó)家政治體制國(guó)家政治體制是政權(quán)性質(zhì)和組合形式的綜合反映，是決定事權(quán)范圍的依據(jù)。一般情況下，政治體制為單一制的國(guó)家(即地方政府直接由中央政府領(lǐng)導(dǎo))，中央政府在國(guó)家公共事務(wù)中發(fā)揮的作用較大，負(fù)責(zé)管理的公共事務(wù)較多，因此要求擁有較多的財(cái)力，表現(xiàn)在稅務(wù)管理體制上多為集權(quán)型；政治體制為聯(lián)邦制的國(guó)家則相反，為分權(quán)型。國(guó)家政治體制是確定稅務(wù)管理體制的最基本的依據(jù)。（2）經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)濟(jì)體制是一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本模式。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家統(tǒng)籌宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)的管理，地方的自主權(quán)極其有限，對(duì)財(cái)權(quán)的要求并不十分強(qiáng)烈。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，每一市場(chǎng)參與者都是一個(gè)獨(dú)立的決策主體，根據(jù)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)信息配置資源，地區(qū)之間客觀存在的自然差異促使各地方要求因地制宜地發(fā)展自己的經(jīng)濟(jì)，地方要求根據(jù)自己的利益獨(dú)立地行使事權(quán)和財(cái)權(quán)。因此，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)往往導(dǎo)致集權(quán)型稅務(wù)管理體制，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)則傾向于確立分權(quán)型稅務(wù)管理體制。（3）財(cái)政管理體制財(cái)政管理體制是由國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)體制決定的。在高度集權(quán)制國(guó)家，要求財(cái)力高度集中，因此稅務(wù)管理權(quán)限也基本都集中在中央。而在中央與地方明確劃分事權(quán)的國(guó)家，則要求明確劃分財(cái)權(quán)，實(shí)行分級(jí)財(cái)政體制，因而稅務(wù)管理體制也多為分權(quán)型的。（4）法制環(huán)境在法制健全的國(guó)家，各級(jí)政府對(duì)自身行為的約束力較強(qiáng)，能夠按照既定的事權(quán)、財(cái)權(quán)范圍行事，因此有利于實(shí)行分權(quán)型稅務(wù)管理體制。反之，只有靠行政命令實(shí)行集權(quán)型體制。（5）國(guó)情一國(guó)的疆域大小、人口多少、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的地域差異、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況等，對(duì)確定稅務(wù)管理體制都有重要影響。一般而言，領(lǐng)土廣闊、地區(qū)間差異較大的國(guó)家，應(yīng)首選分權(quán)型稅務(wù)管理體制，這有利于調(diào)動(dòng)地方的積極性，提高管理的效率。世界各國(guó)依據(jù)自身的具體情況確立了不同的稅務(wù)管理體制。5.稅務(wù)管理體制確定應(yīng)遵循的原則有哪些？（1）效率原則在稅務(wù)管理權(quán)的確定和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，要既能具有監(jiān)督制約的作用，又能保證其順暢、高效運(yùn)作，這是重構(gòu)稅務(wù)管理體制的最基本的方向。那么，從管理的模式來(lái)看，縱向的、垂直的管理，總比橫向的、交叉的管理更為直接、全面，其所發(fā)揮的作用也就更大。（2）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則建立稅務(wù)管理體制在于實(shí)現(xiàn)合理分權(quán)，而合理分權(quán)歸根到底是為了正確處理中央與地方各級(jí)之間的分配關(guān)系。因此，不能把稅務(wù)管理體制僅僅歸結(jié)為一種行政管理手段，它體現(xiàn)的是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，并首先作為利益表現(xiàn)出來(lái)。只規(guī)定國(guó)家或地方政府擔(dān)負(fù)的責(zé)任，而無(wú)相應(yīng)的權(quán)利，沒(méi)有適當(dāng)?shù)睦骝?qū)動(dòng)，勢(shì)必挫傷各級(jí)政府及職能機(jī)構(gòu)的積極性和主動(dòng)性；反之，僅規(guī)定政府及職能機(jī)構(gòu)享有權(quán)利，缺乏行使權(quán)利的責(zé)任約束，也必然導(dǎo)致權(quán)利的濫用。確立稅收管理體制必須遵循責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。（3）有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則稅務(wù)管理體制的建立，要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控的作用，對(duì)關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局的稅收問(wèn)題，稅務(wù)管理權(quán)限應(yīng)相對(duì)集中；對(duì)涉及局部地區(qū)經(jīng)濟(jì)利益的稅收問(wèn)題，稅務(wù)管理權(quán)限應(yīng)下放給地方；對(duì)某些重要的稅務(wù)管理權(quán)限，逐步縮小以至取消地區(qū)間的差別，促進(jìn)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成，以利于公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)。6.納稅人的權(quán)利和義務(wù)包括哪些內(nèi)容？（1）納稅人的權(quán)利：知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳納稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述與申辯權(quán)、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)、依法要求聽(tīng)證的權(quán)利、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利（2）納稅人的義務(wù)：依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)，依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)，按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)，按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)，代扣、代收稅款的義務(wù)，接受依法檢查的義務(wù)，及時(shí)提供信息的義務(wù)，報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。7.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括什么？稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容包括制定目標(biāo)規(guī)劃、收集涉稅信息、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、確定等級(jí)排序、組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、實(shí)施過(guò)程監(jiān)控及評(píng)價(jià)反饋，以及通過(guò)將評(píng)價(jià)成果應(yīng)用于規(guī)劃目標(biāo)的修訂校正，從而形成良性互動(dòng)、持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)。（1）制定目標(biāo)規(guī)劃要結(jié)合稅收形勢(shì)和外部環(huán)境，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)、工作措施和實(shí)施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃，統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（2）收集涉稅信息各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內(nèi)外部涉稅信息作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。注重收集宏觀經(jīng)濟(jì)信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、納稅申報(bào)信息，整合不同應(yīng)用系統(tǒng)信息。建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)，并定期予以更新。