1、中華人民共和國(guó)政府和比利時(shí)王國(guó)政府對(duì)所得幸免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定 中華人民共和國(guó)政府和比利時(shí)王國(guó)政府, 情愿締結(jié)對(duì)所得幸免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定, 達(dá)成協(xié)議如下:第一條 人的范圍 本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人。第二條 稅種范圍 一、本協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其行政區(qū)或地點(diǎn)當(dāng)局對(duì)所得征收的稅收，不論其征收方式如何。 二、對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收以及對(duì)資本增值征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得征收的稅收。 三、本協(xié)定特不適用的現(xiàn)行稅種是:（一） 在中國(guó):1.個(gè)人所得稅；2.企業(yè)所得稅；包括這些稅收的預(yù)繳稅和這些稅收及預(yù)繳稅的任何附加

2、稅 （以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)稅收”）； （二）在比利時(shí):1.個(gè)人所得稅; 2.公司所得稅； 3.法人實(shí)體稅；4.非居民稅；5.社會(huì)保障繳款附加；包括這些稅收的預(yù)繳稅和這些稅收及預(yù)繳稅的任何附加稅（以下簡(jiǎn)稱“比利時(shí)稅收”)。四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所做出的實(shí)質(zhì)變動(dòng)，在適當(dāng)時(shí)刻內(nèi)通知對(duì)方。第三條 一般定義 一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋外:（一）“比利時(shí)”一語(yǔ)是指比利時(shí)王國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指比利時(shí)王國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海以及依照國(guó)際法，比利時(shí)王國(guó)行使主權(quán)權(quán)利或管轄權(quán)的區(qū)域；（二）“中國(guó)”一語(yǔ)指中華人民共和國(guó)，用

3、于地理概念時(shí)，是指所有適用中國(guó)有關(guān)稅收法律的中華人民共和國(guó)的領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及依照國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法，中華人民共和國(guó)擁有以勘探和開發(fā)海床、底土及其上覆水域資源為目的的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域;（三）“締約國(guó)一方”和“締約國(guó)另一方”的用語(yǔ)，按照上下文，是指比利時(shí)或者中國(guó)；（四）“稅收”一語(yǔ)，按照上下文，是指比利時(shí)稅收或者中國(guó)稅收；（五）“人”一語(yǔ)包括自然人、公司和其他團(tuán)體；（六）“公司”一語(yǔ)是指在其為居民的締約國(guó)一方的法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；（七）“締約國(guó)一方企業(yè)”和“締約國(guó)另一方企業(yè)”的用語(yǔ)，分不指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；（八）對(duì)締約國(guó)一方來(lái)講，

4、“國(guó)民”一語(yǔ)是指：1. 所有具有締約國(guó)一方國(guó)籍或公民身份的自然人；2. 所有按照締約國(guó)一方現(xiàn)行法律建立的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；（九）“國(guó)際運(yùn)輸”一語(yǔ)是指締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸；（十）“主管當(dāng)局”一語(yǔ)是指：1.在中國(guó),國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表；2.在比利時(shí),財(cái)政部長(zhǎng)或其授權(quán)的代表。 二、締約國(guó)一方在實(shí)施本協(xié)定的任何時(shí)候，關(guān)于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語(yǔ)，除上下文另有要求的以外，應(yīng)當(dāng)具有協(xié)定實(shí)施時(shí)該締約國(guó)適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義,該締約國(guó)稅法對(duì)有關(guān)術(shù)語(yǔ)的定義應(yīng)優(yōu)先于其他法律對(duì)同一術(shù)語(yǔ)的定義。第四條 居 民 一、在本協(xié)定中

