1、赴內地高校調研財務相關問題的匯報課件赴內地高校調研財務相關問題的匯報課件內容第一講：并帳（第一次并賬） 第二講： 日常業務第三講：基本建設 會計科目(2011年建設單位) 核算內容 基本建設資金的沖轉第四講 ：相關會計制度 內容第一講：并帳（第一次并賬）第一講 并賬（第一次并賬）依據資產負債表注意1、已實行國庫集中制度 財政補助收入已計入大帳中 2、未實行國庫集中制度 以前年度財政補助收入的確定 第一講 并賬（第一次并賬）依據資產負債表赴內地高校調研財務相關問題的匯報課件實行國庫集中支付制度借： 在建工程 532，541，720.94 銀行存款 279，231.44 應收賬款 197，165.

2、99 貸： 應付賬款 1，456，322.37 非流動資產基金 在建工程 531,561,796實行國庫集中支付制度借： 在建工程 532，541，72結算往來款項收到應收賬款 借: 銀行存款 貸: 應收賬款支付欠款 借:應付賬款 貸:非流動資產基金 在建工程 結算往來款項收到應收賬款未實行國庫集中支付制度借： 在建工程 532，541，720.94 銀行存款 279231.44+3708745.08 應收賬款 197165.99 貸： 應付賬款 1456322.37 非流動資產基金 531561796+3708745.08未實行國庫集中支付制度借： 在建工程 532，541，7第二講 日常業

3、務（大帳）收到財撥基本建設款（授權支付） 借：零余額用款額度 貸：一般公共預算支付基本建設款 借：教育事業費支出-基本建設支出 -其他資本性支出 貸: 零余額用款額度 (授權支付) 一般公共預算 (直接支付）第二講 日常業務（大帳）收到財撥基本建設款（授權支付）財撥基本建設款同時 借：在建工程 貸：非流動資產基金 財撥基本建設款同時 基建借款核算收到借款 借：銀行存款 10，000，000 貸：長期借款 10，000，000支付工程款 借:其他應收款-基建借款 5，000，000 貸：銀行存款 5，000，000基建借款核算收到借款基建借款核算同時：借：在建工程 5，000，000 貸：非流動

4、資產基金 5，000，000 收到預算安排還本資金借：長期借款 10，000，000 貸：一般公共預算 10，000，000 （或）事業收入基建借款核算同時：借：在建工程 5，000，000基建借款核算同時借：教育事業費支出-基本建設支出 -其他資本性支出 10，000，000 貸: 其他應收款-基建借款 10，000，000基建借款核算同時第三講 基本建設赴內地高校調研財務相關問題的匯報課件會計科目表-資金占用類科目：101建筑安裝工程投資102設備投資103待攤投資104其他投資111交付使用資產121應收生產單位投資借款會計科目表-資金占用類科目：101建筑安裝工程投資會計科目表-資金占

5、用類科目：201固定資產202累計折舊203固定資產清理211器材采購212采購保管費 213庫存設備214庫存材料 會計科目表-資金占用類科目：201固定資產會計科目表-資金占用類科目218材料成本差異219委托加工器材231限額存款232銀行存款233現金241預付備料款 242預付工程款 會計科目表-資金占用類科目218材料成本差異會計科目表-資金占用類科目251應收有償調出器材及工程款252其他應收款 253應收票據261撥付所屬投資借款271待處理財產損失 281有價證券會計科目表-資金占用類科目251應收有償調出器材及工程款會計科目表-資金來源類科目301基建撥款302聯營撥款30

6、3企業債券資金304基建投資借款305上級撥入投資借款306其他借款311待沖基建支出會計科目表-資金來源類科目301基建撥款會計科目表-資金來源類科目321上級撥入資金331應付器材款332應付工程款 341應付工資342應付福利費 351應付有償調入器材及工程款352其他應付款 會計科目表-資金來源類科目321上級撥入資金會計科目表-資金來源類科目353應付票據361應交稅金362應交基建包干節余363應交基建收入364其他應交款 401留成收入會計科目表-資金來源類科目353應付票據第101號 建筑安裝工程投資 本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。

