1、第五章 賬戶第一節(jié) 概述第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 2022/9/61一、賬戶的概念（一）賬戶及其設(shè)置原則 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化及其結(jié)果的載體。設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。重要地位：會計核算的一種專門方法。會計科目是什么？2022/9/62 第一節(jié) 賬戶概述會計科目2022/9/63二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱（即會計科目）；會計事項發(fā)生的日期（根據(jù)記賬憑證的日期填寫）；摘要（概要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；憑證號數(shù)（賬戶記錄的依據(jù)，目的是建立起憑證與賬戶、賬簿

2、之間的聯(lián)系）；金額，即增加額、減少額和余額。2022/9/64銀行存款賬戶的基本結(jié)構(gòu)2022/9/65 完整的賬戶結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱 、日期 、摘要 、憑證號數(shù) 、金額科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額銀行存款1000 118000120001070002.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶2022/9/663. 賬戶能夠提供的金額指標(biāo)及其關(guān)系2022/9/674.會計賬戶的層次賬戶的層次取決于分類的詳細(xì)程度三級賬戶（明細(xì)分類賬戶）a2三級賬戶（明細(xì)分類賬戶）a1二級賬戶B二級賬戶A一級賬戶總分類賬戶2022/9/68總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供

3、詳細(xì)的信息；從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計、貸方合計和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額合計之和各自保持相等； 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。2022/9/69 原 材 料 購入 62000 原材料甲材料 購入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入 40000 購入 10000 （100件） （20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶2022/9/61011三、賬戶的特點第一，賬戶左右兩方按相反方向來記錄增加額和減少額第二，賬戶金額之間的“平衡”關(guān)系。第三，賬

4、戶的余額一般與記錄的增加額在同一方，本期的期末余額為下期的期初余額。四、賬戶的分類按照會計要素分類反映資產(chǎn)的賬戶，如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”等。反映負(fù)債的賬戶，如“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”等。反映所有者權(quán)益的賬戶，如“實收資本”、“資本公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等。反映損益的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等。反映成本的賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。2022/9/612按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶。按照總分

5、類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。明細(xì)分類賬戶。按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。2022/9/613第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的結(jié)構(gòu)是指增加額和減少額就應(yīng)該記在該賬戶的哪一方，余額在哪方，即賬戶的結(jié)構(gòu)要解決發(fā)生交易和事項所引起的資金運動應(yīng)該怎么記的問題。賬戶按照用途和結(jié)構(gòu)分類，就是將用途和結(jié)構(gòu)相同的賬戶歸為一類。按用途和結(jié)構(gòu)分類，可以將賬戶分為盤存類、結(jié)算類、資本類、對外投資類、跨期攤配類、成本計算類、集合分配類、期間收入類、期間費用類、財務(wù)成果類、調(diào)整類和暫記類等。1415一、盤存類1.用途盤

6、存類賬戶用于核算和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及實有數(shù)額。2.結(jié)構(gòu)盤存類賬戶為資產(chǎn)性質(zhì)賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方，表示某種貨幣資金或財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)。 3.包括賬戶盤存類賬戶包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等賬戶。 4.特點期末需要對盤存類賬戶進(jìn)行賬實核對（財產(chǎn)清查）。當(dāng)進(jìn)行財產(chǎn)清查時，為與賬簿余額核對，要通過對企業(yè)的財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項進(jìn)行實物盤點或核對，弄清實有數(shù)，即盤存數(shù)。16二、結(jié)算類1.用途結(jié)算類賬戶用于核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位和個人之間往來款項結(jié)算業(yè)務(wù)。2.分類（1）債權(quán)結(jié)算類賬戶（2）債務(wù)結(jié)算賬戶（3）債權(quán)債務(wù)結(jié)算

7、類賬戶17三、資本類1.用途資本類賬戶用于核算企業(yè)資本增減變動及其實有數(shù)額。2.結(jié)構(gòu)資本類賬戶為負(fù)債性質(zhì)賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額，余額在貸方，表示資本的實有數(shù)。 3.包括賬戶資本類賬戶包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積等賬戶。18四、對外投資類1.用途對外投資類賬戶用于核算對外投資的發(fā)生和收回。2.結(jié)構(gòu)對外投資類賬戶為資產(chǎn)性質(zhì)賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方，表示對外投資的實有數(shù)。3.包括賬戶對外投資類賬戶包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。19 五、跨期攤配類1.用途跨期攤配類賬戶用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間承擔(dān)的支出。2

8、.結(jié)構(gòu)跨期攤配類賬戶為資產(chǎn)性質(zhì)賬戶，借方登記幾個會計期間共同收益的款項支出額，貸方登記支付款項的本期攤銷額即費用計入（發(fā)生）額，期末余額在借方，表示尚未攤銷的已支出款項金額。 3.包括賬戶跨期攤配類賬戶包括長期待攤費用等。20六、成本計算類1.用途成本計算類賬戶用于計算成本計算對象的成本。2.結(jié)構(gòu)成本計算類賬戶為資產(chǎn)性質(zhì)賬戶，借方登記可計入成本計算對象費用的發(fā)生額和分配額，貸方登記已形成某種資產(chǎn)成本的轉(zhuǎn)出額，期末余額在借方，表示正在形成資產(chǎn)的成本。3.包括賬戶成本計算類賬戶包括在途物資、生產(chǎn)成本、在建工程等賬戶。21七、集合分配類1.用途集合分配類賬戶用于匯集和分配在生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費用。