對(duì)于集團(tuán)性大企業(yè)，還要注重收集集團(tuán)總部信息。（3）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和分析模型等風(fēng)險(xiǎn)分析工具。統(tǒng)籌安排風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析工具，對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析和識(shí)別，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)指向和具體對(duì)象。（4）確定等級(jí)排序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，建立風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫(kù)，按納稅人歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，綜合評(píng)定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分值，并進(jìn)行等級(jí)排序，確定每個(gè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。結(jié)合征管資源和專業(yè)人員的配置情況，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由高到低合理確定需采取措施的應(yīng)對(duì)任務(wù)數(shù)量。（5）組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要按納稅人區(qū)域、規(guī)模和特定事項(xiàng)等要素，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)和承辦部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，可采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等差異化應(yīng)對(duì)手段。（6）實(shí)施過(guò)程監(jiān)控及評(píng)價(jià)反饋要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程實(shí)施有效監(jiān)控，建立健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)監(jiān)控和通報(bào)各環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)性和針對(duì)性、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性等進(jìn)行效果評(píng)價(jià)。要將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果納入績(jī)效考核體系。加強(qiáng)對(duì)過(guò)程監(jiān)控和評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，優(yōu)化識(shí)別指標(biāo)和模型，完善管理措施，提出政策調(diào)整建議，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。第2章稅源管理1.哪些納稅人需要辦理設(shè)立登記？公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社等企業(yè)類市場(chǎng)主體2.賬簿設(shè)置和保管的要求有哪些？（1）賬簿的設(shè)置根據(jù)《稅收征管法》及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。a.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。b.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。（2）賬簿的保管從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。納稅人、扣繳義務(wù)人不得偽造、變?cè)旎蛘呱米凿N毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。3.辦理延期納稅申報(bào)，必須符合哪些條件？辦理延期納稅申報(bào)，必須符合下列條件：（1）納稅人必須是辦理了稅務(wù)登記的固定從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，且要有以下情況之一：①在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)或者代扣代繳、代收代繳稅款期限內(nèi)，財(cái)務(wù)未處理完畢，不能計(jì)算應(yīng)納稅額或者代扣、代收稅額，無(wú)法按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的。②在法定的納稅申報(bào)期限內(nèi)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告期限內(nèi)，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力影響，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的。（2）納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)延期納稅申報(bào)或者延期報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，必須在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)提出。對(duì)逾期提出的延期申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。納稅人、扣繳義務(wù)人逾期不提出延期申請(qǐng)的，視為放棄延期申請(qǐng)的權(quán)利，對(duì)逾期未申報(bào)并造成拖欠稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法進(jìn)行處罰。（3）納稅人、扣繳義務(wù)人關(guān)于延期納稅申報(bào)的申請(qǐng)，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn)，不得擅自延期申報(bào)。獲準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。4.納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源是什么？納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源包括：（1）“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等；（2）通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；（3）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；（4）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)、外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。5.發(fā)票分為哪幾類？一般納稅人在什么情況下不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？在稅收征收管理中，通常將發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票：（1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的；（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。6.納稅信用如何評(píng)價(jià)？結(jié)果如何應(yīng)用？納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。7.重大稅收違法案件的標(biāo)準(zhǔn)是什么？“重大稅收違法案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：（1）納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的；（3）騙取國(guó)家出口退稅款的；（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；（5）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；（6）虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的；（7）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；（9）其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。第3章稅款征收1.稅款征收方式有哪些？查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征、代收代繳、代扣代繳、海關(guān)代征2.我國(guó)現(xiàn)行的稅收繳庫(kù)方式有哪些？