1、課程描述 完整版PPT課件會計制度設計課程描述本課程在會計學科體系中的地位最高地位本課程涉及會計核算和會計管理的全部課程，是對全部會計課程的綜合應用基礎地位會計核算和會計管理課程是教給大家知其然，本課程是教大家知其所以然課程描述本課程在會計學科體系中的作用 融會貫通在回顧的基礎上，學會和嘗試如何綜合應用專業知識設計會計制度拔高知其然更知其所以然課程描述采用的教學方式啟發式案例式討論式課程描述教學內容邊界 僅涉及會計核算制度,不涉及會計管理制度(財務管理制度)課程描述考核制度1.平時成績:30%，出勤、 回答問題、討論發言2.期末考試：70% 第一章 會計制度設計綜述第一節會計規范體系與會計制度

2、一、會計規范體系的含義及組成內容 （一）會計規范及會計規范體系會計規范：指用來指導和約束會計實踐工作和會計人員行為的各種會計法律、會計行政法規、會計規章制度和會計職業道德等的總稱。會計規范體系：會計規范各項內容按照一定的邏輯關系所組成的整體（二）會計規范體系的特征結構性功能性互補性 （三）我國會計規范體系的組成內容會計行政法規：會計法律制度會計法律：會計規章制度會計法會計人員職權條例 (1978.9.12)總會計師條例 (1990.12.31)企業財務會計報告條例 (2000.6.21)會計職業道德會計核算規范會計管理規范內部控制規范會計核算規范會計準則企業會計準則 基本準則具體準則小企業會計

3、準則（2011.10.18) 政府會計準則 事業單位會計制度 （2012.12.19) 會計制度企業會計制度(2000.12.29)小企業會計制度（2013.1.1廢止） 民間非盈利組織會計制度(2004.8.18) 行政單位會計制度（1998.2.6發布，1998.1.1執行） 社會保險基金會計制度（1999.6.21發布， 1999.7.1執行）金融資產管理公司會計制度(2000.10.6)證券公司會計制度(1999.11.26)財政總預算會計制度(1997.6.25)全國會計專業技術資格考試培訓管理暫行辦法會計基礎工作規范（1996.6.17）會計檔案管理辦法（1998.8.21）代理記

4、賬管理暫行辦法（1994.6.23）會計電算化工作規范（1996.6.10）會計人員繼續教育暫行規定 行政單位財務規則（1998.1.6)會計管理規范廣播電視事業單位財務制度文物事業單位財務制度體育事業單位財務制度人口和計劃事業單位財務制度科學事業單位財務制度中小學校財務制度高等學校財務制度事業單位財務規則（2012.2.7）內部控制規范 企業內部控制規范(2008.5.22) 行政事業單位內部控制規范（2012.11.29)會計職業道德規范愛崗敬業誠實守信廉潔自律客觀公正堅持準則提高技能參與管理強化服務二、會計制度的含義及其表現形式（一）會計制度的定義 狹義：會計制度是指由政府有關部門和企事

5、業單位制定的，用來約束會計核算具體工作的一種會計規范，是會計規范體系的重要組成部分。 廣義：會計制度=會計規范（二）會計制度的表現形式國際領域1.企業會計制度微觀會計制度會計職業團體制定發布全國統一的會計準則，再由企業依此自行制定本企業的會計制度。美、英、澳、加、荷、日等國。 （二）會計制度的表現形式2.國家會計制度和企業會計制度并存 宏觀和微觀會計制度并存國家權力機關制定發布全國統一的會計制度再由企業依此自行制定本企業的會計制度。如德國、法國 、中國德國：體現在會計總計劃中法國：則是載入商法中的正規簿記原則中國：各有單行本、統一（三）我國企業會計制度發展歷程第一階段1949-1993.6.3

6、0 分部門分行業統一會計制度第二階段：1993.7.1-2000.12.31（13個） 財政部統一制定分行業會計制度工業企業會計制度商品流通企業會計制度運輸（交通、鐵路、民航）企業會計制度農業企業會計制度（三）我國企業會計制度發展歷程對外經濟合作企業會計制度施工企業會計制度房地產開發企業會計制度金融企業會計制度保險企業會計制度旅游、飲食服務企業會計制度郵電通信業企業會計制度股份制企業會計制度中外合資企業會計制度（三）我國企業會計制度發展歷程第三階段：2001.1.1-2004.12.31 財政部制定全國統一會計制度 企業會計制度（2001.1.1實施）金融企業會計制度（2001.1.1實施）注

7、:事業單位會計制度（1998.1.1實施）行政單位會計制度（1998.1.1實施）(三)我國企業會計制度發展歷程第四階段：2005.1.1起大企業與小企業會計制度分離企業會計制度（2001.1.1實施，85個一級科目）小企業會計制度 （2005.1.1實施，60個一級科目）(三)我國企業會計制度發展歷程第五階段 2007.1.1以后 大企業中上市公司與非上市公司分離上市公司執行新企業會計準則，162個一級科目非上市公司繼續執行統一的企業會計制度，85個一級科目(三)我國企業會計制度發展歷程第六階段 2013.1.1以后進入完全意義上的會計準則階段 新企業會計準則，162個一級科目小企業會計準則

8、，66個一級科目（四）我國國家會計制度規范內容會計科目會計科目表會計科目使用說明會計報表名稱、種類、級次編制時間項目填列方法（五）國家會計制度與會計制度的區別制定機構不同適用范圍不同施行要求不同調整對象不同（六）會計制度特點目的性合法性實踐性系統性強制性作業1 什么是會計規范？為什么需要制定會計規范2 什么是會計制度？簡述我國國家會計制度的發展歷程3 目前我國國家會計制度包括哪些？仍在生效的會計制度有哪幾部？4 試分析本課程與已學專業課程間有何關系？5 談談你對會計制度及會計制度設計的認識6. 談談我們為什么開設會計制度設計這門課？第二節會計制度設計的意義、內容與原則一、會計制度設計主體企業為

