第一節會計法律制度的構成一、會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度。

【多選題】我國的會計法律制度包括（）A.會計法律

B.會計行政法規

C.地方性法規

D.會計規章和規范性文件

?第一節會計法律制度的構成?

二、會計法律制度的構成（三個層次）（一）會計法律會計法律（全國人大及常委會制定）目前兩部：《會計法》（層次最高）和《注冊會計師法》

【多選題】在我國會計法規體系中，《會計法》是（）。

A.調整我國經濟生活中會計關系的法律總規范

B.是會計法律制度中層次最高的法律規范

C.是制定其他會計法規的依據

D.是指導會計工作的最高準則

【答案】ABCD

?二、會計法律制度的構成（三個層次）?1.《會計法》的立法宗旨為了規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，制定本法。?1.《會計法》的立法宗旨?2.《會計法》的適用范圍國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織（以下統稱單位）必須依照本法辦理會計事務。?2.《會計法》的適用范圍?《會計法》的適用范圍【多選題】下列屬于《會計法》適用范圍的有（）。

A.個體工商戶

B.企業、事業單位

C.國家機關

D.社會團體【答案】BCD【多選題】下列各項中，屬于必須依照《會計法》辦理會計事務的單位有（）。

A.社會公益團體

B.司法機關

C.村民委員會

D.外國在我國的常駐機構【答案】ABD

?《會計法》的適用范圍【多選題】下列屬于《會計法》適用范圍的【不定項選擇題】下列行為中，屬于《會計法》調整范圍的有（）。

A.某個人消費者將商店開具的購買服裝的發票撕毀

B.某上市公司沒有在財務會計報告中披露為其他單位提供債務擔保的事實

C.某納稅人在填寫納稅申報表時隱瞞其實際收入

D.某國有企業任用沒有會計從業資格的人員從事會計工作【答案】BD

?【不定項選擇題】下列行為中，屬于《會計法》調整范圍的有（）（二）會計行政法規（國務院制定或經國務院批準發布）如：《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計準則》記憶方法：…條例【單選題】《企業財務會計報告條例》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規

C.會計規章

D.會計規范性文件

【答案】B

【不定項選擇題】下列各項中，屬于會計行政法規的是A.《會計法》

B.《企業財務會計報告條例》

C.《財政部門實施會計監督辦法》

D.《企業會計準則——基本準則》【答案】B

?（二）會計行政法規（國務院制定或經國務院批準發布）如：《總（三）國家統一的會計制度（財政部制定）是指國務院財政部門根據本法制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度。包括會計部門規章和會計規范性文件。記憶方法：會計部門規章….辦法會計規范性文件…具體制度?（三）國家統一的會計制度（財政部制定）是指國務院財政部門根【判斷題】各單位制訂的內部會計制度，也是國家統一的會計制度的重要組成部分。（）

【答案】錯

【例題·多選題】下列各項中，屬于國家統一的會計制度內容的是（）。

A.會計核算制度

B.會計監督制度

C.會計機構和會計人員管理制度

D.會計工作管理制度

【答案】ABCD?【判斷題】各單位制訂的內部會計制度，也是國家統一的會計制度的【單選題】下列各項中，屬于國家統一的會計制度的是（）。

A.《會計法》

B.《企業財務會計報告條例》

C.《總會計師條例》

D.《會計從業資格管理辦法》【答案】D

?【單選題】下列各項中，屬于國家統一的會計制度的是（）。

【單選題】會計人員從業資格管理辦法由（）規定。

A.全國人大常委會

B.國務院

C.國務院財政部門

D.財政部會計司

【答案】C

?【單選題】會計人員從業資格管理辦法由（）規定。

A.全【不定項選擇題】下列各項中，屬于會計規范性文件的是（）。

A.《企業會計準則——基本準則》

B.《企業會計準則——具體準則》

C.《財政部門實施會計監督辦法》

D.《會計基礎工作規范》

【答案】BD

?【不定項選擇題】下列各項中，屬于會計規范性文件的是（）。

地位頒布部門實例會計法律層次最高、最高準則、制定其他法律法規的依據全國人民代表大會及其常務委員會《會計法》會計行政法規僅次于會計法國務院，由部門首長簽署命令《總會計師條例》《企業會計準則》國家統一的會計制度會計規章僅次于會計行政法規國務院財政部門《財政部門實施會計監督管理辦法》《會計從業資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》《企業會計準則—基本會計準則》會計規范性文件《企業會計制度》《金融企業會計制度》《小企業會計制度》《會計基礎工作規范》《企業會計準則—具體準則》《企業會計準則—應用指南》《會計檔案管理辦法》?