7、不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定付給施工企業的預付備料款和預付工程款。 本科目應設置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預收下年預算撥款的建設單位，用預收下年度預算撥款完成的建筑安裝工程投資，應單獨進行明細核算。 第101號 建筑安裝工程投資 本科目核算建設單位發生建筑安裝工程投資 -建筑工程包括：（）各種房屋（如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道（如蒸氣

8、、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。（）設備的基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦爐、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結構工程。建筑安裝工程投資 -建筑工程包括：（）各種房屋（如廠房、倉建筑安裝工程投資 -建筑工程包括：（）為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。（）礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產礦山用生產費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。（）水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程

9、。（）防空、地下建筑等特殊工程。建筑安裝工程投資 -建筑工程包括：（）為施工而進行的建筑場建筑安裝工程投資 -安裝工程包括：（）生產、動力、起重、運輸、傳動和醫療、實驗等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。（）為測定安裝工程質量，對單體設備、系統設備進行單機試運行和系統聯動無負荷試運行工作（投料試運行工作不包括在內）。 建筑安裝工程投資 -安裝工程包括：（）生產、動力、起重、運建筑安裝工程投資-會計分錄（1）根據 “工程價款結算帳單”承付的工程價款及相關手續。 借： 建筑安裝工程投資 貸：應付工程款 （2）將預付

10、的備料款和工程款扣減應付工程款， 借：應付工程款 貸：預付備料款 、 預付工程款 或合并為：借： 建筑安裝工程投資 貸：預付備料款、 預付工程款、 應付工程款注：施工企業列入“工程價款結算帳單”隨同工程價款一并結算的臨時設施包干費和施工機構轉移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應分別計入其他有關投資科目，不在本科目核算。建筑安裝工程投資-會計分錄（1）根據 “工程價款結算帳單建筑安裝工程投資-會計分錄（3）建設單位自行施工的小型工程，發生的各項支出，借： 建筑安裝工程投資 貸： “庫存材料”、“銀行存款”、 “應付工資”、 “基建投資借款”注：發生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設置“施工

11、管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象 建筑安裝工程投資-會計分錄（3）建設單位自行施工的小型工建筑安裝工程投資-會計分錄（4）工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時 借：交付使用資產 貸： 建筑安裝工程投資 （5）經批準的報廢工程 借：待攤投資 貸： 建筑安裝工程投資（6）建設單位按規定報經上級批準有償移交給其他單位繼續施工的未完工程，借記“應收有償調出器材及工程款”科目，貸記本科目。建筑安裝工程投資-會計分錄（4）工程竣工，辦妥竣工驗收交第號科目設備投資、本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備

12、的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。(1) 需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。如軋鋼機、發電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內使用的，如生產用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內。第號科目設備投資、本科目核算建設單位發生的構成基本第號科目設備投資(2)不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產上流動使用的空壓機、泵等。(3)工具器具是指生產和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種

13、儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。第號科目設備投資(2)不需要安裝設備，是指不必固定在第號科目設備投資、按照有關規定，需要安裝設備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設實際支出：（）設備的基礎和支架已經完成；（）安裝設備所必需的圖紙資料已經具備；（）設備已經運到安裝現場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續進行安裝。第號科目設備投資、按照有關規定，需要安裝設備必須符設備投資-會計分錄1、需要安裝設備領用出庫交付安裝時，根據設備出庫憑證， 借：設備投資 貸 ：庫存設備2、年終時，應對領用出庫的設備進行清查，凡不符合上述三個條件的設備，應辦理假退庫手續， 借 ：設