稅款繳庫(kù)方式是納稅人應(yīng)納稅款和扣繳義務(wù)人扣收的稅款繳入國(guó)庫(kù)的具體方式。我國(guó)現(xiàn)行的稅款繳庫(kù)方式有：（1）直接繳庫(kù)：a.自核自繳b.自報(bào)核繳。（2）匯總繳庫(kù)3.什么是稅收保全措施？稅收保全是指為確保國(guó)家稅款不受侵犯而由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的行政保護(hù)手段。稅收保全措施通常是在法定的繳款期限之前稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的行政行為。實(shí)際上就是稅款征收的保全，以保護(hù)國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)。4.納稅擔(dān)保的適用條件有哪些？納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供的；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。5.稅收保全措施的程序是什么？（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為；（2）責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納；（3）限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；（5）不能提供納稅擔(dān)保的，采取稅收保全；（6）采取稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；（7）采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人；（8）納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序；（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍及條件有哪些？稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍：（1）稅收保全措施失敗。即當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取了稅收保全措施后，納稅人依然不履行納稅義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)該納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（2）納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書(shū)，責(zé)令限期繳納，但最長(zhǎng)期限為15日。如逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（3）納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅抗稅未繳或少繳的稅款或者騙取的出口退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除可以無(wú)限期追征稅款外，還可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，在采取措施之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)須向當(dāng)事人發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)。7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間的納稅調(diào)整方法有哪些？企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在可比性分析的基礎(chǔ)上，選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析評(píng)估。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法及其他符合獨(dú)立交易原則的方法。8.違反稅務(wù)登記制度的行為和法律責(zé)任有哪些？（1）違反稅務(wù)登記制度的行為違反稅務(wù)登記制度的行為包括：未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的行為；未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的行為；未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的行為；未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的行為；不辦理稅務(wù)登記的行為。（2）違反稅務(wù)登記制度的法律責(zé)任納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。第4章稅務(wù)稽查1.什么是稅務(wù)稽查？實(shí)施稅務(wù)稽查有何意義？稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)稽查是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)稅收日常征收管理工作的重要補(bǔ)充，是國(guó)家監(jiān)督管理的重要組成部分。實(shí)施稅務(wù)稽查的意義：1、保證發(fā)揮稅收監(jiān)督作用監(jiān)督是稅收的內(nèi)在功能，但是稅收監(jiān)督功能只有通過(guò)稅收征收過(guò)程才能得以發(fā)揮。國(guó)家依法收稅、納稅人依法納稅是稅收發(fā)揮監(jiān)督作用的前提條件。稅務(wù)稽查通過(guò)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及解繳稅款情況的稽核、審查，來(lái)保證稅收監(jiān)督功能的實(shí)現(xiàn)。2、保證國(guó)家財(cái)政收入稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要形式，是國(guó)家財(cái)力的主要支柱，稅收收入決定了國(guó)家財(cái)力的支付能力。然而由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，納稅人通常不能自覺(jué)依法納稅，甚至違法偷逃稅款，給國(guó)家造成了極大的損失。通過(guò)稅務(wù)稽查，不僅能直接查補(bǔ)大量稅款，為國(guó)家挽回大量損失，而且堵塞了稅收漏洞，為組織收入奠定了基礎(chǔ)，從而有效地保證了國(guó)家財(cái)政收入。3、有利于提高納稅遵從水平通過(guò)稽查執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法案件的查處，可以教育稽查對(duì)象和其他納稅人、扣繳義務(wù)人，從而起到引導(dǎo)納稅遵從的作用。稅務(wù)稽查的教育職能是由稅務(wù)稽查的最終目的決定的，監(jiān)督、懲處的最終目的是為了教育納稅人依法納稅。4、有利于促進(jìn)企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)在履行納稅義務(wù)和繳納稅款義務(wù)方面存在問(wèn)題，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及貫徹執(zhí)行規(guī)章制度等問(wèn)題密切相關(guān)。通過(guò)稅務(wù)稽查，可以了解情況，揭露矛盾，考察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算水平。5、有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管水平稅務(wù)稽查能夠發(fā)現(xiàn)納稅人的有關(guān)納稅問(wèn)題，并且能夠找出納稅人偷逃稅款的客觀原因，發(fā)現(xiàn)稅收征收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)征管工作的科學(xué)化、規(guī)范化，不斷提高稅收征管水平。2.稅務(wù)稽查與會(huì)計(jì)檢查有哪些區(qū)別？（1）檢查主體不同稅務(wù)稽查是政府的行政行為，稽查的主體是依據(jù)法律規(guī)定具有行使稅收檢查權(quán)利的政府行政機(jī)關(guān)。按現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，各級(jí)稅務(wù)局的稽查分局是稅收檢查的實(shí)際執(zhí)行主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查主體地位是通過(guò)法律程序確定的。會(huì)計(jì)檢查不是政府的專門(mén)行政行為，檢查的主體也不僅僅是政府權(quán)力機(jī)關(guān)。如果僅僅是從一般會(huì)計(jì)檢查的角度分析問(wèn)題，不考慮國(guó)家審計(jì)部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的專項(xiàng)審計(jì)，那么會(huì)計(jì)檢查的主體就不是政府權(quán)力機(jī)關(guān)，而僅僅是具有商業(yè)營(yíng)業(yè)目的的會(huì)計(jì)公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（2）檢查的內(nèi)容不同 稅務(wù)稽查的主要內(nèi)容是被檢查對(duì)象的納稅行為，包括被檢查對(duì)象的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、庫(kù)存材料、商品、未使用的原始憑證、市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)簽發(fā)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。