稅收公平與個人所得稅的探討摘要當前稅收公平與個人所得稅儼然已經無法跟上我國社會經濟發展的步伐，在一定程度上制約了社會主義和諧社會的構建工作，稅收公平與個人所得稅及個人所得稅相關殘留的問題成為我國迫切需要解決的問題。首先對個人所得稅及我國個人所得稅發展歷程進行概述，其次，分析了個人所得稅納稅的必要性與意義，接著論述了稅收公平與個人所得稅目前存在的問題。分別包括個人所得稅普遍率低、偷稅、漏稅現象仍然嚴重、高水平納稅人才缺乏。最后，提出4稅收公平與個人所得稅的可行性路徑，指出應當加強政策宣傳與教育，提升人們納稅意識，完善稅收制度并培養相關專業人才。關鍵詞：強化個人所得稅；調節；收入分配作用；路徑AbstractAtpresent,taxfairnessandindividualincometaxseemtohavebeenunabletokeepupwiththepaceofChina'ssocialandeconomicdevelopment,toacertainextentrestrictstheconstructionofaharmonioussocialistsociety,taxfairnessandindividualincometaxandpersonalincometaxrelatedresidualproblemsbecomeanurgentneedtosolvetheproblem.Thispapertakesthecurrentindividualincometaxadjustmentincomedistributionintherealisticquestionasthestartingpoint,thispaperfirstelaboratesthetaxfairnessandtheindividualincometaxsignificance,mainlyincludeshelpstocreatethefaircompetitionexternalenvironment,isadvantageoustoenhancethelaborer'slaborenthusiasm,promotesthenationaleconomytobegoodandthefastdevelopment.Keywords:strengtheningindividualincometax;Regulation;Theroleofincomedistribution;Thepath目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 1Abstract 2引言 41個人所得稅概述 41.1個人所得稅的概述 41.2我國個人所得稅發展歷程 42個人所得稅納稅的必要性與意義 52.1稅收有助于提高納稅人的納稅意識 52.2有助于實現納稅人財務利益的最大化 52.3增加國家的稅收收入總量 63稅收公平與個人所得稅目前存在的問題 63.1個人所得稅普遍率低 63.2偷稅、漏稅現象仍然嚴重 63.3高水平納稅人才缺乏 74稅收公平與個人所得稅的可行性路徑 74.1加強宣傳力度，樹立正確的納稅觀念 74.2健全我國稅法制度 84.3培養優秀的個人所得稅納稅人才 85結論 10參考文獻 11致謝 12引言 個人所得稅是當前常見于稅收領域的稅種形式，在推進我國稅收改革過程中起著不可忽視的作用，也同樣能夠通過個人所得稅縮小國民之間的收入差距，平衡居民收入水平。依據當前我國十三五規劃中的規定可以得出，收入分配問題已經引起了各界的關注，規定中明確提出應遵循稅收要求，促使稅收發揮應有的作用，同時實現個人所得稅稅收體系的公平、公開、公正。受到外界市場環境及我國國民經濟的基本影響，當前個人所得稅并不能充分體現出稅收公平的主要特性，同時也極其容易受到稅收結構、稅收服務水平和稅收稅率標準等影響。這就要求我們進一步分析個人所得稅的必要性和主要意義，深入改進目前個人所得稅存在的基本問題，為完善我國個人所得稅制度提供建議和參考。1個人所得稅概述 1.1個人所得稅的概述 通過梳理相關研究成果可以了解到，個人所得稅要結合古典主義、經濟理論和稅收管理理論等進行分析?；诖?，本文對個人所得稅得出的定義為，本著國民基本經濟需求，是個人所得的來自于國內和國外的稅種，個人所得稅的范圍相對廣泛，本文將個人所得稅指定范圍為城鎮居民所得稅，并且分析城鎮居民所得稅當前的問題及今后的改進建議。1.2我國個人所得稅發展歷程 國外的個人所得稅起步較早，源自于1799年的英國早期。