1、目 錄TOC o 1-1 h z u HYPERLINK l _Toc272679778 第一章財務分分析概論 PAGEREF _Toc272679778 h 1 HYPERLINK l _Toc272679779 第二章資產負負債表解讀 PAGEREF _Toc272679779 h 3 HYPERLINK l _Toc272679780 第三章利潤表表解讀 PAGEREF _Toc272679780 h 7 HYPERLINK l _Toc272679781 第四章現金流流量表解讀 PAGEREF _Toc272679781 h 10 HYPERLINK l _Toc272679782 第

2、五章償債能能力分析 PAGEREF _Toc272679782 h 16 HYPERLINK l _Toc272679783 第六章企業營營運能力分析析 PAGEREF _Toc272679783 h 22 HYPERLINK l _Tooc27266797844 第七章 企業盈利能能力分析 PAGEREF _Toc272679784 h 28 HYPERLINK l _Toc272679785 第八章 企業發發展能力分析析 PAGEREF _Toc272679785 h 34 HYPERLINK l _Toc272679786 第九章非會計計報表信息的的利用與分析析 PAGEREF _Toc

3、272679786 h 37 HYPERLINK l _Toc272679787 第十章財財務綜合分析析與評價 PAGEREF _Toc272679787 h 39第一章財務分分析概論【題1多多選題】關于于財務分析的的目的表述正正確的有（）。 A.幫助企企業相關利益益人進行決策策和評價B.為投資資決策、宏觀觀經濟等提供供依據CC.為信貸決決策、銷售決決策提供依據據D.為企業業內部經營管管理業績評價價、監督和選選擇經營管理理者提供依據據E.了了解財務信息息的供求關系系，獲得高質質量的財務信信息答案：AABCD解析：了解解財務信息的的供求關系，獲獲得高質量的的財務信息，是是做好財務分分析的基礎，所

4、所以E不選。 【題2多選題】財財務分析的內內容包括（） AA.會計報表表解讀BB.財務綜合合分析CC.盈利能力力分析DD.生產能力力分析 E發發展能力分析析答案：AABCE解析：財務務分析的內容容構成是：會會計報表解讀讀、盈利能力力分析、發展展能力分析、營營運能力分析析、償債能力力分析、財務務綜合分析。【題3多選題】財務綜合分析的方法包括（） A.比率分析法 B.沃爾評分法 C.杜邦財務分析法 D.趨勢分析法 E.比較分析法答案：BC解析：財務綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法、沃爾評分法。【題4單選題】對企業（）的評價是一個全方位、多角度評價過程 A.盈利能力B.償債能力C.發展能力D.營運

5、能力答案：C解析：對企業發展能力的評價是一個全方位、多角度評價過程。 【題5單選題】財務分析人員綜合企業歷史財務數據和現實經濟狀況提出的理想標準稱為（）。 A.經驗基準B.歷史基準C.行業基準D.目標基準 答案：D 解析：目標基準是財務分析人員綜合企業歷史財務數據和現實經濟狀況提出的理想標準。 【題6多選題】財務分析的評價基準包括（）。 A.經驗基準B.歷史基準C.行業基準D.目標基準E.宏觀基準 答案：ABCD 解析：財務分析評價基準的種類包括經驗基準、行業基準、歷史基準、目標基準。 【題7多選題】關于財務分析評價基準的下列表述正確的有（）。 A.采用不同基準會使得同一分析對象得到相同的分析

6、結論 B.經驗基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據事實現象歸納的結果 C.某一經驗標準在不同行業不同時間段均適用 D.在使用行業標準時需要考慮是否調整不同企業間的會計政策差異 E.企業的比較結果超越歷史，說明企業已經處于一個優良的狀況 答案：BD 解析：財務分析評價基準并不是惟一的，采用不同基準會使得同一分析對象得到不同的分析結論，A錯誤；經驗基準是依據大量的長期日常觀察和實踐形成合的基準，經驗基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據事實現象歸納的結果，B正確；任何經驗標準都是在某一行業內適用，都是在某一段時間段內成立，C錯誤；行業內企業經營業務相同，也可能存在會計處理方法上的不同，為

7、此在使用行業標準時需要考慮是否調整不同企業間的會計政策差異，D正確；企業的比較結果超越歷史，也不能說明企業已經處于一個優良的狀況，因為在企業進步的同時，可能行業內的其它企業取得了更大的發展，反而降低了本企業在行業內的競爭力，E錯誤。 【題8多選選題】目前我我國會計準則則要求企業披披露的財務報報告包括（）等。A.資產負負債表B.利潤表表C.審計報告D.所所有者權益變變動表E.附注答案：AABDE解析：目前前我國會計準準則要求企業業披露的財務務報告主要包包括：資產負負債表、利潤潤表、現金流流量表、所有有者權益變動動表以及附注注。注意審計計報告屬于財財務信息，但但并不是我國國會計準則要要求企業披露露

8、的財務報告告。【題題9單選題】債債權人是企業業財務信息的的需求主體，其其最關心的是是（）。A.盈利利能力 B.營運能能力 CC.償債能力力 D.發展能力答案：CC解析：債權人關注注企業未來還還本付息的能能力，著重分分析企業的償償債能力以及及企業信用和和違約風險。【題10多選題】下列各項，屬于非會計信息的有（）。A.審計報告B.公司治理信息C.會計報表附注D.市場信息E.宏觀經濟信息答案：ABDE解析：會計報表附注屬于會計信息。【題11多選題】企業應當定期向外部相關利益人報送的會計信息有（）。A.審計報告B.所有者權益變動表C.會計報表附注D.企業預算 E.企業投資決策答案：BC解析：本題首先關