9、2.結(jié)構(gòu)集合分配類賬戶為資產(chǎn)性質(zhì)賬戶，借方登記間接費用的發(fā)生額，貸方登記間接費用的期末分配額，期末無余額。 3.包括賬戶集合分配類賬戶包括制造費用等賬戶。22八、期間收入類1.用途期間收入類賬戶核算企業(yè)在一定會計期間實現(xiàn)的收入、利得。2.結(jié)構(gòu)期間收入類賬戶為負(fù)債性質(zhì)賬戶，貸方登記各種收入的實現(xiàn)額，借方登記本期收入的期末轉(zhuǎn)出額，期末沒有余額。 3.包括賬戶期間收入類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入等賬戶。23九、期間費用類1.用途期間費用類賬戶用于核算應(yīng)由本期收入全部補償?shù)馁M用、損失。2.結(jié)構(gòu)期間費用類賬戶為資產(chǎn)性質(zhì)賬戶，借方登記費用的發(fā)生額，貸方登記費

10、用的期末轉(zhuǎn)出額，期末無余額。3.包括賬戶賬戶包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用等賬戶。 24十、財務(wù)成果類1.用途財務(wù)成果類賬戶用于核算和監(jiān)督企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2.結(jié)構(gòu)財務(wù)成果類賬戶為雙重性質(zhì)賬戶，貸方登記各種期間收入的轉(zhuǎn)入額，借方登記各種期間費用的轉(zhuǎn)入額，如有貸方余額標(biāo)明本期該企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額表示本期該企業(yè)發(fā)生的凈虧損。 3.包括賬戶財務(wù)成果類賬戶包括本年利潤等賬戶。25十一、調(diào)整類1.用途調(diào)整類賬戶用于調(diào)整某個賬戶余額。2.分類（1）備抵調(diào)整類 該類賬戶的用途主要是抵減被調(diào)整賬戶余額。（2

11、）附加調(diào)整類賬戶附加調(diào)整類賬戶用于附加調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額。其結(jié)構(gòu)與被調(diào)整賬戶余額方向相同，所以性質(zhì)相同。會計科目表無真正的附加調(diào)整賬戶。（3）備抵附加調(diào)整類賬戶備抵附加調(diào)整類賬戶既可用來抵減，又可用來增加被調(diào)整賬戶的余額。26十二、暫記類1.用途暫記類賬戶用于核算需等上級批復(fù)或?qū)徍撕蟛拍芴幚淼氖马棧詴河洿速~戶，如“待處理財產(chǎn)損溢”。2.結(jié)構(gòu)暫記類賬戶為雙重性質(zhì)賬戶3.包括賬戶暫記類賬戶包括待處理財產(chǎn)損溢等賬戶。練習(xí)已知某企業(yè)20年5月份部分帳戶的有關(guān)資料如下：要求：計算上表空格中的數(shù)字并將計算結(jié)果填入上表中。2022/9/627【例1】（簡答題）簡述會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容分類，分為哪幾類，

12、每類舉出23個科目。【例2】（多項選擇題）下列賬戶中屬于資產(chǎn)類賬戶的有（）。A.“庫存商品”賬戶B.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶C.“累計折舊”賬戶D.“管理費用”賬戶【答案】ABC【例3】（多項選擇題）下列各項中，不屬于負(fù)債類的科目的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款 C.實收資本D.預(yù)付賬款【答案】CD2022/9/628【例4】（多項選擇題）下列各項中，屬于所有者權(quán)益類的科目的有（）。A.實收資本 B.本年利潤 C.長期股權(quán)投資D.主營業(yè)務(wù)收入【答案】AB【例5】（多項選擇題）下列屬于成本類科目的有（）。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本 C.制造費用D.銷售費用【答案】AC【例6】（單項選擇題）賬戶按經(jīng)濟

13、內(nèi)容分類，屬于損益類賬戶的是（）。A.生產(chǎn)成本B.未分配利潤 C.盈余公積D.所得稅費用【答案】D2022/9/629【例7】（單項選擇題）不能結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是（） 。 A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本 C.管理費用D.財務(wù)費用【答案】A【例8】（判斷題）制造費用、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用均屬于期間費用（）。 【答案】錯 【例9】（單項選擇題）下列各項中，屬于總分類會計科目的是（）。A.應(yīng)交增值稅B.應(yīng)付賬款 C.專利權(quán)D.專用設(shè)備【答案】B 2022/9/630【例10】（判斷題）在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報表的前提下，企業(yè)可

14、以自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目（）。【答案】對【例11】賬戶是根據(jù)（ ）開設(shè)的，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。 A.會計憑證 B.會計對象 C.會計科目 D.財務(wù)指標(biāo)答案:C【例12】下列項目中，屬于負(fù)債類會計科目的是（ ） A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款 C.長期股權(quán)投資 D. 實收資本 答案:B2022/9/631【例13】屬于資產(chǎn)類科目的是（ ）。A.固定資產(chǎn) B.預(yù)收賬款 C.原材料 D.預(yù)付賬款答案:ACD【例14】下列表述正確的是（ ）.A.賬戶是會計科目的名稱 B.賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的C.會計科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu) D.會計科目與賬戶反映的內(nèi)容相同答案:BCD2022/9/632【例15】屬于成本類科目的是（ ）。A.主營業(yè)務(wù)成本 B.生產(chǎn)成本 C.制造費用 D.管理費用 答案:BC【例16】賬戶的哪一方記錄增加，哪一方記錄減少是由（ ）決定的。A.記