1、會計初級職職稱相關重重點及分錄錄庫存現金規定當日送存開開戶銀行，當當日送存確確有困難，由由開戶銀行行確定送存存時間不得從本單單位現金收收入中直接接支付，不不得坐支現現金不得白條頂頂庫，設小小金庫現金清查（實實地盤點法法）現金短缺由責任人/保險公司司賠：借 其它應收收款不明因：借借 管理費費用現金溢余應付給別個個：貸 其其它應收款款不明因：貸貸 管理費費用銀行存款其他貨幣資資金除庫存現金金，銀行存存款外各種種貨幣資金金銀行匯票，銀銀行本票，信信用卡，信信用證保證證金，外 存款，存存出投資款款信用卡存款款：為取得得信用卡而而存銀行信信用卡專戶戶的款外 存款：企業到外外地臨時零零星采購，匯匯來采購地

2、地銀行開立立的存出投資款款：買股票票等存貨原材料，在在產品，半半成品，產產成品，商商品，包裝裝物，低值值易耗品，委委托代銷商商品發出存貨方方法：實際際成本，計計劃成本存貨采用實實際成本發發下有四種種個別計價法法：最準先進先出法法：物價上上升時，成成本偏低，高高估利潤，反反之月末一次加加權平均法法移動加權平平均法采購成本=買價+相相關稅費+運費+裝裝卸費+保保險費+其其他費用原材料（計計劃成本法法，實際成成本法）實際成本法法購入材料錢已給或開開出商業匯匯票，料入入庫借：原材料料應交稅-增增（進）貸：銀行存存款等錢已給或開開出商業匯匯票，料沒沒入庫借：在途物物資 貸：銀行存款款收到時：借借：原材料

3、料 貸：在途物資資錢沒給，材材料入庫借：原材料料應交稅-增增（進）貸：應收賬賬款 如果果發票賬單單沒到沒法法確定成本本 借：原材料 貸：應應付賬款暫估應應付賬款 下月單單到的時候候用紅字沖沖，再做貨貨單同到的的處理（同同1） 借：應應付賬款暫估應應付賬款 貸：原材料錢已預付，材材料沒入庫庫預付 借：預付賬款款 貸：銀行存款款材料入庫時時 借：原原材料 應應交稅費-增（進） 貸：應付付賬款補付貨款時時 借：預預付賬款 貸：銀行行存款發出材料 借：生產產成本二級明細細 制造費費用 管理費費用 貸：原材材料某某材料計劃成本材料采購、原材料、材料成本本差異科目目核算購入材料 1）采采購 借借：材料采采

4、購（實際際成本） 應交稅費費-應交增增值稅（進進項） 貸：銀行存款款 2）驗驗收入庫 借：原原材料（計計劃成本） 貸：材料采購 結轉入庫形成的差異 借：材料采購（節約差） 借：材料成本差異（超支差） 貸：材料成本差異 貸：材料采購發出材料（計計劃成本）借：生產成成本-基本本 -輔輔助 制造費用用 管理費用用 貸：原材料發出材料差差異差異率=（差差異額/計計劃成本）*100%應負擔差差異額=發發出材料的的計劃成本本*差異率率 借：材料料成本差異異 貸：生產成本本 制造造費用 管理理費用周轉材料包裝物為包裝本企企業商品而而儲備的各各種包裝容容器生產領用包包裝物 借：生生產成本（實實際成本） 材料成

5、本差異（計劃成本-節約差） 貸：周轉材料-包裝物隨同商品出出售包裝物物不單獨計價價 差差額記入“材料成本本差異” 借：銷售費用用（實際成成本） 貸：周轉轉材料-包裝物（計計劃成本）單獨計價 借借：銀行 貸：其其他業務收收入 應交稅稅-增（銷銷） 結轉 借：其其他業務成成本 貸：周周轉包 （材材料成本差差異）低值易耗品品循環用，價價低，一年年內一次轉銷法法： 借借：制造費費用 貸：周轉材料料低值易易耗品五五攤銷法法： 1領用用 借：周轉材料料-低值易易耗品-在用（購購入數）貸：周周轉材料-低值易易耗品-在庫 2 第第一次領用用攤銷一半半 借：制造費用用（購入數數的一半） 貸：周周低攤銷 3 第第

6、二次領用用攤銷一半半 借：制造費用用（購入數數的一半） 貸：周周低攤銷 4同時時結轉 借：周周轉材料-低值易易耗品-攤銷（購購入數） 貸：周周低再用委托加工物物資 其實際成成本包括：耗用材料料、支付的的加工費和和運費、應應計入的稅稅金。 如是計劃劃成本，應應同時結轉轉負擔的材材料成本差差異。應計計入的稅金金增值稅：一般納稅稅人計入“應交稅金金-應交交增值稅”，小規模模納稅人直直接計入成成本。消費費稅：收回回后直接出出售的計入入成本；用用于再加工工的，計入入“應交稅金金-應交交消費稅”。賬務處理理：發出物資（實際成本本） 借：委托托加工物資資 貸：原材材料 （計劃成本本）借：委托加加工物資借借：

7、委托加加工物資 材料料成本差異異（節約差差）貸貸：原材料料貸：原材料 材料成本本差異（超超支差）2、支付運運費，加工工費（如為小規規模納稅人人直接計入入委托加工工物資。）借：委托加工物資應交稅費-應交增值值稅（進項項）（一般般納稅人） 貸：銀行存款3、支付代代扣代繳消消費稅時 借：委托托加工材料料 貸：銀行存款款4、直接銷銷售的借：應收帳帳款 貸：應應交稅費應交增增值稅（銷銷項稅金） 主營業業務收入 委托托加工應稅稅消費品收收回直接銷銷售，不征征收消費稅稅，因此不不必進行消消費稅會計計處理。加加工完成驗驗收入庫用于連續生生產 a.銷售售時 借：應收收帳款 貸：主營營業務收入入 應交稅費費應交交

