第7頁共7頁2023中級會計考試《中級會計實務》全真模擬試題及答案〔三〕2023中級會計考試《中級會計實務》全真模擬試題及答案(三)一、單項選擇題1.M公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條消費線，實際領用工程物資234萬元。另外領用本公司所消費的應稅消費品一批，賬面價值為200萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，公允價值是220萬元，計稅價格為210萬元;發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為100萬元和14萬元。假定該消費線已到達預定可使用狀態;不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關稅費。該消費線的入賬價值為萬元。A.607.4B.604.7C.602D.587.7【正確答案】B【答案解析】該消費線的入賬價值=234+200+210×(17%+10%)+100+14=604.7(萬元)。2.采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規定預付的工程價款應借記的會計科目是。A.在建工程B.固定資產C.工程物資D.預付賬款【正確答案】D【答案解析】按規定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。3.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一廠房，實際領用工程物資400萬元(含增值稅)。另外領用本公司外購的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為300萬元;發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為150萬元和21萬元。假定該消費線已到達預定可使用狀態;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該廠房的入賬價值為萬元。A.922B.851.8C.811D.751【正確答案】B【答案解析】廠房的入賬價值=400+240+240×17%+150+21=851.8(萬元)。4.企業承受投資者投入的一項固定資產，應按作為入賬價值。A.公允價值B.投資方的賬面原值C.投資合同或協議約定的價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)D.投資方的賬面價值【正確答案】C【答案解析】新準那么的規定，承受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)。5.某企業接投資者投入設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協議中約定的價值為500000元(目前沒有可靠證據證明這個價格是公允的)，設備的公允價值為450000元。安裝過程中領用消費用材料一批，實際本錢為4000元;領用自產的產成品一批，實際本錢為10000元，售價為24000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。本企業為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入消費使用的該設備入賬本錢為元。A.471160B.521160C.545160D.495160【正確答案】A【答案解析】承受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)。該設備的入賬本錢為：450000+4000×(1+17%)+10000+24000×(10%+17%)=471160(元)。6.A公司從B公司融資租入一條消費線，其原賬面價值為430萬元，租賃開場日公允價值為410萬元，按出租人的內含利率折現的最低租賃付款額的現值為420萬元，最低租賃付款額為500萬元，發生的初始直接費用為10萬元。那么在租賃開場日，A公司租賃資產的入賬價值、未確認融資費用分別是。A.420萬元和80萬元B.410萬元和100萬元C.420萬元和90萬元D.430萬元和80萬元【正確答案】C【答案解析】固定資產的入賬價值是租賃開場日固定資產的公允價值和最低租賃付款額較低者，假如在租賃中發生的相關初始直接費用也應當計入到資產入賬價值中，所以該固定資產的入帳價值為410+10=420(萬元)。將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，那么固定資產和長期應付款兩者之間的差額作為未確認融資費用。7.以下固定資產中，不應計提折舊的固定資產有。A.大修理的固定資產B.當月減少的固定資產C.正處于改進期間的經營租入固定資產D.融資租入的固定資產【正確答案】C8.以下固定資產中，應計提折舊的固定資產有。A.經營租賃方式租入的固定資產B.季節性停用的固定資產C.正在改擴建固定資產D.融資租出的固定資產【正確答案】B【答案解析】經營租賃的固定資產由出租方計提折舊，應選項A不正確;尚未到達預定可使用狀態的在建工程工程不提折舊，應選項C錯誤;選項D由承租人計提折舊。9.東風公司2023年9月初增加小轎車一輛，該項設備原值88000元，預計可使用8年，凈殘值為8000元，采用直線法計提折舊。至2023年末，對該項設備進展檢查后，估計其可收回金額為59750元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。那么2023年應計提的固定資產折舊額為元。A.10000B.8250C.11391.3D.9000【正確答案】D【答案解析】年折舊額=(88000-8000)/8=10000(元);2023年折舊額=10000×3/12=2500(元);至2023年末固定資產的賬面凈值=88000-(2500+10000×2)=65500(元)，高于估計可收回金額59750元，那么應計提減值準備5750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內折舊，因此，2023年的折舊額=(59750-8000)/(5×12+9)×12=9000(元)。10.Y企業2023年9月9日自行建造設備一臺，購入工程物資價款500萬元，進項稅額85萬元;領用消費用原材料本錢3萬元，原進項稅額0.51萬元;領用自產產品本錢5萬元，計稅價格6萬元，增值稅稅率17%;支付的相關人員工資為5.47萬元。2023年10月28日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2023年應計提折舊為萬元。A.144B.134.4C.240D.224【正確答案】D【答案解析】固定資產入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);該設備于2023年10月28日完工投入使用，應從2023年11月份開場計提折舊，此題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2023年11月份到2023年10月末，所以2023年應計提的折舊=600×2/5×2/12=40(萬元);2023年的前10個月應計提的折舊=600×2/5×10/12=200(萬元);2023年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊=(600-600×2/5)×2/5×2/12=(600-600×2/5)×2/5×2/12=24(萬元