會(huì)計(jì)檢查的主要內(nèi)容是與被檢查主體會(huì)計(jì)核算有關(guān)的行為，包括檢查納稅人的會(huì)計(jì)核算資料、資產(chǎn)等。由于計(jì)算會(huì)計(jì)成本和準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)、利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的方式不同，稅務(wù)稽查和會(huì)計(jì)檢查的內(nèi)容必然存在差異。（3）檢查的依據(jù)不同稅務(wù)稽查的根本依據(jù)是稅收法律規(guī)定，雖然會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)管理法以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)也是稅務(wù)稽查的依據(jù)，但是當(dāng)這些法規(guī)與稅收法規(guī)產(chǎn)生沖突時(shí)，稅法是唯一的檢查依據(jù)。會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)主要是會(huì)計(jì)法及相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，只有在特殊的檢查目的下，其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)才是會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)。（4）檢查的目的不同稅務(wù)稽查的根本目的是通過(guò)檢查納稅人的有關(guān)納稅資料發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的納稅行為。會(huì)計(jì)檢查的目的是通過(guò)核實(shí)賬簿，查清財(cái)產(chǎn)物資和被查對(duì)象的財(cái)務(wù)管理的情況。3.稅務(wù)稽查的程序包括哪些？稅務(wù)稽查程序包括隨機(jī)抽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)。4.稅務(wù)稽查的權(quán)限是什么？根據(jù)《稅收征管法》第五十四條等條款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)限范圍主要包括以下內(nèi)容：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款的賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。（5）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料不得用于稅收以外的用途。5.怎樣確定稅務(wù)稽查的對(duì)象？稅務(wù)稽查對(duì)象指納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。所有待查對(duì)象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過(guò)搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。各級(jí)稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。6.稅務(wù)稽查根據(jù)具體情況可以采取哪些方法？按照檢查的內(nèi)容、范圍、數(shù)量和查賬詳略的不同要求，稅務(wù)稽查的方法可分為詳查法和抽查法。按照查賬的順序不同，稅務(wù)稽查方法可分為順查法和逆查法。在稅務(wù)稽查中，通常需要對(duì)獲得的材料進(jìn)行整理和分析以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。分析法主要包括三種方法：控制計(jì)算法、比較分析法、相關(guān)分析法。按照信息來(lái)源的途徑不同，稅務(wù)稽查方法可分為查賬法、查詢法和外調(diào)法。按照檢查資料之間相互關(guān)系的不同，稅務(wù)稽查方法可分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法。盤(pán)存法是指通過(guò)對(duì)被查對(duì)象的貨幣資金、存貨及固定資產(chǎn)等實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查核實(shí)其賬實(shí)是否相符，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題的一種稽查方法。盤(pán)存法主要包括兩種方式：實(shí)物量盤(pán)存、價(jià)值量盤(pán)存。第5章增值稅稽查1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為的年銷售額。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人視同小規(guī)模納稅人。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。2.對(duì)于銷售方式屬于還本銷售、以物易物等特殊方式時(shí)，應(yīng)注意稽查哪些可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤賬目情況？以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷活動(dòng)，是指購(gòu)銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。應(yīng)注意，在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開(kāi)具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在檢查時(shí)一是要檢查購(gòu)銷雙方是否都具有合法的票據(jù)，二是要檢查“庫(kù)存商品”等賬戶的貸方發(fā)生額。如果借方對(duì)應(yīng)的賬戶為“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等，而無(wú)貸方“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，則可能存在異常，需要結(jié)合原始憑證進(jìn)一步檢查。還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款。稅法規(guī)定，采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。在檢查時(shí)應(yīng)注意企業(yè)是否按照扣除還本支出后的銷售額作銷售，少計(jì)銷項(xiàng)稅額。對(duì)納稅人還本銷售業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)檢查”銷售費(fèi)用”明細(xì)賬有無(wú)還本銷售支出核算業(yè)務(wù)，記賬是否正確。3.增值稅法對(duì)于包裝物押金是如何規(guī)定的？包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷售貨物時(shí)另收取包裝物押金，目的是促使購(gòu)貨方及早退回包裝物，以便周轉(zhuǎn)使用。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。上述規(guī)定中，”逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限，對(duì)收取1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。當(dāng)然，在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。對(duì)于個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。另外，包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，包裝物租金在銷貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規(guī)定處理。第6章消費(fèi)稅稽查與管理1.煙酒產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅有哪些常見(jiàn)的涉稅問(wèn)題？煙：混淆卷煙的品種、牌號(hào)、價(jià)格，從低適用36%的稅率。自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口的卷煙，從低適用稅率。在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅所產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題。酒：從低適用稅目稅率。故意壓低啤酒的出廠價(jià)格，從低確定單位稅額。2.如何檢查納稅人是否有自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的行為？