9、什么？二、影響企業會計制度設計因素會計政策的存在（基本特征是可選擇性）宏觀會計制度適用范圍（普遍性）企業自身行業特點、規模大小、業務種類、管理水平三、企業會計制度設計的意義完善會計規范體系優化會計組織結構，規范企業會計行為完善內部控制，強化企業的組織管理制度提高會計工作效率保證會計工作質量，提高會計信息的使用價值四、會計制度設計定義會計制度設計，就是根據國家有關會計法律法規，采用文字和圖表等形式，對企業會計工作中應遵循的原則、應采用的程序和方法、應達到的目的和要求等，作出明確的規定，是指導企業單位會計工作的規范。 五、企業會計制度設計的內容會計工作基本條件制度會計組織制度會計管理制度會計科目、

10、會計憑證會計賬簿、會計報告核算組織形式的規定會計機構設置會計人員配備會計檔案管理會計工作交接規定財務管理制度內部控制制度六、會計制度設計的原則合規性原則實用性（適用性）原則系統性原則 前瞻性原則 效益性原則作業1影響企業會計設計的因素有哪些？為什么？2企業為什么需要設計會計制度？3設計企業會計制度應遵循哪些原則？預習第三節 第三節會計制度設計的種類和程序一、會計制度設計的種類種類全面性設計局部性設計修訂性設計二、會計制度設計方式自行設計委托設計聯合設計三、會計制度設計的程序準備階段人員的準備、資料的準備確定設計方式（自行設計、委托設計、聯合設計）編寫階段編寫方式（賬務處理程序式、會計指標式）

11、試行與修訂階段第四節 會計制度設計人員的條件會計制度設計人員的條件1諳熟國家有關的財經法規政策2通曉會計理論和會計實務3具備企業組織管理方面的知識4明確審計與會計的關系，熟知審計工作的特點5具有創新精神和嚴謹的工作作風6語言文字功夫過硬作業1.企業會計制度設計的內容應包括哪些？2結合本人所掌握的專業知識，談談對會計制度設計人員條件的認識和感想3預習第二章4.為一個簡單制造業企業設計會計制度框架（可以作為后期討論議題） 第二章會計工作組織制度設計第一節會計工作組織制度的內容與設計原則一、會計工作組織制度設計的意義及內容意義建立最優化的會計組織機構和會計運行機制，確保會計工作的高效率、低消耗；完善

12、會計工作的支持與保障系統，確保會計工作的科學化、有序化；營造嚴謹規范的會計工作環境，強化會計人員的責任感、使命感。會計工作組織制度定義(內容) 會計機構的設置與內部的崗位分工及崗位責任制的建立。會計人員的配備與職責劃分及任免。會計檔案的保管、查詢及銷毀。會計工作的交接。會計核算的組織形式及賬務處理程序。會計工作中的其他組織制度。二、會計工作組織制度設計原則適應性原則保障性原則精簡性原則崗位責任制原則協調性原則第二節會計機構的設置一、會計機構設置的意義法律依據會計法第三十六條規定: 各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。機構設置與人員配備的選

13、擇模式既設置獨立機構又配備專職人員只配備專職人員既不設置獨立機構又不配備專職人員代理記賬設置會計機構的意義明確會計工作的范圍和內容以及責任確定會計的任務并保證其完成完善會計核算體系，強化會計監督，充分發揮會計在經營管理中的作用 二、會計機構設置模式財務與會計合設財務處、財務科、財務部財務與會計分設會計部、會計科、會計室三、會計機構的內部組織主管會計工作的單位負責人財會部門負責人設備組材料組成本組工資組銷售組出納組資金組綜合組存貨核算應付賬款核算銷售核算應收賬款核算總賬報表稽核四、企業會計機構的組織形式小型企業會計組織結構大中型企業集中核算制下會計與財務合設結構 大中型企業分散核算制下會計與財務

14、合設結構企業集團集中核算制下會計組織結構第三節會計人員的配備影響會計人員配備的因素 核算方式崗位設置和分工影響會計人員配備的因素 核算方式崗位設置和分工一、會計人員的編制在小型企業中，設置會計主管、出納和會計等崗位，并配備專職會計人員2至5人，“一人多崗”現象較為普遍。其中，會計主管可兼總賬登記、報表編制和稽核等工作。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務明細賬的登記工作。在大中型企業中，“一人一崗”和“一崗多人”現象較為普遍，少則610人，多則數十人。 二、會計人員的層次結構 總會計師 大型企事業單位、涉外經濟單位、較高級別的行政機關，總會計師應由具有高級會計師任職資

15、格的人擔任； 中型企業事業單位的總會計師應由高級會計師或會計師擔任； 小型企事業單位可不設總會計師，但必須有精通財會業務的行政領導副職主管會計核算工作，行使總會計師的職權。二、會計人員的層次結構 財會機構負責人 大中型企事業單位，應由具有高級會計師或會計師資格的人擔任； 小型企事業單位的，應由會計師或具有3年以上會計工作經歷的助理會計師擔任。二、會計人員的層次結構 財會機構內部各核算小組負責人 應由具有助理會計師任職條件的人擔任，以便保質保量地處理各類經濟業務，獨立完成任務。其余的一般會計工作則由具有會計從業資格的人員擔任。三、會計崗位的設置會計工作崗位一般可分為：會計機構負責任人或者會計主管

16、人員、出納、財產物資核算、工薪核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等。四、會計人員的職責 總會計師的職責財會機構負責人（會計主管）的職責傳統財會機構內部各工作崗位的職責會計信息化下財會機構內部各工作崗位的職責第四節會計檔案管理制度設計會計檔案管理制度設計 的法規依據我國財政部、國家檔案局于1998.8.21頒發的、1999.1.1開始實施的會計檔案管理辦法，1984.6.1發布的會計檔案管理辦法同時廢止要求：各單位應當建立健全會計檔案保管、查閱、復制登記制度會計檔案室的設置綜合檔案室專設檔案室如專設，對保管員的要求 出納和擔任主要會計管理職務的人不得兼

