1、YCF正版可修改PPT（本科）稅法第一章教學課件PPT模板下載：/moban/ 行業PPT模板：/hangye/ 節日PPT模板：/jieri/ PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/ PPT圖表下載：/tubiao/ 優秀PPT下載：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 資料下載：/ziliao/ PPT課件下載：/kejian/ 范文下載：/fanwen/ 試卷下載：/shiti/ 教案下載：/jiaoan/ 字體下載：/ziti/ 第一章稅法概述目錄第一節稅法常識第二節稅法的原則第

2、三節稅法要素第四節我國現行稅法體系第五節稅法執法學習目標理解稅法的概念和特征；掌握稅法的基本原則；熟悉稅法的各個組成要素；掌握各種適用稅率的計算方法和原理，特別是超額累進稅率和超率累進稅率的計算過程；了解我國現行稅法體系的基本內容。第一節稅法常識PART/01一、 稅法的概念和特征1. 稅法的概念稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱，是稅收制度的核心內容。稅法本質上是為了正確處理國家和納稅人之間因稅收產生的稅收法律關系和社會管理關系，既要保證國家的稅收收入，又要保護納稅人的合法權利。PART/01一、 稅法的概念和特征2. 稅法的特征稅法具有義務

3、性法規和綜合性法規的特征。義務性是指在法律性質上，以規定納稅人的義務為主；納稅人的權利是建立在其納稅義務基礎之上的，屬于從屬性的地位。綜合性是指稅法是由一系列單行稅收法律法規、行政規章制度組成的體系，內容涉及征稅的基本原則、征納雙方的權利和義務、稅收征收管理、法律責任、稅務爭議解決、稅務中介代理等，是法律規范的一個綜合體。PART/01一、 稅法的概念和特征3. 稅法與其他部門法的關系稅法是我國法律體系中一個重要的部門法，是調整國家與各個經濟單位及公民個人之間稅收分配關系的基本法律規范。稅法依據憲法而制定，充分體現了“依憲治國”的法治社會特征；同時，稅法也與民法、刑法、其他行政法有密切的關系。

4、PART/01二、 稅法的目標30%45%1. 為國家組織財政收入提供法律保障3. 維護和促進現代市場經濟2. 為國家進行宏觀經濟調控提供一種經濟法律手段4. 規范稅務機關征稅行為，保護納稅人的合法權益5. 維護國家利益，促進國際經濟交往PART/01三、 稅收的概念和性質1. 稅收的概念稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借國家的政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收是一個國家的主要財政收入來源。稅收的主要特征是強制性、無償性和固定性。PART/01三、 稅收的概念和性質2. 稅收的性質（1） 稅收是國家取得財政收入的最重要工具和形式，其本質是一種分配關系。（2） 征稅的依據是國家

5、的政治權力，其不同于按生產要素進行的分配。（3） 征稅的目的是滿足社會公共需要。PART/01四、 稅收法律關系稅收法律關系是指稅法所確認和調整的國家與納稅人、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與義務關系。1. 稅收法律關系的主體稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。征納稅的雙方都是稅收法律關系的主體。（2） 納稅主體一方，是履行納稅義務的一方，包括法人、自然人和其他組織。（1） 征稅主體一方，是代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關、海關和財政機關。拓展思維稅收法律關系的主體是由權利主體（國家稅務機關、海關和財政機關）和義務主體（納稅人，包括扣

6、繳義務人）構成的，兩者是統一體，缺一不可。“屬地原則”是指法律管轄的地域范圍，一般是指一個國家主權所管轄的范圍，包括領土、領海和領空。“屬人原則”是指法律管轄人的范圍，一般是指一個國家的公民或者具有該國國籍的人。PART/01四、 稅收法律關系2. 稅收法律關系的客體稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，也就是常說的征稅對象或課稅對象。例如，所得稅法律關系的客體是生產經營所得和其他所得，財產稅法律關系的客體是財產，各類流轉稅法律關系的客體是貨物銷售收入和勞務收入等。PART/01四、 稅收法律關系3. 稅收法律關系的內容稅收法律關系的內容是指主體所享有的權利和所承