8、增值稅（銷銷項稅額） b.計算算應交消費費稅 借：營業業稅金及附附加 貸：應應交稅費應交消消費稅收回委托加加工物資（實實際成本） 借：原材料（庫存商品） 貸：委托加工物資如按計劃成本，同時要結轉材料成本差異，節約差記入借方，超支差記入貸方。庫存商品驗收入庫 借：庫庫存商品 貸貸：生產成成本銷售商品 借：主營營業務成本本 貸：庫存商品品存貨清查盤盈 借：原原材料/庫庫存商品 貸：待處理財財產損溢 批準準后 借：待處處理 貸：管理費用用盤虧 1 借：待處理 貸：原材料等等 批準后： 2 入庫庫殘料 借：原材料 貸：待處處理 33 由保險險公司賠 借：其它它應收款 貸：待處處理 44 一般經經營損失

9、 借：管理理費用 貸：待處處理財產 55 非常損損失 借：營營業外支出出 貸貸：待處理理存貨減值固定資產，無無形資產，長長期股權投投資減值準準備，一旦旦提取，不不能轉回資產負債表表日，按成成本與可變變現凈值低低計量（比成本高高，不動；比成本低低，提）可變現凈值值=存貨估估計售價-完工時估估計發生成成本-顧及及銷售費用用-相關稅稅費存貨成本可變的，提提減值準備備，計入當當期損益成本可變變 按兩者者間的差額額借：資產減減值損失-計提的存存貨跌價準準備 貸：存貨貨跌價準備備比成本低，轉轉回成本，做做以上相反反分錄轉回已提的的準備，按按恢復增加加的錢借：存貨跌跌價準備 貸：其其他業務成成本 主營業業務

10、成本固定資產特征：為生產商品品，提供勞勞務，出租租或場地管管理而持有有使用壽命超超過一年確認與該固定資資產有關經經濟利益可可能流入企企業該固定成本本能可靠計計量取得外購不安裝 固固定資產成成本=購購買價+運運輸費 裝裝卸費 服服務費 稅稅費借：固固定資產 貸：銀行存款款B、安裝 需要要安裝的固固定資產成成本=購購買價 運運輸費 裝裝卸費 相相關稅費 安裝調試試成本（1）購購買時： 借：在建建工程 貸：銀行存款款（2）支支付安裝費費： 借：在建工程程 貸：銀行行存款（33）投入使使用： 借借：固定資資產 貸：在建工程程（1+22）自營（成本本：達到可可用前發生生地必要支支出）自營工程分分購入、領

11、領用、領用用原材料、分配工程程人員工資資、其它費費用、投入入使用等六六步來核算算1、購入入： 借借：工程物物資貸：銀行存存款2、領用工工程物資 借：在建建工程貸：工程物物資3、領用原原材料 借：在在建工程 貸：庫存存商品應交交稅費-應交增值值稅（銷項項）4、分配工工程人員工工資 借：在建工程程 貸：應付付職工薪酬酬5、支付工工程發生的的其他費用用 借：在建工程程貸：銀行行存款完工投入使使用，固定定資產轉入入成本 借：固定資資產（2+3+4+5） 貸：在建建工程出包工程（11）預付工工程價款借：預付賬款款 貸：銀行存款款（2）資資產負債表表日，按合合理估計的的工程進度度和合同規規定結算的的進度款

12、借借：在建工工程 貸：預付付賬款 銀銀行存款（33）工程完完工與承包包企業辦理理工程價款款結算時，按按應補付的的工程款借借：在建工工程 貸：銀行行存款（44）固定資資產達到預預定可使用用狀態，按按實際發生生的全部支支出記賬借借：固定資資產 貸：在建建工程固定資產折折舊（固定資產產減值）影響折舊因因素固定資產原原價（成本本）預計凈殘值值，越少，折折舊越大固資減值準準備使用壽命不用提折舊舊的已提足折舊舊仍用的房房產單獨計價入入賬的土地地注意按月計提折折舊，當月月增加的，下下月提提足后，不不管用不用用，均不再再提，提前前報廢不再再提達到可用狀狀態但還沒沒辦手續，按按估計價值值確定成本本提折舊每年年度

13、終終了，復核核折舊法年限平均法法（直線法法） 年折舊舊率=（11-預計凈凈殘值）/預計使用用年*1000% 月月折舊率=年折舊率率/12工作量法雙倍余額遞遞減法科學，后面面考慮凈殘殘值年折舊率=2/預計計年*1000% 月月折舊=年年折舊率/12年數總和法法（開始考考慮凈殘值值）借：制造費費用 管管理費用 銷銷售費用 應應付職工薪薪酬 貸貸：累計折折舊計提折舊借：管理費費用制造費用其他業務支支出（經營營租賃）貸：累計折折舊出售、報廢廢清理、盤盤虧而減少少固定資產產時需轉銷銷已提取的的折舊額借： 累計計折舊貸：固定資資產注：企業對對未使用，不不需用的固固定資產也也應計提折折舊，計提提的折舊計計入