地位頒布部門實例會計法律全國人民代表大會及其常務委員會《會第二節會計工作管理體制

一、會計工作主管部門

【單選題】我國主管全國會計工作的機構是（）。

A.國務院

B.全國人大常委會

C.財政部

D.審計署

【參考答案】C

?第二節會計工作管理體制一、會計工作主管部門?會計工作的行政管理財政部門履行的會計行政管理職能主要有：1）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施2）會計市場管理3）會計專業人才評價4）會計監督檢查會計工作的自律管理1）中國注冊會計師協會2）中國會計學會單位會計工作管理1）單位會計工作管理的責任主體2）會計人員的管理制度3）會計人員的任職資格4）單位內部會計管理制度?會計工作的行政管理?一、會計工作的行政管理遵循“統一領導，分級管理”的原則統一：國務院財政部分級：縣級以上地方各級人民政府財政部門

財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施1、是財政部門管理會計工作最基本的職能

2、是保證會計信息質量可靠、維護社會主義市場經濟秩序穩定的重要保障

3、概念：會計準則及其應用指南;制定權：財政部（二）會計市場管理

1、概念：社會主義市場經濟條件;財政部門管理會計工作的性質決定了政府對會計市場進行管理2、內容：準入、運行、退出

3、對于獲準進入會計市場的機構和人員是否持續符合相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。?一、會計工作的行政管理遵循“統一領導，分級管理”的原則?（三）會計專業人才評價我國已初步形成了一個包含會計從業資格，初級、中級、高級會計專業技術資格，正高級會計師資格（含全國會計領軍人才）的具有梯度發展級次的會計人才培養評價體系。會計從業資格需要通過考試取得，這是會計工作的一種準入機制，主要由各省財政部門負責組織實施。初級、中級、高級會計專業技術資格也需要考試取得會計專業技術資格考試實際上是初級、中級、高級會計人才評價的一種方式，具體由財政部門組織實施，人力資源和社會保障部門進行監督指導。?（三）會計專業人才評價我國已初步形成了一個包含會計從業資格，（四）會計監督檢查是會計的基本職能之一概念：是一種重要手段（規范秩序，依法打擊，保證質量，保護各方利益，維護經濟秩序）也是財政部門管理會計工作的重要職能種類：1）會計信息質量檢查（信息失真、信息質量）2）會計事務所執業質量檢查（審計）?（四）會計監督檢查是會計的基本職能之一?【單選題】會計工作由財政部門主管并明確在管理體制上實行（）原則。

A.統一領導、分級管理

B.統一規劃、分級管理

C.統一領導、條塊管理

D.統一規劃、集中管理

【參考答案】A

?【單選題】會計工作由財政部門主管并明確在管理體制上實行（）（單項選擇）我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（）A：會計監督檢查B：會計市場管理C：會計準則制度及相關標準規范和組織實施D：會計專業人才評價?（單項選擇）我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（）【單選題】下列各項中，有權對違反《會計法》行為實施處罰的機關是（）。

A.省級以上人民政府財政部門

B.市級以上人民政府財政部門

C.縣級以人民政府財政部門

D.各級財政部門

【參考答案】C

?【單選題】下列各項中，有權對違反《會計法》行為實施處罰的機關【多選題】下列各項中，屬于《會計法》規定的會計工作管理體制的內容有（）。

A.國務院財政部門主管全國的會計工作

B.國家統一的會計制度由國務院財政部門制定并公布

C.各單位必須任用持有會計從業資格證書的人員從事會計工作

D.財政部門有權對各單位的有關會計工作情況實施監督

參考答案】ABCD

?【多選題】下列各項中，屬于《會計法》規定的會計工作管理體制的二、會計制度的制定權限

【判斷題】國務院財政部門可根據《會計法》規定制定并公布國家統一的會計制度。（）【參考答案】對

【單選題】根據《會計法》的規定，有權制定國家統一的會計制度的政府部門是（）。

A.國務院

B.國務院財政部門

C.國務院各業務主管部門

D.省級人民政府財政部門

【參考答案】B?二、會計制度的制定權限【判斷題】國務院財政部門可根據《會計二、會計工作的自律管理概念：行業協會或組織根據會員一致的意愿，自行制定規則，并據此對各成員進行管理，以促進公平競爭和本行業有序發展。是對會計行政管理的一種非常有益的補充。種類：中國注冊會計師協會和中國會計學會?二、會計工作的自律管理概念：行業協會或組織根據會員一致的意愿（一）中國注冊會計師協會概念：能履行行業自律管理職能的社會團體種類：全國組織，地方組織宗旨：服務、監督、管理、協調依法擬定的注冊會計師執業準則、規則，報國務院財政部門批準后施行注冊會計師應當加入注冊會計師協會?（一）中國注冊會計師協會概念：能履行行業自律管理職能的社會團（二）中國會計學會概念：財政部所屬由全國會計領域各類專業組織，以及自愿者結成的學術性、專業性、非營利性社會組織。業務范圍：1）科研；2)教育；3）編輯出版；4）智力服務；5）學術交流和合作；6）政府—橋梁和紐帶；7）其他

