深化增值稅改革東城區國稅局稅政科孫興改革背景減稅降負是十八大以來我國稅制改革的主旋律。今年的改革是在2016年營改增、2017年簡并增值稅稅率基礎上增值稅改革的進一步深化，從直接減稅、公平稅制、減少稅收對企業的資金占用等方面進一步降低市場主體稅負，對于激發市場主體活力、促進新動能成長和產業升級具有十分重要的意義。2018年3月28日召開的國務院常務會議，確定了降低兩檔增值稅稅率、統一增值稅小規模納稅人標準、對部分行業未抵扣完的進項稅額予以一次性退還的三項深化增值稅改革措施。根據測算，這三項減稅措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元。這些措施將為進一步完善稅制，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負、繼續推進改革起到重要作用。具體措施一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。政策解讀財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知財稅〔2018〕32號一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。三、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。政策解讀五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。六、本通知自2018年5月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。熱點問題一、5月1日之后是否可以開具11%，17%稅率發票。答：可以。如果納稅義務發生時間是在5月1日之前而暫未開具發票的，可以在5月1日后開具11%，17%的發票。二、5月1日后如何開票答：5月1日后，升級后的開票軟件默認稅率為16%，10%。但是可以手工選擇17%，11%。三、開具11%，17%稅率發票有沒有具體的期限？答：沒有，但是最好盡快開完。熱點問題四、收到11%，17%，10%，16%稅率發票如何抵扣？答：根據發票顯示的金額，稅額，據實抵扣。五、既開有11%，17%稅率又開有10%，16%稅率發票該如何申報？答：全部填在10%，16%對應欄次。六、銷售方2018年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發票，現在購買方表示可能5月份要退貨，請問到時候銷售方該如何開具紅字發票？答：根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第九條有關規定，納稅人5月1日以后發生銷貨退回，需要開具紅字發票的，應按對應藍字發票的稅率開具紅字發票。政策解讀財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知財稅〔2018〕33號一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。三、本通知自2018年5月1日起執行。熱點問題一、哪些企業可以轉？答：2018年5月1日前按照原50萬，80萬標準登記的納稅人。二、哪些企業不能轉？答：往前查12個月銷售額超過500萬納稅人，2018年5月1日以后登記一般納稅人，營改增納稅人。三、轉登記截止日期答：2018年12月31日前熱點問題四、如何辦理？答：大廳即辦。五、被強制認定一般納稅人如何處理？答：因50萬，80萬被稅務機關監控，告知并在5月1日前自行登記的一般納稅人，可以轉回小規模納稅人。因被稅務機關監控、告知而沒有登記導致被系統強制登記的一般納稅人，不可轉回小規模納稅人。六、加油站是否可以轉登記？、答：不可以政策解讀增值稅申報比對新規介紹2018年5月1日起，國家稅務總局啟用增值稅申報比對新規，對增值稅申報表每一項申報內容以及各行各列之間的邏輯關系進行智能篩選。從技術上杜絕可能存在的申報漏洞以及防范相應的稅收風險。申報比對異常處理出現申報比對異常后，系統首先會提示修改申報表，異常申報后，系統會自動鎖死金稅盤。企業自行提交申請，由辦稅服務廳推送異常信息至分局，經分局調查核實后，如無問題，推送大廳解鎖金稅盤。增值稅匯總繳納企業如出現異常需要到稅政科添加白名單。小規模納稅人申報一、本季度未發生增值稅應稅業務，也需要零申報。二、核定征收小規模納稅人銷售收入超過核定收入也需要申報。三、申報收入要大于等于開票收入小規模納稅人自開專票一、哪些納稅人可自開專票？截至2018年2月，以下小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票：1、住宿業（自2016年11月4日起試點，國家稅務總局公告2016年第69號）2、鑒證咨詢業（自2017年3月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第4號）3、建筑業（自2017年6月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第11號）4、工業（自2018年2月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第45號）5、信息傳輸、軟件和信息技術服務業（自2018年2月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第45號）小規模納稅人自開專票二、自開專票應具備哪些條件？試點小規模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元。三、其他事項1、試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向地稅機關申請代開。2、在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。增值稅電子普通發票推行關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告國家稅務總局公告2015年第84號從2015年12月1日起在全國范圍內