9、注：會計信息，排除了A審計報告；其次關注：外部報送，排除了DE。【題12多選題】下列屬于會計信息質量要求的有（）。A.可理解性B.相關性C.權責發生制D.謹慎性E.實質重于形式答案：ABDE解析：C屬于會計核算的記賬基礎。【題13單選題】同一企業不同時期發生的相同或者類似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。體現了會計信息質量的（）要求。A.重要性 B.實質重要形式 C.謹慎性 D.可比性答案：D解析：同一企業不同時期發生的相同或者類似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更體現了可比性中的縱向可比。【題14多多選題】常用用的財務分析析方法包括（）。AA.回歸分析析

10、法B.趨勢分析法法C.比比較分析法D.比率率分析法E.因素分分析法 答案：BCDE解析：最最常用的財務務分析方法包包括：比較分分析法、比率率分析法、因因素分析法和和趨勢分析法法。【題15單選題題】通過主要要項目或指標標值變化的對對比，確定出出差異，分析析和判斷企業業經營成果及及財務狀況的的方法稱為（）。AA.趨勢分析析法B.比較分析法法C.比比率分析法D.因素素分析法答案：B解析：比較較分析法是通通過主要項目目或指標值變變化的對比，確確定出差異，分分析和判斷企企業經營及財財務狀況的一一種方法。【題166多選題】按按比較形式，比比較分析法分分為（）。A.絕對數比較B.百分數比較C.與目標基準比較

11、D.與歷史基準比較E.與行業基準比較答案：AB解析：CDE是按照比較基準的不同進行的分類。本章總結：本章主要闡述了財務分析中的基本概念，通過本章學習，了解財務分析的目的、掌握財務分析的內容、了解財務分析評價基準的含義；掌握財務分析評價基準的種類；了解財務信息供給與需求的主體、掌握財務信息的內容；掌握會計信息的質量特征；了解財務分析的程序，掌握財務分析的基本方法。第二章資產負負債表解讀【題1】某企業業207年年3月31日日，乙存貨的的實際成本為為100萬元元，加工該存存貨至完工產產成品估計還還將發生成本本為20萬元元，估計銷售售費用和相關關稅費為2萬萬元，估計用用該存貨生產產的產成品售售價110

12、萬萬元。則乙存存貨的可變現現凈值為（）萬元A.90 B.1100 C.1088 D.88【答案】DD解析：乙存貨的可可變現凈值=1102202=888（萬元）【題2】甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司所有者權益的80%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000萬元。若甲公司支付銀行存款720萬元 。則相關會計處理為：借：長期股權投資800貸：銀行存款720資本公積資本溢價80【題3】A公司2007年1月1日，以銀行存款購入C公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現金股利100000元，C公

13、司2007年實現凈利潤400000元。2007年5月2日宣告發放現金股利是投資前累計凈利潤的分配額，所以應作為清算股利沖減投資成本：借：應收股利10000貸：長期股權投資-C公司10000【題4】A公司為建造廠房于2007年7月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為多少？2007年度應予資本化的利息金額20006%6/1210003%6/

14、1245（萬元）。 【題5多選題】企業貨幣資金持有量的影響因素包括（ ）。A.企業規模 B.所在行業特性 C.企業融資能力 D.企業負債結構 E.貨幣資金的構成答案：ABCD解析：企業貨幣資金持有量的影響因素包括：企業規模規模越大，所需的貨幣資金數量越大所在行業特性隸屬不同行業的企業，日常的貨幣資金數額可能有較大的差距企業融資能力融資能力越強，現金持有量越少企業負債結構負債中短期負債比重大，就需要保持較高的貨幣資金數額【題6單選題題】下列項目目中屬于非貨貨幣性流動負負債的是（）。AA.短期借款款B.應應付賬款C.預收收賬款D.應付票票據答案案：C解解析：預收賬賬款是企業在在銷貨之前預預先購買收

15、取取的款項，應應在1年內使使用產品或勞勞務來償還。預預收賬款清償償時：借借：預收賬款款貸：主主營業務收入入應交稅稅費應交增增值稅所所以預收賬款款的清償并不不需要使用貨貨幣，所以屬屬于非貨幣性性流動負債【題7多選題】下下列項目中屬屬于金額需要要估計的流動動負債有（）。AA.應付職工工薪酬 B.預計負負債 CC.應付賬款款 D.預提費費用E.短期借款答案：BBD解析析：金額需要要估計的流動動負債是指沒沒有確切的債債權人和償付付日期，或雖雖然有確切的的債權人和償償付日期但其其償付金額需需要估計的流流動負債，主主要包括預計計負債，預提提費用等。【題8多選題】下下列有關或有有負債表述中中錯誤的有（）。A