5、，“締約國(guó)一方居民”一語(yǔ)是指按照該締約國(guó)一方的法律，由于住宅、居所、成立地、實(shí)際治理機(jī)構(gòu)所在地、治理機(jī)構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)一方負(fù)有納稅義務(wù)的人，同時(shí)包括該締約國(guó)一方、其行政區(qū)、地點(diǎn)當(dāng)局或法定團(tuán)體。然而，這一用語(yǔ)不包括僅因來(lái)源于該締約國(guó)一方的所得而在該締約國(guó)一方負(fù)有納稅義務(wù)的人。 二、由于第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：（一）應(yīng)認(rèn)為僅是其永久性住宅所在國(guó)的居民；假如在締約國(guó)雙方同時(shí)有永久性住宅，應(yīng)認(rèn)為僅是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更緊密（重要利益中心）所在締約國(guó)一方的居民;（二）假如其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，或者在締約國(guó)任何一方都沒(méi)有永久性住宅，應(yīng)

6、認(rèn)為僅是其有適應(yīng)性居處所在的國(guó)家的居民；（三）假如其在締約國(guó)雙方都有或者都沒(méi)有適應(yīng)性居處，應(yīng)認(rèn)為僅是其國(guó)籍所屬國(guó)家的居民；（四）假如發(fā)生雙重國(guó)籍問(wèn)題，或者其不是締約國(guó)任何一方的國(guó)民，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)商解決。 三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為僅是事實(shí)上際治理機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)一方的居民。假如事實(shí)上際治理機(jī)構(gòu)無(wú)法確定，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局將通過(guò)相互協(xié)商解決。第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu) 一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。 二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)特不包括： （一）治理場(chǎng)所； （二）分支機(jī)構(gòu)； （三）辦事處； （四）工廠； （五）作業(yè)場(chǎng)所

7、；以及 （六）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其他開采自然資源的場(chǎng)所。三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括：（一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督治理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)超過(guò)12個(gè)月的為限。（二）締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或雇用的其他人員在締約國(guó)另一方提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，但僅以該活動(dòng)（為同一項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目）在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天的為限。四、雖有本條上述規(guī)定,“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括： （一）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)物資或者商品的目的而使用的設(shè)施； （二）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)物資或者商品的庫(kù)存；（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本

8、企業(yè)物資或者商品的庫(kù)存； （四）專為本企業(yè)采購(gòu)物資或者商品，或者搜集信息的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所； （五）專為本企業(yè)進(jìn)行其他預(yù)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所； （六）專為本款第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，假如由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)屬于預(yù)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立地位代理人以外）在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)以該企業(yè)的名義簽訂合同并經(jīng)常行使這種權(quán)力，那個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng),應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，除非那個(gè)人通過(guò)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款的規(guī)定。按照該

9、款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。六、締約國(guó)一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立地位代理人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但假如那個(gè)代理人的活動(dòng)全部或幾乎全部是為該企業(yè)進(jìn)行的，不應(yīng)認(rèn)為是本款所指的獨(dú)立代理人。七、締約國(guó)一方的居民公司，操縱或被操縱于締約國(guó)另一方的居民公司或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。第六條 不動(dòng)產(chǎn)所得 一、締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，能夠在該締約國(guó)另一方征稅。 二、“不動(dòng)產(chǎn)”一語(yǔ)應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地

10、的締約國(guó)一方的法律所規(guī)定的含義。該用語(yǔ)在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。 四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。第七條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 一、締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。假如該企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締

11、約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè),則其利潤(rùn)能夠在締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。 二、除適用本條第三款的規(guī)定以外，締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理，該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤(rùn)在締約國(guó)各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。三、在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同意扣除其進(jìn)行營(yíng)業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般治理費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)一方依舊其他地點(diǎn)。四、假如締約國(guó)一方適應(yīng)于以企業(yè)總利潤(rùn)按一定比例分配給所屬各單位的方法來(lái)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，則第二款規(guī)定并

12、不阻礙該締約國(guó)一方按這種適應(yīng)分配方法確定其應(yīng)稅利潤(rùn)。然而，采納的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為本企業(yè)采購(gòu)物資或商品，而將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。六、在執(zhí)行上述各款時(shí)，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng)外，每年應(yīng)采納相同的方法確定歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。七、利潤(rùn)中假如包括本協(xié)定其他各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目時(shí)，本條規(guī)定不應(yīng)阻礙其他各條的規(guī)定。第八條 海運(yùn)和空運(yùn)一、締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。二、第一款規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或者參加國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)。第九條 關(guān)聯(lián)企業(yè) 一、在下列任何一種情況下： （一