17、任一、企業會計檔案的含義和種類 含義種類會計憑證類會計賬簿類財務報告類其他類二、會計檔案立卷與歸檔制度設計紙質會計檔案立卷歸檔制度設計1.對取得和填制的各種會計憑證在登記賬簿后，應按照憑證類別和時間順序編號整理，定期裝訂成冊并加具封面，說明起止日期、憑證種類及數量，由會計人員簽章后歸檔。2.對一些重要的文件，如經濟合同、中外合資企業的協議章程、決議、工程預算等相關會計資料，應單獨裝訂成冊并統一編號后予以歸檔。3.對各種會計賬簿在年終結平或轉記新賬后，由會計人員裝訂成冊、統一編號并由有關人員簽章后歸檔。4.對各種財務報告，應按月份分類裝訂成冊，加具封面并由有關人員簽章后歸檔。二、會計檔案立卷與歸

18、檔制度設計電子會計檔案立卷歸檔制度設計，單位還可以利用計算機、網絡通信等信息技術手段管理會計檔案。若單位內部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料僅以電子形式保存，需同時滿足6個條件6個條件涉及從外部接收的電子會計資料僅以電子形式歸檔保存的，除需滿足上述6個條件外，還需滿足電子會計資料附有符合中華人民共和國電子簽名法規定的電子簽名。三、會計檔案保管與銷毀制度的設計（一）會計檔案保管制度保管人員保管方式檔案移交檔案借閱 各單位保存的會計檔案一般不得借出保管期限企業會計檔案保管期限永久和定期兩類永久保管：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊和會計檔案鑒定意見書定期保管：10年：月度、季度、半年度財務會計報

19、告以及銀行對賬單、銀行存款余額調節表和納稅申報表保管期30年：原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿以及會計檔案移交清冊保管期限5年：固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管三、會計檔案保管與銷毀制度的設計（二）會計檔案銷毀制度銷毀條件達到保管期限，并且不涉及法律糾紛問題銷毀程序由檔案機構會同會計機構編制“會計檔案銷毀清冊”，并提交本單位負責人簽署意見；由兩機構共同派員監銷，監銷人應在清冊上簽名蓋章如有上級主管部門，還應當報批上級主管部門第五節會計工作交接制度設計會計工作交接制度設計 的法規依據 會計法對交接工作做出了原則性規定會計基礎工作規范，在“會計機構和會計人員”一章的“第

20、二節 會計工作交接”中做出了具體規定 二、會計工作交接制度設計的內容關于移交前準備工作的規定關于交接程序和內容的規定關于監交的規定關于會計工作移交的特別規定 法律責任的界定（移交人對自己經辦且已經移交的會計資料的合法性、真實性，要承擔法律責任，不能因為會計資料已經移交而推卸責任）。五、會計工作交接制度設計 （一）移交時間基本要求基本要求：及時移交因崗位輪換發生移交因職工離調發生移交新職員加入發生移交臨時原因發生移交（二）移交前準備工作 以出納崗位移交為例份內工作保管現金登記現金日記賬保管空白支票、簽發支票登記銀行存款日記賬登記支票登記簿（二）移交前準備工作 以出納崗位移交為例份外相容工作編制收

21、付款業務記賬憑證登記總賬、債權債務明細賬外的其他賬簿（二）移交前準備工作 以出納崗位移交為例份外不相容工作銀行對賬保管專用印章保管空白收據、發票、應收票據登記總賬、債權債務明細賬（二）移交前準備工作 以出納崗位移交為例要求一：現金：賬實相符，賬面余額處蓋章銀行存款：最近一次對賬正確，結出余額，并加蓋章印支票登記簿記錄吻合專用印章齊全空白收據、發票、票據無誤（二）移交前準備工作 以出納崗位移交為例要求二：編制移交清冊（三）移交程序和要求專人負責監交監交人身份：比移交人身份高一級科員移交，科長監交科長移交，處長監交處長移交，主管領導監交按照移交清冊逐項移交移交人、監交人、接交人簽字作業1.結合課堂

22、案例，為某高校設計會計檔案管理制度2.結合自身理解和體會，設計出納崗位移交制度第三章 會計科目設計第一節會計科目設計概述 一、會計科目設計的意義便于為企業內外部會計信息使用者提供預決策所需要的會計信息為建立科學完善的會計核算方法體系奠定了基礎 有利于會計工作的合理分工和會計工作的順利開展 二、會計科目設計原則 合法性原則適應性原則專一性原則邏輯性原則會計科目應使用肯定性、明確性的概念，不能使用否定性或模棱兩可的概念；二、會計科目設計原則全部總分類科目的外延之和必須能夠全面反映單位資金運動的全過程，即具有全面覆蓋性； 總分類科目外延應當與其所屬的明細科目的外延之和相等；各個同級會計科目之間在外延

23、上必須保持全異關系，即總分類科目之間、明細分類科目之間不能出現包含關系、交叉關系或全同關系。三、會計科目的設計步驟1.明確與會計科目設計直接相關的會計法規制度2.全面了解本單位的經濟業務內容3.對經濟業務進行科學分類，確定會計科目的名稱4.設定會計科目編號5.編寫會計科目的使用說明6.列示主要會計事項的分錄第二節總分類科目的設計一、總分類科目設計總體觀念只有選擇權，基本無命名權執行企業會計準則，在162個一級科目中選擇執行小企業會計準則，在66個一級科目中選擇二、總分類科目設計方法按反映的經濟內容設計按賬戶的用途和結構設計 三、按反映的經濟內容設計籌資業務會計科目的設計 固定資產業務會計科目的