16、A.或有資產產應當在企業業會計報表及及附注當中披披露B.或有負債與與或有事項相相聯系，有或或有事項就有有或有負債C.或有有負債由過去去交易或事項項形成DD.只有對本本單位產生不不利影響的事事項，才能夠夠做為或有事事項E.或有負債有有可能轉化成成預計負債答案：AABD預預計負債的金金額應當是清清償該負債所所需支出的最最佳估計數。所所需支出存在在一個連續范范圍，且該范范圍內各種結結果發生的可可能性相同的的，最佳估計計數應當按照照該范圍內的的中間值確定定。【題題9】2007年年12月255日，A企業業因合同違約約，而涉及一一起訴訟案，根根據企業法律律顧問判斷，最最終的判決很很可能對A企企業不利，22

17、007年112月31日日，A企業尚尚未接到法院院的判決，因因訴訟需要承承擔的賠償金金額也無法準準確的確定。不不過根據專業業人士估計，賠賠償金額可能能是100萬萬元到1200萬元之間的的某一個金額額。而且這個個區間內每個個金額發生的的可能性都大大致相同。假假設不存在其其他的或有事事項，則A企企業應該在22007年112月31日日的資產負債債表當中確認認的預計負債債應該是多少少元？答案：（1100+1220）/2=110（萬萬元）在在其他情況下下，最佳估計計數應當分別別下列情況處處理：第二，或或有事項涉及及單個項目的的，按照最可可能發生金額額確定。【題10】B公司司涉及到一起起訴訟，根據據類似的案

18、件件的經驗，以以及公司所聘聘律師的意見見來判斷，BB公司在該起起訴訟勝訴的的可能有300%，敗訴的的可能有700%。如果敗敗訴將要賠償償200萬元元，則B公司司應該確認的的預計負債的的最可能的金金額是多少？答案：200（萬萬元）【題題11】20008年C企業業銷售產品66萬件，銷售售收入是366000萬元元，那C企業業的產品質量量保證條款規規定，產品售售出后一年內內，如果發生生正常質量問問題，公司將將免費負責這這種維修。根根據以前年度度的維修記錄錄，如果發生生較小的質量量問題，發生生的修理費為為銷售收入的的1%，如果果發生較大的的質量的問題題，發生的修修理費為銷售售收入的2%，據公司技技術部門

19、預測測，本年度已已經售產品當當中80%不不會發生質量量問題，155%可能發生生較小的質量量問題，5%可能發生較較大的質量的的問題。讓我我們預計負債債的金額是多多少？答答案：360000155%1%3600005%22%=90（萬萬元）【題題12】2007年年11月1日日，乙股份公公司由于合同同違約了，被被丁公司給起起訴，那20007年122月31日公公司尚未接到到法院的判決決，說明在資資產負債表日日這種案件還還沒有判決，那那就叫未決訴訴訟。在咨詢詢了公司的法法律顧問之后后，最終的法法律判決，是是很可能對公公司不利的，假假定乙公司預預計將要支付付的賠償金額額訴訟費是1160萬元至至200萬元元，

20、都是大致致相同的，這這樣，對于乙乙公司屬于一一項未決訴訟訟，而且很可可能是要敗訴訴，那么要在在2007年年12月311日，資產負負債表日，我我們確認一項項預計負債，那那預計負債的的金額報表當當中列示的是是；連續期間間的中間值。答案：（160+200）/2=180萬元【題13多選題】下列關于重組義務確定預計負債的金額不包括（）。A.留用職工崗前培訓支出B.市場推廣培訓支出C.新系統投入支出D.營銷網絡投入支出E.遣散費答案：ABCD【題14多選題】企業涉及預計負債的主要事項包括（）。A.未決訴訟B.產品質量擔保債務C.虧損合同D.重組義務E.融資租賃答案：ABCD【題15分析題】B公司2007年

21、、2008年末的有關數據如下表所示： 比較資產負債表企業名稱：B公司 金額單位：萬元項目2007年2008年2008年比22007年增增減差額%流動資產速動資產30002800-200-6.67存貨50006200120024流動資產合計80009000100012.5固定資產凈額1400016000200014.29資產總計2200025000300013.64負債：流動負債4000460060015長期負債2000250050025股東權益：股本1300013000盈余公積1800270090050未分配利潤12002200100083.33股東權益合計1600017900190011.8

22、8負債及股東權益益合計2200025000300013.64要求：根據據上表資料對對資產和股東東權益的變動動情況進行分分析對資產進行行分析22008年比比2007年年增加了30000萬元，上上升了13.64%，說說明資產增長長的速度是比比較快的。是是因為固定資資產增長的幅幅度比較大。增增加了20000萬元，增增長了14.29%。對流動資資產進行分析析增長了了12.5%,是因為存存貨有大幅度度的增長。對于負債債和股東權益益進行分析長期負債債增加了5000萬元，說說明長期負債債是企業擴大大規模的資金金來源的一部部分，流動負負債增加了6600萬元，速速動資產有所所下降。股東權益中中股本沒有變變化，盈

23、余公公積和未分配配利潤有大幅幅度的增長。總之，企業2008比2007有大規模的擴充，資金的來源主要是內部積累，另外有長期貸款，情況還是比較好的，但是要關注一下短期的償款能力。【題16分析題】某制造企業2007年6月30日，資產負債表如下： 資產 負債與所有者權權益 項目 金額 項目 金額 流動資產 其中中：速動資產產 固固定資產凈值值 無無形資產 201 9700 68 7700 2337 0000 138 955 流動負債 長期期負債 負債債合計 所有有者權益 97 925 80 0000 1777 925 400 0000 總計 577 9255 總計 577 9255 假定說行業業流動資