7、擔的義務的具體內容，這是稅收法律關系中最實質的東西，是稅法的靈魂。稅務機關的權利主要是依法征稅、稅務檢查和對納稅人的違法行為進行稅務行政處罰，稅務機關的義務主要是宣傳稅法、提供咨詢服務、輔導解讀稅法、及時征繳稅款并解繳入庫、依法受理和處理納稅爭議等。拓展思維在理解稅法的基本概念時，必須把握以下幾個關鍵點：（1） 稅法是利用國家權力強制性組織的，是取得國家財政收入的一種形式。（2） 稅收法律關系的主體有征稅方和納稅方兩個主體。其中，征稅方重在權利的依法執行，納稅方重在義務依法納稅。（3） 征稅對象是區分不同稅種的主要標志，也是各個不同稅種命名的客觀依據。PART/01五、 稅法的分類01按照基本

8、內容和效力不同分類按照基本內容和效力不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法。我國目前還沒有制定統一的稅收基本法，只有稅收普通法，如中華人民共和國企業所得稅法（以下簡稱企業所得稅法）、中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱稅收征管法）等。PART/01五、 稅法的分類02按照職能作用不同分類按照職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指確定稅種，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等要素的稅法，如中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡稱增值稅暫行條例）、中華人民共和國個人所得稅法（以下簡稱個人所得稅法）；稅收程序法是指稅務征收管理方面的法律法規，主要包括

9、稅收管理法、納稅程序法、發票管理法、稅務爭議法等，如稅收征管法。PART/01五、 稅法的分類03按照相關稅種的征收對象不同分類按照相關稅種的征收對象不同，稅法有如下種類：（1） 商品和勞務稅稅法，其典型特征是對商品在生產、流通、消費的流轉過程征稅，也稱為流轉稅稅法。（2） 所得稅稅法，針對所得直接征收，可以調整分配關系。（3） 財產和行為稅稅法，主要是對財產的價值或者某種行為課稅。（4） 資源稅稅法，主要是為了保護和合理使用國家自然資源而征收的稅。（5） 特定目的稅稅法，目的是對某些特定的對象和行為發揮調節作用。PART/01五、 稅法的分類04按照主權國家行使稅收管轄權的不同分類按照主權國

10、家行使稅收管轄權的不同，稅法可分為國內稅法、國際稅法和外國稅法。國內稅法一般是按照屬人或屬地原則規定一個國家的內部稅收制度。國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協定、條約和國際慣例等；國際稅法的效力一般高于國內稅法的效力。外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。第二節稅法的原則PART/0201020403稅收法定原則實質課稅原則稅收公平原則稅收效率原則一、 稅法的基本原則拓展思維實質課稅，在會計核算的原則上稱為“實質重于形式”，很多稅法規定也體現了實質性的要求。例如，增值稅暫行條例規定有“視同銷售行為”，雖然形式上不是銷售，沒有取得銷售收入，在會計處理上也不確認為

11、收入，但是在稅法上，已經實質性地形成了商品的流轉流通過程，已經實質性地形成了稅法確認的經濟利益的流入，故需征收增值稅。PART/02二、 稅法的適用原則稅法的適用原則是指稅務行政機關和司法機關在具體運用稅法、實際解決具體問題時必須遵循的準則。稅法的適用原則包括以下六點：1. 法律優位原則2. 法律不溯及既往原則3. 新法優于舊法原則5. 實體從舊、程序從新原則4. 特別法優于普通法原則6. 程序優于實體原則第三節稅法要素PART/03稅法要素是指各個單行稅法具有的共同基本要素，既包括實體性的要素，也包括程序性的要素。稅法要素是所有完整單行稅法都共同具備的要素，如果僅僅為某一單行稅法所單獨具有而