?（二）中國會計學會概念：財政部所屬由全國會計領域各類專業組織（判斷題）我國對會計工作的管理主要是依靠財政部門所進行的行政管理（）?（判斷題）我國對會計工作的管理主要是依靠財政部門所進行的行政三、單位會計工作管理財政部門——外部管理活動單位——單位內部的管理活動?三、單位會計工作管理財政部門——外部管理活動?（一）單位會計工作管理的責任主體單位會計工作管理的責任主體是單位負責人例題：（判斷）某單位為加強內部管理，進一步健全崗位責任制，規定由會計機構負責本單位內部的會計工作管理。（）?（一）單位會計工作管理的責任主體單位會計工作管理的責任主體是【多選題】《會計法》規定單位負責人必須保證會計資料（）。

A.合理

B.真實

C.全面

D.完整

【參考答案】BD

?【多選題】《會計法》規定單位負責人必須保證會計資料（）。

（二）會計人員的管理制度財政部門負責會計從業資格管理、會計專業技術職務資格管理、會計人員評優表彰獎懲管理以及會計人員繼續教育管理等、其他方面的管理則由單位負責。?（二）會計人員的管理制度財政部門負責會計從業資格管理、會計?！静欢椷x擇題】下列各項中，屬于財政部門負責管理的是（）。

A會計從業資格管理

B.會計專業技術職務資格管理

C.會計人員學歷教育

D.會計人員獎懲

【參考答案】ABD?【不定項選擇題】下列各項中，屬于財政部門負責管理的是（）。（三）會計人員的任職資格從事會計工作的人員：必須取得會計從業資格證書。單位會計機構負責人：除取得會計從業資格證書外，具有會計師專業技術職務資格或會計工作3年以上經歷。總會計師：取得會計師任職資格后主管一個單位或單位內一個重要方面的財務工作時間不少于3年。需要說明的是：除總會計師職務之外，其他會計人員的任用一般由所在單位自行決定。?（三）會計人員的任職資格從事會計工作的人員：必須取得會計從業

某單位會計人員李某即將退休，單位通過嚴格的考核，錄用了一名財會專業的本科畢業生王某以接替李某的工作。王某已參加會計從業考試但尚未取得證書。請問該單位的做法是否正確，請說明理由。?某單位會計人員李某即將退休，單位通過嚴格的考核，錄用了一（四）單位內部會計管理制度概念（外）一法一制度；（內）結合需要；遵循原則；規范工作和行為1、單位內部會計管理的制定原則（6點）

（法、本單位、會計工作、科學合理、檢查、完善問題）2、單位內部會計管理制度的內容（12）?（四）單位內部會計管理制度概念（外）一法一制度；（內）結合需【判斷題】《會計法》中所稱的單位負責人均指法定代表人。（）

【答案】錯【判斷題】單位負責人為單位會計責任主體，就是說如果一個單位會計工作中出現違法違紀行為，單位負責人應當承擔全部責任。（）【答案】錯

?【判斷題】《會計法》中所稱的單位負責人均指法定代表人。（【多選題】下列各項中，可以成為單位負責人的是（）。

A.國有企業經理

B.股份有限公司董事長

C.獨資企業投資人

D.總會計師

【參考答案】ABC?【多選題】下列各項中，可以成為單位負責人的是（）。

A【判斷題】《會計法》中所稱的單位負責人均指法定代表人。（）

【答案】錯【判斷題】單位負責人為單位會計責任主體，就是說如果一個單位會計工作中出現違法違紀行為，單位負責人應當承擔全部責任。（）【答案】錯

?【判斷題】《會計法》中所稱的單位負責人均指法定代表人。（（二）單位內部會計管理制度1.單位內部會計管理制度的制定原則（6條）2.單位內部會計管理制度的內容（12項）【多選題】下列各項中，屬于單位內部會計監督管理制度的是（）。