24、產結結構的平均值值是30%，對對企業資產負負債表進行垂垂直分析。【答案】共共同比資產負負債表編寫流動資產產是2019970/5777925，速速動資產、固固定資產凈值值、無形資產產這些都除以以總資產，可可以得出來相相應的比重。流流動資產占總總資產當中是是34.955%，固定資資產占總資產產的41.001%，無形形資產所占總總資產的244.04%，速速動占11.89%,流流動負債占總總資產的166.94%，長長期負債是113.84%，整個負債債總額在總資資產當中所占占的比重是330.79%，所有者權權益總額在總總資產當中所所占的比重為為69.211%。流流動負債，那那負債總體來來說，負債在在整個

25、資產當當中所占比重重相對來說比比較低。制造造業的資產負負債率通常介介于40%-60%之間間。說明這個個企業的負債債是相應偏低低的。償債能能力強，收益益能力差。【題17多選題】影響企企業資產結構構的因素包括括（）A.企業內內部管理水平平B.企企業規模C.管理層層的風險態度度D.行行業因素E.資金需需要量【答案】AABCD【解析】參參見教材第667-68頁頁。【題18多選題】2.關關于企業資產產結構的影響響因素，下列列項目表述正正確的有（）A. 管理水平平越高占用的的流動資產會會越多BB. 一般而而言，企業規規模越大，占占用的流動的的資產就會越越多C. 一般而言言，企業流動動負債越多，占占用的流動

26、資資產就會越多多D. 不同行業的的企業資產結結構不同，同同一行業內部部的企業資產產結構相同E. 企企業資產結構構隨著經濟周周期的變化而而變化【答案】CCE【解解析】參見教教材第68頁頁。【題19單選題】3.企業業持有較少的的流動資產，較較多的長期資資產，這樣增增加企業風險險的同時，也也增加了企業業的盈利能力力，這種資產產稱為（）A. 保守型的資產結構B. 適中型的資產結構C. 激進型的資產結構D. 穩健型的資產結構【答案】C【解析】參見教材第69頁。 【題20多選題】4.保守型資產結構的特點是（）A. 財務風險低B. 流動資產和長期保持適中的水平C. 持有數量較大的流動資產D. 企業盈利能力較

27、強 E長期資產比重較低【答案】ACE【解析】參見教材第69頁。【題21單選題】5.某企業近年保持穩定的長期資產規模，但流動資產的比重不斷增加，這說明企業采用的資產風險結構是（）A. 保守型B. 中庸型C. 激進型D. 無法確定【答案】A【解析】參見教材第69頁。【題22多選題】下列選項當中屬于保守型資產風險政策的是（）A. 減少應收賬款B. 增加存貸C. 流動資產占總資產的比重保持穩定D. 增加應收票據E增加固定資產【答案】BD【解析】參見教材第69頁。【題23單選題】激進型資產結構的有利之處是（）A. 面臨的財務風險小B. 面臨的經營風險小C. 資產的流動性增強D. 資產的收益能力增強【答案

28、】D【解析】參見教材第69頁。24.（單）企業債務與所有者權益的比值稱為（）A.狹義的資本結構B.廣義的資本結構C.資產結構D.債務結構【答案】A【解析】參見教材第70頁。25.（多）影響企業資本結構的因素包括（）A. 資本成本與融資風險B. 行業因素C. 獲利能力和投機機會D. 企業內部管理水平 E. 企業生命周期【答案】ABCE【解析】參見教材第70頁到71頁。26.（多）企業進行資本結構決策的時候，需要重點考慮哪些問題（）A. 資金需要量B. 資本成本C. 企業的風險態度D. 行業因素E. 經濟周期【答案】ABC【解析】參見教材第72頁。27.（單）資本結構決策的第一步是（）A. 決定資

29、金需要量B. 計算資本成本C. 確定籌資方式D. 企業風險態度【答案】A【解析】參見教材第72頁。28.（單）在資本結構當中主要采用權益融資，并且在負債融資當中，用于長期債務為主的融資結構屬于（）型。A. 中庸型的融資結構B. 保守型的融資結構C. 風險型的融資結構D. 次風險型的融資結構【答案】B【解析】參見教材第72頁到73頁。29.（單）在資本結構當中主要采用負債融資，流動負債也被大量長期資產所占用資本結構是（）A. 保守型的資本結構B. 穩健型的資本結構C. 風險型的資本結構D. 適中型的資本結構【答案】C【解析】參見教材第72頁到73頁。第三章利潤表表解讀1（單）關于于利潤表質量量分

30、析下列表表述錯誤的是是（）。A.利潤潤表質量分析析就是對利潤潤形成過程的的質量進行分分析B.沒有現金支支撐的利潤質質量較差C.某工業業企業利潤主主要來自于投投資收益，說說明該企業利利潤質量較差差D.某某商業企業利利潤主要來自自于營業收入入，說明該企企業利潤質量量較高【答案】AA【解析析】利潤表質質量分析就是是對利潤形成成過程和利潤潤結果的質量量進行分析，AA錯誤。從利利潤結果來看看，因為采用用權責發生制制的關系，企企業利潤與現現金流量不同同步，而沒有有現金撐的利利潤質量較差差。B正確。從從利潤形成過過程來看，只只有企業利潤潤主要來自未未來可持續性性較強的經濟濟業務時，利利潤質量才較較高，工業企

