1、.：.；當前住房公積金財務核算存在問題與對策摘 要：住房公積金的核算與管理是單位會計任務的一項重要內容。作為住房公積金財務核算的主要根據，客觀上存在一些缺乏，本文論述了住房公積金財務核算中存在的問題，并提出了相應的處理對策。關鍵詞：住房公積金；財務核算存；問題；對策現代社會保證體系是由養老保險基金、醫療保險基金和住房公積金組成的，作為社會保證體系三大基金之一的住房公積金是處理職工住房問題的長期性儲金。作為管理中心有多年任務實際的財務人員，筆者以為財政部1999第187號文件制定的和(1999)財綜字59號難以順應目前住房公積金業務開展的要求，住房公積金管理中心財務核算存在的問題日益突出。本文就

2、當前管理中心財務核算存在的問題并如何完善等方面談些初淺的看法：一、住房公積金財務核算存在問題1、財務信息存在失真景象首先是住房公積金管理中心管理經費提取的基數和比例的不同影響會計信息失的可比性。根據浙江省住房公積金財務管理規定，管理中心的管理經費來源有二種提取方法：一是按公積金繳存的一定比例提取，一種是按住房公積金的增值收益的一定比例提取，普通來說委托貸款業務開展得早，收益較多的管理中心，選擇按增值收益的一定比例提取，而委托貸款業務未開展或開展得遲的地方選擇按公積金的歸集額提取，這樣就呵斥了各地管理中心計提管理經費的基數與比例的不一致，呵斥收入分配的規范不一致。影響了會計報表的可比性。其次是經

3、費來源渠道的不一導致會計信息失真。住房公積會計核算方法規定，增值收益提取的風險預備金，不能少于增值收益的60%。公積金管理中心機構有的獨立得早，委托貸款業務開展得早的中心，年收益較多，經費結余較多。而管理中心獨立得較遲，委托貸款貸業務開展得遲的管理中心，單靠按規定提取的管理經費就比較難以維持管理中心的正常運轉，為了維持中心的運轉，有的中心采用應付管理經費赤字的方法，有的管理中心是采取先提經費再提風險預備金。原歸屬于財政或其他部門的，普通全部業務只需一至二人在操作，許多業務沒有開展，歷年積累就更少，按建房改2002150號文件規定與房改辦分設后，管理中心的全部收益很難維持管理中心的正常運轉所需求

4、的資金，經費靠財政補助。這樣各地的收益分配及管理中心的經費來源比較混亂，從而呵斥了會計信息失真。再次是財會人員素質普遍不高是呵斥會計信息失真的直接緣由。住房公積金管理中心各類人員普通是原來房改辦從各單位抽調的人員，有的從來未接觸過財務任務，卻要管理核算上千上億萬元的住房公積金，有的地方住房公積金的繳存、歸集和委托貸款業務只好委托專業銀行辦理，各種財務信息也是從銀行獲得，根本談為上內部的監控與稽核。有的管理中心因從業人員的財務程度不高，部分任務人員的敬業精神，任務責任心和職業品德等不盡人意，使得會計信息反映結果有能夠偏離實踐情，從而影響會計信息的質量，產生會計信息失真。2、會計科目設計不合理首先

5、是一樣性質會計科目反復。住房公積金存款科目中有住房公積存款和增值收益存款，住房公積管理方法規定兩種存款必需分設。住房公積金存款是反映“管理中心住房公積金收入、支取和住房公積金委托貸款等科目的結算；而增值收益存款是反映中心利息收入、其他收入、利息支出、手續費用支出和管理經費支出等科目的結算。在實踐任務中管理中心歸集的資金普通開戶都在兩家銀行以上，而每個銀行都有兩三個戶頭，這樣多家開戶，多個賬號既分散了資金，又不便于管理中心資金的調度和管理，也不符合會計核算方法的規定。在實踐操作中也因住房公積金存款和增值收益存款兩科目的分設給實踐任務帶來了費事，在年度結息和銷戶支取中經常要在兩種資金之間進展劃轉。

6、如一個退休職工來支取公積金，管理中心首先要給該職工計算銷戶利息，然后按本息合計支付公積金存款金額如本金11560.30元，利息.50元，合計11697.80元，按規定，本金由住房公積金存款戶列支，利息由增值收益戶列支，而支付職工的轉賬支票又不能分兩張開，這樣財務核算帶來了很大的費事，會計分錄如下：1、銷戶支取的會計分錄為：借：住房公積金 11560.30業務支出 .50貸：住房公積金存款11697.802、增值收益戶轉入公積金戶，會計分錄為：借：住房公積金存款.50貸：增值收益存款.50其次是計提管理經費科目列支不合。按公積金財務管理方法規定：管理中心的管理經費是按公積金歸集額或增值收益額的一