A.賬務處理程序制度

B.會計從業資格管理辦法

C.計量驗收制度

D.成本核算制度【參考答案】ACD

?（二）單位內部會計管理制度1.單位內部會計管理制度的制定第三節會計核算一、會計信息質量要求

（一）真實性要求（可靠性要求）【例題1·單選題】下列表述中，符合會計資料真實性要求的是（A）。

A.會計資料應當如實反映經濟業務事項

B.會計資料應當精確反映經濟業務事項的發生過程和結果

C.會計資料所反映的經濟業務事項必須合法

D.會計資料應當具備的構成要素必須齊全

?第三節會計核算一、會計信息質量要求

（一）真實性要求（可靠（二）相關性要求（三）明晰性要求（可理解性要求）（四）可比性要求【例題2·單選題】企業采用的會計處理方法和程序前后各期應當一致，不得隨意變更，這是會計核算的（）。

A.真實性要求

B.相關性要求

C.明晰性要求

D.可比性要求

?（二）相關性要求?【單選題】在會計核算的信息質量要求中，要求會計信息口徑一致，以便于不同企業之間進行橫向比較的是（）。

A.真實性要求

B.相關性要求

C.明晰性要求

D.可比性要求

?【單選題】在會計核算的信息質量要求中，要求會計信息口徑一致，（五）經濟實質重于法律形式要求【單選題】企業將融資租入固定資產視同自有固定資產核算，所體現的會計核算的信息質量要求是（D）。

A.客觀性要求

B.相關性要求

C.可比性要求

D.實質重于形式要求

?（五）經濟實質重于法律形式要求【單選題】企業將融資租入固（六）重要性要求（七）謹慎性要求很多地方對會計要素的確認、計量都是基于謹慎性要求，如對資產計提減值準備或跌價準備等。

【單選題】對應收賬款計提壞賬準備，遵循的會計信息質量要求的是（C）。

A.重要性要求

B.可比性要求

C.謹慎性要求

D.真實性要求

八）及時性要求?（六）重要性要求?本考核點要求：【例題6·多選題】下列各項中，屬于會計核算信息質量要求的是（）。

A.真實性要求

B.實質重于形式要求

C.相關性要求

D.完整性要求【參考答案】ABC?本考核點要求：【例題6·多選題】下列各項中，屬于會計核算信二、會計核算的總體要求（一）會計核算依據—實際發生的經濟業務（二）對會計資料的基本要求1、保證資料的真實性和完整性2、不得偽造（以虛假的事項為前提）、變造（篡改事實）會計資料，不得提供虛假的財務會計報告（編造虛假的資料或直接篡改報告的數據）?二、會計核算的總體要求（一）會計核算依據—實際發生的經濟業務【單選題】下列各項中，不屬于會計資料的是（D）。

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務會計報告

D.經濟合同

?【單選題】下列各項中，不屬于會計資料的是（D）。

A.會【判斷題】變造會計憑證，是指以虛假的經濟業務事項為前提編制的會計憑證。（錯）

【不定項選擇題】下列各項中，屬于變造會計憑證行為的是（）。

A.某公司為一客戶虛開銷貨發票一張，并按票面金額的10%收取好處費

B.某業務員將購貨發票上的金額50萬元，用“消字靈”修改為80萬元報賬

C.企業某現金出納將一張報銷憑證上的金額7000元涂改為9000元

D.購貨部門轉來一張購貨發票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

【參考答案】BC

?【判斷題】變造會計憑證，是指以虛假的經濟業務事項為前提編制的三、會計核算的其他要求（一）依法建賬（二）會計核算內容1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發、增減和使用；3、債權債務的發生和結算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務成果的計算和處理；7、其他事項

（三）正確采用會計處理方法（四）以公歷年度為會計年度（五）以人民幣為記賬本位幣（六）會計電算化必須符合國家統一的會計制度的規定（七）正確使用會計記錄文字?三、會計核算的其他要求（一）依法建賬?四、會計憑證（原始憑證、記賬憑證）（一）原始憑證1、種類：自制—蓋有填制單位的公章、外來—加蓋本單位公章2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還應當填制退貨驗收證明，退款時，應當取得收款單位或收款人的收款證明或匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。3、職工公出借款憑證，應當附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據或退回原借據副本，不得退回原借款收據。

4、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正的原始憑證，應當由出具單位的簽名或者蓋章，原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應當由出具單位重開

5、原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因需要使用原始憑證的時，經本單位負責人批準，可以復制，向外單位提供的原始憑證復印件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人的簽名或者蓋章

?四、會計憑證（原始憑證、記賬憑證）（一）原始憑證?【判斷題】會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證,有權不予接受,并向單位負責人報告。（對）??【不定項選擇題】單位在審核原始憑證時，發現外來原始憑證的金額有錯誤，應由（C）。