檢查“自制半成品”、“庫(kù)存商品”明細(xì)賬的貸方發(fā)生額及對(duì)應(yīng)關(guān)系，如果對(duì)應(yīng)賬戶為“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，而未同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”等賬戶的賬務(wù)處理，說(shuō)明企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面時(shí)未繳消費(fèi)稅。3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品有哪些常見(jiàn)的涉稅問(wèn)題？委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（不包括金銀首飾）的應(yīng)納消費(fèi)稅，受托方未按規(guī)定代收代繳，委托方也未主動(dòng)申報(bào)納稅；委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品（不包括金銀首飾）的納稅人，未按規(guī)定申報(bào)納稅。隱匿或部分隱匿委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；委托方以委托加工的部分應(yīng)稅消費(fèi)品抵償加工費(fèi)，少申報(bào)繳納消費(fèi)稅。受托方為多攬業(yè)務(wù)，故意將加工的應(yīng)稅消費(fèi)品記作非應(yīng)稅消費(fèi)品，不履行代收代繳稅款的義務(wù)，幫助委托方逃避納稅；委托方與受托方串通，采取貨物收發(fā)、加工以及款項(xiàng)收付均不作賬務(wù)處理，偷逃消費(fèi)稅。4.如何檢查納稅人是否按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納消費(fèi)稅？（1）生產(chǎn)外銷的應(yīng)稅消費(fèi)品①采用直接收款結(jié)算方式結(jié)合訂貨合同，如合同注明直接收款方式，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等與貨物出庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)，查明當(dāng)月應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入是否全部入賬，有無(wú)壓票現(xiàn)象。②采取賒銷和分期收款結(jié)算方式應(yīng)檢查“分期收款發(fā)出商品”明細(xì)賬，并調(diào)閱一些老客戶、信譽(yù)好的大戶的賒銷合同。根據(jù)賒銷雙方賒銷合同的約定，確認(rèn)其賒銷行為是否成立，核實(shí)企業(yè)是否將不屬于分期收款方式銷售的商品劃為賒銷處理，滯后實(shí)現(xiàn)銷售收入。對(duì)照賒銷合同，檢查備查對(duì)象是否按照約定的金額和時(shí)間實(shí)現(xiàn)銷售。通過(guò)審核合同約定的收款時(shí)間，與相關(guān)收入、往來(lái)賬戶進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)到期應(yīng)轉(zhuǎn)而未轉(zhuǎn)的應(yīng)稅銷售額，確認(rèn)是否存在滯后收入或不計(jì)收入的情況。③采取預(yù)收貨款結(jié)算方式將“預(yù)收賬款”賬戶（有的企業(yè)是在其他往來(lái)賬戶核算的）與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶進(jìn)行比對(duì)，檢查其是否在發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天確認(rèn)銷售額。審查存貨明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬、發(fā)貨（出門(mén)）憑據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)等，與收入明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬進(jìn)行比對(duì)，核查發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)是否及時(shí)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。④采取托收承付和委托銀行收款方式審查購(gòu)銷合同了解收款期限和相關(guān)約定，結(jié)合出庫(kù)單（或銷售清單），以季末或年末發(fā)出商品備查簿為依據(jù)，將一定時(shí)期內(nèi)辦理托收的相關(guān)憑據(jù)、銀行對(duì)賬單、銀行結(jié)算憑證回單聯(lián)及發(fā)票開(kāi)具日期，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬進(jìn)行比對(duì)，核查其是否存在不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的問(wèn)題。將“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他貨幣資金”等賬戶與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶進(jìn)行比對(duì)，檢查其是否在發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售額。⑤采取其他結(jié)算方式檢查中應(yīng)將“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收/應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收/應(yīng)付賬款”賬戶與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶進(jìn)行比對(duì)，檢查其是否在收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售額。以“庫(kù)存商品”等存貨類賬戶為中心，結(jié)合提貨單、出庫(kù)單、發(fā)票及記賬憑證，檢查會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)照收入類賬戶，看有無(wú)產(chǎn)品（商品）已發(fā)出、勞務(wù)已提供而未列銷售的情況。（2）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品檢查“原材料”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本(非應(yīng)稅消費(fèi)品)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶以及倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬和相關(guān)發(fā)貨（領(lǐng)料）憑據(jù)，看其是否在移送使用的當(dāng)天確認(rèn)銷售額。（3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品檢查“委托加工物資”、“原材料”、“自制半成品”等賬戶，看其是否在提貨的當(dāng)天確認(rèn)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品檢查“材料采購(gòu)”、“原材料”、“包裝物”、“庫(kù)存商品”等賬戶以及完稅憑證，看其是否將進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天確認(rèn)銷售額。5.對(duì)于卷煙、白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的檢查應(yīng)注意哪些問(wèn)題？對(duì)于卷煙，由于卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，所以要注意檢查納稅人的計(jì)稅價(jià)格，還要注意納稅人實(shí)際銷售價(jià)格與計(jì)稅價(jià)格之間的關(guān)系。實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征收消費(fèi)稅。如果納稅人出售的是非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙，要檢查其是否換算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定換算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，看其使用的稅率是否正確。對(duì)于白酒，如果納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在業(yè)務(wù)關(guān)系，要檢查它們之間的交易是否符合獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的作價(jià)原則。還要檢查白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是否作為白酒價(jià)款的一部分計(jì)算繳納了稅款。自2009年8月1日起，對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，檢查生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格是否低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅，下同)的70%，若是，稅務(wù)機(jī)關(guān)需按照規(guī)定核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。6.