7、定比例提取，作為增值收益分配的一部分，而不是作為費用在增值收益前列支的，提取時會計分錄為：借：增值收益分配，貸：專項應付款應付管理經費。筆者以為這樣做法不符合會計核算的收入、本錢、費用、利潤的分類原那么，管理經費在收益后分成，只能在收益分配表中表達經費的提取數，而不能在增值收益表中表達管理經費的提取數，不符合普通會計報表的設計規那么。這樣在沒有扣除管理中心的管理經費的增值收益往往會使報表的運用者呵斥誤解。3、會計報表構造設計不合理：住房公積金的會計報表主要有資產負債表、資金運用收支表、增值收益表和增值收益分配表。筆者以為其中資金運用收支表設計不太合理。該表的簡表式樣如表一：編制單位： 年 月

8、日 單位： 表一工程年初余額收入放貸支出收回貸款年末余額一、住房公積金10005002001300二、貸款風險預備150150三、專項應付款120120四、委托貸款600300100800一、職工住房公積金貸款600300100800二、單位貸款三、其他貸款合計1878003002370從以上報表可以看出：此表中的合計數為以上14項的合計數，合計數既不能反映管理中心一切資金的總計，也不能反映可用資金的多少，假設一張收支不能反映單位資金的收入、支出和結余的資金，也不能給會計報表的運用者提供所需求的會計信息，就不能算是一份合格的會計報表。二、應采取的對策1、完善住房公積金會計制度，一致會計核算軟件

9、嚴厲來說，我國尚未構成健全的住房公積金財務核算制度，筆者以為財政部1999184號文件建立的、嚴重滯后，住房公積金會計核算方法曾經不順應目前住房公積金業務開展的要求，隨著住房公積金管理機構的調整，管理機制的加強，各地應定時開展財會人員的業務培訓，反響各地在財務核算中發現的問題，在全省及全國實行會計核算電算化，不同的財會核算軟件要盡快的規范一致，這樣實踐任務中發現問題可以及時上報，及時處置，最好由上級管理中心一致修正財會軟件和業務軟件，減少各地化費在財務和業務軟件上的開發費用和晉級費用。組織建立管理中心及其所屬機構的業務管理信息系統，并與上級住房公積金管理中心行政監管部門聯網，納入全國住房公積金

10、監視管理信息系統。并根據新情勢開展的要求，修訂和完善住房公積金財務核算方法，一致管理中心經費來源渠道和提取基數及比例，合并一樣性質的會計科目，如住房公積金存款增值收益存款進展合并，到達簡化會計核算，加減銀行賬戶。2、根據規定調整會計報表的構造住房公積金收支月報表以為的第四大項中第二小項是單位委托貸款，第三小項是其他委托貸款，筆者以為這兩小項可以刪除。住房公積金管理條例規定：住房公積金只可用于職工購、建及大修繕住房貸款，不得用于住房投資及其他貸款，單位建房和住房投資就不應列入住房公積金委托貸款工程之中，應刪除單位住房公積金委托貸款和其他貸款工程，增設第四項收入合計和第六項住房公積金可用數，這樣管

11、理中心有多少可運用的資金就一目了然，符合住房公積金管理條例的要求，符合中心管理者運用會計報表的要求。改良后的報表如表二：編制單位： 年 月 日 單位： 表二工程年初余額收入(放貸)支出(收貸)年末余額一、住房公積金10005002001300二、貸款風險預備150150三、專項應付款120120四、收入合 計18708003002370五、委托貸款600300100800六、住房公積金可運用數六=四五670200100770其中：銀行存款570200100670其他存款1001003、合文科學設計會計科目會計科目的設計既要簡化會計核算，又要合文科學地反映會計信息。筆者以為住房公積金會計科目應作

12、如下修正：一是把“住房公積金存款和“增值收益存款合并為一個“住房公積金存款科目。住房公積金管理中心凈收入分為：風險預備，專項應付款和未分配增值收益，三者的合計為增值收益存款，與住房公積金存款都是管理中心可運轉的資金，兩種存款在資金運轉上沒有本質的區別，在企業會計制度中已不分設銀行存款與公用基金存款的今天，筆者以為沒有必要把管理中心的存款分設為兩個科目核算，應合并為一個科目，這樣既減少了銀行的賬戶，又能給管理中心的會計核算帶來方便。二是住房公積金管理中心提取的管理經費應在增值收益前列支，增設提取公積金中心管理經費和增值收益凈額兩個科目，核算管理中心本年度應提取的管理經費，增值收益凈額為扣除提取管理經費后的凈收益。如一個管理中心本年提取管理經費前的增值收益為260萬元，按公積金的歸集額應提取管理經費120萬元，增值收益的60%提風險預備金156萬元，那么本年的管費費實踐只能提104萬元，會計分錄為：(1) 借：提取公積金中心管理費用 104，貸：專項應付款應付管理經費 104(2) 借：增值收益分配 156貸：風險預備金 156 借：增值收益 156貸：增值收益分配 156如管理中心提取管理經費前的收益為360萬元，提取的管