24、設計 無形資產業務會計科目的設計 采購業務會計科目的設計 生產業務會計科目的設計 銷售業務會計科目的設計 對外投資業務會計科目的設計 投資性房地產業務會計科目的設計資產清查業務會計科目的設計 利潤計算與利潤分配業務會計科目的設計其他綜合收益業務會計科目的設計 特殊業務事項會計科目的設計 高危行業會計科目的設計四、按賬戶用途和結構設計盤存類投資類權益類結算類調整類過渡類待處理類無形資產類其他類第三節明細分類科目的設計一、總分類科目與明細分類科目的關系控制被控制說明被說明二、明細分類科目的具體設計 （一）特殊要求明細科目設計1.明細科目名稱及編號由國家做唯一規定 銀行存款 其他貨幣資金 應交稅費

25、資本公積 盈余公積 利潤分配盈余公積下各明細科目應如何使用？二、明細分類科目的具體設計（一）特殊要求明細科目設計2.國家依據不同的會計政策做多樣化規定，企業可依據所選擇的會計政策確定明細科目的名稱。 “包裝物” “低值易耗品” “長期股權投資”二、明細分類科目的具體設計（二）一般要求明細科目設計 1.按資產種類、品名設置明細科目2.按單位或個人名稱設置明細科目“長期股權投資”和“長期股權投資減值準備”科目：按被投資單位3.按費用項目的名稱設置明細科目4.按成本計算對象及成本項目設置明細科目 屬于這種情況的總賬科目主要指成本計算類科目二、明細分類科目的具體設計5.按業務種類設置明細科目 “勞務成

26、本” “主營業務收入” “其他業務收入” “投資收益” “主營業務成本” “其他業務成本”二、明細分類科目的具體設計6.按項目名稱設置明細科目 “營業外收入” “營業外支出”二、明細分類科目的具體設計7. 按交易或事項設置明細科目“預計負債” 8.按暫時性差異項目設置明細科目“遞延所得稅資產”“遞延所得稅負債”二、明細分類科目的具體設計9. 按車間、部門設置明細科目“制造費用”10.根據業務需要設置明細科目“庫存現金”“銀行存款” 11.按貸款人和貸款種類設置明細科目“短期借款”“長期借款”二、明細分類科目的具體設計（三）不需要設置明細科目“累計折舊”“固定資產減值準備”“本年利潤”“稅金及附

27、加”第四節會計科目的編號與使用說明一、會計科目編號的作用 1.便于確定科目的類別和位置。2.便于賬簿設置、記賬和編制財務報表。3.便于開展會計電算化。 二、會計科目編號的原則 （一）編號原則專一性原則規律性原則簡明性原則伸縮性原則（為未來出現的總賬科目預留空號）三、會計科目編號方法（一）總賬科目編號法數字分組法 三位數分組法、四位數分組法四位數分組情況：四組如1001，每位數字一組。從左向右分三、會計科目的編號方法（二）明細科目編號法數字順序法 如22210101 應交稅費應交增值稅（進項稅額）四、會計科目使用說明的編寫1會計科目的核算內容和范圍2會計科目的核算方法3特殊會計事項賬務處理說明4

28、明細科目的設置方法5期末余額及其含義 作業1.結合本人掌握的專業知識，談談對會計科目設計的認識2選擇一小型加工企業為其設計會計科目3我國總賬科目設計有何特點？為什么？4我國明細科目設計有哪幾種類型？為什么？5我國科目代碼設計有何特點？為什么？ 第四章 會計憑證的設計第一節 會計憑證設計概述一、會計憑證設計意義1.保證經濟業務的發生和完成情況得到及時準確的反映2.為登記賬簿提供依據3.加強崗位責任制，完善內部會計控制制度4.便于開展會計檢查和審計工作二、會計憑證設計原則（一）原始憑證的設計原則全面性原則滿足內控制度要求的原則效率性原則標準化或通用性原則 二、會計憑證設計原則（二）記賬憑證的設計原

29、則必須具備記賬憑證的基本內容 必須與使用的會計核算形式相適應。 滿足賬簿登記的需要 第二節 原始憑證的設計一、原始憑證種類 來源途徑分類自制專用按用途分類通知憑證執行憑證計算憑證按格式分類通用憑證專用憑證按填制手續分類一次憑證累計憑證二、原始憑證設計步驟1.根據實際需要，確定原始憑證的種類2.按照原始憑證的用途，設計原始憑證的格式和聯次3.制定原始憑證的傳遞程序4.建立原始憑證的使用和保管制度三、主要業務原始憑證的具體設計（一）貨幣資金業務原始憑證設計 1.設計種類 （1）現金業務原始憑證種類 收據 借款單 報銷單 現金盤點報告單請問需要企業設計的憑證有哪些？（一）貨幣資金業務原始憑證設計需要

30、設計的原始憑證有哪些？（2）銀行存款業務原始憑證種類 支票存根 銀行付款通知書 銀行存款進賬單（一）貨幣資金業務原始憑證設計（3）現金收據（4）借款單名稱：職工借款單、職工暫借款聯次：一聯、二聯、三聯信息：借款人信息、借款理由、借款金額、相關責任人簽字格式（一）貨幣資金業務原始憑證設計山西財經大學職工暫付款付款憑證年 月 日 姓名所在部門職務借款理由借款金額（大寫） （小寫）所在部門 財務部門（一）貨幣資金業務原始憑證設計5.差旅費報銷單提供信息：報銷人信息、報銷項目及金額、補助項目及金額、報銷總額、原借款額、補退金額、有關負責人簽字聯次：一聯格式（一）貨幣資金業務原始憑證設計 山西XX股份有