14、備投資（紅字） 貸： 庫存設備（紅字） 下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入帳。設備投資-會計分錄1、需要安裝設備領用出庫交付安裝時，根設備投資-會計分錄3、不需要安裝的設備和工具、器具 （1）到達建設單位倉庫（或指定地點），并經驗收合格，根據設備入庫憑證，按照設備的實際成本， 借：設備投資 貸：器材采購 （2）直接交付使用單位時，視同入庫： 借：設備投資 貸：器材采購 并同時辦理出庫手續， 借：交付使用資產 貸：設備投資4、需要安裝的設備、工具、器具安裝完畢，驗收合格，辦理竣工驗收交接手續，交付使用單位 ： 借：交付使用資產 貸：設備投資 注：用基建投資借款完成的，應同時 借：應收生

15、產單位投資借款 貸：待沖基建支出設備投資-會計分錄3、不需要安裝的設備和工具、器具設備投資、本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目，并按單項工程和設備、工具、器具的類別、品名、規格等進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的設備投資，應單獨進行明細核算。設備投資、本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和第號科目待攤投資、本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出。、本科目應設置以下明細科目：（）建設單位管理費：核算經批準單獨設置管理機構的建設單位所發生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、

16、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星固定資產購置費、招募生產工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質的開支。第號科目待攤投資、本科目核算建設單位發生的構成基本第號科目待攤投資（）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。非行政事業單位建設項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權而支付的出讓金，作為無形資產在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。（）勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文

17、地質勘察、設計所發生的各項費用。第號科目待攤投資（）土地征用及遷移補償費：核算通過第號科目待攤投資（）研究試驗費：核算為本建設項目提供或驗證設計數據、資料進行必要的研究試驗，按照設計規定在施工過程中必須進行試驗所發生的費用。（）可行性研究費：核算在建設前期所發生的按規定應計入交付使用資產成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產，應在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。第號科目待攤投資（）研究試驗費：核算為本建設項目提第號科目待攤投資（）臨時設施費：核算按照規定撥付給施工企業的臨時設施包干費，以及建設單位自行施工所發生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規定包括：臨時設施的搭

18、設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養護費、維修費。（）設備檢驗費：核算按照規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。建設單位對進口成套設備自行組織檢驗所發生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。第號科目待攤投資（）臨時設施費：核算按照規定撥付給第號科目待攤投資（）延期付款利息：核算按規定對進口成套設備采取分期付款的辦法所支付的利息。（）負荷聯合試車費：核算單項工程（車間）在交工驗收以前進行的負荷聯合試車虧損（即全部試車費減去試車產品銷售收入和其他收入后的差額）。單機試運或系統聯動無負荷試運所發生的費用，應在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。（）包干節余：核算實行基本

19、建設投資包干責任制的建設單位實現的按規定應計入交付使用資產價值的包干節余。第號科目待攤投資（）延期付款利息：核算按規定對進口第號科目待攤投資（）壞帳損失：（）借款利息：核算建設單位借入的基建投資借款和周轉借款所發生的按規定應計入交付使用資產價值的借款利息。 A、 在建設期內發生的借款利息和資金占用費， 借：待攤費用， 貸：基建投資借款、其他借款 （ 建設期的借款利息，應按規定全部分攤計入交付使用資產價值。）第號科目待攤投資（）壞帳損失：第號科目待攤投資B、建設項目建成投產后還款期間發生的利息，不在本科目核算， 借：應收生產單位投資借款 貸：基建投資借款 接到生產單位償還借款通知時， 借：基建投

20、資借款 貸：應收生產單位投資借款 C、 建設單位支用的借款未按規定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規定應由建設單位留成收入支付，不在本科目核算。第號科目待攤投資B、建設項目建成投產后還款期間發生的第號科目待攤投資 D、建設單位實現的貸轉存利息收入，應沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（）合同公證及工程質量監測費：核算建設單位按規定支付的合同公證費和工程質量監測費。（14）企業債券利息：（15）土地使用稅：核算建設單位在建設期間按規定交納的土地使用稅。按規定計算應交納的土地使用稅， 借：待攤費用 貸：應交稅金第號科目待攤投資 D、建設單位實現的貸轉存