A.接受憑證單位更正并加蓋公章

B.原出具憑證單位更正并加蓋公章

C.原出具憑證單位重開

D.經辦人員更正并報領導審批

?【不定項選擇題】單位在審核原始憑證時，發現外來原始憑證的金額（二）記賬憑證1、填制記賬憑證時，應當對記賬憑證連續編號，需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編寫

2、不能將不同種類和內容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

3、一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分開給對方原始憑證分割單，進行結算

4、除結賬和更正錯誤的記賬憑證不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有記賬憑證

?（二）記賬憑證1、填制記賬憑證時，應當對記賬憑證連續編號，需【判斷題】如果填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。因此，當發現原始憑證的內容錯誤時，也一定要重開。（錯）【單選題】依照《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列支出需由兩個以上單位共同負擔時，下列做法正確的是（D）。

A.由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔單位

B.在記賬時加以注明即可

C.由雙方共同加以說明即可

D.由保存該原始憑證的單位出具說明書給其他應分割單位?【判斷題】如果填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。因此，當五、會計賬簿1、會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他會計賬簿

2、會計賬簿的啟用與登記—不得跳行、缺頁

3、賬目核對賬實相符；賬證相符；賬賬相符；賬實相符；賬表相符

4、結賬?五、會計賬簿1、會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他會計六、財務會計報告（一）財務會計報告的組成部分1、財務會計報告分為年度、半年度、季度、月度財務會計報告2、財務會計報告包括：①《企業財務會計報告條例》規定報告組成：會計報表附注和財務情況說明書；②《企業會計準則—基本準則》規定報告組成：會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告上注明的會計信息和資料。3、財務會計報告的編制依據，是經過審核的會計賬簿記錄和有關資料。

?六、財務會計報告（一）財務會計報告的組成部分?【多選題】下列各項中，屬于財務會計報告組成內容的有（ABC）。

A.會計報表

B.會計報表附注

C.其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料

D.經濟活動分析書

??財務會計報告的對外提供

（1）月度—6天；季度—15天；半年度——60天；年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供。（2）財務會計報告必須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告一并對外提供

（3）財務會計報告應當由單位負責人和主管單位會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單位還應當有總會計師的簽名并蓋章

（4）財務會計報告責任主體——單位負責人?財務會計報告的對外提供（1）月度—6天；季度—15天；半年（四）財務會計報告的保管（3年、永久）

（五）財務會計報告的簽章程序

【判斷題】《會計法》規定，財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作的負責人和會計機構負責人（會計主管人員）、經辦會計人員簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽章。（錯）

?（四）財務會計報告的保管（3年、永久）

?八、會計檔案的管理（一）范圍：1.

會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。2.

會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿3.

財務會計報告類：月度、季度、年度財務會計報告，包括：會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務會計報告。4.其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當進行會計核算的會計專業資料，會計檔案移交清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊。

?八、會計檔案的管理（一）范圍：?

（一）會計檔案的范圍和種類（四類）

【不定項選擇題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（D）。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.會計檔案銷毀清冊

D.月度財務計劃

?

（一）會計檔案的范圍和種類（四類）

【不定項選擇題（二）會計檔案管理的要求

1.會計檔案由單位會計部門暫時保管一年，期滿后，由會計機構編制移交清冊，移交給本單位檔案機構，未設立檔案機構的，應當在會計機構內部制定專人負責保管，出納人不得兼管會計檔案。2.會計檔案不得借出，如有特殊需要，應當經本單位負責人批準，可以提供復制或者查閱，并在專設的登記簿上登記，提供查閱或者復制的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換

?（二）會計檔案管理的要求1.會計檔案由單位會計部門暫時保（三）會計檔案銷毀的規定

1、單位檔案機構提出銷毀意見，會同會計機構編制銷毀清冊，由單位負責人批準，兩機構共同派人監銷2、未了和正在建設的，不得銷毀，應單獨抽出立卷?（三）會計檔案銷毀的規定1、單位檔案機構提出銷毀意見，會四）會計檔案保管的期限永久類（年度財務報告、保管清冊、銷毀清冊）定期類（3年、5年、10年、15年、25年）?四）會計檔案保管的期限?（五）會計檔案銷毀【不定項選擇題】下列何種情況下，不得銷毀會計檔案（ABCD）。

A.保管期未滿

B.正在項目建設期間的建設單位其保管期已滿的會計檔案

C.未結清的債權債務的原始憑證

D.未了事項的原始憑證?（五）會計檔案銷毀【不定項選擇題】下列何種情況下，不得銷毀會第四節會計監督（三位一體的會計監督體系）一、單位內部會計監督

（一）單位內部會計監督的概念

（二）單位內部會計監督的主體和對象

（主體:各單位的會計機構和會計人員）（對象:單位的經濟活動）【判斷題】根據《會計法》的規定，單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。（錯）