12、不具有普遍性的內容，則不是稅法要素。例如，扣繳義務人并非每一個單行稅法都會具有，就不是稅法要素。一、 總則總則一般包括立法依據、立法目的和適用原則等內容。PART/03二、 納稅義務人納稅義務人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱為納稅主體，簡稱納稅人。納稅人有自然人和法人之分。其中，法人是指基于民法的規定，獨立享有民事權利能力和具備獨立的民事行為能力，具有獨立的財產和經費，依法獨立承擔民事責任的社會組織。法人可以分為機關法人、事業法人、企業法人和社團法人四種。與納稅義務人相關的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。代收代繳義務人是指雖然不承擔直接納稅義務，但要依照稅法的規定，在

13、向納稅人收取商品或者勞務收入時，有義務代收代繳其應繳納稅款的單位和個人。代扣代繳義務人是指雖然不承擔直接納稅義務，但要依照稅法的規定，在向納稅人支付收入、結算貨款、支付費用時有義務代扣代繳其應繳納稅款的單位和個人。PART/03二、 納稅義務人代扣代繳、代收代繳義務人的區別如圖1-1所示。圖1-1 代扣代繳、代收代繳義務人的區別PART/03三、 征稅對象勞動法的立法宗旨決定了勞動立法直接規定勞動者的法律義務和責任較少，但勞動者作為勞動關系的一方主體，在保護自身權利的同時，不得侵害或減損用人單位的相應權利，自然也是立法的應有之意。例如，勞動合同法規定：“勞動者違法解除勞動合同，或者違反勞動合同

14、中約定的保密義務或者競業限制，給用人單位造成損失的，應當承擔賠償責任。”征稅對象又稱課稅對象或征稅客體，是指稅法規定對什么內容征稅，即征納稅雙方的權利和義務所共同指向的客體或標的物，是區分不同稅種的重要標志。征稅對象不同，形成不同的稅種，相應有不同的稅收實體法。征稅對象有兩個基礎性概念：稅目和稅基。稅目是稅法的一個重要要素。稅基有價值和物理兩種基本形態。PART/03四、 稅目稅目是指稅法對征稅對象分類規定的具體詳細的征稅項目，反映的是每一種稅法的具體征稅范圍，是對征稅對象質的規定。只有列入稅目的才予以征稅，沒有列入稅目的不征稅。并非所有的稅種都需要規定稅目，有些稅種比較簡單，無須設置稅目，如

15、企業所得稅；有些稅種比較復雜，就需要規定不同的稅目，如消費稅、資源稅、個人所得稅等。PART/03五、 稅率稅率是指對征稅對象的征收比例或者征收額度，是計算稅額大小的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志。我國現行的稅率主要分為以下四種：1. 比例稅率比例稅率具體又可以分為以下三種情況：（1） 單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例。（2） 差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。（3） 幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規定最低稅率和最高稅率，各地區在該幅度內確定具體的適用稅率。PART/03五、 稅率2. 定額稅率定額稅率是指按照征稅對象的計算單

16、位直接規定一個固定的稅額，如城鎮土地使用稅和車船稅等。3. 超額累進稅率累進稅率是指隨著征稅對象數量的增加而提高適用的稅率。也就是說，按照征稅對象數額的大小將其劃分為不同的等級（級距），不同等級的征稅數額分別適用于不同的稅率，級距數（級數）越高，適用的稅率越高，依次累進計算并相加得出應納稅額。累進稅率有全額累進和超額累進兩種計算方法。PART/03【例1-1】我國個人所得稅“工資、薪金所得”適用七級超額累進稅率，如表1-1所示。甲每月的工資收入為5 000元，乙每月的工資收入為5 001元，請計算甲、乙兩人應繳納的個人所得稅（已知個人所得稅準予扣除的標準為3 500元）。例題表1-1工資、薪金

17、所得適用稅率PART/03【例1-1】例題（1） 計算甲、乙兩人的應納稅所得額。甲的應納稅所得額=5 000-3 500=1 500（元）乙的應納稅所得額=5 001-3 500=1 501（元）（2） 用全額累進法計算甲、乙兩人應繳納的個人所得稅。甲應繳納的個人所得稅=1 5003%=45（元）乙應繳納的個人所得稅=1 50110%=150.10（元）（3） 用超額累進法計算甲、乙兩人應繳納的個人所得稅。甲應繳納的個人所得稅=1 5003%=45（元）乙應繳納的個人所得稅=1 5003%+（1 501-1 500）10%=45.10（元）解答1PART/03【例1-1】例題通過比較可知：按照