31、限公司差旅費報銷單 2013年4月5日姓名所在部門職務類型飛機火車汽車合計補助項目金額張數途中補助金額住宿補助出差地點及時間所在部門會計主管應報銷額原借款額補退（二）工資業務原始憑證設計1.種類集體計件工資分配表工資單工資分配匯總表工資核算匯總表2.工資核算匯總表設計工資核算匯總表類別：記賬編制憑證別名：工資費用分配表聯次：一聯提供信息：確認各類人員工資費用的受益對象 應貸科目應借科目應付職工薪酬基本生產成本一車間輔助生產成本供水制造費用一車間管理費用工資費合計工資核算匯總表（常用格式） 2013年8月31日（三）固定資產業務原始憑證設計1.種類固定資產驗收單固定資產報廢單固定資產內部調撥單2

32、.固定資產驗收單的設計涉及業務部門基建部門資產管理部門會計部門聯次：三聯提供信息：固定資產信息、驗收結果信息一般格式：見書P753.固定資產報廢單的設計涉及部門資產使用部門資產管理部門基建部門會計部門上級主管部門提供信息固定資產信息、報廢原因、各部門意見聯次：四聯格式：見書75（四）采購業務原始憑證設計 1.種類請購單發貨票驗收單收料單材料采購成本計算單2.請購單的設計誰請購（填制）？采購部門？生產計劃管理部門？使用部門？提供什么信息？請購原因、請購項目、請購數量、用料時間、是否允許替代品等格式：左右式3.收料單設計收料單2013年9月8日供貨單位 收料倉庫 收字第號 發票號碼類別品名規格計量

33、單位數量備注應入量實入量4.材料采購成本計算單設計材料采購成本計算單2013年4月10日類別名稱規格及型號單位數量總成本單位成本買價運費雜費關稅合計（五）存貨業務原始憑證設計 1.影響因素(1)工資計算方法計時工資制？計件工資制？(2)材料管理制度計劃成本法？實際成本法？消耗定額管理法3.產品成本計算方法品種法分類法分批法分步法2.材料費用原始憑證設計 (1)憑證種類領料單限額領料單發出材料匯總表（發料憑證匯總表、材料費用分配表） 2.發料憑證匯總表的設計（1）影響設計因素出庫材料成本的計算方法（2）數字來源領料單限額領料單原材料明細賬發料憑證匯總表（常見格式）2013年8月31日 應貸科目應

34、借科目原材料合計甲材料乙材料丙材料基本生產成本輔助生產成本制造費用管理費用合計3.折舊費用原始憑證設計名稱固定資產折舊計算表折舊費用計提表影響因素折舊計算方法折舊費用計提表（常見格式）2013年8月31日項目上月應提折舊額上月增加固定資產應提折舊額上月減少固定資產應提折舊額本月應提折舊額基本車間一車間二車間輔助車間供水供電管理部門4.輔助生產費用分配表設計設計前提存在提供勞務服務的輔助生產部門影響因素輔助生產費用分配方法5.制造費用分配表的設計存在前提同一車間同一月份生產兩種或兩種以上產品影響因素分配標準的選擇注意事項分車間類型（基本車間、輔助車間）單獨編制制造費用分配表2013年8月31日項

35、目制造費用額分配標準分配率分配金額一車間A產品B產品二車間甲產品乙產品7.廢品損失原始憑證設計憑證種類廢品報告單廢品損失計算表廢品報告單設計提供信息廢品報告部門產品名稱廢品數量廢品種類廢品發生原因責任人及領導批注的處理意見不可修復廢品損失計算表（一般格式）年 月 日合格品數量 廢品數量 附件項 目材料費生產工時人工費制造費用合計生產費用總計費用分配率不可修復廢品成本減：殘料價值 責任人賠款不可修復廢品損失8.產品入庫單的設計產品入庫單年 月 日車間 班組 倉庫號 入字第號種類品名規格及型號計量單位交庫數 實收數單位 總成 本成本 備注9.完工產品成本計算單的設計完工產品成本計算單2009年3月

36、31日產品名稱 完工量 在產品數量 附件項 目材料費人工費制造費用合計月初在產品生產費用本月生產費用本月生產費用累計完工品成本總成本單位成本月末在產品成本 （十一）成本還原計算表設計前提采用逐步結轉分步法的實際綜合成本結轉法格式見成本會計學（七）銷售業務原始憑證設計 1.憑證種類 發票產成品出庫單（提貨單、發貨單）產品銷售成本計算單 2.產品銷售成本計算單設計數據來源產成品出庫單庫存商品明細賬影響因素出庫產品成本計算方法產品銷售成本計算單2013年8月31日 附件項 目銷售數量單位成本金額A產品B產品合計四、原始憑證設計的注意事項（一）反映財產物資增減變化的原始憑證設計時的注意事項財產物資的身

37、份要明確聯次要全，并用顏色區分涉及外單位的，要加蓋公章四、原始憑證設計的注意事項（二）反映貨幣資金收支變化的原始憑證設計時的注意事項金額要有大小寫摘要含義要明確相關責任人必須簽字四、原始憑證設計的注意事項（三）反映費用、成本分配的原始憑證設計時的注意事項必須有本企業生產特點和管理要求結合各欄目含義明確必須分配標準和分配率相關人員必須簽字，不需加蓋公章第三節 記賬憑證的設計一、記賬憑證的設計步驟（一）設計記賬憑證的種類 小型企業：通用記賬憑證 大中型企業：專用記賬憑證（二）設計記賬憑證的格式（三）規定記賬憑證的用途和管理制度二、記賬憑證的具體設計（一）通用記賬憑證的設計（二）專用記賬憑證的設計1

38、.收款憑證的設計2.付款憑證的設計3.轉賬憑證的設計作業1.手工記賬模式與計算機記賬模式下對記賬憑證設計有何不同要求？為什么？2原始憑證設計對會計從業人員有何具體要求？為什么？3原始憑證設計中應如何體現內部控制制度？4在工業企業需要設計哪些記賬編制憑證？第五章 會計賬簿設計第一節會計賬簿設計概述一、會計賬簿設計的意義（一）為連續、系統、全面地反映和監督經濟業務提供了條件（二）為及時、準確地編制財務報表提供了依據（三）有利于經濟責任的建立和考核（四）有利于加強會計監督，保證財產安全 二、會計賬簿的設計原則（一）賬簿組織與企業的規模和特點相適應（二）滿足財務報表的資料需要（三）賬簿設計要與所采用的

