1、企業風險管理中內部審計作用探析企業風險管理中內部審計作用探析一、前言1953年，美國先后發生十五起重大火災，損失最沉重的當屬通用汽車旗下的汽車變速箱廠突發大火所引起的超過5000萬美元的經濟損失；1984年，美國結合碳化物公司下屬某農藥廠毒氣泄漏，不但嚴重影響著當地居民生活，自身的損失也無法估量。近年來，風險管理案例更是不勝枚舉，從2022年美國次貸危機而導致全球金融、經濟危機到2022年日本大地震、大海嘯和核泄漏事故；從2022年歐盟對華光伏反傾銷案到2022年中國中冶集團越南工地受沖擊現階段，對企業經營來說，越來越多的風險使企業認識到應將風險管理納入議事日程。而今，不管是理論界還是實務界都

2、將視角定位于風險管理。而在風險管理中不得不提內部審計，風險管理雖相對獨立，但卻親密相關于內部審計。二、風險管理和內部審計的關系一內部審計中，風險管理可謂根本內容內部審計建立于企業內部，其效勞對象是其管理層，無論是在檢查監視還是在評價活動中，其特性都是獨立性。它可同時運用于幾個領域：一是評價企業內部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業財務會計信息是否合法、真實、完好；三是檢查企業資產是否完好、平安；四是檢查企業經營及其業績是否符合標準。2001年，國際內部審計師協會重新定義了內部審計，認為其應本文由論文聯盟搜集整理是突出客觀性和獨立性的評價活動，其存在意義有二：一是幫助組織價值提升；二是改善運營

3、。為幫助組織達成目的，內部審計借由標準的方法、程序，對三方面內容進展評價并予以改善：一是風險管理、二是風險控制、三是治理程序效果。從內部審計定義中可看到，風險管理內容包含其中，且評價、改善風險管理應是其根本內容。二內部審計者的職責以風險管理為根本現代企業風險管理過程強調系統性，它浸透于企業消費經營各環節，包括但不限于如下環節：一是管理、二是勞資、三是制度設計、四是投資理財、五是風險決策，等等。?中國內部審計詳細準那么16號-風險管理審計?規定，組織內部控制中，風險管理可謂根本組成，內部控制審計根本內容包括很多方面，其中，風險管理是內部審計者的根本職責。它要求內部審計者熟悉風險管理過程，并首先對

4、其是否有效做出判斷，進而對其應如何改良提出建議。換言之，風險管理應是內部審計部門及其從業者的根本職責，他們負有監視、評價企業風險管理的根本責任。三內部審計制度標準了公司治理中的風險管理公司治理框架，現代企業制度的組織構造涵蓋四個層次：一是決策層、二是管理層、三是監視層、四是各利益關系層；其中，監視層中，處于核心地位的是內部審計。公司治理中，上述管理功能主體需管理工具進展協調，這就是會計信息系統。會計信息是否真實決定著公司治理構造中的制度安排效用，為此，首先應保證審計制度的充分、有效。舉個例子，為確保會計信息真實，社會審計對公司會計報表進展審計時，所持意見應公允；與此不同，內部審計僅適用公司內部

5、，應首先理解內部控制、管理及財務活動風險，再在日常監視中發揮維護真實會計信息的作用。所以，現代企業風險管理中，作為健全內控體系的方法，內部審計親密相關于風險管理，它測試的重點是企業防范風險的活動，評價內控體系防范風險才能是否充分、有效。三、企業風險管理中內部審計的作用一識別、審查作用可正確識別風險是風險管理的核心任務，組織內部是內部審計的植根地，因此，內部審計優勢顯而易見，它立足于組織內部的消費經營，可對風險進展有效識別，并能對其影響給予充分分析。比方，在全面風險管理體系建立中，風險事件庫的建立和修訂是項根底工作，各業務部門處于部門利益考慮，對重要風險點的辨識或有遺漏或避重就輕，內部審計部門可