21、利息收入，第號科目待攤投資（16）匯兌損益：（17）報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后的凈損失。 A、經批準的報廢工程損失， 借：待攤費用 貸：建筑安裝工程投資、設備投資” B、報廢工程回收的設備材料估價入帳， 借：庫存設備、庫存材料 貸：待攤費用（18）耕地占用稅：第號科目待攤投資（16）匯兌損益：第號科目待攤投資（19）固定資產損失：核算清理固定資產的凈損失以及經批準轉帳的固定資產的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產清理后的凈損失， 借:待攤費用 貸: 固定資產清理盤虧的固定資產轉帳時， 借:待攤費用 貸: 待處理財產損失 盤盈的固定資產

22、轉帳時， 借: 待處理財產損失 貸:待攤費用。第號科目待攤投資（19）固定資產損失：核算清理固定資第號科目待攤投資(20)設備盤虧及毀損：核算建設單位發生的設備盤虧減盤盈后的凈損失和設備毀損。 發生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過“待處理財產損失”科目核算， 待報經批準后，盤虧及毀損的設備， 借:待攤費用 貸: 待處理財產損失 盤盈設備，借: 待處理財產損失 貸:待攤費用第號科目待攤投資(20)設備盤虧及毀損：核算建設單位第號科目待攤投資(21)其他待攤投資：核算建設單位發生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產價值的待攤投資，如國外設計及技術資料費、出國聯絡費、外國技術人員費、編外

23、人員生產費、停緩建維護費、商業網點費、供電貼費和發生的器材非常損失等。第號科目待攤投資(21)其他待攤投資：核算建設單位發待攤投資-會計分錄建設單位發生上述各種費用性支出， 借:待攤費用 貸: 銀行存款(基建投資借款等科目)上述各種待攤投資，應在工程竣工交付時，按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤， 借:交付使用資產 貸:待攤費用 。待攤投資-會計分錄建設單位發生上述各種費用性支出，待攤投資-其他說明事項1、“建設單位管理費”實行總額控制，1000萬元以下項目1.5%。一般包括：不在原單位發工資的工作人員工資、工資附加費 勞保支出辦公費差旅費、交通費施工現場津貼業務招待費（不超過可以開支的

24、建設單位管理費的10%）竣工驗收費其他待攤投資-其他說明事項1、“建設單位管理費”實行總額控制待攤投資-其他說明事項2、開工建設前繳納的各種規費列入“待攤投資”科目核算。 3、需要分攤“待攤投資”的對象具體包括： 房屋、建筑物等固定資產 生產設備和動力設備固定資產待攤投資-其他說明事項2、開工建設前繳納的各種規費列入“第104號 其他投資本科目核算除建安工程投資和設備投資以外，構成基本建設實際支出的其他各種投資，并能單獨形成交付使用資產價值的各種其他投資支出。 第104號 其他投資本科目核算除建安工程投資和設備投資以外第104號 其他投資 主要包括以下內容： 1、房屋購置。即為購置在建設期間辦

25、公用房屋和為生產使用部門購置的各種現成房屋； 2、辦公生活用具、器具購置。即新建單位的購置支出； 3、可行性研究的固定資產購置。即購置的固定資產 第104號 其他投資 主要包括以下內容：第104號 其他投資4、無形資產。即今后要通過折舊形式收回其價值；一般有： a.非行政事業單位通過出讓方式購置的土地使用權 b.購置專利權、專用技術 c.產權不歸本單位，但有使用權的統建住房第104號 其他投資4、無形資產。即今后要通過折舊形式收回第104號 其他投資5、遞延資產（不計入固定資產，流動資產價值的各項遞延費用）： a.職工培訓費； b.樣品、樣機購置（項目交工驗收前）； c. 非常損失（自然災害等