39、會計核算形式相適應（四）設計的賬簿要便于登記、審核與保管 三、會計賬簿設計的步驟（一）確定所使用的賬簿種類1.按照賬簿的用途，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2.按照賬簿的外表形式，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。3.按照賬簿中賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬。三、會計賬簿設計的步驟（二）設計各種賬簿的格式和內容（三）規定各種賬簿之間的關系（四）建立會計賬簿的保管制度第二節序時賬簿設計一、不作為登記總賬依據的序時賬簿的設計（一）涉及的賬簿現金日記賬銀行存款日記賬（二）現金和銀行存款日記賬賬頁格式 三欄式（三）外表形式 訂本式二、作為登記總賬依據的序時賬簿的設

40、計（一）涉及的賬簿普通日記賬（我國不允許使用）特種日記賬 現金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬和銷貨日記賬（二）現金和銀行存款日記賬賬頁格式 多欄式（三）購貨日記賬和銷貨日記賬賬頁格式 一欄式或多欄式（四）外表形式 訂本式第三節總分類賬簿設計一、三欄式總分類賬常用格式特點：按照每一會計科目分別設置賬頁優點：簡單明了，適用性強，便于記賬、查賬 缺點：可能造成賬頁浪費二、匯總式總分類賬特點： 將所有會計科目放在一張賬頁上 各月單獨設置一張賬頁適用范圍：規模程序控制、業務少的單位優點：登記總賬的工作量少，節省賬頁缺點：不能連續反映每一賬戶的信息現在很少使用三、日記總賬特點： 將序時記錄和分分類記錄

41、合并在一起 所有賬戶放在一張賬頁上優點： 序時記錄與分類記錄相結合從而簡化核算； 賬簿上仍然反映了科目之間的對應關系； 可防止或減少過賬中的錯誤，即使出現錯賬也容易查找； 通過發生額的登記，既能控制各科目的發生額，又便于期末進行試算平衡，檢驗記賬是否正確。缺點： 局限性大，不適用于業務復雜、會計科目數量多的單位； 欄次多、賬頁規格大，不便于操作。 四、報告式總分類賬實踐中較少使用，略第四節 明細分類賬簿設計一、三欄式明細分類賬賬頁格式特點： 賬頁上分設三個金額欄，分別記錄經濟業務引起的資金增減變化和結存情況，單純提供詳細具體的價值核算指標， 適用范圍： 資本金明細賬 債權債務明細賬二、數量金額

42、式明細分類賬賬頁格式特點： 在三欄金額的基礎上增設“數量”和“單價”欄而形成的。它適用于既能提供詳細價值指標，又提供實物數量指標 適用范圍： 存貨項目明細賬 固定資產明細賬三、多欄式明細分類賬賬頁格式特點： 賬頁上借方或貸方金額欄下各設三個以上的金額欄。適用范圍： 成本明細賬 費用明細賬 收入明細賬第五節 會計賬簿其他內容設計一、備查賬簿的設計備查賬簿常見內容 委托加工材料登記簿 租入固定資產登記簿具體格式見102二、賬簿啟用表的設計 具體格式見P103三、賬頁格式設計的要求 1.賬簿應盡可能地采用現成的通用格式， 2.賬頁的規格尺寸，一般以十六開本為宜，橫式繪制、裝訂。多欄式明細賬需要的欄目

43、較多時，（如制造費用、管理費用明細賬）可采用兩張賬頁對接的方式，繪制出全部欄目，以便全面反映明細核算的具體內容。 3.賬頁中金額欄的各位數應當以文字表明，以便記賬和看賬，設置幾位數字欄，應以業務可能發生的最高數額為限，既要滿足記錄需要，又不設置用不到的欄目。 4.印制賬簿所用的紙張，既要經久耐用，又要經濟實惠。活頁賬賬頁的穿孔，要位置適當，大小適宜，便于裝訂。 5.賬頁行距要適度 思考題1. 設計會計賬簿有何意義？設計時應遵循哪些原則？2賬簿設計的基本步驟和內容包括哪些？3總分類賬簿的格式主要有哪幾種？各自的適用范圍是什么？4明細分類賬簿的常用格式有哪些？各自的適用范圍是什么？5多欄式明細賬賬

44、頁格式有何特點？6. 手工記賬與計算機記賬在現金日記賬的設計上有何異同？7. 為什么我國會計法規要求企業應依法設置一套賬？ 第六章財務報表的設計第一節 財務報表設計概述一、財務報表設計的意義1.為企業經營管理者進行管理，提供必要的信息資料2.為投資者進行投資決策，提供必要的信息資料3.為債權人進行信貸和信用決策提供必要的信息資料4.為財政、工商、稅務等行政管理部門，提供對企業實施管理和監督的各種信息資料5.為企業內部審計機構和外部審計部門檢查、監督企業的生產經營活動，提供必要的信息資料二、財務報表設計原則 1.完整性原則，即財務報表及其指標體系應當嚴密完整 2.統一性與靈活性相結合原則，即財務

45、報表的設計，既要滿足國家統一規定，又要滿足企業具體需要3.穩定性原則，即報表指標內容、名稱應保持相對穩定性4.簡易性原則，即報表內容及指標要力求簡明易懂，便于編制 三、影響財務報表設計的因素會計法規要求對內、對外報表企業身份（母公司、子公司）編制內容、報送企業行業歸屬、企業規模大小對內報表種類第二節 財務報表基本內容設計一、財務報表的分類按照經濟內容分類按照用途分類按照編制主體分類按照編制時間分類按照編制單位分類二、財務報表基本內容的設計1.編制單位名稱2.財務報表的名稱及編號3.編制報表的日期4.計量單位5.經濟指標6.補充資料（或報表附注） 第三節 對外財務報表設計對外財務報表的內容資產負