13、）締約國(guó)一方企業(yè)直接或者間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的治理、操縱或資本，或者 （二）同一人直接或者間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的治理、操縱或資本， 兩個(gè)企業(yè)之間商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系的構(gòu)成條件不同于獨(dú)立企業(yè)之間商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系的構(gòu)成條件，同時(shí)由于這些條件的存在，導(dǎo)致其中一個(gè)企業(yè)沒(méi)有取得其本應(yīng)取得的利潤(rùn)，則這部分利潤(rùn)應(yīng)被計(jì)入到該企業(yè)的所得，并據(jù)以征稅。 二、締約國(guó)一方將締約國(guó)另一方已征稅的企業(yè)利潤(rùn)在兩個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系是獨(dú)立企業(yè)之間關(guān)系的情況下，這部分利潤(rùn)本應(yīng)由該締約國(guó)一方企業(yè)取得包括在該締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)內(nèi)征稅時(shí)，締約國(guó)另一方應(yīng)對(duì)這部分利潤(rùn)所征收的稅額加以調(diào)整。在確定調(diào)整時(shí)，應(yīng)對(duì)本協(xié)定其他規(guī)定予

14、以注意。如有必要，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商。第十條 股 息 一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，能夠在締約國(guó)另一方征稅。 二、然而，這些股息也能夠在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)一方，按照該締約國(guó)一方的法律征稅。然而，假如股息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款：（一）在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外），并在支付股息前至少連續(xù)12個(gè)月內(nèi)曾經(jīng)直接擁有支付股息的公司至少25%資本的情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的5%；（二）在其他情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的10%。本款不應(yīng)阻礙對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)征稅。三、本條“股息”一語(yǔ)是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得，以及按

15、照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)一方法律，視同股份所得同樣征稅的其他所得。 四、假如股息受益所有人作為締約國(guó)一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。五、作為締約國(guó)一方居民的公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所得, 該締約國(guó)另一方不得對(duì)該公司支付的股息征稅，也不得對(duì)該公司的未分配利潤(rùn)征稅，即使支付的股息或未分配利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于締約國(guó)另一方的利潤(rùn)或所得。然而，支付給

16、締約國(guó)另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。六、假如據(jù)以支付股息的股份或其他權(quán)利的產(chǎn)生或分配，是由任何人以取得本條利益為要緊目的或要緊目的之一而安排的，則本條規(guī)定不適用。第十一條 利 息 一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，能夠在該締約國(guó)另一方征稅。二、然而，這些利息也能夠在該利息發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。然而，假如利息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的10%。三、雖有第二款的規(guī)定，發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方的政府、其行政區(qū)、地點(diǎn)當(dāng)局、中央銀行或者任何完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)的

17、利息，或者發(fā)生于締約國(guó)一方而由締約國(guó)另一方的政府、其行政區(qū)、地點(diǎn)當(dāng)局、中央銀行或者任何完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保或保險(xiǎn)的貸款而支付的利息，應(yīng)在首先提及的締約國(guó)一方免稅。 四、本條“利息”一語(yǔ)是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無(wú)抵押擔(dān)保或者是否有權(quán)分享債務(wù)人的利潤(rùn)；特不是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金。然而，“利息”一語(yǔ)按本條規(guī)定不包括由于延期支付而產(chǎn)生的罰款和被支付利息的公司是其居民的締約國(guó)一方的法律規(guī)定的被視為股息的利息。 五、假如利息受益所有人作為締約國(guó)一方居民，在利息發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從

18、事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。 六、假如支付利息的人是締約國(guó)一方居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該締約國(guó)。然而，假如支付利息的人不論是否為締約國(guó)一方居民在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)該利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在的締約國(guó)。七、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的專門關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)所支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒(méi)有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于在沒(méi)有上