?第四節會計監督（三位一體的會計監督體系）一、單位內部會計監（三）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責1．依法開展會計核算和監督，對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2．對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。?（三）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責1．依法開（四）單位內部會計控制內部會計控制的方法1、不相容職務相互分離控制主要包括：出納與記賬、業務與記賬、業務經辦與業務審批、業務審批與記賬、財物保管與記賬、業務經辦與財物保管、業務操作與復核。2、授權批準控制必須在授權范圍內行使職權和承擔責任?（四）單位內部會計控制內部會計控制的方法?【不定項選擇題】下列各項中，不屬于不相容職務的是（B）。

A.出納與記賬B.出納與現金保管C.財物保管與記賬D.業務經辦與財物保管?【不定項選擇題】下列各項中，不屬于不相容職務的是（B）。

（五）單位內部會計監督的依據（法律、法規、規章、制度、預算、計劃）【多選題】根據《會計基礎工作規范》的規定，會計機構、會計人員進行監督的依據可以是（ABCD）。

A.財經法律、法規、規章

B.各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業務計劃等

C.各單位根據國家有關法律制度制定的單位內部會計管理制度

D.會計法律、法規和國家統一的會計制度?（五）單位內部會計監督的依據（法律、法規、規章、制度、預算（六）單位內部會計監督的內容會計機構、會計人員應當對財務收支進行監督。

對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出書面意見請求處理。單位負責人應當在接到書面意見起10日內作出書面決定，并對決定承擔責任。

對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。?（六）單位內部會計監督的內容會計機構、會計人員應當對財務收【單選題】單位領導人在接到會計人員提出的對制止和糾正違反規定的財務收支無效的書面意見時，應從接到之日起（B）日內作出書面決定，并決定承擔責任。

A.5日B.10日C.15日D.30日?【單選題】單位領導人在接到會計人員提出的對制止和糾正違反規定二、會計工作的政府監督財政（縣級以上）、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。

?二、會計工作的政府監督財政（縣級以上）、審計、稅務、人民銀行【單選題】會計工作的政府監督中，下列無權代表國家對各單位的財務會計工作實行監督的機關是（B）。

A.財政部門

B.工商部門

C.稅務部門

D.審計部門

?【單選題】會計工作的政府監督中，下列無權代表國家對各單位的財（二）財政部門會計監督檢查的主要內容1．對單位依法設置會計賬簿的檢查2．對單位會計資料真實性、完整性的檢查3．對單位會計核算情況的檢查4．對單位會計人員從業資格和任職資格的檢查5．對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查

?（二）財政部門會計監督檢查的主要內容1．對單位依法設置會計賬（三）財政部門會計監督檢查的形式1、法——全面檢查2、會計人員和證書——專項檢查或抽查3、檢舉線索或發現有違法嫌疑——重點檢查4、已審計的財務報告——定期抽查5、審計報告—抽查6、其他?（三）財政部門會計監督檢查的形式1、法——全面檢查?三、會計工作的社會監督注冊會計師、會計師事務所、注冊會計師協會和社會廣眾【判斷題】單位和個人對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定行為的檢舉，屬于會計工作社會監督的范疇。（對）?三、會計工作的社會監督注冊會計師、會計師事務所、注冊會計師協（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍審計業務（包括驗資）、會計咨詢和會計服務業務【不定項選擇題】在我國，下列必須由注冊會計師承辦的業務是（D）。

A.管理咨詢

B.提供稅務咨詢

C.代理納稅申報

D.驗證企業資本,出具驗資報告。

?（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍審計業務（（三）注冊會計師審計與內部審計的關系聯系1、在審計內容，審計方法等方面都有許多一致之處2、在工作上具有一致性區別1、審計目標不同：

①、內審—對內部控制的有效性，信息的真實性，合法性和完整性以及活動的效率和效果開展的評價；②、注會審計—對報表的真實性或合法性和公允性進行審計2、審計獨立性不同①、內審—較弱；②注會審計—較強3、審計職責作用不同①、內審—只對本單位、本部門負責，不對外公布②、注會審計—對投資者和債權人及其他利益者負責，對外出具的?（三）注冊會計師審計與內部審計的關系聯系?4、接受審計的自愿程度不同①、內審—單位必須接受②、注會審計—可自由選擇會計事務所5、遵循的審計標準不同①、內審—內部審計準則②、注會審計—注冊會計師審計準則6、審計的時間不同①、內審—定期或不定期②、注會審計—通常定期（一年一次）?4、接受審計的自愿程度不同?【不定項選擇題】《會計法》規定對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是（B）。