46、債表的設計利潤表的設計現金流量表的設計所有者權益變動表的設計對外財務報表附表的設計應交增值稅明細表的設計資產減值準備明細表的設計分部報告的設計對外財務報表附注的設計一、資產負債表的設計（一）設計原理與格式設計原理：會計恒等式格式：報告式（二）項目排列順序的設計資產項目：按照流動性排列負債項目：按照流動性排列所有者權益項目：按照不同來源和特定用途一、資產負債表的設計（三 ）提供的數據資料上年年末余額期末余額二、利潤表的設計（一）設計原理與格式設計原理：收入-費用=利潤格式：多步式（二）費用項目排列順序的設計設計思路：功能法（三）提供的數據資料本期金額上期金額三、現金流量表的設計（一）設計原理與結

47、構設計原理： 現金流入量-現金流出量=現金凈流量結構： 經營活動現金流量 投資活動現金流量 籌資活動現金流量 匯率變動對現金及現金等價物的影響 現金及現金等價物凈增加額 期末現金及現金等價物余額 三、現金流量表的設計（二）編制方法的設計直接法間接法（三）提供的數據資料本期金額上期金額 四、所有者權益變動表的設計（一）設計原理與結構設計原理： 本年年初金額+本年增減變動額-所有者投入和減少的資本=本年年末余額結構： 該表應當按照所有者權益的構成項目，即實收資本、資本公積、庫存股、盈余公積和未分配利潤等項目分別列示。該表在反映所有者權益總量增減變動的基礎上，還要反映所有者權益增減變動的重要結構性信

48、息，特別要將綜合收益和與所有者（或股東）的資本交易導致的所有者權益的變動分別列示，以便使報表使用者準確理解所有者權益增減變動的根源。四、所有者權益變動表的設計（二）提供的數據資料本年金額上年金額五、對外財務報表附表的設計（一）資產減值準備明細表的設計（二）分部報告的設計六、業務分部的設計以經營分部為基礎確定分部報告應滿足三個條件分部報告的設計模式業務分部的設計地區分部的設計七、對外財務報表附注的設計1.企業的基本情況。 2.財務報表的編制基礎。3.遵循企業會計準則的聲明 4.重要會計政策和會計估計的說明。 5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 6.報表重要項目的說明 7.或有和承諾事項

49、、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。8.有助于財務報表使用者評價企業管理資本的目標、政策及程序的信息。9.關于其他綜合收益各項目的信息。 七、對外財務報表附注的設計10.終止經營的收入、費用、利潤總額、所得稅費用和凈利潤，以及歸屬于母公司所有者的終止經營利潤。11.企業應當在附注中披露在資產負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。第四節 對內財務報表設計一、對內報表的特點和設計原則（一）特點內容的針對性編報期限的靈活性指標的多樣性種類的非固定性（二）設計原則適用性及時性簡明性二、對內報表的具體設計 設計種類

50、日常管理用報表財務狀況分析表經營成果分析表現金流量分析表成本費用報表 （一）日常管理用報表設計 貨幣資金增減變動情況表編制者：出納報送對象：會計主管 單位負責人編報時間：日報 旬報 月報 隨機提供信息：現金、銀行存款收支情況格式：見P128（一）日常管理用報表設計 銀行借款報告單設計編制者：銀行借款明細賬負責人報送對象：會計主管 單位負責人編報時間：月報 季報提供信息：銀行借款借入及償還情況格式：見P128（一）日常管理用報表設計 進貨日報表設計編制者：明細賬負責人報送對象：會計主管 業務部主管編報時間：日報 提供信息：各種貨物進貨情況格式：見P129（一）日常管理用報表設計 銷貨日報表設計編

51、制者：明細賬負責人報送對象：會計主管 業務部主管編報時間：日報 提供信息：各種貨物銷售情況格式：見129（二）財務狀況分析表設計 資產負債分析表設計編制者：資產負債表編制者報送對象：會計主管 單位負責人編報時間：月報 提供信息：資產負債表各項目增減變動情況格式：見P130（三）經營成果分析表設計 利潤分析表設計編制者：利潤表編制者報送對象：會計主管 單位負責人編報時間：月報 提供信息：利潤表各項目增減變動情況格式：見P131（三）經營成果分析表設計 主營業務利潤分析表設計編制者：利潤表編制者報送對象：會計主管 單位負責人編報時間：月報 提供信息：主營業務利潤各項目增減變動情況格式：見P1320

52、其他業務利潤分析表、營業外收支明細表、投資收益明細表同上（三）經營成果分析表設計 管理費用明細表設計編制者：管理費用明細賬負責人報送對象：會計主管 業務部門負責人編報時間：月報 提供信息：管理費用各項目增減變動情況格式：見P136財務費用明細表、銷售費用明細表同上（五）成本類報表設計 制造費用明細表設計編制者：制造費用明細賬負責人報送對象：會計主管 業務經理 生產車間負責人編報時間：月報 提供信息：各車間制造費用明細項目的實際數據和比較信息格式：見P138（五）成本類報表設計 主要產品單位成本表設計編制者：生產成本明細賬負責人報送對象：會計主管 業務經理 生產車間負責人編報時間：月報 提供信息