6、站在公司總體目的層面上，對風險點進展識別、審查，使潛在風險暴露，并催促業務部門完善風險事件庫，并制定風險管理預案，使公司整體風險管理程度獲得提升。在全面風險管理體系建立期間，內部審計的識別、審查作用值得肯定。二協調作用普遍而言，現代企業組織架構中，內部審計機構的地位處于最高層之下而在各業務管理部門之上，在此意義上說，內部審計的作用應是承上啟下，以協調為主。舉例說明，為縮減本錢或完成既定目的，公司采購部門無視檢查材料質量或規格、型號等并不少見，為此，并不符合質量、規格等要求的采購物品的隱性風險很可能反映于銷售部門或消費車間，企業因此蒙受損失。從這一點來說，業務部門并不直接接觸風險，而作為獨立的第

7、三方，內部審計那么可基于全局觀客觀評價各業務部門的風險，對部門間沖突進展協調。三監視、評價作用當前，企業經營風險越來越大，需要內部審計職能的多樣化，即強調內部審計的監視、評價作用。2022年，冶金建立行業面臨的形勢仍然嚴峻復雜。國際經濟總體趨穩，內需增長面臨下行壓力，預計經濟增長略高于7%。鋼鐵產能總體過剩，受環境因素影響鋼鐵工程已無大的投資。房地產調控政策仍將持續，受今年土地購置面積和房屋新開工面積增速較低、資金本錢較高、保障房投資明顯減緩等影響，預計2022年房地產投資增速將下降，根底資料價格上漲的總體趨勢不可逆轉，企業經營本錢剛性仍在上升。這對從事冶金建立和房產開發的企業來說，將面臨更大

8、的經營風險。此時，那么正是企業內部審計發揮優勢之處，它可從多方面進展預測、評估：一是調整優化產業構造、二是資金的管理、三是影響經營風險的本錢，等等。在此根底上，對管理過程給予可行性意見和建議，從而確保企業競爭優勢。四、企業風險管理中加強內部審計的方法一納風險管理入內部審計，將其置于核心位置內審主要作用是評價、監視風險管理，提供支持并予以協調，而內部審計作用能否充分發揮關鍵在于管理層是否重視。青島瑯琊臺集團在其風險管理中，特別重視內部審計的作用，并對審計部門賦予更多的職責。在新老廠區的改造及循環經濟產業園上馬過程中，瑯琊臺集團借鑒國內外先進經歷，突出內部審計的積極作用，在其轉型過程中，把財務報表

9、審計與內部控制充分結合，施行整合審計，不但有效掌控了經營風險，還有效地節約了審計本錢，同時提升了審計質量。可見，內部審計運用于風險管理的效果值得肯定。二健全內部監視機制內部審計是企業內部控制的組成局部，也是監視內部控制其他環節的主要力量。首先，企業指導要樹立風險意識。內部控制是否有效，與企業指導是否重視、是否帶頭執行有很大關系，只有企業管理者樹立風險管理意識，認識到建立內部控制管理體系的重要性和必要性，內部審計工作才能在企業風險管理中發揮應有的作用。同時，建立一個讓企業經營者感到辦事、花錢都不再那么順手的制度體系，才能使經營決策者在行駛權利時多一份制約、多一份提醒、多一份慎重，才能保證企業資產多一份平安，從而使企業經營少一份風險，實現企業目的多一份保障。三選擇以風險為導向的內審形式現代企業風險管理要求，基于風險的審計形式既客觀又獨立，并立足于企業客觀實際進展改良。內部審計應結合企業戰略明確工作重點，對審計對象及其范圍進展優化。企業應首先肯定內部審計的作用，并通過多種方法、技能的運用對企業風險進展確定，明確可接納的風險。再者，內部審計須有健全的信息支持系統作為支持，以便于搜集、處理數據，并實現數據庫化，進而準確量化各類風險，借此建立風險預警體系。四持續加強審計人員風險管