26、意外事故以及預防、善后支出）。第104號 其他投資5、遞延資產（不計入固定資產，流動資產其他投資-會計分錄發生上述各項投資支出， 借：其他投資 貸：銀行存款（基建投資借款） 其他投資-會計分錄發生上述各項投資支出，其他投資-明細科目房屋購置 辦公生活用家具器具購置可行性研究固定資產購置無形資產遞延資產其他投資-明細科目房屋購置第111號 交付使用資產一、交付使用資產是指建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付或結轉給生產、使用單位的各項資產，包括： 固定資產； 為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具、家俱等流動資產；無形資產、遞延資產的實際成本（不分攤待攤投資）。第111號 交付使用資產一、

27、交付使用資產是指建設單位已經完第111號 交付使用資產二、核算程序：編制竣工決策 辦妥竣工驗收和資產交接手續 計算已竣工工程各項交付使用資產的實際成本（費用支出歸集）。第111號 交付使用資產二、核算程序：第111號 交付使用資產三、具體方法： 1、計算待攤投資的分攤率（有的單項工程無須分攤則不計算）； 2、計算應分攤的待攤投資（分別計入各單項工程內）；3、計算各項交付使用資產的實際成本。（注意：無形資產和遞延資產的實際成本，按取得或發生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。）第111號 交付使用資產三、具體方法：第111號 交付使用資產4按單項工程和資產類別編制“交付使用資產明細表”，表中數字、

28、從帳上取得（這將作為竣工決算的附件和辦理資產驗收交接手續的依據）。第111號 交付使用資產4按單項工程和資產類別編制“交付使交付使用資產-會計分錄記帳 借：交付使用資產 貸：建安工程投資 設備投資 待攤投資 其他投資注意：使用投資借款建設的項目，還應同時作分錄： 借：應收生產單位投資借款 貸：待沖基建支出交付使用資產-會計分錄記帳 借：交付使用資產交付使用資產-成本核算一、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產的成本包括：1、建筑工程成本2、應分攤的待攤投資交付使用資產-成本核算一、房屋、建筑物、管道、線路等固定交付使用資產-成本核算二、動力設備和生產設備等固定資產的成本，包括：1、需要安裝設備的

29、采購成本（購入價）；2、安裝工程成本3、設備基礎、支柱等建筑工程成本；4、應分攤的待攤投資。交付使用資產-成本核算二、動力設備和生產設備等固定資產的交付使用資產-成本核算三、運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、家俱等固定資產和流動資產的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。 四、無形資產和遞延資產的成本。一般按取得或發生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。交付使用資產-成本核算三、運輸設備及其他不需要安裝設備、交付使用資產-成本核算注意事項：“交付使用資產”科目應按交付使用的固定資產、流動資產、無形資產和遞延資產的類別和名稱進行明細核算。不能籠統地放在一塊，因為竣工交付出去后，生產單位要分別

30、登記固定資產、存貨等會計帳簿，即要交代清楚項目建設究竟形成了什么樣的資產。交付使用資產-成本核算注意事項：第242號 預付工程款本科目是應收類科目，按承包工程的施工企業分別設置明細帳核算。甲供材料價款以及預付的工程進度款，也可以統一設置“預付工程款”科目進行明細核算。第242號 預付工程款本科目是應收類科目，按承包工程的施工預付工程款-會計分錄 分錄： 借：預付工程款 貸：銀行存款 基建投資借款 （月終或工程竣工與施工企業結算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目）。預付工程款-會計分錄 分錄： 借：預付工程款第號科目其他應收款、本科目核算建設單位除

31、預付備料款、預付工程款、預付大型設備款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。2、本科目應按單位和個人進行明細核算。第號科目其他應收款、本科目核算建設單位除預付備料款其他應收款-會計分錄應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項， 借： 其他應收款 貸： 有關科目。收回的應收、暫付款項，或有關單位、個人報銷暫付款項時， 借： 有關科目， 貸： 其他應收款其他應收款-會計分錄應向有關單位或個人收取的各種應收、暫第301號 基建撥款一、本科目核算建設單位各項基本建設撥款。包括：1、中央和地方財政的預算撥款；2、地方主管部門和企業自籌資金撥款等；