19、述關(guān)系情況下所能同意的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該利息的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。八、假如據(jù)以支付利息的債權(quán)的產(chǎn)生或分配，是由任何人以取得本條利益為要緊目的或要緊目的之一而安排的，則本條規(guī)定不適用。第十二條 特許權(quán)使用費(fèi) 一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，能夠在締約國(guó)另一方征稅。二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也能夠在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。然而，假如特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%。三、本條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無(wú)線

20、電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為酬勞的各種款項(xiàng)，也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息所支付的作為酬勞的各種款項(xiàng)。 四、假如特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人作為締約國(guó)一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。 五、假如支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國(guó)一方居民

21、，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國(guó)。然而，假如支付特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國(guó)一方居民在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)該特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地所在的締約國(guó)。六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的專門關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或信息支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒(méi)有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于在沒(méi)有上述關(guān)系情況下所能同意的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該特許權(quán)使用費(fèi)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意

22、。七、假如據(jù)以支付特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利的產(chǎn)生或分配，是由任何人以取得本條利益為要緊目的或要緊目的之一而安排的，則本條規(guī)定不適用。第十三條 財(cái)產(chǎn)收益 一、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，能夠在該締約國(guó)另一方征稅。 二、轉(zhuǎn)讓締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)、或者締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或者隨同整個(gè)企業(yè)）或者固定基地取得的收益，能夠在該締約國(guó)另一方征稅。三、締約國(guó)一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)或附屬于經(jīng)營(yíng)上述船舶或飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。四、締約國(guó)一方居民

23、轉(zhuǎn)讓股份取得的收益，假如該股份價(jià)值的50%（不含）以上直接或間接來(lái)自位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)，能夠在該締約國(guó)另一方征稅。五、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓作為締約國(guó)另一方居民公司的股票取得的收益，假如該居民在轉(zhuǎn)讓之前直接或間接擁有該公司至少25%的股份，能夠在締約國(guó)另一方征稅。然而，在被認(rèn)可的證券交易所進(jìn)行實(shí)質(zhì)和規(guī)則交易的股票除外，條件是該居民在轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生的財(cái)政年度內(nèi)所轉(zhuǎn)讓股票的總額不超過(guò)上市股票的5%。六、轉(zhuǎn)讓第一款至第五款所述財(cái)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國(guó)一方征稅。第十四條 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) 一、締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。但

24、具有以下情況之一的，能夠在締約國(guó)另一方征稅： （一）在締約國(guó)另一方為從事上述活動(dòng)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下，締約國(guó)另一方能夠僅對(duì)歸屬于該固定基地的所得征稅； （二）在有關(guān)財(cái)政年度開始或結(jié)束的任何12個(gè)月中在締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到或超過(guò)183天。在這種情況下,締約國(guó)另一方能夠僅對(duì)在該締約國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。 二、“專業(yè)性勞務(wù)”一語(yǔ)特不包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。第十五條 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)一、除適用第十六條、第十八條和第十九條的規(guī)定外，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似酬勞，除在締約國(guó)另一方

25、從事受雇的活動(dòng)以外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。在締約國(guó)另一方從事受雇活動(dòng)取得的酬勞，能夠在締約國(guó)另一方征稅。二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方從事受雇活動(dòng)取得的酬勞，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅： （一）收款人在有關(guān)財(cái)政年度開始或結(jié)束的任何12個(gè)月中在締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天；（二）該項(xiàng)酬勞由并非締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；（三）該項(xiàng)酬勞不是由雇主設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。三、雖有本條上述規(guī)定，在締約國(guó)一方企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇活動(dòng)取得的酬勞，能夠在該締約國(guó)征稅。第十六條 董 事 費(fèi)締約國(guó)一方居

