1、向關(guān)聯(lián)企業(yè)融資稅務(wù)財務(wù)內(nèi)控一,審核“其他應(yīng)收款或“其他應(yīng)付款明細(xì)賬 看是否存在關(guān)聯(lián)方之間的借款往來。二如果存在關(guān)聯(lián)方之間的借款（一）是否按獨立交易原則向借款方收取利息【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方，2016年12月份，甲 企業(yè)將1000萬元流動資金無償借給乙企業(yè)使用。問1：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)核定甲企業(yè)的利息收入繳納增值 稅？問2:稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)對甲企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行特別納 稅調(diào)整？【延伸分析】甲企業(yè)和乙企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方，甲企業(yè)銷售給乙 企業(yè)產(chǎn)品一批，銷售價格符合獨立交易原則，但超過合同約 定的付款日期，乙企業(yè)一直沒有付款。經(jīng)了解，乙企業(yè)暫時 發(fā)生財務(wù)困難，無法按時付款。經(jīng)雙方協(xié)商，補簽一份合

2、同， 約定枷款日期延長半年，但不收取利息。問1:是否屬于關(guān)聯(lián)方之間的借款？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)核定甲企業(yè)的利息收入補征增值稅？ 問2:稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)對其企業(yè)所得稅進(jìn)行特別納稅調(diào) 整？家稅務(wù)總局公告2016年第42號第四條第四款： 關(guān)聯(lián)交易包括一一資金融通一一資金包括各類長短期借貸 資金（含集團(tuán)資金池）,擔(dān)保費,各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期 收付款等。（二）其他應(yīng)收款明細(xì)賬是否存在應(yīng)收股東借款L1L1（三）“其他應(yīng)收款備用金的核銷時間是否存在過長 問題 （四）符合法定資產(chǎn)損失條件的其他應(yīng)收款，是否作為資產(chǎn) 損失按規(guī)定申報扣除 第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上巳作 為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具 專項報告。第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng) 作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出 具專項報枝第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相 關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：相關(guān)事項合同協(xié)議瞰明；一 備條件之一，以下條 件具備其中之一即可屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲 裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文 書；屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷,吊銷