如何對(duì)外購(gòu)、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除情況進(jìn)行檢查？（1）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的稽查稽查時(shí)，首先，將可當(dāng)期抵扣的已稅原材料與材料的“進(jìn)料單”、“出庫(kù)單”進(jìn)行核對(duì)，檢查納稅人生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料是否屬于可以抵扣消費(fèi)稅的范圍；其次，稽查“材料入庫(kù)單”與“發(fā)出材料”的外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)，并按照稅法給定的公式，稽查納稅本期扣除的已納稅款是否正確，有無(wú)多抵扣的現(xiàn)象。（2）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的稽查檢查時(shí)可用當(dāng)期扣除的委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品與其“出庫(kù)單”等進(jìn)行核對(duì)，查看納稅人生產(chǎn)領(lǐng)用的收回貨物是否屬于可以抵扣消費(fèi)稅的范圍。將生產(chǎn)領(lǐng)用收回貨物的期初結(jié)存數(shù)量加本期收回?cái)?shù)量再減去期末結(jié)存數(shù)量的余額與納稅人提供的數(shù)據(jù)相對(duì)比，查看納稅人當(dāng)期抵扣的消費(fèi)稅稅額的計(jì)算是否正確。7.如何確定進(jìn)口卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅額？進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。進(jìn)口卷煙的應(yīng)納稅額：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率第7章企業(yè)所得稅稽查與管理1.對(duì)企業(yè)銷售收入進(jìn)行稽查的主要方法有哪些？（1）稽查銷售貨物收入確認(rèn)的原則是否正確。企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：第一，商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；第二，企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計(jì)量：第四，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。因此，稽查人員需要確認(rèn)企業(yè)銷售貨物行為是否滿足以上條件，若同時(shí)滿足以上四個(gè)條件，才應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅所得。（2）稽查銷售貨物收入確認(rèn)的時(shí)間是否正確。第一，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。第二，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。第三，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。第四，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。稽查人員需要向企業(yè)會(huì)計(jì)人員了解企業(yè)做賬的習(xí)慣，在實(shí)際檢查賬目時(shí)，要求企業(yè)出具相關(guān)收入憑證和記錄。在查閱明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)記錄內(nèi)容和憑證號(hào)，調(diào)閱相關(guān)原始、記賬憑證，根據(jù)相關(guān)發(fā)貨、收貨證明確定其發(fā)出日期，根據(jù)所附的回單等以判斷入賬時(shí)間是否正確。（3）特殊銷售方式處理是否規(guī)范。對(duì)于銷售折讓，要重點(diǎn)檢查企業(yè)給予對(duì)方折讓的原因是不是售出商品的質(zhì)量不合格等原因，是否存在故意壓低價(jià)格的現(xiàn)象。對(duì)于不同的銷售方式，應(yīng)按照不同的金額確定銷售貨物收入金額。2.對(duì)折舊應(yīng)主要通過(guò)檢查哪些賬戶核實(shí)哪些問(wèn)題？通過(guò)“管理費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“以前年度損益調(diào)整”等賬戶進(jìn)行核查。審查固定資產(chǎn)的折舊范圍是否正確。審查固定資產(chǎn)的折舊年限是否正確。審查固定資產(chǎn)的折舊方法是否正確。通過(guò)檢查“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)賬，核實(shí)計(jì)提折舊的時(shí)間，查看是否存在當(dāng)月新增資產(chǎn)計(jì)提折舊的情況。3.企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目常見(jiàn)的涉稅問(wèn)題有哪些？常見(jiàn)涉稅問(wèn)題有：（1）費(fèi)用的界限劃分不明確。（2）利用虛開(kāi)發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本。（3）資本性支出一次計(jì)入成本。（4）擅自改變成本核算方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)。（5）收入和成本、費(fèi)用不配比。4.企業(yè)稅務(wù)資產(chǎn)的稽查方法有哪些？（1）固定資產(chǎn)的稽查方法：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否正確。審查固定資產(chǎn)的凈殘值是否正確。審查固定資產(chǎn)的折舊范圍是否正確。審查固定資產(chǎn)的折舊年限是否正確。審查固定資產(chǎn)的折舊方法是否正確。（2）無(wú)形資產(chǎn)的稽查方法：檢查有關(guān)專利權(quán)的證明文件和受讓購(gòu)入合同、契約。如若企業(yè)專利項(xiàng)目眾多，應(yīng)向企業(yè)索取專利權(quán)明細(xì)表，逐一加以查對(duì)，以確定其權(quán)利是否存在、有無(wú)爭(zhēng)議。檢查專利權(quán)的計(jì)量是否正確，有無(wú)將其他費(fèi)用計(jì)入專利權(quán)價(jià)值中，或者虛報(bào)專利權(quán)價(jià)值。檢查無(wú)形資產(chǎn)的貸方記錄，并檢查其賬務(wù)處理是否正確，攤銷期限和標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，有無(wú)以無(wú)形資產(chǎn)的攤銷來(lái)調(diào)節(jié)盈余等。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稽查方法a.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊稽查方法。主要檢查“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)賬，核實(shí)計(jì)提折舊的時(shí)間，查看是否存在當(dāng)月新增資產(chǎn)計(jì)提折舊的情況。b.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的稽查方法。檢查處置的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，相應(yīng)的累計(jì)折舊是否結(jié)轉(zhuǎn)，殘值收入是否入賬，處置收入是否轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”賬戶。5.對(duì)企業(yè)材料成本進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？（1）外購(gòu)材料購(gòu)貨價(jià)格以及附帶成本出現(xiàn)虛報(bào)等錯(cuò)誤情況。（2）材料入庫(kù)所進(jìn)行的成本核算不正確。（3）材料出庫(kù)過(guò)程中出現(xiàn)材料數(shù)量有誤。第8章其他稅種稽查1.個(gè)人所得稅的常見(jiàn)涉稅問(wèn)題有哪些？（1）居民納稅人與非居民納稅人身份混淆。（2）境外所得未及時(shí)申報(bào)。（3）取得應(yīng)稅所得未扣繳稅款的納稅人未自行申報(bào)。（4）高稅率項(xiàng)目按低稅率申報(bào)。2.資源稅的常見(jiàn)涉稅問(wèn)題有哪些？（1）臨時(shí)開(kāi)采資源的納稅人未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。（2）伴生礦產(chǎn)品未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。3.對(duì)臨時(shí)開(kāi)采資源的納稅人未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的檢查應(yīng)注意哪幾個(gè)方面？（1）到礦產(chǎn)資源管理部門(mén)調(diào)查，摸清轄區(qū)內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者名單，掌握其采礦許可證的頒發(fā)情況。（2）實(shí)地檢查經(jīng)營(yíng)者的具體經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，核實(shí)是否屬于資源稅的應(yīng)稅范圍，以此確認(rèn)經(jīng)營(yíng)者是否為資源稅的納稅義務(wù)人。