31、企業、商業企企業等，其營營業收入可持持續性較強，而而投資收益可可持續性差，所所以C、D 均正確。2.（單）最具具有未來可持持續性，是企企業創造利潤潤核心的項目目是（）。A.公允價值變動損益B.營業收入C.投資收益D.營業外收入【答案】B【解析】營業收入是企業創造利潤的核心，最具有未來的可持續性，如果企業的利潤總額絕大部分來源為營業收入，則企業的利潤質量較高。3.（單）作為收入確認的一種方法，完工百分比法主要適用于（）。 A.商品銷售收入的確認 B.提供勞務收入的確認C.讓渡資產使用權收入的確認D.營業外收入的確認【答案】B【解析】在資產負債表日能夠對該交易的結果進行可靠的估計，應按照完工百分比

32、法確認提供勞務收入。4.（多）下列情形中，不應當確認收入的是（）。 A.企業預收某商品的貨款，但該商品尚未發出B.銷售商品采用托收承付方式，已經辦妥托收手續C.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性 D.企業提供的一項勞務，在資產負債表日不能對交易結果進行可靠的估計，已發生的成本預計無法收回E.旅行社向客戶收取的代購門票收入【答案】ACDE【解析】企業采用預收貨款方式銷售商品，應在發出商品時確認收入，而預收貨款未發出商品時應確認負債，所以A不應當確認收入。銷售商品采用托收承付方式，應在辦妥托收手續時確認收入，由于B中已經辦妥托收手續所以可以確認收入。售出的商品中附有退貨條款，但無法

33、確定其退貨的可能性，說明商品所有權上的風險尚未轉移，應在退貨期滿時確認收入，所以C不應當確認收入。提供的勞務收入，在資產負債表日不能對交易結果進行可靠的估計，對于已經發生的成本確認為費用，不確認可能發生的收益。D不確認收入。旅行社向客戶收取的代購門票收入，是代收款項，并不能確認收入。E不確認收入。5.（多）在營業收入分析時，一般來說，可以質疑營業收入質量不高的情形有（）。A.企業的營業收入主要來自于關聯方的交易B.行政手段造成的收入占企業收入的比重較大C.企業研發的更適合市場需要的產品收入占全部營業收入的比重較大D.企業對尚未占領的區域具有相應的推進計劃并已經著手實施E.企業產品的配置適應不同

34、區域消費者的偏好【答案】AB【解析】營業收入構成的分析包括：品種構成、區域構成、營業收入中來自關聯方的比重以及行政手段造成的收入占企業收入的比重。企業的營業收入來自于關聯方的交易，很可能是不公允，所以如果這部分收入占較大比重，說明收入質量不高，A選；行政手段增加的收入與企業自身的競爭力無關，質量不高，B選；適合市場需要的產品收入比重較大，說明收入質量高，C不選；企業對尚未占領的區域具有相應的推進計劃，通常可以認為收入可持續性較強，質量較高，D不選；產品配置適應消費者的偏好，說明收入質量高。6.（多）下列列各項費用應應計入管理費費用的有（）。AA.房產稅B.消費稅C.土地使用用稅D.印花稅E.車

35、船使用用稅【答答案】ACDDE【解解析】消費稅稅屬于營業稅稅費，應計入入“營業稅金金及附加”。7.（多）下列列關于利潤表表質量分析表表述正確的有有（）。A.如果果企業的利潤潤總額絕大部部分來源于營營業收入，則則企業的利潤潤質量較高B.來自自于與關聯方方交易的營業業收入，分析析人員應當單單列，或者對對其按照公允允價值進行調調整C.行政手段增增加的收入與與企業自身競競爭力無關，質質量不高，應應當在財務分分析中予以剔剔除D.營業外收支支項目沒有可可持續性，所所以在分析利利潤狀況時應應當從利潤總總額中扣除E.企業業本期投資收收益金額較大大，說明本期期利潤質量較較高【答答案】ABCCD【解解析】企業投投

36、資收益不具具有持續性，即即使當期企業業獲得了金額額較大的投資資收益，也不不能對其評價價過高。8.【分析析題】20006年乙公司司及同行業先先進企業的損損益表主要項項目如下：項目（單位位：萬元） 乙公司同行業先進進企業主營業務收收入8 00009 0000主營業務利利潤2 97003 7722其他業務利利潤1 80002 0000期間費用1 0000800凈利潤3 45004 6066要求：（11）編制比較較損益表；（2）簡簡要分析乙公公司利潤水平平比同行業先先進企業低的的原因。參考答案：（1）編編制比較損益益表項目（單位：萬萬元）乙公司同行業先進企企業增加（減少少）金額百分比主營業務收收入8

37、00009 00001 000011.111%主營業務利利潤2 97003 772280221.226%其他業務利利潤1 80002 000020010%期間費用 1 000080020025%凈利潤3 45004 60661 155625.110%（2）乙公公司利潤水平平比同行業先先進企業低，主主要原因是：主營營業務利潤比比同行業先進進企業的水平平低，該項目目低于同行業業先進水平221.26%，主營業務務利潤水平較較低主要的原原因是由于主主營業務收入入的水平比同同行業先進水水平低。其他業務務利潤的水平平比同行業先先進企業的水水平低，該項項目低于同行行業先進水平平10%。發生的的期間費用比比同