26、民作為締約國(guó)另一方居民公司董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的成員取得的董事費(fèi)和其他類似款項(xiàng)，能夠在締約國(guó)另一方征稅。第十七條 藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員 一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國(guó)一方居民作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家或音樂(lè)家，或作為運(yùn)動(dòng)員，在締約國(guó)另一方從事個(gè)人活動(dòng)取得的所得，能夠在締約國(guó)另一方征稅。二、表演家或運(yùn)動(dòng)員從事個(gè)人活動(dòng)取得的所得，未歸屬于表演家或運(yùn)動(dòng)員本人，而歸屬于其他人時(shí)，雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，該所得仍能夠在該表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其活動(dòng)的締約國(guó)征稅。第十八條 退 休 金 一、除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因往常的雇傭關(guān)系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其他類似酬勞，

27、應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。二、雖有第一款的規(guī)定，在締約國(guó)一方社會(huì)保障法下支付的退休金和其他類似酬勞能夠在該國(guó)征稅。本規(guī)定也適用于在締約國(guó)一方組織的公共框架內(nèi)為補(bǔ)充社會(huì)保障法下的退休金利益而支付的退休金和其他類似酬勞。第十九條 政府服務(wù) 一、（一）締約國(guó)一方、其行政區(qū)或地點(diǎn)當(dāng)局對(duì)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付退休金以外的薪金、工資和其他類似酬勞，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。（二）然而，假如該項(xiàng)服務(wù)是在締約國(guó)另一方提供，而且提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國(guó)另一方居民，同時(shí)該居民：1.是該締約國(guó)另一方的國(guó)民；或者2.不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)而成為該締約國(guó)另一方居民的，該項(xiàng)薪金、工資和其他類似酬勞，應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。

28、二、（一）雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方、其行政區(qū)或地點(diǎn)當(dāng)局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務(wù)的個(gè)人的退休金和其他類似酬勞，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。（二）然而，假如提供服務(wù)的個(gè)人是締約國(guó)另一方居民，同時(shí)是其國(guó)民的，該項(xiàng)退休金和其他類似酬勞應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國(guó)一方、其行政區(qū)或地點(diǎn)當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的薪金、工資、退休金和其他類似酬勞。第二十條 學(xué) 生 假如一個(gè)學(xué)生是或者在緊接前往締約國(guó)一方之前曾是締約國(guó)另一方居民，僅由于同意教育的目的，而停留在該締約國(guó)一方，對(duì)其為了維持生活或同意教育的目的收到的來(lái)源于該締約國(guó)一方

29、以外的款項(xiàng)，該締約國(guó)一方應(yīng)免予征稅。第二十一條 其他所得本協(xié)定上述各條未作規(guī)定同時(shí)發(fā)生在締約國(guó)一方的所得，能夠在該締約國(guó)一方征稅。第二十二條 消除雙重征稅一、在比利時(shí)，消除雙重征稅如下：（一）比利時(shí)居民收到所得（除股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)外），假如該所得按照本協(xié)定的規(guī)定已在中國(guó)征稅，則比利時(shí)應(yīng)對(duì)該所得免予征稅，但在計(jì)算對(duì)該居民其余所得的稅額時(shí)，能夠適用有關(guān)所得沒(méi)有被免稅時(shí)所應(yīng)適用的稅率。比利時(shí)企業(yè)通過(guò)設(shè)立在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，對(duì)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的、按照本協(xié)定的規(guī)定可在中國(guó)征稅的利潤(rùn)，比利時(shí)也應(yīng)給予累進(jìn)免稅的待遇。假如通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的活動(dòng)完全或要緊為以下內(nèi)容，則該免稅待遇不適用：進(jìn)行集合

30、或金融投資；完全或要緊為本企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)提供金融服務(wù)；或者，該常設(shè)機(jī)構(gòu)擁有任何組合投資或版權(quán)、專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或程序，總計(jì)超過(guò)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的資產(chǎn)三分之一的，而且對(duì)這些權(quán)利或財(cái)產(chǎn)的擁有不屬于通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的活動(dòng)（除“擁有”活動(dòng)本身外）的組成部分。雖有本款（一）項(xiàng)和本協(xié)定任何其他規(guī)定，在確定比利時(shí)各都市或地點(diǎn)設(shè)立的附加稅時(shí)，比利時(shí)應(yīng)考慮依照本款（一）項(xiàng)差不多免稅的勞務(wù)所得。在計(jì)算這些附加稅時(shí)，這些勞務(wù)所得就像來(lái)源于比利時(shí)并應(yīng)在比利時(shí)納稅一樣。（二）關(guān)于比利時(shí)法律視為股息的所得，假如該股息由比利時(shí)居民因在依照中國(guó)法律成立的實(shí)體中參股而取得，且該實(shí)體在中國(guó)不是作為實(shí)