（3）檢查經(jīng)常性發(fā)生收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)的單位時(shí)，從檢查“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶入手，并結(jié)合實(shí)地查看，確定購(gòu)進(jìn)耗用的原材料是否為資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以發(fā)現(xiàn)是否存在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品行為，同時(shí)也便于及時(shí)從中發(fā)現(xiàn)不定期開(kāi)采、臨時(shí)開(kāi)采或零散開(kāi)采的資源稅納稅人。4.對(duì)資源稅自產(chǎn)、自用應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅應(yīng)如何進(jìn)行檢查？企業(yè)在生產(chǎn)、生活過(guò)程中消耗自用產(chǎn)品，數(shù)量操控性不強(qiáng)，難以核準(zhǔn)。如煤炭企業(yè)的食堂、浴室耗用的生活用煤，下屬商店、服務(wù)公司等耗用的取暖用煤等，檢查時(shí)可直接檢查“庫(kù)存商品”明細(xì)賬的貸方發(fā)生額和“生產(chǎn)成本”的借方發(fā)生額，對(duì)照產(chǎn)品實(shí)物賬及“產(chǎn)品出庫(kù)單”或“領(lǐng)料單”，核實(shí)企業(yè)是否按應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際消耗數(shù)量作為資源稅的納稅數(shù)量。如果當(dāng)期有產(chǎn)品損耗，還應(yīng)認(rèn)真檢查“待處理財(cái)產(chǎn)損益”明細(xì)賬及“賬存實(shí)存對(duì)比表”和“盤(pán)存單”，以便核實(shí)損耗的具體原因及真實(shí)數(shù)量，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后，再?gòu)挠?jì)稅數(shù)量中予以剔除。將核實(shí)數(shù)量與企業(yè)納稅申報(bào)表上的申報(bào)數(shù)量核對(duì)，如不符，應(yīng)按核實(shí)的數(shù)量計(jì)算應(yīng)納稅款，確定應(yīng)補(bǔ)稅數(shù)額。還應(yīng)檢查“生產(chǎn)成本”總賬及明細(xì)賬，特別是涉及“生產(chǎn)成本”貸方發(fā)生額的，要根據(jù)記賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系逐筆查對(duì)，核實(shí)納稅人是否有將生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用后直接沖減“生產(chǎn)成本”，不作庫(kù)存商品增加和減少的賬務(wù)處理，進(jìn)而少申報(bào)繳納稅款。5.印花稅的常見(jiàn)涉稅問(wèn)題有哪些？（1）應(yīng)稅合同方面①經(jīng)濟(jì)主體所訂立的契約或意向書(shū)不具有合同的性質(zhì)，不能起到合同的作用；②納稅人故意混淆合同性質(zhì)；③應(yīng)稅合同未貼或少貼印花稅。（2）應(yīng)稅書(shū)據(jù)方面①書(shū)據(jù)簽訂方未正確貼花；②納稅人混淆了應(yīng)稅書(shū)據(jù)與免稅書(shū)據(jù)。（3）應(yīng)稅賬簿：應(yīng)稅賬簿未按規(guī)定貼花。（4）領(lǐng)受人方面：由政府部門(mén)頒發(fā)的權(quán)利、許可證照未按規(guī)定計(jì)稅貼花。（5）使用人方面：合同使用人（尤其是企業(yè)）借口合同在國(guó)外已納稅而在國(guó)內(nèi)不貼花。6.對(duì)印花稅應(yīng)稅合同的具體檢查方法有哪些？（1）檢查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)主體所訂立的契約或意向書(shū)是否具有合同的性質(zhì)，能否起到合同的作用為標(biāo)準(zhǔn)，而不是以其訂立的契約或意向書(shū)的名稱為標(biāo)準(zhǔn)，判斷其是否屬于具有法律效力的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，進(jìn)而判斷其是否應(yīng)該貼花。（2）檢查時(shí)要注意納稅人有無(wú)故意混淆合同性質(zhì)的行為，如將有息貸款合同作為無(wú)息貸款合同、將農(nóng)村手工業(yè)品購(gòu)銷合同作為農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。對(duì)存在上述情況的，應(yīng)深入企業(yè)單位內(nèi)部供銷、儲(chǔ)運(yùn)、業(yè)務(wù)等各有關(guān)部門(mén)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)企業(yè)單位所訂立的各種合同、單據(jù)進(jìn)行分類，區(qū)分哪些是應(yīng)稅合同、哪些是非應(yīng)稅合同以及免稅合同。（3）將應(yīng)稅合同的納稅貼花金額進(jìn)行匯總，并與“稅金及附加”賬戶中的印花稅支出數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否有應(yīng)稅未貼或少貼印花稅的情況。7.房產(chǎn)稅的常見(jiàn)涉稅問(wèn)題有哪些？（1）無(wú)法確定納稅人；（2）混淆應(yīng)稅房產(chǎn)與免稅房產(chǎn)。8.對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅征稅區(qū)域的具體檢查有哪些？城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。在檢查時(shí)，要查看納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所用地是否屬于確定的城鎮(zhèn)土地使用稅征稅區(qū)域。如在征稅區(qū)域之內(nèi)則征城鎮(zhèn)土地使用稅，否則不征城鎮(zhèn)土地使用稅。同時(shí)注意檢查土地是否用于農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖等，如果核實(shí)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等用地，免征土地使用稅。9.對(duì)土地增值稅扣除項(xiàng)目的檢查方法有哪些？（1）取得土地使用權(quán)支付金額的檢查①重點(diǎn)檢查“開(kāi)發(fā)成本”賬戶，查閱和土地交易有關(guān)的證明文件及原始憑證，核實(shí)土地坐落位置和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否相符，到財(cái)政、土地部門(mén)了解國(guó)家有關(guān)收費(fèi)政策，正確計(jì)算開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的繳費(fèi)金額，核實(shí)土地成本歸依項(xiàng)目是否真實(shí)、完整。如有返還土地出讓金政策的，應(yīng)檢查企業(yè)“銀行存款”、“開(kāi)發(fā)成本”等明細(xì)賬戶，確定是否存在不入賬加大扣除金額的情況。②對(duì)分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，要結(jié)合總體開(kāi)發(fā)規(guī)劃實(shí)地查看，準(zhǔn)確計(jì)算總體開(kāi)發(fā)面積。通過(guò)檢查“庫(kù)存商品”、“開(kāi)發(fā)成本——土地成本”、“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等賬戶，核查已銷房產(chǎn)土地成本的分?jǐn)偨痤~是否正確。（2）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施成本的檢查①結(jié)合拆遷協(xié)議書(shū)到拆遷戶實(shí)地確定拆遷政策和面積，檢查“銀行存款”、“開(kāi)發(fā)成本”明細(xì)賬戶，查實(shí)有無(wú)虛假拆遷、虛報(bào)拆遷價(jià)格和面積的情況。②到統(tǒng)計(jì)部門(mén)了解開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所在地的建筑成本單位價(jià)格，與開(kāi)發(fā)單位建筑成本進(jìn)行對(duì)比，成本差異較大的，要檢查建筑合同，查清承建形式、面積、付款方式和時(shí)間，查實(shí)有無(wú)虛報(bào)建筑成本的情況。③檢查房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，確認(rèn)公共配套設(shè)施的使用方式，如果建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)查看收入賬戶，通過(guò)計(jì)算收入核實(shí)準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用。檢查“開(kāi)發(fā)成本”明細(xì)賬，并與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，核實(shí)有無(wú)將不屬于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用計(jì)入了開(kāi)發(fā)費(fèi)用的問(wèn)題，已發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)是否合理、準(zhǔn)確。