A.財政部會計司

B.審計署指導司

C.中國注冊會計師協會

D.中國會計學會?【不定項選擇題】《會計法》規定對會計師事務所和注冊會計師進【單選】社會審計人員在執行業務中，委托人示意作不實或不當的證明，應（B）。

A.向主管部門報告

B.予以拒絕

C.向法院起訴

D.向董事會報告

?【單選】社會審計人員在執行業務中，委托人示意作不實或不當的證

四、單位內部會計監督與政府監督、社會監督的關系

（一）聯系

1.內部監督是外部監督的基礎

2.外部監督是內部監督的一種再監督

3.政府監督是社會監督有效進行的重要保證

（二）區別

1.監督的主體不同

2.監督的性質不同（自我約束機制、管理、審計鑒證）

3.監督的時間不同（事前事中事后、事后、事后）

4.監督的內容不同（是否合法合理、是否合法、真實性程度）

?四、單位內部會計監督與政府監督、社會監督的關系（一）聯系

單位內部會計監督政府監督社會監督主體會計機構和會計人員財政部門、審計部門、稅務部門、人民銀行、證券監管部門、保險監管部門、法律法規規定的其他有關部門社會審計組織和廣大社會公眾性質自我約束的機制根據有關法律、法規的規定對會計主體的會計行為進行管理和監督審計、鑒證職能的發揮和單位、個人的檢舉來實施時間事前監督事中和事后監督事后監督內容對違法會計行為制止和糾正；加強經濟管理和提高經濟效益服務的內容會計主體的行為是否合法會計師事務所對被監督單位的財務會計報告發出意見，以提高被監督單位財務會計報告的公信力對象單位的經濟活動會計行為委托單位的經濟活動?

單位內部會計監督政府監督社會監督主體會計機構和會計人員財政第五節

會計機構和會計人員

一、會計機構的設置（一）單位會計機構的設置1、各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構或者在有關機構內部設置會計人員并指定會計主管人員

2、單位是否需要設置會計機構取決于三個基本要素：一、單位規模的大??；二、經濟業務和財務收支的繁簡；三、經營管理的要求

?第五節會計機構和會計人員一、會計機構的設置?（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以經歷

?（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格除取得會計從業（三）會計人員回避制度國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作

?（三）會計人員回避制度國家機關、國有企業、事業單位任用會計人【判斷題】根據《會計法》規定，各單位都必須單獨設置會計機構。（錯）【不定項選擇題】《會計法》規定，各單位應依據（C）設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。

A.單位營業收入

B.會計人員數量

C.會計業務的需要

D.單位的規模?【判斷題】根據《會計法》規定，各單位都必須單獨設置會計機構。二、代理記賬

（一）代理記賬的業務范圍1．根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一會計制度的規定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。2．對外提供財務會計報告。(經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章)3．向稅務機構提供稅務資料。4．委托人委托的其他會計業務。?二、代理記賬（一）代理記賬的業務范圍?（二）委托代理記賬的委托人的義務

1.對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證；2.應當配備專人負責日常貨幣的收支和管理；3.委托人對代理記賬機構應當提供真實完整的原始憑證和其他相關資料4.委托人對代理記賬機構退回的按照國家統一的會計制度規定需要更正補充的原始憑證，應當及時更正、補充

?（二）委托代理記賬的委托人的義務1.對本單位發生的（三）代理記賬機構及其從業人員的義務

1、守法2、保密3、拒絕4、解釋?（三）代理記賬機構及其從業人員的義務1、守法?（四）法律責任

1、違法—由縣級以上人民政府財政部門依法處理2、未經批準從事代理記賬的—由縣級以上人民政府財政部門責令改正，并予以公告?（四）法律責任1、違法—由縣級以上人民政府財政部門依法處理三、會計從業資格

（一）會計從業資格證書的適用范圍

1.會計機構負責人（會計主管人員）；2.出納；3.稽核；4.資本、基金的核算；5.收入、支出、債券、債務的核算；6.工資、成本費用和財務成果的核算；7.財產物資的收發、增減的核算；8.總賬；9.財務會計報告編制；10.會計機構內會計檔案的管理。?三、會計從業資格（一）會計從業資格證書的適用范圍?（二）會計從業資格的取得

1、取得實行考試制度

2、報名的條件兩種情況除外：一、被依法吊銷會計從業資格的人員，自被吊銷之日起5年內，不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書

二、是因提供虛假財務會計報告，作假帳，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等與會計職務有關的違法行為，追求其刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或重新取得會計從業資格證書