38、行業先進進企業高，該該項目高于同同行業先進企企業25%。經過上述分析，發現乙公司收入低而費用高，所以該公司的利潤水平比同行業先進企業低。9.【分析析題】資料：某公司20007年和22008年簡簡化損益表如如下：項目2007年年2008年年金額（萬元）共同比（%）金額（萬元）共同比（%）產品銷售收收入4 00003 8000減：產品銷銷售成本2 80002 4700產品銷售稅稅金及附加4849.4產品銷售利利潤1 15221 2800.6加：其他業業務利潤350減：期間費費用1 03221 1400營業利潤120490.66加：營業外外收入6019減：營業外外支出60376.66利潤總額1201

39、33減所得稅4049.4凈利潤8083.6要求：（1）編制制共同比損益益表；（22）根據所編編制共同比損損益表及利潤潤總額構成表表的結果，進進一步分析影影響凈利潤變變動的因素及及原因。 【參考答案案】：（11）項目2007年年2008年年金額（萬元）共同比（%）金額（萬元）共同比（%）產品銷售收收入4 00001003 8000100減：產品銷銷售成本2 8000702 470065產品銷售稅稅金及附加481.249.41.3產品銷售利利潤1 152228.81 2800.633.7主營業務利利潤加：其他業業務利潤3509.2減：期間費費用1 032225.881 140030營業利潤1203

40、490.6612.9加：營業外外收入601.5190.5減：營業外外支出601.5376.669.9利潤總額12031333.5減所得稅40149.41.3凈利潤80283.62.2（2）分析：從上表可可以看出，凈凈利潤共同比比2007年年為2%，22008年為為2.2%，上上漲了0.22%。產品銷銷售成本共同同比從20007年的700%下降到665%，下降降了5個百分分點，是有利利變化，說明明了企業在生生產環節的成成本管理工作作有所改進。其他業務利潤共同比比2008年提高了9.2%，雖然帶來了企業利潤的增加，但要分析具體的內容以及是否合理、正常，期間費用2008年共同比比2007年提高的幅度

41、較大，需要具體分析。對于營業外收入和營業外支出兩項共同比的數字，2008年情況不佳，收入下降、支出大幅度上升，是利潤構成中的不利因素，抵消了經營活動等的大部分成果，需要具體分析。如果該企業營業外支出不是人為所致，可以大體認為該企業的經營活動以及經營成果相對較好。第四章現金流流量表解讀1.（單選）現現金流量表的的編制基礎是是（）A.永續盤盤存制B.定期盤存存制C.權權責發生制D.收付實現現制答案案：D解解析：現金流流量表的編制制基礎是收付付實現制，利利潤表的編制制基礎是權責責發生制2.（單選）編制現金流流量表時，列列報經營活動動現金流量的的直接法是以以（）為起起點A.凈利潤B.營業收收入C.營業

42、利潤D.營業成本本答案：BB解析：編制現金流流量表時，列列報經營活動動現金流量的的方法有兩種種：直接法和和間接法。在在直接法下，一一般是以流量量表中的營業業收入為起點點，調節與經經營活動有關關的項目的增增減變動，然然后計算出經經營活動產生生的現金流量量。間接法是是指以凈利潤潤為起點。3.（多選）下列關于現現金流量表的的表述正確的的有（）A.現金金流量表是反反映企業一定定會計期間現現金和現金等等價物流入和和流出的報表表B.現現金流量表將將企業一定期期間產生的現現金流量分為為經營活動現現金流量、投投資活動現金金流量和籌資資活動現金流流量C.現金流量表表中的現金包包括現金、銀銀行存款和其其他貨幣資金

43、金D.間間接法便于分分析企業經營營活動產生的的現金流量的的來源和用途途，預測企業業現金流量的的未來前景。E.直接法便于了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。答案：AB解析：現金流量表中的現金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物，C錯誤直接法便于分析企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景。所以D錯誤。間接法便于了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。所以E錯誤4.（多選）現金流量表分析的目的包括（）A.評價企業利潤質量B.分析企業財務風險C.評價企業風險水平和抗風險能力D.預測企

44、業未來現金流量E.評價企業財務狀況答案：ABCD解析：現金流量表分析的目的包括評價企業利潤質量、分析企業財務風險，評價企業風險水平和抗風險能力、預測企業未來現金流量5.（單選）下下列關于經營營活動現金凈凈流量整體質質量分析表述述錯誤的是（）A.經營活動現現金凈流量小小于零是最糟糟糕的情況，經經營中“入不不敷出”B.經營活活動現金凈流流量等于零意意味著經營過過程中的現金金“收支平衡衡”，這種情情況對企業發發展是較好的的C.經經營活動現金金凈流量大于于零意味企業業生產經營比比較正常，具具有“自我造造血”功能D.經營營活動現金凈凈流量大于零零且能夠補償償當期發生的的非付現成本本意味企業可可以抽出長期