14、當期管管理費用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定資資產）。企企業因執行行企業會會計準則-固定資產產而對未未使用，不不需用固定定資產由原原不計提折折舊改為計計提折舊，此此項會計政政策變更應應當采用追追溯調整，調調整期初留留存收益和和相關項目目。4、固定資資產后續支支出 更新改造造轉入在建建工程 借：在建建工程 累計折舊舊 固定資產產減值準備備 貸貸：固定資資產發生支出出借：在建工工程 貸：銀行行存款等換掉舊的的部分，先先確定其賬賬面價值 注意換換掉部分的的折舊情況況借：營業外外支出 貸：在建工程程完工可使使用借：固定資資產 貸：在建工程程修理費支支出借：管理費費用（生產產車間行政政管理部

15、） 銷銷售費用 貸：銀銀行存款固定資產處處置：包括出售，報報廢，毀損損，對外投投資，非貨貨幣型資產產交換，債債務重組1.轉入清清理時： 借：固固定資產清清理 累計折折舊（已提提） 固定定資產減值值準備（已已提） 貸：固定定資產（賬賬價）2.發生清清理費： 借：固定資產產清理 貸：銀行行存款 應交稅營業稅等等？3.收回出出售價款，殘殘料價值，變變價收入 借借：銀行/原材料 貸貸：固定資資產清理4.保險賠賠款等 借：其它它應收款 貸貸：固定資資產清理清理凈損益益 1 屬于籌籌建期間 借：管理費用用 貸：固定資產產清理 2 正常損損失 借：營業外支支出-處置置非流動資資產損失 貸：固固定資產清清理或

16、 結轉轉出售固定定資產實現現的利得時時 借：固定定資產清理理貸：營業外收收入-非非流動資產產處置利得得 3 自然災災害等非正正常 借：營業業外支出-非常損失失 貸：固定資產產清理 4 凈收益益 借：固定定資產清理理 貸：營業外收收入 固定資產清清查盤盈（一般般不盤盈，視視作賬錯，要要交所得稅稅） 盤盈盈時 借借：固定資資產 貸：以以前年度利利潤調整 確認認交稅 借借：以前年年度利潤調調整 貸：應應交-所得得稅 結轉轉留存收益益 借借：以前年年度利潤調調整 貸：盈余公積積-法定盈盈余公積 利潤潤分配-未未分配利潤潤盤虧 盤虧虧時 借：待處處理財產損損溢（固定定資產賬價價） 累累計折舊（已已提）

17、固固定資產減減值準備（已已提） 貸貸：固定資資產 批準準后 借：其其它應收款款（可收回回的賠款） 營業外支支出盤虧 貸：待處處理財產損損溢固定資產減減值資產負債表表日，可收收回的錢地地域賬價（原原值-折舊舊） 借：資產產減值損失失計提的的固定資產產減值準備備 貸：固定定資產減值值準備投資性房地地產的后續續計量1、成本模模式 成本本模式下做做計提折舊舊 （1）折折舊或攤銷銷時借：其其他業務成成本貸貸：投資性性房地產累累計折舊（攤攤銷）（2）取得的的租金收入入借：銀行行存款貸：其他他業務收入入（3）投資性性房地產提提取減值時時借：資產產減值損失失貸：投投資性房地地產減值準準備2、公允模模式公允模模

18、式下無需需計提折舊舊 A.期末末公允價值值大于賬面面價值時借借：投資性性房地產公允價價值變動貸：公公允價值變變動損益B.期末公公允價值小小于賬面價價值時借：公允價值值變動損益益貸：投資性房房地產公允價值值變動 C.收取取租金時借借：銀行存存款貸貸：其他業業務收入另外，采用用此模式形形成的初始始入賬成本本應列入“投資性房房地產成本”。無形資產1 特征征： 1）不不具實物形形態 2）具可可辨認性 3）商譽譽不是無形形資產 4）屬于于非貨幣型型長期資產產2 確認認 1）與與該無形資資產有關利利益可能流流入企業 22）能可靠靠計量成本本包括：專利利權、非專專利技術、商標權、著作權、土地使用用權、特許許

19、權等1.取得無無形資產外購 無形資產產成本=買買價+相關關稅費+達達到預定用用途發生的的其他支出出 借：無形資產產 貸：銀行存款款自行研究開開發：研發發階段，開開發階段研發階段 不滿足資本本化條件 借借：研發支支出-費用用化支出 貸：原原材料，銀銀行，應付付職工薪酬酬 期期末結轉 借借：管理費費用 貸：研發支出出-費用用化支出滿足資本化化條件 借：研研發支出-資本化支支出 貸：原材材料等開發階段 研發達達到可用形形成無形 借：無無形（按資資本化支出出余額） 貸：研研發支出資本化化支出期末 借；管理理費用 貸：研發發支出費用化無形資產攤攤銷（直線線法） 無形資資產的攤銷銷方法包括括：直線法法和生

20、產總總量法。 應按月月攤銷，攤攤銷額應計計入當期損損益。自用無形資資產 借：管理費用用 貸：累累計攤銷出租無形 借：其他業務務成本 貸：累累計攤銷無形資產處處置 將取得得的價款扣扣除賬面價價值以及相相關稅費后后的差額計計入營業外外收入或營營業外支出出。 借借：銀行存存款 累累計攤銷 營營業外支出出-非流流資產處置置損 貸：無形資產產 應交稅稅費 營業外收收入-非非流動資產產處置利得得 無形資產減減值資產負債表表日，可收收回錢賬價價 借：交公價變變動 貸：公公價變動損損益公價應享享有被投單單位可辨認認凈資產公公允價，不不調借：長投成本（買買價+稅費費） 貸貸：銀行長投成本預計計未來現金金流量的現