3、免試條件：≥中專且2年內?（二）會計從業資格的取得1、取得實行考試制度?（三）會計從業資格證書管理1、上崗注冊（90日內）2、離崗備案（6個月）3、調轉登記（繼續從事會計工作）（90日內）4、變更登記?（三）會計從業資格證書管理1、上崗注冊（90日內）?（四）會計人員繼續教育1．會計人員繼續教育的對象和特點1）對象：高級、中級、初級2）特點：一是針對性；二是適應性；三是靈活性

2．會計人員繼續教育的內容—會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練、職業道德等

3．會計人員繼續教育的形式和學時要求

1）形式：授受培訓（為主）和自學（補充）兩種

2）學時要求：每年參加繼續教育不得少于24小時

?（四）會計人員繼續教育1．會計人員繼續教育的對象和特點?四、會計專業職務與會計專業技術資格

（一）會計專業職務1、會計專業職務包括高級會計師（高級）、會計師(中級)、助理會計師和會計員（初級）

2、我國部門省份（江蘇）實行正高級會計師評審試點—高級?四、會計專業職務與會計專業技術資格（一）會計專業職務?（二）會計專業技術資格1、考試級別1）初、中級—統考；高級—考試+評審2）正高級—評審+面試2、報名條件：會計從業資格證1）初級—高中以上2）中級（其中任一）：大專—5年；本科—4年雙學士學位或研究生—2年；碩士—1年；博士3、管理—由審計認識部門頒布人事部統一印制，人事部、財政部用印的會計專業技術資格證書?（二）會計專業技術資格1、考試級別?五、會計工作崗位設置

（一）設置會計工作崗位的基本原則1．根據業務的需要設置崗位

2．符合內部牽制制度的要求：可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出費用、債權債務賬目的登記工作。3.進行輪崗4.要建立崗位責任制?五、會計工作崗位設置（一）設置會計工作崗位的基本原則?（二）主要會計工作崗位

對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

?（二）主要會計工作崗位對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式（三）總會計師總會計師并不是一種專業職務，也不是會計機構的負責人或會計主管人員，而是一種行政職務。國有的、國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師凡設置總會計師的單位，在行政樓領導成員中，不能在設置與總會計師職權相重疊的副職

企業的總會計師由單位行政領導人員提名，政府主管部門任命或聘任，任免或解聘程序與任命或聘任程序相同

條件：必須在具備會計師任職資格后，主管一個單位或單位內一個重要方面的財務工作時間不少于三年這一條件

?（三）總會計師總會計師并不是一種專業職務，也不是會計機構的負六、會計人員的工作交接

（一）交接的范圍（二）交接的程序1．交接前的準備工作

1）尚未填完—填完；2）尚未入賬—登完；3）對未了事項—說明；4）編制移交清冊；5）會計主管移交—對重大事項和人員進行說明2．移交點收（①、有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。②、實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接）?六、會計人員的工作交接（一）交接的范圍?3．專人負責監交

（1）一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交

（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會向監交

4．交接后的有關事宜

1）交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章

2）接管人員應繼續使用移交前的賬簿

3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份

（三）交接人員的責任—移交前由原移交人負責?3．專人負責監交?第六節

法律責任

一、法律責任的概念—違反行為承擔的后果種類：1、行政責任；2、刑事責任二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任三、其他會計違法行為的法律責任?第六節法律責任一、法律責任的概念—違反行為承擔的后果?（一）行政責任—一般違法行為種類：行政處罰和行政處分

1、行政處罰：行政主體基于一般行政管理職權2、行政處罰由違法行為發生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。3、行政處分：國家工作人員?（一）行政責任—一般違法行為種類：行政處罰和行政處分?（二）刑事責任—犯罪刑事責任與行政責任兩者的主要區別是

1．追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為。

2．追究責任的機關不同。刑事責任—司法機關；行政責任—行政機關3．承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多

?（二）刑事責任—犯罪刑事責任與行政責任兩者的主要區別是二、違反會計制度規定的法律責任（一）其違法行為1．不依法設置會計賬簿的行為；2．私設會計賬簿的行為；3．未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為；4．以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的行為；5．隨意變更會計處理方法的行為；6．向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為；7．未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為；8．未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為；9．未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。10．任用會計人員不符合本法規定的行為。?二、違反會計制度規定的法律責任（一）其違法行為?（二）承擔的法律責任1．責令限期改正

2．罰款

3．給予行政處分

4．吊銷會計從業資格證書

5．依法追究刑事責任

?（二）承擔的法律責任1．責令限期改正?三、其他會計違法行為的法律責任三、偽造、變造會計憑證