④開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施費(fèi)用的檢查：檢查“開(kāi)發(fā)成本”明細(xì)賬和“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”賬戶，核實(shí)有無(wú)加大加計(jì)扣除基數(shù)的問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出檢查，要查閱所提供金融機(jī)構(gòu)證明的可靠性，利息是否超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，超過(guò)部分和罰息不能扣除。對(duì)屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)核實(shí)成本費(fèi)用分割方法是否正確，已售出房產(chǎn)項(xiàng)目的費(fèi)用扣除是否準(zhǔn)確。⑤舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格的檢查：重點(diǎn)審核評(píng)估文書(shū)是否由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具，審核房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格是否經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)。對(duì)舊房重置成本價(jià)和成新度的確認(rèn)，重點(diǎn)是核實(shí)評(píng)估報(bào)告是否包含了土地的評(píng)估價(jià)值，對(duì)包括在內(nèi)的，應(yīng)予以剔除，以取得土地使用權(quán)的實(shí)際支付價(jià)款(即歷史成本)計(jì)算土地的價(jià)值。對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房扣除額的檢查，應(yīng)確定其土地的受讓價(jià)格。審核向土地管理部門(mén)補(bǔ)繳土地出讓金金額或取得土地使用權(quán)的支付金額，對(duì)不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的檢查結(jié)合售房合同，檢查企業(yè)“開(kāi)發(fā)成本”和“管理費(fèi)用”賬戶，檢查有無(wú)將非轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)的印花稅計(jì)入開(kāi)發(fā)成本重復(fù)允許扣除的情況。（4）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目的檢查檢查營(yíng)業(yè)執(zhí)照，確定企業(yè)是否為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不能享受加計(jì)扣除。檢查“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)賬和土地增值稅納稅申報(bào)表，檢查在加計(jì)20%扣除時(shí)是否將代收費(fèi)用從計(jì)算的基數(shù)中剔除。第9章稅收經(jīng)濟(jì)分析與信息化管理1.當(dāng)前稅收征管信息管理與應(yīng)用中存在的主要問(wèn)題是什么？其主要表現(xiàn)在：缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和整體部署、信息共享程度較低、稅收征管制度改革滯后于稅務(wù)信息化進(jìn)程、稅務(wù)信息化設(shè)備與人員不匹配、網(wǎng)絡(luò)安全隱患從生、應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)問(wèn)題嚴(yán)重等。（1）系統(tǒng)繁多、數(shù)據(jù)接口不一致且共享程度低稅務(wù)總局已開(kāi)發(fā)了多種應(yīng)用系統(tǒng)，但各系統(tǒng)之間信息數(shù)據(jù)無(wú)法有效對(duì)接，但有一些業(yè)務(wù)需要多個(gè)系統(tǒng)共同完成，由于數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，這些業(yè)務(wù)往往成為監(jiān)控的盲點(diǎn)或者管理方面的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、應(yīng)用以及分析更是無(wú)從談起。（2）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集較片面在征管和保稅軟件中，目前普遍重視對(duì)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)表、專用發(fā)票、稅款入庫(kù)等涉稅數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)于納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款、財(cái)務(wù)報(bào)表都能夠大量相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒(méi)有或無(wú)法采集。因此，對(duì)企業(yè)整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用有較大的局限性。（3）安全問(wèn)題困難重重，專業(yè)人才匱乏安全問(wèn)題始終伴隨著信息化的建設(shè)，因此必須加以重視，但重點(diǎn)問(wèn)題諸如應(yīng)如何評(píng)估相關(guān)業(yè)務(wù)、如何評(píng)定安全等級(jí)尚不明確，物理隔離與信息實(shí)時(shí)交互的矛盾突顯。另一方面，全員信息化素質(zhì)不夠高，駕馭先進(jìn)工具的能力還不夠，缺乏既懂信息技術(shù)又熟悉稅收業(yè)務(wù)和管理的復(fù)合型人才，不能適應(yīng)推進(jìn)稅收信息化建設(shè)的要求。2.信息化在稅務(wù)管理中有什么作用？（1）提高稅收管理工作的效率稅務(wù)信息化能從技術(shù)上解決一系列簡(jiǎn)單繁瑣的事情，能夠從技術(shù)上改革已經(jīng)存在很久的業(yè)務(wù)流程及方式。譬如，如果將傳統(tǒng)的紙質(zhì)納稅申報(bào)表格轉(zhuǎn)變成為電子格式的表格，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)在數(shù)據(jù)錄入和查詢的時(shí)候，就會(huì)極大提高工作的速度；又譬如，全國(guó)范圍內(nèi)普及一系列防偽稅控設(shè)備，這有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)征稅工作的自動(dòng)化監(jiān)控等等：這些必然會(huì)大大地提高征稅工作效率，節(jié)省非必要稅務(wù)人員人數(shù)及其工作量，進(jìn)而降低社會(huì)稅收成本。（2）建立健全稅收管理制度稅務(wù)信息化建設(shè)有助于降低信息不對(duì)稱程度，以及改善由此造成不恰當(dāng)?shù)亩愂罩贫仍O(shè)計(jì)。稅務(wù)信息數(shù)量和質(zhì)量在這個(gè)過(guò)程大大增加和提高，稅務(wù)信息的開(kāi)發(fā)利用深度也向著積極的方向改善，從而使稅務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握更為豐富而準(zhǔn)確的關(guān)于納稅人的涉稅信息，這將有利于提高稅收制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性。這些都促使相關(guān)部門(mén)改革現(xiàn)有的稅收管理制度，建立更為完善的、適應(yīng)現(xiàn)代化管理的稅收制度。（3）降低納稅成本，提高服務(wù)質(zhì)量以前傳統(tǒng)方式下的納稅申報(bào)，繳納稅款、登記納稅信息等都是純手工，現(xiàn)在都是在網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)工作的登記、繳款等、電話即可報(bào)稅等。這樣，納稅人將在兩個(gè)方面得到很大的受益：首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供更充足和個(gè)性化的納稅服務(wù)信息，從而使納稅人享受稅務(wù)信息化帶來(lái)的更靈活的納稅方式和時(shí)間安排；納稅人在納稅費(fèi)用和時(shí)間上的花費(fèi)也會(huì)降低很多。稅務(wù)信息化是現(xiàn)代管理科學(xué)與信息技術(shù)結(jié)合之后經(jīng)歷一段時(shí)間的產(chǎn)物，它必然會(huì)將傳統(tǒng)稅收征管模式進(jìn)行革新，這個(gè)龐大工程利用信息技術(shù)大刀闊斧地改善了稅收管理的業(yè)務(wù)流程，建立信息網(wǎng)絡(luò)，信息互通、共享資源，幫助納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)逃離繁雜而不必要的納稅事務(wù)，提高便捷服務(wù)。第10章稅務(wù)行政處罰1.什么是稅務(wù)行政處罰？稅務(wù)行政處罰是指自然人、法人或其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政法律責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。稅務(wù)