32、3、其他單位、團體或個人無償捐贈，用以基本建設的資金和物資，也在本科目核算。第301號 基建撥款一、本科目核算建設單位各項基本建設撥款第301號 基建撥款二、常用的明細科目有：1、以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉的各項基本建設撥款；2、本年預算撥款：核算本年內由地方預算撥入的基本建設撥款；第301號 基建撥款二、常用的明細科目有：第301號 基建撥款3、本年自籌資金撥款；核算本年內自籌的基建資金撥款；4、本年其他撥款：核算本年內除以上各項撥款外的其他各種基建撥款，如：其他單位、團體或個人無償捐贈用以基本建設的資金或物資等。第301號 基建撥款3、本年自籌資金撥款；核算本年內自籌的基建撥

33、款-會計分錄（1）收到貨幣資金 借： 銀行存款 貸：基建撥款 （2）財政國庫支付 借：建安設備投資 貸：基建撥款 基建撥款-會計分錄（1）收到貨幣資金第304號 基建投資借款一、本科目核算建設單位為完成基建計劃，按規定借入的各種基建投資借款，包括：1、國家預算安排的投資借款2、向銀行或其他金融機構借入的投資借款3、其他投資借款第304號 基建投資借款一、本科目核算建設單位為完成基建計第304號 基建投資借款二、常用的明細科目有：1、撥改貸投資借款2、國家開發銀行投資借款3、國家專業投資公司委托借款4、部門統借基建基金借款5、部門基建基金借款6、建設銀行投資借款7、其他投資借款第304號 基建投

34、資借款二、常用的明細科目有：基本建設投資借款的核算 基本建設投資借款是建設單位的有償性的基本建設投資。 建設單位應按有關規定和程序取得各項投資借款，計算并結轉借款利息，按照借款合同規定按期還本和付息。注：需要探討的內容基本建設投資借款的核算 基本建設投資借款是建設單位第306號 其他借款一、本科目核算建設單位按規定向銀行借入的，除基建投資借款以外的其他各種借款二、常用的明細科目有：周轉借款。即核算建設單位按規定向銀行借入的臨時周轉借款。第306號 其他借款一、本科目核算建設單位按規定向銀行借入第332號 應付工程款一、本科目核算建設單位按照基本建設工程價款結算辦法和工程合同的有關規定，與工程承

35、包單位辦理工程價款結算，應付給承包單位的工程款。二、本科目按承包單位戶名進行明細核算。第332號 應付工程款一、本科目核算建設單位按照基本建設工應付工程款-結算辦法1、實行全部工程竣工后一次結算辦法的建設項目，建設單位應在工程全部竣工時，根據經審查的承包單位提出的“工程價款結算帳單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。2、實行按工程形象進度分段結算辦法的建設項目，建設單位在分段結算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。應付工程款-結算辦法1、實行全部工程竣工后一次結算辦法的應付工程款-結算辦法3、實行分次結算辦法的建設項目，建設單位應根據承包單位分次提出的

36、“工程價款結算帳單”所列應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。應付工程款-結算辦法3、實行分次結算辦法的建設項目，建設第352號 其他應付款一、本科目核算建設單位應付、暫收其他單位和個人的款項。 包括：1、應付的各種賠款、罰款；2、應付、暫收其他單位的款項等。二、本科目應按單位和個人進行明細核算。第352號 其他應付款一、本科目核算建設單位應付、暫收其他基本建設資金的沖轉一、基建撥款沖轉的核算國有建設單位會計制度規定：當年完成的交付使用資產不在當年沖轉，應在下年初建立新帳時直接與基建撥款對沖。原因是：某一年度開始建設的基建項目，須在當年的會計報表中如實反映其完成的進度和各科目的支出財務數。如果當年就沖轉，則