1、主要經濟業(yè)務核算第一講2022/10/111主要經濟業(yè)務核算第一講2022/10/101籌資供應生產銷售企業(yè)主要經濟業(yè)務核算利潤形成2022/10/112籌資供應生產銷售企業(yè)主要經濟業(yè)務核算利潤形成2022/10/第一節(jié) 籌集資金的核算由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資產投入，也可以非現(xiàn)金資產投入主要經濟業(yè)務內容投入資本借入資金從銀行或其他金融機構借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集資金2022/10/113第一節(jié) 籌集資金的核算由投資者投入的主要經濟業(yè)務內容投入資本投入資本的核算賬戶實收資本（股本）資本公積核算投資者投入資本的增減及結余情況，按投資者名冊設置明細賬所有者權益賬戶借實收資本（股本

2、）貸減資退還的資本金實際收到資本金實有資本金核算資本公積的增減及結余情況，按項目類別設明細賬 借資本公積貸減少數額增加數額實有數額2022/10/114投入資本的核算賬戶實收資本（股本）資本公積核算投資者投入資本銀行存款：反映銀行存款收付及結存情況固定資產：核算固定資產原價的增減結存 情況。無形資產：核算無形資產的取得、攤銷、 轉讓等情況，按類別設明細賬。投入資本其他相關賬戶2022/10/115銀行存款：反映銀行存款收付及結存情況投入資本其他相關賬戶20借入資金的核算賬戶核算企業(yè)借入的期限在一年以內（含年）的借款（本金）。按債權人的名稱設明細賬短期借款長期借款核算企業(yè)借入的期限在一年以上的借

3、款（本息）。按貸款單位設明細賬借方登記減少數，貸方登記增加數，余額一般在貸方，表示尚未歸還的借款2022/10/116借入資金的核算賬戶核算企業(yè)借入的期限在一年以內（含年）的借財務費用：核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費用支出，利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費等。按費用項目設置明細賬。借入資金其他相關賬戶2022/10/117財務費用：核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費用支出，利息支出、匯兌損失、企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產）等 貸：實收資本企業(yè)從銀行或其他金融機構取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款、應付債券）賬務處理一2022/10/118企業(yè)收到投資者投入的資本 賬務處理一2022/

4、10/108賬務處理 二歸還借款、支付利息銀行一般于季末收取短期借款利息，企業(yè)應按期預提利息借：短期借款 貸：銀行存款借：財務費用 貸：應付利息 借：應付利息 貸： 銀行存款 2022/10/119賬務處理 二歸還借款、支付利息銀行一般于季末收取短期借款利息練習資金籌集的核算資料：佳興工廠2001年12月份有關經濟業(yè)務如下：1、收到國家投入的資本100 000元，存入銀行。2、收到某單位捐贈的一臺設備，價值30 000元。（暫不考慮所得稅）3、向銀行借入六個月期限的借款50 000元，存入銀行。4、預提本月的短期借款利息3 000元。5、以銀行存款支付到期的短期借款40 000元，并支付其利息

5、1 500元（前已全部預提）。6、向銀行借入二年期借款80 000元，直接歸還前欠的貨款。2022/10/1110練習資金籌集的核算資料：佳興工廠2001年12月份有關經濟業(yè)第二節(jié) 供應過程的核算采購材料，計算采購成本 （材料物質的買價、途中運雜費、損耗費、稅金）采購業(yè)務引起的貨款結算倉庫收入材料的核算 主要經濟業(yè)務內容2022/10/1111第二節(jié) 供應過程的核算采購材料，計算采購成本 主要經濟業(yè)務內 賬 戶 設 置核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實際成本（包括：材料物資的買價、運雜費、途中合理的損耗、入庫前的挑選整理費、購入負擔的其它費用）核算入庫材料的收入、發(fā)出、結存情況。按材料

6、的規(guī)格、品種、種類等設置明細賬驗收入庫后材料采購原材料2022/10/1112 賬 戶 設 置核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實際材料采購成本的計算直接費用直接計入間接費用分配計入材料采購成本的計算公式該材料應負擔的采購費用該材料的買價某種材料的采購成本2022/10/1113材料采購成本的計算該材料應負擔該材料某種材料的2022/應付票據：核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票其他相對應賬戶應付賬款：核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務供應等時，發(fā)生的應付未付款預付賬款：核算因購買材料、商品或接受勞務按供貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。屬于債權結算賬戶應交稅費：核算企業(yè)應交稅金的