21、現值估計的壞賬賬損失=應應收賬款的的金額*估估計的損失失率按期估計壞壞賬損失，計計提壞賬準準備金，實實際發生時時，沖減壞壞賬準備當期應提的的壞賬準備備=當期按按應收賬款款計算提的的壞準+-壞準處理：計提時 借借：資產減減值損失計提的壞壞準 貸：壞壞賬準備沖減多提（確確實無法收收回） 借：壞賬準備備 貸：資資產減值損損失-計提提的壞準發生壞賬損損失 借：壞賬賬準備 貸：應收賬款款已確認并轉轉銷的賬款款后又收回回借：應收賬賬款等 貸：壞賬準備備同時： 借借：銀行 貸：應收收賬款也可按實際際收的 借：銀行存款款 貸：壞賬賬準備短期借款一般存款賬賬戶。利息息按月提取取，按季度度支付借入時 借：銀銀行存

22、款 貸貸：短期借借款 月月末計提利利息時 借：財務費用用 貸：應付付利息 季季末支付利利息時 借：財務費用用 應付付利息 貸：銀銀行存款 償還本金金時 借：短期借款款（借入時時的價） 貸：銀行行存款 如有利息息還要支付付利息長期借款企業向銀行行或其他金金融機構借借入的期限限在一年以以上（不含含一年）的的各種借款款取得長期借借款 借入入時 借借：銀行存存款（收到到） （長長期借款利息調調整）（差差額） 貸：長長期借款本金 支付付相關費用用時 借：固定定資產 貸：銀銀行存款長期借款利利息 借借：管理費費用（籌建建期間） 財財務費用（經經營期間，固固定資產達達到可用后后的利息支支出） 研研發支出（資

23、資本化的利利息支出數數） 制制造費用 貸貸：應付利利息歸還長期借借款 借：財務務費用 長期借款款本金 應付利利息 貸：銀銀行存款應付債券發行價格的的高低取決決于1票面面金額2債債券票面利利率3發型型當時的市市場利率44債券期限限長短明細賬：面面值，利息息調整，應應計利息發行債券借：銀行存存款應付債券利息調調整貸：應付債債券面值 應應付債券利息調調整債券的利息息按面值發型型的債權 借：在建工工程 制造費用 財務務費用 貸：應付利息息（分期付付息，一次次還本） 應付債債券應計利利息（到期期一次還本本付息）債權還本付付息 借借：應付債債券面值 應計利利息 貸貸：銀行存存款應付票據商業匯票的的付款期限

24、限不超過66個月發生時 借借：材料采采購/在途途物資 應應交稅費-增（進） 貸貸：應付支付手續費費時 借借：財務費費用 貸：銀行存款款償還應付票票據 借借：應付票票據 貸：銀行存款款 應付付賬款（商商業承兌，取取不到）轉銷應付票票據 借借：應付票票據 貸：短期借款款（銀行承承兌） 應付付賬款（商商業承兌）應付賬款發生時 借：原原材料/庫庫存商品 應交稅稅-增（進進） 貸：應付付賬款 借：制制造費用 管理費費用 貸：應應付賬款償還應付賬賬款 借：應應付賬款 貸貸：銀行存存款 財財務費用（現現金折扣）轉銷應付賬賬款（無法法支付） 借：應應付賬款 貸：營業業外收入其他預收賬款預收時 借：銀銀行存款

25、貸：預收收賬款受到剩余貨貨款時 借：預預收賬款 貸：主營營業務收入入 應交稅費費-增（銷銷）借 銀行存存款 貸：預收收賬款（補補付的）應付利息計算時 借：財務務費用 貸：應付付利息支付時 借：應應付利息 貸：銀行行存款應付股利確認時 借：利潤潤分配應付現金金股利/利利潤 貸：應付股利利支付時 借：應付付股利 貸：銀行存款款其他應付款款借：管理費費用 貸：其他應付付款支付時 借：其它它應付款 管理理費用 貸：銀行存款款應付職工薪薪酬核算內容職工工資，獎獎金，津貼貼和補貼職工福利費費醫療保險費費，失業保保險費，養養老保險費費，工傷保保險費，生生育保險費費住房公積金金工會經費，職職工教育經經費非貨幣

26、型福福利其他職工薪薪酬確認應付職職工薪酬貨幣性職工工薪酬 借：生產產成本基本生產產成本 制造費用用 管理費用用 銷售費用用 貸貸：應付職職工薪酬工資 /職工福福利/社會會保險費非貨幣型職職工薪酬自產產品發發給職工借：管理費費用生產成本制造費用貸：應付職職工薪酬非貨幣性性福利擁有房屋等等資產無償償提供職工工使用借：管理費費用生產成本制造費用貸：應付職職工薪酬非貨幣性性福利 累累計折舊租賃住房提提供職工無無償使用借：管理費費用生產成本制造費用貸：應付職職工薪酬非貨幣性性福利發工資發工資獎金金，津貼補補貼 借：應付職工工薪酬工資 貸：庫存存現金 代扣扣款項： 借：應付職工工薪酬工資 貸：其它應收收款