之后，個人所得稅在國內出現，就當前我國個人所得稅的發展階段來看，已經出臺了一系列有關個人所得稅的政策法規等，比如《中華人民共和國個人所得稅法》等，政策法規中就個人所得稅的稅法、稅率基準與起點等作出了首次的規定，但是沒有涉及到具體的個人所得稅制度體系。之后國務院在1994年繼續對個人收入方面進行調節，在個稅法之外，將應稅個人收入進行規范化，并將不同收入的納稅標準予以明確，這是國家對個人所得的進一步監管。2011年大民代表大會展開對個稅法的調研與修訂，也相應調整了個人所得稅的基準，實現了個人所得稅制度的一大步跨越，也相應進行了級別的優化和改進，重點對稅率和層次展開優化。截止到2011年，個人所得稅主要與公民個人的收入息息相關，也將重點放在工資薪金上，之后我國個人所得稅按照基本進行進入到穩步發展中。2個人所得稅納稅的必要性與意義 2.1稅收有助于提高納稅人的納稅意識 首先，社會主義社會和諧建設要求公民需要具備基本的納稅人的稅收意識，積極配合當前稅收改革基本要求，也是當前推進社會主義現代化建設的需求。只有進一步做好稅收制度改革和個人所得稅征收工作，才能夠緩解當前我國國民貧富差距大、財富水平兩極分化。因此，可以說個人所得稅納稅制度的完善與納稅持續進行，能夠從根本上改善目前的納稅人傳統意識，改變社會上常見的平均主義現象，改善了傳統的收入結構與收入分配結構，也促使納稅人自身自覺的遵守個人所得稅制度，參與個人所得稅體系的完善，加強收入公平和納稅制度的公平性和激勵性。其次，社會勞動者由于受到工作體系或者社會環境的影響，勞動者無法享受基本的激勵政策，勞動者希望擁有更加公平和公正的社會環境和收入環境。因此，個人所得稅納稅的不斷展開可以確保每位勞動者獲取應有的薪酬待遇，保證勞動工作者的付出有所收獲，在工作中可以獲取應有的報酬和個人、社會價值。2.2有助于實現納稅人財務利益的最大化 我國實施的是以按勞分配為主，多種分配形式并存的收入分配制度，但是勞動者分配特別不均，勞動者報酬中勞動收入占的比率比較低，分配要素中除了勞動資本要素之外占了過大的比例。例如，在部分壟斷領域中，勞動者的工資收入僅占年收入的八分之一左右，其余大部分則是來自于壟斷領域高收益而給職員發放的津貼、補貼等。從另一方面來說，私營經濟地位的提升以及公有經濟地位的下降，使得城鎮居民的非勞動收入增速明顯高于勞動收入，也就是在居民收入分配中，非勞動收入比率增速過快，按勞分配比例下降很快。原因在于，當前，我國實施的是以按勞分配為主，多種分配形式并存的，各種要素根據貢獻參與分配的收入分配制度。因此，個人收入的多少不僅在于自身提供的社會勞動量的大小，還在于自身具有的物化生產要素的多少。其中，是否占據及占據多少總量的物化生產要素是決定個人收入多少的主要因素，各類物化生產要素的質量與數量對其所有者個人收入能夠產生巨大影響。2.3增加國家的稅收收入總量 十九大理論明確提出要在新時代以國家的戰略發展為主要目標，堅持調整我國個人所得稅制度為原則，堅持公平分配制度和基本原則，改進當前收入分配體系和原則，進一步推動我國經濟整體向前發展。據目前國民經濟發展水平現狀，公民貧富差距仍舊是制約全民收入改革的最大因素，越來越多的勞動者提出收入嚴重不公平。外加目前我國仍舊處于社會主義的初級發展階段，在共同探索發展過程中，收入分配和個人所得稅公平改革仍舊是一個難題。從內部原因和外部原因兩個角度分析可以得出，收入分配不公平導致各地居民差距，降低了公民的收入水平和生活滿意度，長此以往就會阻礙我國經濟水平，也容易引發經濟結構的不合理和失衡。從以下兩方面進行分析：首先，居民個人的稅收質量與稅收水平能夠直接國家稅收的整體水平，各地的收入如果無法達到應有的收入總量，就會直接導致國家稅收收入的縮量。除此之外，如果不能夠改善當前稅收不公平，國民經濟也會出現停滯不前的情況，個人稅收無法與社會經濟保持一致，也未能夠確保經濟結構合理。3稅收公平與個人所得稅目前存在的問題 3.1個人所得稅普遍率低 自個人所得稅出現在國內以來，所采取的稅率算法按照基本的超額累進稅率和比率稅率，公民個人依據不同的范圍進行所得稅的計算。從第二章可以得出，2011年之后按照七級稅率計算，比例也有所不同，分別為3%-45%，稅收種類不同，稅率的比例和數額也有明顯不同。但是，從當前個人所得稅的實施現狀可以看出，所得稅并不完全合理，因為采取改種結構的稅率計算，公民個人所得稅無法得到保障，所征收得到的稅率也存在明顯公平性。從宏觀角度來看，政府對此的支撐力度也不足，無法保證社會上低收入階層民眾的基本收入和基本生活，從而無法緩解貧富差距的問題。