7、形成及其交納的情況2022/10/1114應付票據：核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票其他相應交稅費應交增值稅企業(yè)在供應、銷售階段涉及的應交稅金賬戶的業(yè)務主要是有關增值稅的賬務處理應交稅費應交增值稅登記購貨或接受勞務而支付給對方的增值稅額（進項稅額）登記銷貨或提供勞務而收取對方的增值稅額（銷項稅額）2022/10/1115應交稅費應交增值稅企業(yè)在供應、銷售階段涉及的應交稅金賬戶的業(yè)賬務處理一采購時，支付（或未付）買價和采購費用 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據）2022/10/1116賬務處理一采購時，支付（或未付）買價和采購費用2022

8、/10材料入庫，結轉物資采購成本 借：原材料 貸：材料采購支付供貨單位貨款 借：應付票據（應付賬款） 貸：銀行存款賬務處理二2022/10/1117材料入庫，結轉物資采購成本支付供貨單位貨款賬務處理二2022練習供應過程的核算資料：佳興工廠2001年12月份有關經濟業(yè)務如下：1、自燕山工廠購入甲材料1 000， 20元，增值稅稅率為17%，貨款及增值稅均以銀行存款支付，材料尚未運到。2、以銀行存款支付上述甲材料的運雜費300元。3、從燕山工廠購入的甲材料已運抵企業(yè)并驗收入庫，結轉其采購成本。4、自本市某企業(yè)購入乙材料500， 30元，增值稅稅率為17%，貨款及增值稅開出一張同面額的商業(yè)匯票。材

9、料已驗收入庫，結轉其采購成本。5、自大豐工廠購入甲、乙材料，其中：甲材料1 500，20元，乙材料1 000，30元，增值稅稅率為17%，貨款及增值稅暫欠。6、以銀行存款支付上述材料的運雜費500元。（按甲、乙材料的重量比例分配）7、上述甲、乙材料已驗收入庫，結轉其采購成本。2022/10/1118練習供應過程的核算資料：佳興工廠2001年12月份有關經濟業(yè)第三節(jié)生產過程的核算計算、歸集和分配生產過程中發(fā)生的各項直接和間接費用，并計算出產品成本車間領用材料生產產品計算并發(fā)放職工工資福利計提固定資產折舊、修理費等計算完工產品成本并結轉已完工產品成本 主要經濟業(yè)務內容2022/10/1119第三節(jié)

10、生產過程的核算計算、歸集和分配生產過程中發(fā)生的各 主要 賬 戶 設 置生產成本庫存商品制造費用原材料應付職工薪酬車間折舊水電等間接費用機物料消耗2022/10/1120 賬 戶 設 置生產庫存商品制造原材料應付職工薪酬車間折舊水賬務處理一領用材料 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：原材料2022/10/1121賬務處理一領用材料2022/10/1021期末分配應付工資福利費借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬-職工工資 -職工福利 賬務處理二2022/10/1122期末分配應付工資福利費賬務處理二2022/10/1022 借：制造費用 借：財務費用 管理費用 貸：應付利息 銷

11、售費用 貸：累計折舊 實際支付已計提的利息時： 借：應付利息 貸：銀行存款 計提折舊、計提利息賬務處理三2022/10/1123計提折舊、計提利息賬務處理三2022/10/1023攤銷預付費用 借：預付賬款 借：制造費用 貸：銀行存款 管理費用 銷售費用 貸：預付賬款結轉分配制造費用 借：生產成本 貸：制造費用結轉完工產品成本 借：庫存商品 貸：生產成本賬務處理四2022/10/1124攤銷預付費用賬務處理四2022/10/1024練習生產過程的核算資料：佳興工廠2001年12月份發(fā)生的經濟業(yè)務如下：1、生產車間主任劉振出差預借差旅費2 000元，以現(xiàn)金支付。2、開出一張現(xiàn)金支票，支付辦公費1