31、體納稅，假如比利時(shí)居民已就其在實(shí)體中的參股份額而取得的所得（該所得是比利時(shí)法律視為股息從中支付的所得）納稅，則本款（一）項(xiàng)中的免稅也應(yīng)適用于該股息。免稅的所得是在扣除發(fā)生在比利時(shí)或其他地點(diǎn)的、與參與實(shí)體的治理有關(guān)的費(fèi)用之后的所得。（三）比利時(shí)居民公司從中國(guó)居民公司取得的股息，在比利時(shí)法律規(guī)定的條件和限度內(nèi)，應(yīng)在比利時(shí)免除公司所得稅。（四）比利時(shí)居民公司從中國(guó)居民公司取得的股息，依照（三）項(xiàng)規(guī)定沒(méi)有免稅的，假如該中國(guó)居民公司在中國(guó)實(shí)際進(jìn)行積極營(yíng)業(yè)活動(dòng)的，則不管如何該股息應(yīng)在比利時(shí)免除公司所得稅。在這種情況下，該股息在比利時(shí)法律規(guī)定的條件和限度（與該股息據(jù)以支付的所得所適用的稅收規(guī)定有關(guān)的條件和限

32、度除外）內(nèi)免稅。假如一個(gè)公司是投資公司、財(cái)務(wù)公司（銀行除外）或財(cái)產(chǎn)公司，或該公司擁有任何組合投資或版權(quán)、專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或程序，總計(jì)超過(guò)其資產(chǎn)三分之一的，而且對(duì)這些權(quán)利或財(cái)產(chǎn)的擁有不屬于積極營(yíng)業(yè)活動(dòng)的組成部分，則該公司不應(yīng)被認(rèn)為在中國(guó)實(shí)際進(jìn)行積極營(yíng)業(yè)活動(dòng)。（五）按照比利時(shí)法律關(guān)于境外稅收從比利時(shí)稅收中扣除的規(guī)定，比利時(shí)居民取得的（為比利時(shí)納稅目的屬于綜合所得項(xiàng)目的）所得為利息或特許權(quán)使用費(fèi)的，對(duì)該所得征收的中國(guó)稅收應(yīng)同意從與該所得相關(guān)的比利時(shí)稅收中扣除。（六）假如按照比利時(shí)法律規(guī)定，比利時(shí)居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在中國(guó)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)遭受的損失，差不多在該企業(yè)計(jì)算比利時(shí)稅收時(shí)從其利潤(rùn)

33、中實(shí)際扣除，則（一）項(xiàng)規(guī)定的免稅不適用于其他納稅期間內(nèi)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，假如那些利潤(rùn)因彌補(bǔ)虧損而差不多在中國(guó)免稅。二、在中國(guó),消除雙重征稅如下:（一）中國(guó)居民從比利時(shí)取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在比利時(shí)繳納的稅額，能夠在對(duì)該居民征收的中國(guó)稅收中抵免。然而，抵免額不應(yīng)超過(guò)對(duì)該項(xiàng)所得按照中國(guó)稅法和規(guī)章計(jì)算的中國(guó)稅收數(shù)額。（二）在比利時(shí)取得的所得是比利時(shí)居民公司支付給中國(guó)居民公司的股息，同時(shí)該中國(guó)居民公司擁有支付股息的公司的股份許多于20%的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就該項(xiàng)所得繳納的比利時(shí)稅收。第二十三條 其他規(guī)則本協(xié)定應(yīng)不阻礙締約國(guó)一方實(shí)施其關(guān)于防止逃稅和避稅（不論是否稱為逃稅和避稅）的國(guó)