18、全額累進稅率計算，乙的工資僅比甲的工資多1元，但是其繳納的稅款卻比甲繳納的稅款多105.10（150.10-45）元，明顯不合理；而按照超額累進稅率計算，乙比甲多得了1元，僅需要就其多得的1元按照高稅率10%計算繳稅，前面級距部分1 500元按照低稅率3%計算繳稅，體現了“多得多繳稅”的稅收公平原則。上述計算過程是以兩個級距為例來說明問題的。如果納稅人的工薪比較高，涉及多個級距時，計算起來就非常煩瑣。例如，丙每月的工資收入為15 000元，扣除費用標準3 500元后，應納稅所得額為11 500（15 000-3 500）元。則丙應繳納的個人所得稅=1 5003%（4 500-1 500）10%

19、（9 000-4 500）20%（11 500-9 000）25%=1 870（元）解答2PART/03五、 稅率4. 超率累進稅率超率累進稅率與超額累進稅率的基本原理一樣，兩者的區別在于：超額累進的級距是用一定的金額表示的，而超率累進的級距是用一定的比率表示的。也就是說，以征稅對象數額的相對比率劃分為相應的差別比例稅率，相對比率每超過一個級距，對超過的金額部分就按照高一級適用的稅率計算繳稅。我國現行的土地增值稅就采用了超率累進稅率的形式。PART/03六、 納稅環節七、 納稅期限納稅環節是指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中，應當繳納稅款的環節或過程點。例如，增值稅、消費稅等流轉稅

20、是在生產和流通環節納稅，所得稅是在分配環節納稅。納稅期限是指稅法中關于稅款繳納時間的規定。其一般包含以下三個方面的內容：（1） 納稅義務發生的時間，是指納稅人發生應稅行為后，應該繳納稅款的開始時間。（2） 納稅期限，是指稅法規定的納稅人每次發生納稅義務后，固定時間匯總一次納稅義務的時間。（3） 繳庫期限，是指納稅期滿后，納稅人將應該繳納的稅款繳入國庫的最后期限。沒有正當理由不能延遲繳納。PART/03【例1-2】某企業的增值稅納稅期限是1個月，按照稅法規定，該企業應該自期滿之日起15日內申報納稅。那么，2017年1月，1月1日至1月31日就是匯總納稅義務、計算繳納稅款的時間跨度范圍，納稅義務期

21、滿的截止日期是1月31日24點。從2月1日0點開始至2月15日24點（含）之前，必須按照稅法規定向其主管稅務機關申報并繳納1月的增值稅稅款。如果在2月16日申報繳納稅款，則為延遲繳納1天。按照稅法規定，需要按日加收萬分之五的滯納金，其滯納的天數是1天，即滯納2月15日的稅款1天，而不是滯納2月16日的稅款。稅務機關可以同時責令該納稅人限期改正，并處以罰款。例題納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人的應納稅額進行核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。主管稅務機關根據實際情況核定的納稅期限同法律規定的納稅期限具有相同的法律效力。PART/03八、 納稅地點九、 減免稅規定納稅地點是指根

22、據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利于對稅款的源泉控制而規定的納稅人（包括委托代征義務人、代收代繳義務人、代扣代繳義務人）繳納稅款的具體地點。減免稅規定是稅法規定的對某些特定的納稅人或者某些征稅對象，采取減少征稅或者免于征稅的特殊規定。十、 罰則十一、 附則罰則主要是針對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。附則主要規定與法律緊密相關的內容，如法律的解釋權、生效時間、與前法的關系等內容。第四節我國現行稅法體系PART/0401020304一、 稅收管理體制稅收管理體制是指在各級國家機構之間劃分稅權的制度。簡單地按照稅收權限劃分，可以把稅收管理權限劃分為立法權和執法權兩類。稅權劃分有縱向和橫向的區別