27、職工房租 代墊醫療療費等支付職工福福利費 借：應付付職工薪酬酬職工福利利 貸：庫存存現金支付工會經經費，教育育經費，繳繳納社保和和公積金 借：應付付職工薪酬酬社會保險險費 貸貸：銀行存存款發非貨幣性性福利 借：應付付職工薪酬酬非貨幣性性福利 貸：主營營業務收入入 應交稅-增（銷） 借：主營營業務成本本 貸：庫庫存商品應交稅費包括：很多多稅應繳增值稅稅一般納稅企企業：進項項稅額，已已交稅金，銷銷項稅額，出出口退稅，進進項稅額轉轉出采購物資和和接受應稅稅勞務 借：材材料采購 固定資資產 工程物物資 制造費費用（勞務務） 應交稅稅-增（進進） 貸：銀行行存款進項稅額轉轉出適用情況：1購進貨貨物發生非

28、非常損失22購進貨物物改變用途途毀損： 借：待處處理財產損損溢待處理理流動資產產損益 貸貸：原材料料/庫存商商品 應應交稅-增增（進項稅稅額轉出）領用材料修修房子，維維修職工醫醫院等 借：在建建工程 應付職職工薪酬 貸貸：原材料料 應應交稅-增增（進項稅稅額轉出）銷售物資和和提供應稅稅勞務 借：應應收賬款/銀行 貸：主營營業務收入入 應交稅-增（銷）視同銷售 借：在建建工程 貸貸：主營業業務收入 應交稅-增（銷） 借：主營營業務成本本 貸貸：庫存商商品出口退稅 借：其它它應收款 貸：應交交稅-增（出出口退稅）交稅時 借：應交交稅費應交增值值稅（已交交稅金） 貸貸：銀行存存款小規模企業業 購入入

29、時 借借：材料采采購/原材材料/在途途物資 貸：銀銀行存款 銷銷售時 借借：銀行存存款 貸：主營營業務收入入 應交稅費費應繳增增值稅 交稅稅時 借：應交交稅費應交增值值稅 貸：銀銀行存款應交消費稅稅銷售應稅消消費品 借：營業業稅金及附附加 貸：應應交稅費應交消消費稅自產自用應應稅消費品品 借：在建建工程 貸：庫存存商品 應交稅費費-增（銷銷） 借：管理理費用 貸：應付付職工薪酬酬非貨幣 同時 借：應付付職工薪酬酬非貨幣幣 貸：主主營業務 應交稅稅-增（銷銷） 消費稅 借：主成成本 貸：庫存商品品委托加工應應稅消費品品收回后用于于繼續生產產應稅消費費品1發出材料料 借：委委托加工物物資貸：原材料

30、料 2支支付加工費費和消費稅稅 借：委托加工工物資 應交稅費費應交消費費稅 貸：應付付賬款 3收收回后 借借：原材料料 貸：委委托加工物物資收回后直接接對外賣1 發出材材料 借：委托加工工物資 貸：原材材料2支付加工工費和稅（不不分開） 借：委委托加工物物資 貸：應應付賬款3收回后 借：原材材料 貸：委托加工工物資對方收稅時時 借：應收賬款款 貸：應應交稅應交消費費稅進口消費品品 借：庫存存商品/材材料采購/固定資產產 貸：應付賬款款 銀行行存款應交營業稅稅 交時時 借：營營業稅金及及附加 貸貸：應交稅稅費應交營營業稅 固定定資產的營營業稅 借：固定資產產清理 貸：應交交稅營業稅稅其他應交稅稅

31、費資源稅 借：營業稅金金及附加（賣賣東西） 生產產成本（自自產的用于于生產） 貸：應應交稅費應交資資源稅城建稅 借借：營業稅稅金及附加加 貸：應應交稅城建教育費附加加 借借：營業稅稅金及附加加 貸：應應交稅教育費附附加土地增值稅稅 計計算時 借：固定定資產清理理 貸：應應交稅土地增值值稅 交交時 借：應應交稅應交土地地增值稅 貸：銀行存款款房產稅，土土地使用稅稅，車船使使用稅，礦礦產資源補補償費 借：管理費用用 貸：應交交稅費房產等個人所得稅稅借：應付職職工薪酬工資 貸：應交稅費費應交個人人所得稅相關稅費的的綜合處理理1.房產稅稅、車船稅稅、土地使使用稅、礦礦產資源補補償費： 借：管理理費用

32、貸：應應交稅費應交*稅注：與投投資性房地地產有關的的房產稅、土地使用用稅，借記記“營業稅金金及附加”，貸記“應交稅費費”。2.印花稅稅： 借：管理費用用 貸：銀行存款款3.營業稅稅、消費稅稅、城市維維護建設稅稅、資源稅稅和教育費費附加： 借：營業業稅金及附附加 貸：應交稅費費應交*稅4.契稅、車輛輛購置稅： 借：固固定資產/無形資產產 貸：銀行存款款5.耕地占占用稅：借：在建工工程/固定資產產貸：銀行行存款6.土地增值值稅：一般企業業轉讓的土土地使用權權連同地上上建筑物及及其附著物物一并在“固定資產產”等科目核核算的，轉轉讓時應交交的土地增增值稅：借：固固定資產清清理貸：應應交稅費應交土土地增

33、值稅稅一般企業業土地使用用權在“無形資產產”科目核算算的，轉讓讓時按實際際收到的金金額：借：銀行行存款累計計攤銷貸：無形資產產應交交稅費應交土地地增值稅營業外外收入（或或借：營業業外支出）二、小規模模納稅人的的處理不予抵扣的的會計處理理業務范范圍會計處處理將購買的的物資或接接受的勞務務用于在建建工程將購買的的物資或接接受的勞務務用于集體體福利或個個人消費將購買的的物資或接接受的勞務務用于其他他非應稅項項目非正常損損失（人為為、管理不不善等原因因）的產成成品、半成成品和購進進物資所對對應的進項項稅額購進固定定資產借：在建工工程應應付職工薪薪酬待待處理財產產損溢存貨跌價價準備貸：庫存存商品或原原材