34、內(nèi)法律及措施的權(quán)利，但以其不導(dǎo)致與本協(xié)定沖突的稅收為限。第二十四條 非卑視待遇 一、締約國(guó)一方的國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，在相同情況下，特不是在居民身份相同的情況下，不應(yīng)與該締約國(guó)另一方的國(guó)民負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也應(yīng)適用于不是締約國(guó)一方或者雙方居民的人。 二、締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于締約國(guó)另一方對(duì)從事同樣活動(dòng)的本國(guó)企業(yè)征收的稅收。本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國(guó)一方由于民事地位、家庭責(zé)任給予締約國(guó)一方居民的個(gè)人補(bǔ)貼、優(yōu)惠和減免也必須給予締約國(guó)另一方居民。 三、除適用第九條第一款、第十一條第七款或第十二條第

35、六款的規(guī)定外，締約國(guó)一方企業(yè)支付給締約國(guó)另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)像支付給該締約國(guó)一方居民的一樣，在相同情況下予以扣除。四、締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分、直接或間接為締約國(guó)另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或操縱，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)一方其他同類企業(yè)負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。五、雖有第二條的規(guī)定，本條規(guī)定應(yīng)適用于所有種類和性質(zhì)的稅收。第二十五條 相互協(xié)商程序 一、如有人認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其的征稅不符合本協(xié)定的規(guī)定時(shí)，能夠不考慮各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的補(bǔ)救方法，將案情

36、提交該人為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局，或者假如其案情屬于第二十四條第一款，能夠提交該人為其國(guó)民的締約國(guó)主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。 二、上述主管當(dāng)局假如認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國(guó)另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以幸免不符合本協(xié)定的征稅。達(dá)成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，而不受各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的時(shí)刻限制。 三、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)所發(fā)生的困難或疑義。 四、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定有關(guān)執(zhí)行協(xié)定規(guī)定所需要的行政措施，特不是關(guān)于任何一方居民為了在另一方享受本協(xié)定規(guī)定的免稅或減稅所需要提供的證明。五、締約

37、國(guó)雙方主管當(dāng)局為實(shí)施本協(xié)定能夠相互直接聯(lián)系。第二十六條 信息交換一、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換能夠預(yù)見的與執(zhí)行本協(xié)定的規(guī)定相關(guān)的信息，或與執(zhí)行締約國(guó)雙方征收的各種稅收的國(guó)內(nèi)法律相關(guān)的信息，以依照這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限，特不是防止偷漏稅的信息。信息交換不受第一條和第二條的限制。二、締約國(guó)一方依照第一款收到的任何信息，都應(yīng)和依照該國(guó)國(guó)內(nèi)法所獲得的信息一樣作密件處理，僅應(yīng)告知與第一款所指稅種有關(guān)的評(píng)估、征收、執(zhí)行、起訴或上訴裁決有關(guān)的人員或當(dāng)局（包括法院和行政部門）及其監(jiān)督部門。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該信息，但能夠在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中披露有關(guān)信息。三、第一款和第二款的規(guī)定在任何情況下不應(yīng)被理解為締約國(guó)一方有以下義務(wù)：（一）采取與該締約國(guó)一方或締約國(guó)另一方的法律和行政慣例相違背的行政措施；（二）提供按照該締約國(guó)一方或締約國(guó)另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息；（三）提供泄露任何貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)或?qū)I(yè)秘密或貿(mào)易過(guò)程的信息或者泄露會(huì)違反公共政策（公共秩序）的信息。四、假如締約國(guó)一方依照本條請(qǐng)求信息，締約國(guó)另一方應(yīng)使用其信息收集手段取得所請(qǐng)求的信息，即使締約國(guó)另一方可能并不因其稅務(wù)目的需要該信息。前句所確定的義務(wù)受第三款的限制，然而這些限制在任何情況下不應(yīng)理解為同意締約國(guó)任何一方僅因該信息沒(méi)有國(guó)內(nèi)利益而拒絕提供。五、本條第