23、。縱向是指稅權在中央與地方國家機構之間的劃分，橫向是指稅權在同級立法、司法、行政等國家機構之間的劃分。PART/04二、 我國稅收立法權現狀稅收立法權是指制定、修改、解釋或廢止稅收法律、規章制度等法律規范文件的權力。其具體包括兩個方面：一是什么機關有權制定稅法，二是各級機關的稅收立法權如何劃分。01稅收立法權的劃分稅收立法權可以按照以下兩種方法進行劃分：01按照稅種類型劃分，稅收立法權可分為商品和勞務稅類、所得稅類、地方稅類三種。特定領域的稅收立法權通常全部給予特定一級的政府。02按照稅收執法權的級次劃分，稅收立法權可分為集中于中央政府的立法權和分散于較低級次的人民政府或政府機構的立法權。PA

24、RT/01二、 我國稅收立法權現狀02稅收立法權劃分現狀（1）（2） 我國目前實行分稅制的財政管理體制，分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。 依法賦予地方適當的稅收立法權，主要是考慮我國地域遼闊，地區發展不平衡，經濟資源和稅源構成的實際情況有所不同。PART/04二、 我國稅收立法權現狀03稅收立法權的具體劃分情況01全國性的稅種的立法權，包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會及其常務委員會。04經全國人大及常委會授權，國務院有稅法的解釋權；經國務院授權，國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權

25、力。02經全國人大及其常委會授權，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發布執行。05省級人大及常委會在不違背國家統一稅法、不影響中央財政收入、不妨礙我國統一市場的前提下，擁有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權，公布實施前必須報全國人大常委會備案。03經全國人大及常委會授權，國務院有制定稅法的實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。06經省級人大及常委會授權，省級人民政府有本地區稅法的解釋權和制定稅法實施細則、調整稅目和稅率的權力。PART/04二、 我國稅收立法權現狀04稅收法律法規（1） 全國人大及常委會制定的稅收法律 。（2） 全國人大或常委會授權立法，是指授權國務院制定

26、某些具有法律效力的暫行條例或者規定。（3） 國務院制定的稅收行政法規。（4） 地方人民代表大會及常委會制定的稅收地方性法規，主要是指海南省、各民族自治地區按照全國人大授權立法規定，在遵循憲法、法律和行政法規的原則基礎上，制定的有關稅收的地方性法規，其他省、市一般都無權制定稅收地方性法規。（5） 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章。（6） 地方政府制定的稅收地方規章。PART/04三、 我國現行稅法體系構成1. 稅收實體法（1） 商品（貨物）和勞務稅類，主要包括增值稅、消費稅和關稅等。（2） 所得稅類，主要包括企業所得稅和個人所得稅。（3） 財產和行為稅類，主要包括房產稅、車船稅、印花稅和契稅

27、。（4） 資源稅類，主要包括資源稅、水資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅。（5） 特定目的稅類，主要包括城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、船舶噸稅、環境保護稅、煙葉稅等。PART/04三、 我國現行稅法體系構成2. 稅收程序法稅收程序法主要是指稅收征管法和國家稅務主管部門發布的一些有關稅收執行的法律法規。需要注意的是，我國對稅收征收管理適用的法律制度是按照稅收管理機關的不同權限分別規定的：由稅務機關負責征收的稅種，適用于稅收征管法；由海關負責征收的稅種，適用于中華人民共和國海關法（以下簡稱海關法）、中華人民共和國進出口關稅條例；地方的耕地占用稅和契稅仍然由財政機關負責征收的，則適用于相應的行政法律規范。第五節稅收執法PART/05一、 稅務機構的設置1. 國家稅務局系統國家稅務局系統的機構管理如圖1-2所示。圖1-2 國家稅務局系統的機構管理PART/05一、 稅務機構的設置2. 地方稅務局系統地方稅務局系統包括省（自治區和直轄市）、地區（地級市、自治州和盟）、縣（縣級市、旗）地方稅務局和征收分局、稅務所。省級以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機關垂直領導為主的管理體系。省級地方稅務局是省級政府所屬的主管本地區地方稅收工作的職能部門，一般為正廳（局）級行政機構，實行地方政府和國家稅務總局雙重領導，以地方