34、料等（按按賬面成本本結轉） 應交稅稅費應交增增值稅（進進項稅額轉轉出）三、消費稅稅的處理如果收回回后直接用用于對外銷銷售的由受托托方代交的的消費稅計計入加工物物資的成本本：借借:委托加工工物資貸：銀行存款款或應付賬賬款等如果果收回后再再加工為消消費品然后后再出售的的A.由由受托方代代交的消費費稅先計入入“應交稅費費應交消消費稅”的借方：借：應交稅費費應交消消費稅貸：銀行存款款B.最終產產品出售時時，按總的的應交消費費稅計入“應交稅費費應交消費稅稅”的貸方：借：營業稅金金及附加貸貸：應交稅稅費應交消消費稅CC.最后，再再補交其差差額即可。 增值稅視同同銷售的會會計處理業務范圍會計處理將自產的的、

35、委托加加工的物資資和購買的的物資用于于分紅將自產的的、委托加加工的物資資和購買的的物資用于于對外投資資將自產的的、委托加加工的物資資和購買的的物資用于于捐贈將自產的的、委托加加工的物資資用于個人人消費將自產的的、委托加加工的物資資用于其他他非應稅項項目將自產的的、委托加加工的物資資用于在建建工程借：應付股股利長期期股權投資資等應付付職工薪酬酬貸：主營業務務收入或其其他業務收收入應交稅稅費應交增增值稅（銷銷項稅額）（按按計稅價計計算銷項稅稅額）同時時結轉成本本: 借：主營業業務成本或或其他業務務成本存貨跌價價準備貸：庫存存商品或原原材料如果果涉及消費費稅的還需需做如下分分錄：借：營業稅金金及附加

36、貸：應應交稅費應交消消費稅當自自產的、委委托加工的的和購買的的物資用于于捐贈時：借：營業業外支出存貨跌跌價準備貸：庫庫存商品（賬賬面余額）應交稅稅費應交增增值稅（銷銷項稅額）（按按計稅價計計算銷項稅稅額）應交消費費稅（按計計稅價計算算消費稅額額）當自產的、委托加工工的物資用用于在建工工程時：借借：在建工工程存存貨跌價準準備貸貸：庫存商商品（賬面面余額）應應交稅費應交增值值稅（銷項項稅額）（按按計稅價計計算銷項稅稅額）應交消費費稅（按計計稅價計算算消費稅額額）實收資本接受現金資資產投資股份有限公公司以外的的企業接受受現金資產產投資 借：銀行行存款 貸貸：實收資資本股份有限公公司結婚搜搜現金資產產

37、投資 借：銀行行存款 貸貸：股本 資資本公積股本溢溢價（股份份有限公司司） 資本溢溢價（有限限責任公司司）接受非現金金投資接受投入固固定資產 借借：固定資資產 貸：實收資本本接受投入材材料物資 借借：原材料料 應應交稅費增（進進） 貸：實收資本本接受投入無無形資產 借借：無形資資產 貸貸：實收資資本實收資本（股股本）增減減變動增加：1接接受投資者者追加投資資2資本公公積轉增資資本3盈余余公積轉增增資本 借：銀銀行存款 資本公公積 盈余公公積 貸：實實收資本甲減少：先用用庫存股緩緩沖，再沖沖資本公積積，再沖盈盈余公積，再再沖未分配配利潤 回購購時 借：庫存存股 貸：銀行存款款 注銷銷時 借：股本

38、本 資資本公積股本溢溢價 盈盈余公積 貸貸：庫存股股 （資資本公積股本溢溢價）（一）實收收資本增加加增加渠道會計處理資本公積轉轉增借：資本公公積貸貸：實收資資本（或股股本）盈余公積轉轉增借：盈余公公積貸貸：實收資資本（或股股本）所有者投入入借：銀行存存款、固定定資產等貸：實實收資本（或或股本）資資本公積股本溢溢價（或資資本溢價）實收資本（或或股本）減減少的核算算減少渠道會計處理一般企業撤撤資借：實收資資本貸貸：銀行存存款等股份有限公公司回購股股票1.回購股股票時：借借：庫存股股貸：銀行存款款2.注銷庫庫存股時：（1）回購價價大于回購購股份對應應的股本時時：借：股股本資本公公積股本溢溢價盈盈余公

39、積利潤分分配未分配配利潤（在在沖完股本本和股本溢溢價后如果果還有差額額，應先沖沖盈余公積積再沖未分分配利潤）貸：庫存股（2）回購價小于回購股份對應的股本時：借：股本貸：庫存股資本公積股本溢價資本公積只出現在兩兩個地方：1長期股股權投資權權益法2股股本溢價形成資本溢溢價：1溢溢價發行股股票2投資資者超額投投入核算：1資資本（股本本）溢價22其它資本本公積3資資本公積轉轉增資本資本溢價 借借：銀行存存款 貸貸：實收資資本 資資本公積資本溢價價股本溢價發行股票相相關手續費費等交易費費，從沖減減資本公積積股本溢溢價，不足足抵扣，沖沖減盈余公公積，未分分配利潤 收到發發行收入 借：銀銀行存款 貸：股本