45、期資金進行投投資，從而增增加企業的競競爭能力答案：B解析：經經營活動現金金凈流量等于于零意味著經經營過程中的的現金“收支支平衡”，長長此以往不僅僅使得企業長長期投資無法法實施，而且且對簡單再生生產的維持也也只能停留在在短期內，這這種情況對企企業發展是不不利的。6.（單選）企業銷售商商品收到的增增值稅銷項稅稅應在（）項項目反映。A.收到到的稅費返還還B.收收到其他與經經營活動有關關的現金C.收回投投資收到的現現金D.銷售商品、提提供勞務收到到的現金答案：D解析：“銷銷售商品、提提供勞務收到到的現金”項項目反映企業業本期銷售商商品、提供勞勞務收到的現現金，以及前前期銷售商品品、提供勞務務本期收到的

46、的現金（包括括銷售收入和和應向購貨方方收取的增值值稅銷項稅）和和本期預收的的款項，減去去本期銷售退退回的商品和和前期銷售本本期退回的商商品支付的現現金。7.（多選）下列經營活活動現金流量量的項目，財財務分析人員員應重點關注注的是（）。A.銷售商品、提供勞務收到的現金B.收到其他與經營活動有關的現金C.購買商品、接受勞務支付的現金D.支付的其他與經營活動有關的現金E.吸收投資收到的現金答案：AC解析：首先排除E，因為E選項不屬于經營活動現金流量項目經營活動現金流量中銷售商品、提供勞務收到的現金和購買商品、接受勞務支付的現金具有可持續性，應重點關注，而BD項目具有偶然性，不應重點關注。8.（判斷說

47、明明題）投資活動現現金凈流量大大于零說明企企業投資收益益顯著（）。答案：說明：投資活動現金凈流量大于零可能有兩種結論：一是企業投資收益顯著，尤其是短期投資回報收現能力強。二是可能是企業因為財務危機不得不處置長期資產以補償現金需求。9.（多選）投資活動現金凈流量小于零可能的結果有（）。A.投資收益顯著B.投資收益狀況較差C.出現財務危機不得不處置長期資產以補償日常活動現金需求D.企業當期有較大的對外投資，對企業長遠發展有利E.企業本期投資縮小答案：BD10.（單選）支付的應由在建工程負擔的職工薪酬現金支出應在（）項目反映。A.支付給職工以及為職工支付的現金B.投資支付的現金C.支付的其他與經營活

48、動有關的現金D.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金答案：D解析：由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目反映。11.（單選）下列各項現現金流出，不不屬于企業現現金流量表中中籌資活動產產生的現金流流量的有（）。AA.償還應付付賬款BB.償還短期期借款CC.發放現金金股利DD.支付借款款利息答案：A解析析：償付應付付賬款 屬于于經營活動現現金流出量12.（判斷斷說明題）對于一個健健康的、正在在成長的公司司來說，經營營活動現金凈凈流量一般應應大于零，投投資活動現金金凈流量應大大于零，籌資資活動的現金金凈流量應正正負相間。（）答案

49、：解析：對于一個健健康的、正在在成長的公司司來說，經營營活動現金凈凈流量一般應應大于零，投投資活動現金金凈流量應小小于零，籌資資活動的現金金凈流量應正正負相間。13.（單選選）下列業務中中，涉及經營營活動現金流流量變化的項項目為（）A.交納所得稅B.以存貨償還債務C.計提固定資產折舊D.購買固定資產答案：A解析：以存貨償還債務和計提固定資產折舊并未涉及現金流量；購買固定資產涉及投資活動現金流量。 14.（多選）在現金流量量表附注中將將凈利潤調整整為經營活動動的現金流量量時，需要調調整的項目有有（）A.主營業業務收入B.資產減減值準備C.固定資資產折舊D.財務費費用E.管理費用答案：BBCD15

50、.【多選】下下列關于現金金流量項目之之間相關關系系說法正確的的有（）。A.各類活動產生的現金流量凈額等于現金流入小計與現金流出小計的差額B.現金及現金等價物凈增加額等于經營活動產生的現金流量凈額、投資活動產生的現金流量凈額、籌資活動產生的現金流量凈額之和C.主表經營活動現金流量凈額是按直接法確定的D.補充資料經營活動現金流量凈額是按間接法確定的E.主表現金及現金等價物凈增加額與補充資料現金及現金等價物凈增加額相互印證答案：ACDE解析：現金及現金等價物凈增加額經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響，B錯誤。16.【例題】某某企業

51、20003年、20004年與22005年有有關現金流量量資料如下：（單位：萬萬元）2003年年2004年年2005年年經營活動現現金凈流量152028803970投資活動現現金凈流量126002450028600籌資活動現現金凈流量50080015000現金及現金等等價物凈增加加240370390要求：（11）根據上述述資料，以22003年為為基年，進行行現金流量的的定比趨勢分分析； （2）進進行簡要的分分析評價。參考答案案：（11）定比現金金流量表2003年年2004年年2005年年經營活動現現金凈流量100189.447261.118投資活動現現金凈流量100194.44226.98籌資活

52、動現現金凈流量100160300現金及現金等等價物凈增加加100154.17162.5（2）分析析：企企業連續三年年中，現金流流的主要部分分集中在營業業活動現金凈凈流量中，且且企業經營活活動現金流量量的凈額從22003年到到2006年年均呈上升趨趨勢，從定比比看，以20003年為1100，20004年是1189.477，20055年是2644.18，說說明企業的營營業活動比較較突出，具有有“自我造血血”功能，經經營狀況良好好。企企業連續三年年中，投資活活動所產生的的現金流量均均為負數，從從定比看，這這個負數的絕絕對值呈上升升趨勢，以22003年為為100，22004年為為194.44，2000