53、：各成本項目增減變動情況格式：見P138（五）成本費用報表設計 材料消耗報告設計編制者：生產成本明細賬負責人報送對象：會計主管 生產車間負責人編報時間：月報 提供信息：各產品主要材料消耗實際及與定額比較情況格式：材料消耗報告 年 月產品名稱材料名稱超支（節約）實際消耗量定額消耗量差異額差異率甲產品投產量單位消耗量總量投產量單位消耗量總量乙產品合計（五）成本費用報表設計 人工消耗報告設計 同“材料消耗報告”設計思考題1財務報表設計的意義是什么？2設計財務報表應遵循哪些基本原則？3. 設計財務報表應包括哪些基本內容？4. 按照我國會計準則，對外財務報表包括哪些？報送時間方面有什么要求？5. 對外財

54、務報表的基本結構是什么？6. 為什么需要設計對內財務報表？7. 與對外財務報表相比，對內財務報表設計的特點體現在哪里？8. 企業需要設計哪些日常管理用報表？9. 工業企業需要設計哪些成本費用報表？10. 工業企業需要設計哪些內部經營成果報表？第七章賬務處理程序的設計第一節 賬務處理程序設計概述一、賬務處理程序的設計意義（一）體現會計制度的系統性和完整性（二）保證會計工作的有機運行（三）提高會計核算質量和工作效率（四）節約會計耗費，降低會計成本二、賬務處理程序設計的種類 （一）逐筆過賬賬務處理程序記賬憑證賬務程序日記總賬賬務處理程序（二）匯總過賬賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序匯總記賬憑證賬務

55、處理程序多欄式日記賬賬務處理程序憑單日記賬賬務處理程序三、賬務處理程序設計應遵循的原則（一）符合本單位的具體情況（二）有利于憑證、賬簿和報表之間的協調（三）有利于簡化會計工作量，提高會計工作效率（四）有利于加強內部會計控制 四、賬務處理程序的設計步驟 （一）已建單位賬務處理程序改進設計的步驟 生產經營特點和管理要求的調查，確定其適用的賬務處理程序類型選擇所適用的憑證、賬簿和報表，尤其是對內報表對原賬務處理程序中不妥之處進行改進四、賬務處理程序的設計步驟 （二）新建單位賬務處理程序改進設計的步驟 根據生產經營特點和管理要求設計適用的憑證、賬簿和報表確定憑證、賬簿和報表間的關系，并形成賬務處理程序

56、在實施過程中對賬務處理程序中不妥之處進行改進第二節 逐筆過賬賬務處理程序設計學生自學第三節 匯總過賬賬務處理程序的設計學生自學思考題1. 什么是賬務處理程序？設計賬務處理程序有何意義？2. 賬務處理程序有哪幾種？各種賬務處理程序的主要區別及共同點在哪里？3. 設計賬務處理程序應當符合哪些要求？4記賬憑證賬務處理程序有何特點？其基本賬務處理流程如何？它的優缺點及其適用范圍是什么？5科目匯總表賬務處理程序有何特點？其基本賬務處理流程如何？它的優缺點及其適用范圍是什么？思考題6. 匯總記賬憑證賬務處理程序有何特點？其基本賬務處理流程如何？它的優缺點及其適用范圍是什么？7科目匯總表與匯總記賬憑證相比，

57、各有哪些優缺點？8各種賬務處理程序如何變通使用？試舉一具體形式予以說明。9. 你認為電算化條件下是否需要進行賬務處理程序的設計？為什么？第八章內部控制制度設計第一節內部控制制度設計概述（一）內部控制的含義1 .內部牽制階段時間:從原始的組織誕生起，直至20世紀40年代內涵:內部控制=內部牽制措施:通過在業務流程和會計記錄上的職責分工實現交叉檢查或交叉控制。 一、內部控制制度的含義和作用1 .內部牽制階段代表性解釋： 1936年由美國注冊會計師協會發布的獨立公共會計師對財務報表的審查首次定義內部控制，該文件將內部控制定義為“為了保護公司現金和其他財產的安全、檢查賬簿記錄準確性，而在公司內部采用的

58、各種手段和方法”。 1949年美國注冊會計師協會又將內部控制定義為：“內部控制是企業為了保證財產的安全完整，檢查會計資料的準確性和可靠性，提高企業的經營效率以及促進企業貫徹既定的經營方針，所設計的總體規劃及所采取的與總體規劃相適應的一切方法和措施”。 2.內部控制制度階段（2分法）（20世紀40-70年代）內部控制=內部會計控制和內部管理控制主要通過形成和推行了一整套內部控制方法和程序來實施控制 3.內部控制結構階段（3分法）（20世紀70-90年代）內部控制=控制環境+會計制度+控制程序4.內部控制整合框架階段（5分法）美國反虛假財務報告委員會（Treadway委員會）的主辦組織委員會（CO

59、SO）于1992年發布，并于1994年修改內部控制整合框架Treadway委員會:由美國注冊會計師協會(AICPA)、美國會計學會（AAA）、財務經理協會（FEI）、內部審計師協會（IIA）和管理會計師協會（IMA）與1985年共同發起成立。其主要目的是識別導致虛假財務報告的因素，并就如何降低其發生率提出建議。內部控制整合框架的貢獻： 提出了內部控制的三項目標和五大要素觀4.內部控制整合框架階段1994年COSO報告的解釋： 內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法律的遵循性等目標的達成而提供合理報告的過程。1994年美國管理會計師協會的解釋

60、： 內部控制是這樣一個整體系統，由管理者建立的、旨在以一種有序的和有效的方式進行公司的業務，確保其與管理政策和規章的一致，報告資產，盡量確保記錄的完整性和正確性。 5.風險管理階段（8分法）2004年10月，受美國“安然”、“世通”等惡性財務舞弊案的影響， Treadway委員會結合薩班斯奧克斯利法案（Sarbance-Oxley Act） 對內部控制的要求，再次發布內部控制報告企業風險管理總體框架。認為： 內部控制是一個過程、被人影響、應用于戰略制定、貫穿整個企業的所有階層和單位、旨在識別影響組織的事件并在組織的風險偏好范圍內管理風險、合理保證各類目標的實現等。 5.風險管理階段（8分法）簡