40、資本本公積股本溢價價支付發行費費用時 借：資本本公積股本溢價價 貸：銀銀行存款其他資本公公積 借借：長期股股權投資其他權權益變動 貸；資本公積積其他資資本公積資本公積轉轉增資本 借借：資本公公積 貸貸：實收資資本留存收益包括盈余公公積，未分分配利潤利潤分配順順序：1當當年實現凈凈利潤2提提取任意法法定盈余公公積3向投投資者分配配利潤等結轉本年利利潤 借借：本年利利潤 貸貸：利潤分分配未分配配利潤虧損作相反反分錄提取法定盈盈余公積，宣宣告發放現現金股利借：利潤分分配提取法法定盈余公公積 應付現現金股利貸：盈余公公積 應應付股利 同時時 借：利利潤分配未分配利潤潤 貸：利潤潤分配提取法定定盈余公積

41、積 應付現金股股利盈余公積（達達到注冊資資本50%時停止提提取）企業按規定定從凈利潤潤中提取的的企業累計計資金盈余公積11彌補虧損損2轉增資資本3發放放現金股利利和利潤提取盈余公公積 借：利潤分配配提取法法定盈余公公積 貸：盈余公積積法定盈盈余公積盈余公積彌彌補虧損 借：盈余公積積 貸：利利潤分配盈余公公積補虧盈余公積轉轉增資本（余余額不能少少于注冊資資本25%） 借：盈余公積積 貸：股本盈余公積發發放現金股股利或利潤潤 宣告分分派股利時時 借：利潤分分配應付現現金股利 盈盈余公積 貸貸：應付股股利 分時 借：應應付股利 貸：銀行存款款留存收益（一）盈盈余公積的的核算事項會計處理以盈余公積積彌

42、補虧損損借：盈余公公積貸貸：利潤分分配盈余公公積補虧以盈余公積積轉增資本本或分配股股票股利借：盈余公公積貸貸：實收資資本（或股股本）以盈余公積積分配現金金股利或利利潤借：盈余公公積貸貸：應付股股利提取盈余公公積借：利潤分分配提取法法定盈余公公積提取任任意盈余公公積貸貸：盈余公公積法定盈盈余公積任意盈盈余公積【關鍵考點點】掌握盈盈余公積的的會計處理理。（二二）利潤分分配核算事項會計處理從凈利潤中中提取盈余余公積借：利潤分分配提取法法定盈余公公積提取任任意盈余公公積貸貸：盈余公公積法定盈盈余公積任意盈盈余公積分配現金股股利借：利潤分分配應付現現金股利貸：應應付股利轉增資本借：利潤分分配轉作股股本的

43、股利利貸：股本年度結轉借：本年利利潤貸貸：利潤分分配未分配配利潤（如如為凈虧損損，作相反反分錄）收入收入分類按日常活動動性質不同同：銷售商商品收入，提提供勞務收收入，讓渡渡資產使用用權收入按經營業務務主次不同同：主營業業務收入，其其他業務收收入銷售商品收收入的確認認條件企業已將商商品所有權權上的主要要風險和報報酬轉給購購方企業沒保留留通常與所所有權相聯聯系的繼續續管理權，也也沒有對已已售出商品品實施控制制相關經濟利利益很可能能流入企業業收入的金額額能可靠計計量相關已發生生或將發生生地成本能能可靠計量量銷售商品收收入一般銷售商商品業務符合收入條條件的，及及時做收入入結轉成本本；采用托托收承付方方

44、式，辦妥妥手續費時時確認收入入；交款提提貨銷售商商品，開出出發票賬單單受到貨時時確認。借：應收賬賬款/銀行行存款/應應收票據 貸：主營業務務收入 應交交稅-增（銷銷）借：主營業業務成本 貸：庫存商品品已發出但不不符合銷售售商品確認認收入條件件不符合的，不不應確認收收入為方便核算算，設“發出商品品”：一般銷銷售方式下下，已發出出但尚未確確認收入的的商品成本本如果已開出出增值稅發發票，應確確認應交增增值稅發出商品時時 借：發發出商品 貸：庫存存商品開出增值稅稅發票 借：應收收賬款 貸：應應交稅費增（銷銷）（納稅稅義務沒發發生則不作作）情況好轉 借：應應收賬款 貸：主營業務務收入同時結轉成成本 借：

45、主營業務務成本 貸：發出商品品收到錢 借：銀銀行存款 貸：應應收賬款商業折扣，現現金折扣，銷銷售折讓確認收入時時，不扣現現金折扣和和銷售折讓讓，但要扣扣除商業折折扣確認收入時時 借：應應收賬款（如如果有商業業折扣按扣扣除后） 貸：主主營業務收收入 應交交稅費應交增值值稅（銷） 借借：主營業業務成本 貸貸：庫存商商品收到貨款時時 借；銀行存款款 財財務費用（現現金折扣） 貸貸：應收賬賬款銷售折讓如果發生在在確認收入入前，則在在確認收入入時扣除折折讓如果在確認認收入后發發生折讓，沖沖減當期收收入，和允允許稅確認收入后后發生銷售售折讓銷售實現時時 借：應應收賬款 貸貸：主營業業務收入 應應交稅-增增

46、（銷） 借：主營業務務成本 貸貸：庫存商商品發生折讓時時 借：主主營業務收收入 應交交稅-增（銷銷） 貸：應應收賬款 （不不沖成本）實際受到錢錢時 借借：銀行存存款 貸：應收賬款款4）確認收收入前發生生銷售折讓讓 發出出商品時 借：發出出商品 貸貸：庫存商商品 確認認收入時 借：應收收賬款 貸貸：主營業業務收入（扣扣除折讓后后的） 應應交稅增（銷）（折折讓后的收收入*177%） 借：主主營業務成成本 貸：發出出商品 受到到錢時 借：銀行行存款 貸貸：應收賬賬款銷售退回的的處理兩種情況為確認收入入前發生銷銷售退回，沖沖發出商品品，增加庫庫存商品確認收入后后發生銷售售退回，沖沖減收入，同同時沖減成