53、5年為226.998，具體原原因需進一步步分析，可能能是由于投資資收益狀況較較差，投資沒沒有取得經濟濟效益，并導導致現金凈流流出，也可能能是企業當期期有較大的對對外投資，若若是后者，則則有利于企業業長遠發展。企業連續三年中，籌資活動現金流量均為負數，從定比看，這個負數的絕對值呈上升趨勢，以2003年為100，2004年為160，2005年300，說明籌資活動中現金流出的增長快于現金流入的增長，可能原因是企業償還大量債務、進行利潤分配等，具體原因需進一步分析。該公司現金及現金等價物凈增加是負數，這個負數的絕對值呈上升趨勢，從定比看，以2003年為100，2004年154.17，2005年為162

54、.5，說明在經營活動具有較強的產生現金能力的情況下，公司的現金仍然緊張，現金支付能力仍然不足。該公司需要注意現金和現金等價物不宜長期是負數，長期現金不足是財務狀況不良的反映，另外需要密切關注投資項目的合理性和收益性，重視投資的方向和策略。17.例如如：A公司現現金流入流出出情況如下表表：單位位：萬元年度 項目20022003200420052006經營活動產生的的現金流入小小計1347360014793933162049441609393323259122投資活動產生現現金流入小計計20401113941620277916303935256籌資活動產生的的現金流入小小計188727506518

55、535518317610312454現金總流入1740098821253277235879112090042226736222經營活動產生的的現金流出小小計1646156615537966154444881467257722873588投資活動產生現現金流出小計計11465016464119376925506972751籌資活動產生的的現金流出小小計44251396123538582450155212220現金總流出1805057721145600227679992172481125723299要求：（1）編制制現金流入結結構表并簡要要分析（2）編編制現金流出出結構表（3）編制制現金流入與與流

56、出結構分分析表并簡要要分析參參考答案：（1）年度度項目目20022003200420052006經營活動產生的的現金流入小小計77.43%69.61%68.7%77%86.99%投資活動產生現現金流入小計計11.72%6.56%8.60%7.80%1.32%籌資活動產生的的現金流入小小計10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%現金總流入100%100%100%100%100%分析：企企業主要現金金流入為經營營活動現金流流入，經營活活動現金流入入主要是銷售售商品、提供供勞務收到的的現金。經經營活動現金金流入占企業業現金流入的的比例在20005年至22006年有有所上升，而而“投

57、資活動動產生的現金金流入”逐年年下降，說明明企業的主業業有所突出。這這對企業的可可持續發展是是有利的。（2）年度項目20022003200420052006經營活動產生的的現金流出小小計91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投資活動產生現現金流出小計計6.35%7.79%8.11%11.74%2.83%籌資活動產生的的現金流出小小計2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%現金總流出100%100%100%100%100%（3）現金金流入與現金金流出結構分分析表年度 項目20022003200420052006經營活動現金流流入：現金流流出81.85%95.2

58、1%104.92%109.69%101.69%投資活動現金流流入：現金流流出177.94%84.68%110.34%63.92%48.46%籌資活動現金流流入：現金流流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%現金總流入：總總現金流出96.40%100.51%104.06%96.21%103.994%以2002年經經營活動現金金流入：現金金流出為例：13447360164611561000%811.85%其余項目目以此類推。分析：（1）經營活動現金流入與現金流出的比率基本保持在1左右，說明企業經營活動現金流量基本自給自足，收支基本平衡，短期內可以維持簡單再生產，但沒有

59、能力為企業進一步擴充或未來的戰略發展提供資金支持。（2）投資活動現金流入與流出比例波動較大，且最近兩年現金流入大大低于現金流出，主要原因可能是企業加大了固定資產、無形資產的投資。（3）企業籌資活動現金流入和流出之間的比例除了2002年之外，其他年份波動并不大。可能是由于2002年籌集資金比較多。企業總現金流入和現金流出之間匹配較好，基本保持在1左右，說明企業的現金流控制能力較強，并且鑒于企業長期一直可以保持這種狀況，因此可以預期該狀況在未來期間可以持續。資料：間接法編編制現金流量量表調整項目目解析 經營活動產生的現金流量凈額 = 凈利潤 + 實際沒有支付現金的費用（1） - 實際沒有收到現金的

60、收益（2）+ 經營活動產生的現金流量凈額 = 凈利潤 + 實際沒有支付現金的費用（1） - 實際沒有收到現金的收益（2）+ 不涉及經營活動的費用（3） - 不涉及經營活動的收益（4） 與經營活動有關的、非現金流動資產的減少數（增加數） 與經營活動有關的流動負債的增加數（減少數）（1）實際沒有有支付現金的的費用包括：計提的資產產減值準備；計提的固定定資產折舊、油氣資資產折耗、生生產性生物資資產折舊；無形資產的的攤銷、長期期待攤費用的的攤銷；遞延所得稅稅資產的減少少（本期貸方方發生額）；遞延所得稅稅負債的增加加（本期貸方發發生額）。 注：遞延所得稅稅資產的減少少或遞延所得得稅負債的增增加的賬務處處