12、 000元，其中生產車間負擔400元，廠部800元。3、劉振出差回來，報銷差旅費1600元，退回多余現(xiàn)金，結清前借款。2022/10/1125練習生產過程的核算資料：佳興工廠2001年12月份發(fā)生的經濟4、以現(xiàn)金支付職工李宏的困難補助500元。5、以銀行存款支付本月的水電費3000元，其中生產車間負擔2000元，廠部1000元。6、自銀行提現(xiàn)45 000元，并發(fā)放本月職工的工資。2022/10/11264、以現(xiàn)金支付職工李宏的困難補助500元。2022/10/1、月末，計提本月的固定資產折舊23 000元，其中生產車間的折舊14 000元，廠部為9 000元。、月末，分配本月應付職工的工資：其

13、中生產A產品的工人工資16 000元，B產品工人工資18 000元，車間管理人員的工資3 000元，廠部管理人員工資8 000元。、按上述工資總額的14%計提福利費。1、將本月的制造費用按生產工人的工資比例結轉。要求：根據以上資料編制會計分錄2022/10/1127、月末，計提本月的固定資產折舊23 000元，其中生產車間第四節(jié)銷售過程的核算 主要經濟業(yè)務內容銷售產品取得收入并結算貨款、支付銷售費用并結轉產品成本主營業(yè)務：為完成經營目標而從事的日常活動，如銷售產品、商品、提供勞務等。其他業(yè)務：如銷售材料、技術轉讓、包裝物出租、固定資產出租、無形資產出租等。2022/10/1128第四節(jié)銷售過程

14、的核算 主要經濟業(yè)務內容銷售產品取得收入并結算 賬 戶 設 置核算業(yè)務收入的賬 戶核算營業(yè)成本費用及稅金的賬戶主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本2022/10/1129 賬 戶 設 置核算業(yè)務收入的賬 應收賬款應收票據預收賬款應交稅費應交增值稅（銷項稅額）其他相關的賬戶2022/10/1130應收賬款其他相關的賬戶2022/10/1030銷售產品取得收入 支付費用 借：銀行存款（應收賬款、應收票據） 借：銷售費用 貸：主營業(yè)務收入 貸：銀行存款 應交稅費應交增值稅（銷項稅額)結轉已銷產品的成本 計算營業(yè)稅金及附加 借：主營業(yè)務成本 借：營業(yè)稅金及附加 貸：庫存商品

15、貸：應交稅費賬務處理一2022/10/1131銷售產品取得收入 支付費用賬取得其它業(yè)務的收入（如：銷售材料） 借：銀行存款（應收賬款、應收票據） 貸：其它業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額)結轉其他業(yè)務成本 （如：銷售材料的成本結轉） 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料賬務處理二2022/10/1132取得其它業(yè)務的收入（如：銷售材料）賬務處理二2022/10/練習銷售過程的核算資料：佳興工廠2001年12月份發(fā)生的經濟業(yè)務如下：1、銷售給華清工廠A產品400件，240元，增值稅稅率為17%，收到貨款40 000元，其余款項暫欠。2、以銀行存款支付本月銷售產品的廣告費15 000元。3、銷售給本

16、市某企業(yè)甲材料400， 35元，增值稅稅率為17%，款項收到存入銀行。4、銷售給春風商場B產品800件， 85元，增值稅稅率為17%，收到對方開出的三個月期限的商業(yè)匯票。2022/10/1133練習銷售過程的核算資料：佳興工廠2001年12月份發(fā)生的經濟5、以現(xiàn)金支付由本企業(yè)負擔的銷售產品的運雜費3 000元。6、月末，結轉已銷產品的成本。其中A產品的單位成本為115元，乙產品的單位成本為50元。7、月末，計算并結轉應由本月負擔的有關的銷售稅金4 000元。8、月末，結轉已售甲材料的成本。其單位成本為20元/。2022/10/11345、以現(xiàn)金支付由本企業(yè)負擔的銷售產品的運雜費3 000元。2第五節(jié) 財務成果的核算利潤的形成營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤利潤的分配 提取盈余公積金、向投資者分配利潤和彌補虧損等 主要經濟業(yè)務內容2022/10/113