47、成本，稅金金，現金折折扣的財務務費用確認收入前前發生退回回借：庫存商商品 貸：發發出商品銷售實現時時 借：應收賬款款 貸：主營業務務收入 應交交稅-增(銷) 借借：主營業業務成本 貸貸：庫存商商品受到貨款時時 借借：銀行存存款 貸：應收賬款款銷售退回時時 借借：主營業業務收入 應交稅費費-增（銷銷） 貸：銀行行存款 借：庫庫存商品 貸貸：主營業業務成本發生在確認認收入后銷售實現時時 借借：應收賬賬款 貸：主營業務務收入 應交交稅-增（銷銷） 借：主營營業務成本本 貸貸：庫存商商品受到貨款時時，有現金金折扣 借借：銀行存存款 財財務費用 貸：應收收賬款發生銷售退退回 借借：主營業業務收入 應應交

48、稅-增增（銷） 貸貸：銀行存存款 財財務費用 借：庫存存商品 貸貸：主營業業務成本采用預收款款方式銷售售商品銷售方要收收到最后一一筆錢才將將商品交給給購貨方，在在發出商品品時確認收收入收到部分貨貨款時 借：銀銀行存款 貸：預收賬款款受到剩余貨貨款和增值值稅時 借：預收收賬款 銀銀行存款 貸貸：主營業業務收入 應應交稅-增增（銷） 借：主營營業務成本本 貸：庫存存商品采用支付手手續費代銷銷在收到受托托方開出的的代銷清單單時確認收收入發出商品時時 借：委托代銷銷商品 貸：庫存商品品受到清單時時 借：應收賬款款 貸：主主營業務收收入 應交稅稅-增（銷銷） 借借：主營業業務成本 貸貸：庫存商商品 借借

49、：銷售費費用 貸貸：應收賬賬款受到支付的的貨款時 借：銀銀行存款 貸：應收收賬款受托方： 收到到商品時 借：受托代銷銷商品 貸：受托代銷銷商品款 對外外銷售時 借：銀行存款款 貸：受托代銷銷商品 應交交稅-增（銷銷） 收收到增值稅稅發票時 借：應應交稅-增增（銷） 貸：應應付賬款 支付付貨款并計計算代銷手手續費 借借：受托代代銷商品款款 應應付賬款 貸：銀銀行存款 其他業業務收入支付手續費費方式業務會計處理委托方受托方交付商品借：委托代代銷商品貸：庫庫存商品借：受托代代銷商品貸：受受托代銷商商品款受托方實際際銷售商品品，委托方方收到代銷銷清單 借：應收收賬款受托方貸：主營營業務收入入應交稅費費

50、應交增增值稅（銷銷項稅額）借：主營業務成本貸：委托代銷商品借：銀行行存款貸：應應付賬款委托方方應交稅稅費應交增增值稅（銷銷項稅額）借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品結算貨款和和手續費借：銷售售費用貸：應應收賬款受托方方借：銀行行存款貸：應應收賬款受托方方借：應付賬賬款貸貸：銀行存存款主營業業務收入（或或其他業務務收入）銷售材料等等存貨取得收入 借借：銀行存存款 貸：其他他業務收入入 應交稅-增（銷） 借借：其他業業務成本 貸貸：原材料料勞務收入在同一會計計期間內開開始并完成成的勞務一次就能完完成的勞務務，勞務完完成時確認認收入成本本借：應收賬賬款/

51、銀行行存款 貸：主營業務務收入借：主營業業務成本 貸：銀行存款款持續一段時時間才完成成，發生相相關費用時時確認勞務務成本，完完成時再確確認勞務收收入，并結結轉成本借：勞務成成本 貸：銀行存款款等借：應收賬賬款/銀行行存款 貸：主營業務務收入借：主營業業務成本 貸：勞務成本本勞務的開始始和完成在在不同期間間提供勞務交交易結果能能可靠估計計（采用完完工百分比比法）收入能可靠靠計量相關經濟利利益很可能能流入企業業交易的完工工進度能可可靠確定已完成工作作地測量已經提供的的勞務占應應提供勞務務總量的比比例已發生成本本占估計總總成本比例例交易中已發發生和將發發生地成本本能可靠計計量提供勞務結結果不能可可靠

52、估計發生地勞務務成本預計計能全部收收回部分能收回回得到補補償的部分分確認收入入兵結轉成成本全部收不回回計入當當期損益采用完工百百分比法本期確認的的收入=勞勞務總收入入*期末完完工進度-以前已確確認收入本期確認的的費用=勞勞務總成本本*完工進進度-以前前已確認費費用讓渡資產使使用權確認相關經濟利利益可能流流入企業收入金額能能可靠計量量確認收入 借：銀行行存款 貸貸：其他業業務收入借：應收賬賬款 貸：其其他業務收收入借：其他業業務成本 貸：累累計攤銷出租固定資資產租金，債債券投資利利息，股權權投資取得得的現金股股利費用向所有者分分配利潤或或股利屬于于利潤分配配，不是費費用費用包括：主營業務務成本，其其他業務成成本，營業業稅金及附附加，銷售售費用，管管理費用，財財務費用銷售費用 借借：銷售費費用 貸：應應付職工薪薪酬 累計折折舊 銀行存存款管理費用為組織和管管理生產經經