3.2偷稅、漏稅現象仍然嚴重 偷稅漏稅現象可謂是當前個人所得稅征收中最常見的問題，尤其是存在于高收入層次，偷稅漏稅不嚴查嚴管，嚴重降低了我國整體稅收水平，擴大了財政流失的水平不符合當前中國經濟發展現狀，也不能滿足公民需求。從本文搜集了解的數據可以看出，2017年12月當前個人所得稅總量出現了變動，與同期有所微增，也一直保持在上升的趨勢。但是，從我國GDP總量趨勢來看，個人所得稅偷稅漏稅情況也同比增長，從2015年的12%增長到27%，增長比過快，帶來了嚴重的負面影響。此外，對于不同社會階層、收入結構的群體來說，所采用的稅收比率和標準也存在一定差距，通常情況下，稅收征稅都是按照最基本的稅目進行征收，扣除一定的費用。這樣來看，個人所得稅的稅收收入也相對來源單一，只按照幾個主要稅收目展開，從而得出的稅收納稅金額存在差距。隨著當前一些高收入群體為了維護自身利益，選擇了不法避稅、偷漏稅等途徑進行牟利，信用體系無法保證每個層次人群的利益，高收入人群會越來越富有，而低收入甚至貧困人群等遭受到不公平，國民貧富差距不斷加大，也同樣加大了稅收征收的難度。3.3高水平納稅人才缺乏 征稅人員主管著個人所得申報以及稅收稽查，在訪談中，他們大部分人反映還在用傳統的手工登記、核算的方式管理大批量的數據，任務繁重；并且，不少稅務人員并不具備納稅籌劃意識。在稅收管理部門，信息科與財稅管理人員是分開獨立的，信息科自身的信息系統建設以及運行已經具備一定的水準，不過，其在服務財稅部門時卻并不十分得力，很多稅收征管方面的信息無法對接系統，無法進入系統，因此，財稅工作信息化水平低下，財稅檔案、數據庫等都需要加大建設力度?？傮w來說，個人所得稅納稅籌劃服務與體系建設水平還有很大的提升空間。而“公平公正嚴格執法”是稅務機關為納稅人提供的最基礎的服務，但是當前個人所得稅納稅籌劃工作執行彈性大，缺乏一致性，就會使納稅人選擇不去遵從。4稅收公平與個人所得稅的可行性路徑 4.1加強宣傳力度，樹立正確的納稅觀念 個人所得稅調節功能內涵的進一步拓展，應該是有助于改善其居民收入分配調節效果的。個人所得稅對于個人收入調節的影響較大，但是就公平因素而言，同一種收入水平處于不同家庭之中其收入價值不對等，因為家庭人口以及整體收支水平影響到其個人收入作用的發揮。從這個角度來看，家庭因素應當計入稅制考量之中。國外為了均衡家庭因素在個體收入中的差異，選擇以家庭年收入總量來征稅，一個完整家庭里的夫妻雙方以及未獨立出去的已經工作的子女一起報稅，確保不因個體收入過高或過低而導致調節不到位。世界上許多國家個人所得稅是按照家庭年收入總額來計征的，相對科學合理。以“家庭”為納稅主體單位計征個人所得稅，具體操作上可采取夫妻聯合申報和個人獨立申報相結合的方式，這樣可以更好地體現稅收負擔的公平原則。4.2健全我國稅法制度 當前，稅收征管之所以還存在一些不公平合理的地方，除了人的因素之外，制度因素也十分關鍵。整體來看，我國稅法還很不完善，這成為執法的漏洞，不少人借此偷稅、漏稅。尤其是一些行政機關與國有單位，在報稅方面也存在隱瞞，甚至是大量的腐敗問題，導致社會不公平現象加劇，這給國家政府形象造成了及其不良的影響，引發群眾不滿。在個人所得稅的完善方面，綜合與分類相結合的個人所得稅模式是當前社會的一種共識，為此，學者們的研究與社會的討論將這一問題繼續推向政府決策層面，十八屆三中全會發布的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中，已經將“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”納入到政府工作日程當中。這不僅僅是意識層面的改進，在技術上，國內也已經具備相關的技術基礎。4.3培養優秀的個人所得稅納稅人才 在經濟層面，之所以有商家想法設法去偷稅漏稅，這是因為這些征稅項目處于征繳的“邊緣”地帶，稍微一變化就有可能成為非應稅項目，其實國家在稅制設計上應當將一些民利還給老百姓，并且在政策內給一些項目進行實實在在的優惠和減負，以此營造個人所得稅速健康發展的良好氛圍。此外，還應積極拓展個人所得稅覆蓋，并且加大對征稅人員的專業技能培訓。稅收管理部門在建立安全體系方面取得了較大的成績，然而稅收管理部門稅務征收的個人所得稅納稅人才對稅收的風險管理體系和風險控制仍舊存在較多不足，部分領導把稅收管理的主要工作放在如何從后期進行補救與處理，風險控制意識與手段有待提升。個人所得稅納稅人才 在進行個人所得稅征收工作時，尤其是地稅部門還需要從戰略的高度出發，進一步提出在開發和征稅過程中需要達